注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)(收入、費(fèi)用和利潤(rùn))模擬試卷13

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（收入、費(fèi)用和利潤(rùn)）模擬試卷(分：42.00做題時(shí)間：分鐘)一、<B>單項(xiàng)選擇題每題只有一正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。</B>(總數(shù)：11，分?jǐn)?shù)22.00)1.2×17年1月1，A建筑公司與甲公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建甲公司的一幢辦公樓，預(yù)2×19年1231完工合同總金額為12000萬(wàn)元預(yù)計(jì)總成本為8000萬(wàn)元截至2×年1231，A建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本萬(wàn)元。因人工、材料等成本的增加，18年年初A筑公司與甲公司達(dá)成一致協(xié)議，約定將合同金額增加萬(wàn)。預(yù)計(jì)總成本增加2000萬(wàn)元。定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，且根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確認(rèn)履約進(jìn)度。不考慮其他因素，218年年初合同變更日應(yīng)額外確認(rèn)的收入為)。A.200元B.200萬(wàn)元C.5800萬(wàn)D.6000萬(wàn)

√截至217年12月日建筑公司際發(fā)生合同成本4000萬(wàn)元約進(jìn)度=40008000×％％，因此A建在217年應(yīng)確認(rèn)收入6000萬(wàn)(12000×50％)。18年年初，因合同變更后擬提供的剩余服務(wù)與在合同變更之前已提供的服務(wù)不可明確區(qū)分，因此A建筑應(yīng)將合同變更為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理重新估計(jì)的履約進(jìn)度為／(8000+2000)×100％％筑公司在合同變更日應(yīng)額外確認(rèn)收入金額=(12000+2500)×－6000=200(元2.A司為運(yùn)輸公司218與物園簽訂一項(xiàng)合同。合同約定A公司為B動(dòng)園提供定時(shí)定點(diǎn)的游客運(yùn)輸服務(wù)，獲得每40萬(wàn)元的固定收，合同期限為一年。此外，根據(jù)游客候車時(shí)間及準(zhǔn)點(diǎn)率A公司可獲得一定的獎(jiǎng)勵(lì)，金額在0元至30萬(wàn)元之間。根據(jù)動(dòng)物歷史客流量等因素A公司合理預(yù)計(jì)其獲得不同金額獎(jiǎng)勵(lì)的可能性如表—3所：A.20萬(wàn)B.17．5元

根據(jù)上述資料，A司應(yīng)確認(rèn)的獎(jiǎng)勵(lì)金收入為)。C.13萬(wàn)

√D.13．5元A公司應(yīng)采用期望值法對(duì)可能收到的獎(jiǎng)勵(lì)金額進(jìn)行估計(jì)公獎(jiǎng)勵(lì)金的收入=030％+15×30％+20×35％+30×5％=13(萬(wàn)元)。3.2×17年底，甲公司與客戶簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司向客戶同時(shí)銷售AB兩項(xiàng)商品，商品B商品的單獨(dú)售價(jià)分別為1000元5000，合同價(jià)款為4500元。合同約定，甲公司應(yīng)于合同開始日向客戶交付A商品個(gè)月之后交付B商品兩項(xiàng)商品全部交付之后公司才有權(quán)收取合同對(duì)價(jià)元。假定A商和B商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中正確的是()。A.公司交付A商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入1000元B.公司交付B商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入5000元C.公司應(yīng)在AB商品全部交付之后，確收入D.公司應(yīng)在交付A品時(shí)確認(rèn)收入元，在交B品時(shí)確認(rèn)收入元

√甲公司應(yīng)在交付商品時(shí)分別確認(rèn)收入，分?jǐn)傊疗返暮贤瑑r(jià)款4500×1000／(1000+5000)=750()分?jǐn)傊罛商的合同價(jià)款=4500×5000／(1000+5000)=3750(元。賬務(wù)處理如下：交A商品時(shí)：借：合同資產(chǎn)750貸：主營(yíng)務(wù)收入750交付B商品時(shí)：借應(yīng)收賬款：合同資產(chǎn)750主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4.甲公司為增值稅般納稅人，增值稅稅率為17％。2018年10月1日，向乙司銷售保健品，每件不合稅價(jià)格10萬(wàn)元，每件成8元，增值稅專用發(fā)票已開出，當(dāng)日保健品已發(fā)出。協(xié)議約定，購(gòu)貨方應(yīng)于2018年末之前付款；次3月31日之前有權(quán)退。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率102018年

