2021-2022年江西省撫州市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2021-2022年江西省撫州市注冊會計會計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.長江公司本期該可供出售金融資產(chǎn)影響“資本公積”的金額為（）元人民幣。

A.-24000B.24000C.36000D.0

2.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

3.某社會團體的個人會員每年應(yīng)交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1500人。至2018年12月31日，1200人交納當年會費，200人交納了2018年度至2020年度的會費，100人尚未交納當年會費，該社會團體2018年度應(yīng)確認的會費收入為（）A.27萬元B.28萬元C.35萬元D.36萬元

4.遼東公司于2018年6月2日從京華公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款150萬元，增值稅稅額為24萬元。由京華公司代墊運雜費0.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。遼東公司在2018年6月11日付清貨款。遼東公司購買該批產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值正確的有（）

A.174.5萬元B.173萬元C.147.5萬元D.150.5萬元

5.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)專門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售，所得稅稅率為25％；按凈利潤10％計提盈余公積。乙注冊會計師事務(wù)所于20×2年3月對甲公司進行審計時發(fā)現(xiàn)兩個問題。事項一：20×1年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計售價為270萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當時由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準備。事項二：20×1年12月15日，甲公司購入800萬元股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。甲公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，甲公司進行的下列調(diào)整中，不正確的是（）。A.事項一調(diào)減20×1年存貨項目金額50萬元

B.事項一調(diào)增20×1年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額12．5萬元

C.事項二調(diào)減20×1年資本公積45萬元

D.事項二調(diào)減20×1年所得稅費用15萬元

6.甲公司2011年3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價稅合計為500000元，當日收到期限為6個月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司2011年6月1日將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，債務(wù)人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向銀行還款的責(zé)任。甲公司實際收到480000元，款項已收存銀行。甲公司貼現(xiàn)時應(yīng)作的會計處理為（）。

A.借：銀行存款480000貸：應(yīng)收票據(jù)480000

B.借：銀行存款480000

財務(wù)費用20000

貸：應(yīng)收票據(jù)500000

C.借：銀行存款480000

營業(yè)外支出20000

貸：短期借款——成本500000

D.借：銀行存款480000

短期借款——利息調(diào)整20000

貸：短期借款——成本500000

7.第

14

題

甲公司采用融資租賃方式租人一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的人賬價值為1200r萬元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元，預(yù)計清理費用為50萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10，預(yù)計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租人設(shè)備計提折舊。甲公司每年對該租人設(shè)備計提的折舊額為（）。

A.105萬元B.108萬元C.113萬元D.120萬元

8.第

15

題

對同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

B.應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

C.應(yīng)當在合并日按照取得被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

D.應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當計入當期損益

9.

第

4

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的固定資產(chǎn)提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為60萬元，假定無殘值，會計上采用5年期直線法折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產(chǎn)可收回價值為40萬元，2003年末可收回價值為11萬元，2004年6月1日甲公司將該設(shè)備出售，售價為14萬元，無相關(guān)稅費，甲公司所得稅率為33%，采用納稅影響會計法計提折舊，假定2004年甲公司實現(xiàn)利潤200萬元，無其他納稅調(diào)整事項，則2004年的凈利潤為（）萬元。

A.134B.133.01C.170D.169.01

10.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

B.資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計可收回金額，以確認是否發(fā)生減值

C.確認減值時應(yīng)該優(yōu)先以公允價值減去處置費用之后的凈額作為可收回金額

D.如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進行減值測試

11.

第

15

題

下列不屬于會計要素計量屬性的是（）。

A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)金流量D.現(xiàn)值

12.下列業(yè)務(wù)中，不能在發(fā)出商品時確認收入的是（）。

A.收取手續(xù)費方式代銷商品

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.根據(jù)租賃合同，認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的

13.

第

7

題

出售部分的長期股權(quán)投資賬面價值是（）萬元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

14.

第

13

題

益興公司于2006年10月5日接收一項安裝勞務(wù)，合同期為8個月，合同總收入為180萬元，已經(jīng)預(yù)收70萬元，余額在安裝完成時收回。至2006年12月31日已發(fā)生的成本為67。5萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本45萬元。則該企業(yè)2006年應(yīng)確認的收入為（）萬元。

A.108B.180C.70D.72

15.企業(yè)合并準則中所界定的企業(yè)合并，下列各項中不屬于的是（）

A.甲公司從乙公司購買其35%的股權(quán)，對乙的生產(chǎn)經(jīng)營決策具有重大影響

B.甲公司以支付對價的方式取得乙公司全部凈資產(chǎn)，交易事項發(fā)生后乙公司失去法人資格

C.甲公司以出資的方式將資產(chǎn)投入乙公司并對其控制，交易事項發(fā)生后乙公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營

D.甲公司自乙公司原股東處以發(fā)行債券的方式取得乙公司的全部股權(quán)，交易事項發(fā)生后乙公司仍維持其獨立法人資格持續(xù)經(jīng)營

16.下列有關(guān)債務(wù)重組的說法中，正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當期營業(yè)外收入

B.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款中涉及或有支出的，債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在應(yīng)付金額中，或有支出沒有發(fā)生時，將其直接計入營業(yè)外收入

C.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款中涉及或有收益的，債權(quán)人不應(yīng)單獨確認或有收益，但應(yīng)將其計入重組后債權(quán)的賬面價值

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行債務(wù)重組時，重組債權(quán)已經(jīng)計提壞賬準備的，應(yīng)當先將重組債權(quán)的賬面余額高于抵債資產(chǎn)公允價值之間的差額沖減已計提的壞賬準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后壞賬準備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失

17.甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬股，引起當年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動的事項有：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬股本公司普通股股票；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2018年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元，不考慮其他因素，W公司2015年基本每股收益是（）元/股

A.1.64B.1.52C.1.29D.1.10

18.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

19.第

11

題

下列關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負債表的列示方法中，正確的是（）。

A.列入負債項目B.列入少數(shù)股東權(quán)益項目C.列入外幣報表折算差額項目D.列入負債和所有者權(quán)益項目之間單設(shè)的項目

20.上述交易或事項對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是()。A.A.-10萬元B.-40萬元C.-70萬元D.20萬元

21.2009年1月1日，長征公司以5200萬元的價格自二級市場購入面值為100元的債券共45萬張，另支付相關(guān)稅費2萬元，該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長征公司將購人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長征公司取得該項投資時，應(yīng)記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

22.2013年計入管理費用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

23.

第

9

題

某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬元，適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異溪2400萬元，本期適用的所得稅稅率為33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（）萬元。

A.1386（貸方）B.2970（貸方）C.3432（貸方）D.3600（貸方）

24.以下個人或企業(yè)中，與甲公司不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與A公司（與甲公司有共同的董事長）

B.甲公司與乙公司（甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，甲公司和乙公司不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系）

C.甲公司與其主要投資者個人

D.甲公司與D公司（甲公司通過控股子公司間接擁有D公司30%股權(quán)并能施加重大影響）

25.下列不屬于建國初期國營經(jīng)濟建立的途徑的是（）。

A.沒收官僚資本B.對外國資本主義在華企業(yè)采取多種形式收歸國家所有C.解放區(qū)的公營經(jīng)濟D.沒收地主的土地

26.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動對海潤公司的影響是（）。

A.變動當期，增加海潤公司的資本公積一其他資本公積

B.變動當期，增加海潤公司的投資收益

C.減資后，追溯調(diào)整海潤公司的投資收益

D.減資后，追溯調(diào)整海潤公司的資本公積一其他資本公積

27.大明公司應(yīng)收大唐公司賬款的賬面余額為15000元，由于大唐公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，采取債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進行債務(wù)重組，假定大唐公司普通股的市價為每股5元，大唐公司以1800股普通股抵償該項債務(wù)。大明公司已對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備1000元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，大明公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失是（）