12月10收到全部貨款存入銀行2018年12月31日甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新評(píng)估認(rèn)為只有％的保健品會(huì)被退回。假定實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定保健品發(fā)出時(shí)控制權(quán)已轉(zhuǎn)移至乙公司。根據(jù)上述資料，甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是)。A.2018年10月1確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入900元B.2018年10月1確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80元

√C.2018年10月1需轉(zhuǎn)銷庫(kù)存商品800元D.2018年1231沖銷預(yù)計(jì)負(fù)債萬(wàn)選項(xiàng)A2018年10月1日確認(rèn)營(yíng)業(yè)收=10××－10％)=900(萬(wàn)元選項(xiàng)B2018年10月1日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=10010×10％=100(萬(wàn)元)選項(xiàng)C，201810月1需轉(zhuǎn)銷庫(kù)存商品=8×100=800(萬(wàn)元)選項(xiàng)D2018年12月日沖銷預(yù)計(jì)負(fù)債100100×10×=20(元。5.甲企業(yè)2×年3份發(fā)生的費(fèi)用有：計(jì)生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊500元；(2)客戶提前付款而確認(rèn)現(xiàn)金折扣50萬(wàn)元(3)發(fā)生車間設(shè)備日常維護(hù)費(fèi)萬(wàn)元(4)因發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失30萬(wàn)元(5)本化期間為購(gòu)建大型設(shè)備借入外幣借款本息發(fā)生的匯兌損益100元所占用一般外幣借款匯兌損益50萬(wàn)(6)購(gòu)買商品享受現(xiàn)金折扣10萬(wàn)元甲企業(yè)2×17年月份因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的期間費(fèi)用金額為()。A.120元B.240元C.140元D.250元

√財(cái)務(wù)費(fèi)用=50(2)+50(5)10(6)=90(元)，管理費(fèi)=30(4)=30(萬(wàn)元因此應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=30+90=120(萬(wàn)元6.下列各項(xiàng)中不應(yīng)入銷售費(fèi)用的是)。A.進(jìn)行新產(chǎn)品的促銷而發(fā)生的路演宣傳費(fèi)B.同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物費(fèi)用√C.同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物費(fèi)用D.設(shè)的銷售網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬選項(xiàng)B單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。7.甲公司與乙公司訂銷售協(xié)議議約定甲公司向乙公司銷售一輛自產(chǎn)的大型貨車同價(jià)款為萬(wàn)元。該貨車的成本為35萬(wàn)元當(dāng)日貨車已發(fā)出乙公司在合同開始日即取得了該貨車的控制權(quán)根據(jù)雙方合同約定合同開始日乙公司支付給甲公司10的保證金6元并就剩余的價(jià)款簽訂了不附追索權(quán)的長(zhǎng)期融資協(xié)議，若乙公司因自身原因不能支付剩余價(jià)款，則甲公司可收回該輛貨車，但若收回時(shí)即使貨車不能補(bǔ)償所欠剩余款項(xiàng)，甲公司也不能向乙公司進(jìn)行追索。乙公司計(jì)劃用此貨車運(yùn)送沙石，但運(yùn)送沙石競(jìng)爭(zhēng)激烈，風(fēng)險(xiǎn)較大，乙公司相關(guān)經(jīng)驗(yàn)不足。根據(jù)上述資料，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素，甲公司在合同簽訂日進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)B.轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本萬(wàn)C.認(rèn)資產(chǎn)處置損益萬(wàn)D.認(rèn)預(yù)收賬款6元

√甲公司向乙公司銷售貨車而有權(quán)取得的銷售款不滿很可能收回條件因此不能確認(rèn)商品銷售損益，應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為一筆負(fù)債。8.A司向B公司授權(quán)使用XY、三項(xiàng)非專利技術(shù)。雙方約定，公司應(yīng)使用的X、專利技術(shù)分別向A公支付固定對(duì)價(jià)100元和60元就使用專利技術(shù)向A司支付可變對(duì)價(jià)金額為公司授權(quán)使用的Z非利技術(shù)所生產(chǎn)產(chǎn)品銷售額的XYZ三非專利技術(shù)的單獨(dú)售價(jià)分別為100元60萬(wàn)元200元A司估計(jì)其使用Z非專利技術(shù)而有權(quán)取得的使用費(fèi)為200元假定這三項(xiàng)授權(quán)均構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)都屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)考慮其他因素列關(guān)于該事項(xiàng)說(shuō)法中正確的是A.變對(duì)價(jià)部分的使用費(fèi)由非利技術(shù)全部分?jǐn)侭.變對(duì)價(jià)部分的使用費(fèi)由非利技術(shù)全部分?jǐn)侰.變對(duì)價(jià)部分的使用費(fèi)由非利技術(shù)全部分?jǐn)?/p>

√D.變對(duì)價(jià)部分的使用費(fèi)由Y、非專利技術(shù)按單獨(dú)售比例分?jǐn)?/p>

A公司授權(quán)使用的XY非專利技術(shù)為固定對(duì)價(jià)，而且與各自的單獨(dú)售價(jià)一致，授權(quán)使Z非專利技術(shù)的價(jià)格為B公授權(quán)使用的Z專利技術(shù)所生產(chǎn)產(chǎn)品銷售額的％，屬于可變對(duì)價(jià)，該可變對(duì)價(jià)全部與B公司授權(quán)使用的Z非利技術(shù)能夠收取的對(duì)價(jià)有關(guān)，而且接近Z非專利技術(shù)的單獨(dú)售價(jià)。因此，公司應(yīng)將可變對(duì)價(jià)部分的使用費(fèi)全部由非專利分?jǐn)偂?.可變對(duì)價(jià)確定最估計(jì)數(shù)時(shí)，下列表述不正確的是)。A.業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)B.于某一事項(xiàng)的不確定性對(duì)可變對(duì)價(jià)金額的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在整個(gè)合同期內(nèi)采用不同的方法進(jìn)行估計(jì)√C.業(yè)存在多個(gè)不確定性事項(xiàng)均會(huì)影響可變對(duì)價(jià)金額時(shí)，企業(yè)可以采用不同的方法進(jìn)行估計(jì)D.合同僅有兩個(gè)可能結(jié)果時(shí)，通常按照最可能發(fā)生金額估計(jì)可變對(duì)價(jià)金額選項(xiàng)B對(duì)于某一事項(xiàng)的不確定性對(duì)可變對(duì)價(jià)金額的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在整個(gè)合同期內(nèi)一致地采用同一種方法進(jìn)行估計(jì)。10.2018年初，甲公司銷售各類商品共計(jì)50000元(包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)50000萬(wàn)分，假設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)分的公允價(jià)值為每分0．01元2018年年末，甲公司估計(jì)授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80％使用。當(dāng)年客戶使用勵(lì)積分共計(jì)30000分。不考慮其他因素，甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為()。A.49900．79元B.49875元C.49800元D.50500元

√客戶購(gòu)買商品的單獨(dú)售價(jià)合計(jì)為元司估計(jì)積分的單獨(dú)售價(jià)500000×80％=400(元分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格=50000／(50000+400)50000=49603．17(萬(wàn))分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=400／(50000+400)×50000=396．83(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4960317合同負(fù)債．832018年度因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額／預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)×分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格30000／(50000×80％)39683=297萬(wàn))會(huì)計(jì)分錄為：借：合同負(fù)債297．62貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入297．2018應(yīng)確認(rèn)的收入總額=4960317+297．62=4990079(元)。11.下交易或事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是)。A.付的廣告費(fèi)B.設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失C.然災(zāi)害造成的存貨凈損失√D.銷的出租無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值選項(xiàng)A支付的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)B建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失應(yīng)計(jì)入在建工程成本；選項(xiàng)D攤銷出租無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。二多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)確答案每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂相應(yīng)的答案代碼所有答案選擇正確的得分、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效</B>(總題數(shù)6，分?jǐn)?shù)12.00)12.不慮其他因素，下列各項(xiàng)表明客戶取得商品控制權(quán)的有)。A.公司將生產(chǎn)設(shè)備出租，客戶能夠在未來(lái)5年內(nèi)使用該設(shè)備并從中獲益B.公司將商品對(duì)外出售，客戶取得之后有權(quán)主導(dǎo)該商品的使用√C.戶取得商品后能夠獲得其幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益√D.戶取得商品后沒有權(quán)利允許其他方使用該商品取得商品控制權(quán)包括以下三個(gè)要素：①能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時(shí)權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益。②主導(dǎo)該商品的使用。③能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)客戶只能在租賃期內(nèi)使用生產(chǎn)設(shè)備，不能獲得與該生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)客戶不能允許或阻止其他方使用該商品，表明其不能主導(dǎo)該商品的使用。13.下屬于企業(yè)在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)的有)。A.戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益√

B.業(yè)在客戶擁有的土地上為其建造廠房，客戶在建造過程中能夠控制該在建的廠房√C.業(yè)在自己的廠區(qū)為客戶建造一批商品，客戶無(wú)法控制在建過程中的商品D.業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)√滿足下列條件之一的，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)：客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益；客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品；企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。14.當(dāng)在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時(shí)企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括()。A.業(yè)先自第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來(lái)再轉(zhuǎn)讓給客戶√B.業(yè)自第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的C.業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)√D.業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶√選項(xiàng)B表明企業(yè)實(shí)質(zhì)上并不能在該權(quán)利轉(zhuǎn)讓給客戶之前控制商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，因此不是主要責(zé)任人。15.下各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)條件的有()。A.同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)√B.合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款√C.合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額√D.業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回√16.下各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容的有)。A.組債務(wù)形成的債務(wù)重組利得√B.有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加額C.家財(cái)政為彌補(bǔ)企業(yè)因銷售進(jìn)口商品形成的進(jìn)銷差價(jià)倒掛給予的補(bǔ)貼D.聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額√選項(xiàng)B以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)增加金額計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)C屬于企業(yè)銷售商品收入的一部分，應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。17.214年3月1日甲公司與丙公司簽訂售后回購(gòu)融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購(gòu)入甲公100中型設(shè)備每臺(tái)銷售價(jià)格為萬(wàn)元同時(shí)約定，甲公司214年月31日按每臺(tái)萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部設(shè)備。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，并開具增值稅專用發(fā)票，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，每臺(tái)設(shè)備成本為萬(wàn)(計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)假定甲公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用下列關(guān)于甲公司售后回購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.有確鑿證據(jù)表明該售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入√B.2×14年3月1銷售商品時(shí)確認(rèn)計(jì)入其他應(yīng)付款的金額為3500萬(wàn)C.2×14年331計(jì)提利息費(fèi)用的金額為100萬(wàn)元

√D.2×14年3月1銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本1000萬(wàn)元選項(xiàng)B確認(rèn)的其他應(yīng)付款金=30×100=3000(萬(wàn)元)選，每月應(yīng)計(jì)提利息費(fèi)用的金=(3500－3000)／5=100(元)選項(xiàng)D該項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件，無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)成本。三、<B>綜合題答案中的金額單以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中設(shè)計(jì)“應(yīng)交稅費(fèi)”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。</B>(題數(shù)：，分?jǐn)?shù)：8.00)18.甲限公司下簡(jiǎn)稱“甲公司)上市公司，該公2×發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下(1)12日甲公司在天貓開設(shè)的專營(yíng)店上線運(yùn)行推出一項(xiàng)新的銷售政策凡在月10日之前登陸甲公專營(yíng)店并注冊(cè)為會(huì)員的消費(fèi)者，只須支付會(huì)員費(fèi)，即可享受在未來(lái)兩年內(nèi)在該公司專營(yíng)店購(gòu)物全部7折的優(yōu)惠，該會(huì)員費(fèi)不退且會(huì)員資格不可轉(zhuǎn)讓。1月至日，該政策共吸引萬(wàn)消費(fèi)者成為甲公司天貓專營(yíng)店會(huì)員，有關(guān)消費(fèi)者在申請(qǐng)加入成為會(huì)員時(shí)已全額支付會(huì)員費(fèi)。由于甲公司在天貓開設(shè)的專營(yíng)店剛剛開始運(yùn)營(yíng)，甲公司無(wú)法預(yù)計(jì)消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣及未來(lái)兩年可能的消費(fèi)金額。稅法規(guī)定，計(jì)算所得稅時(shí)按

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)作為計(jì)稅時(shí)點(diǎn)。(2)2月20日，甲公司將閑置資金3000萬(wàn)美元用購(gòu)買某銀行發(fā)售的外匯理財(cái)產(chǎn)品。理財(cái)產(chǎn)品合同規(guī)定：該理財(cái)產(chǎn)品存續(xù)期為天，預(yù)期年化收益率為3，不保證本金及收益，持有期間內(nèi)每月可開放贖回。甲公司計(jì)劃將該投資持有至到期。當(dāng)日美元對(duì)人民幣的匯率為1美=65人民幣2161231，根據(jù)銀行發(fā)布的理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值信息，甲公司持有的美元理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值為3100美元，當(dāng)日美元人民幣的匯率為1元=670元人民幣。稅法規(guī)定對(duì)于外幣交易的折算采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率，但對(duì)與以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，持有期間內(nèi)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(3)甲公司生產(chǎn)的乙品中標(biāo)參與國(guó)家專項(xiàng)扶持計(jì)劃，該產(chǎn)品正常市場(chǎng)價(jià)格為12萬(wàn)／臺(tái)，甲公司的生產(chǎn)成本08元／臺(tái)。按照規(guī)定，甲公司參與該國(guó)家專項(xiàng)扶持計(jì)劃后，將乙產(chǎn)品銷售給目標(biāo)消費(fèi)者的價(jià)格為1萬(wàn)元／臺(tái)，家財(cái)政另外給予甲公司補(bǔ)助款．元／臺(tái)。16年甲公司按照該計(jì)劃共銷售乙產(chǎn)品2000臺(tái)銷售價(jià)款及國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助款均已收到稅法規(guī)定有關(guān)政府補(bǔ)助收入在取得時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(4)930，甲公司自外部購(gòu)入一項(xiàng)正在進(jìn)行中的研發(fā)項(xiàng)目，支付價(jià)款900元，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)目前期研發(fā)已經(jīng)形成一定的技術(shù)雛形，預(yù)計(jì)能夠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入足以補(bǔ)償外購(gòu)成本，甲公司組織自身研發(fā)團(tuán)隊(duì)在該項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)一步研發(fā)，當(dāng)年度共研發(fā)支出元，通過銀行存款支付。甲公司發(fā)生的有關(guān)支出均符合資本化條件，至×16年年末，該項(xiàng)目處于研發(fā)過程中。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)的項(xiàng)目，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資本化的部分，其計(jì)稅基礎(chǔ)為資本化金額的150％；按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分，當(dāng)期可予稅前扣除的金額為費(fèi)用化金額的。其他有關(guān)資料：第一，本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司適用的所得稅稅率25，假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。第二，甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算要求就甲公司20×16年生的有關(guān)交易或事項(xiàng)分別說(shuō)明其應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并說(shuō)明理由；分別說(shuō)明有關(guān)交易或事項(xiàng)是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的暫時(shí)性差異，是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅，并分別編制與有關(guān)交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理：甲公司應(yīng)將收到的會(huì)員費(fèi)作為預(yù)收賬款；理由：申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)能使會(huì)員以低于非會(huì)員的價(jià)格購(gòu)買商品的，通常應(yīng)在整個(gè)受益期分期確認(rèn)收入。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1500貸：預(yù)收賬由于稅法定計(jì)算所得稅時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)作為計(jì)稅時(shí)點(diǎn)，所以稅會(huì)確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)一致，不確認(rèn)遞延所得稅。事項(xiàng)(2)，計(jì)處理：該外匯理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和期末匯兌差額，均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；理由：該理財(cái)產(chǎn)品不保證本金及收益，持有期間內(nèi)每月可開放贖回，說(shuō)明該理財(cái)產(chǎn)品一般屬于外匯結(jié)構(gòu)性理財(cái)產(chǎn)品，與其掛鉤的標(biāo)的一般是掛鉤大宗商品、境外上市的股票價(jià)格或指數(shù)、對(duì)沖基金等，其合同現(xiàn)金流量并非僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)(300065)19500銀行存19500借交性金融資產(chǎn)673000×5)1270貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1270借：所得稅費(fèi)用3175貸：遞延所得稅負(fù)債317．5交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。事項(xiàng)(3)，會(huì)計(jì)處理：甲公收到的國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助款作為收入確認(rèn)；理由：因?yàn)樵擁?xiàng)補(bǔ)助的受益者并不是企業(yè)，而是該項(xiàng)產(chǎn)品的消費(fèi)者，因此甲公司正常確認(rèn)收入。會(huì)計(jì)分錄：：銀行存款2400：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600貸：庫(kù)存商品1600收到的國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助款賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅。事項(xiàng)(4)會(huì)計(jì)處理：甲公司購(gòu)入的研發(fā)項(xiàng)目作為研發(fā)支出本化支出)算，發(fā)生的研發(fā)支出計(jì)入研發(fā)支出(本化支出)；理由：該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)能夠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入足以補(bǔ)償外購(gòu)的成本，且后續(xù)支出符合資本化條件。計(jì)分錄：購(gòu)買時(shí)：借研發(fā)支出——資本化支出貸：銀行存款900支出時(shí)：借：研發(fā)支出——資本化支出400貸：銀行存款研發(fā)支出賬面價(jià)值=900+400=1300(萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=1300×=1950(萬(wàn)元賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但是不需要確認(rèn)遞延所得稅。)甲有限公司(下簡(jiǎn)“甲公司)2×172×年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下(1)2×17年3月1，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)分別于18年11月31日和×19年1031日向乙公司銷售A產(chǎn)品和產(chǎn)品約定的對(duì)價(jià)包括萬(wàn)元的固定對(duì)價(jià)和估計(jì)金額為100元的可變對(duì)價(jià)。假定該可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格，滿足將有關(guān)交易金額計(jì)入交易價(jià)格的限制條件?！聊?1月31日甲公司按期向乙公司交付A產(chǎn)品。(3)2×18年12月1日，甲公司和乙公司經(jīng)協(xié)商一致，對(duì)合同范圍合同價(jià)款等進(jìn)行了變更協(xié)議約定甲公司需于19年6額外向乙公司銷售C產(chǎn)品合同價(jià)款增加200萬(wàn)，該增加的價(jià)款不反C品的單獨(dú)售價(jià)。(4)2×1812月31日，甲公司預(yù)計(jì)有權(quán)收取的

可變對(duì)價(jià)金額由100萬(wàn)元變更為元?！?9年1031日甲公司按期向乙公司交B產(chǎn)品。其他資料：假定A產(chǎn)品、品、品均為可明確區(qū)分商品，其單獨(dú)售價(jià)分別為萬(wàn)元、600元、600萬(wàn)元，且均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。上述三種產(chǎn)品的控制權(quán)均隨產(chǎn)品交付而轉(zhuǎn)移給乙公司，不考慮增值稅等其他因素。要求：（分?jǐn)?shù)：6.00）(1).算合同開始日A品、品分?jǐn)偟慕灰?/p>