A.3000元B.6000元C.5000元D.0元

28.甲公司從2×10年開始，受政府委托進口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由政府定價后銷售給最終用戶，由于國際市場上丙原料的價格上漲，而國內(nèi)丁產(chǎn)品的價格保持不變，形成進銷價格倒掛的局面。2×15年之前，甲公司銷售給生產(chǎn)企業(yè)的丙原料以進口價格為基礎(chǔ)定價，國家財政彌補生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的進銷差價；2×15年以后，國家為規(guī)范管理，改為限定甲公司對生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，然后由國家財政彌補甲公司的進銷差價。不考慮其他因素，從上述交易的實質(zhì)判斷，下列關(guān)于甲公司從政府獲得進銷差價彌補的會計處理中，正確的是（）。

A.確認為與收益相關(guān)的政府補助，直接計入其他收益

B.確認為與銷售丙原料相關(guān)的營業(yè)收入

C.確認為所有者的資本性投入計入所有者權(quán)益

D.確認為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，并按照銷量比例在各期分攤計入其他收益

29.

第

7

題

某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2000年12月31日庫存自制半成品的實際成本為20萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為8萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為30萬元。2000年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準備（）萬元。

A.0B.10C.8D.2

30.企業(yè)通常應(yīng)當采用()對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。

A.成本模式B.公允價值模式C.成本模式或公允價值模式D.重置成本模式

二、多選題(15題)31.下列各項交易或事項中，產(chǎn)生的暫時性差異所確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債不應(yīng)當對應(yīng)所得稅費用的有（）

A.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金60萬元

B.確認交易性金融負債公允價值下降100萬元

C.確認以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值上升50萬元

D.由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值與原賬面價值的差額為80萬元

32.

第

26

題

企業(yè)計提存貨跌價準備時，以下允許采用的計提方式是（）。

A.按照存貨單個項目計提

B.與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行估計的存貨，可以合并計提

C.數(shù)量繁多，單價較低的存貨可以按照類別計提

D.按照存貨總體計提

33.關(guān)于“資產(chǎn)減值準則”中規(guī)范的資產(chǎn)減值損失的確定，下列說法中正確的有（）。

A.可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備

B.資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)

C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

D.確認的資產(chǎn)減值損失在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

E.確認的資產(chǎn)減值損失在處置資產(chǎn)時也不可以轉(zhuǎn)回

34.甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項固定資產(chǎn)厲值為158萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈劈值為8萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量，至2012年年末．對該辦公樓進行檢查后，估計其可收回金額為125．5萬元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條件，將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，轉(zhuǎn)換日的公允價值為140萬元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式計量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計提折舊適用《企業(yè)會計準則第4號一固定資產(chǎn)》準則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更

C.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準備

E.同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

35.下列各項中不屬于貨幣性項目的有()。

A.固定資產(chǎn)B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.持有至到期投資

36.下列關(guān)于長期借款利息的說法中，正確的有（）

A.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，不符合資本化條件的計入財務(wù)費用

B.如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)，計入當期財務(wù)費用

C.長期借款利息費用應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用

D.屬于籌建期間不符合資本化條件的，計入管理費用

37.

2008年3月2日甲公司委托A公司代銷商品1200件，協(xié)議價為每件500元，增值稅稅率為17%，該商品的實際成本為每件300元。商品已于當日發(fā)出。甲公司收到A公司開來的代銷清單時開具增值稅專用發(fā)票。甲公司與A公司簽訂的協(xié)議明確標明，將來A公司沒有將商品售出時可以將商品退回給甲公司。A公司按每件800元的價格銷售，增值稅稅率為17%。

2008年8月30目甲公司本年度收到A公司交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的50%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答27～28題。

第

27

題

關(guān)于甲公司確認收入的時點，下列說法中不正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)該在發(fā)出商品時確認收入

B.甲公司應(yīng)該在收到代銷清單時確認收入

C.甲公司應(yīng)該收到銷貨款時確認收入

D.甲公司應(yīng)該在A公司實現(xiàn)商品銷售時確認收入

E.甲公司在發(fā)出商品時不確認收入

38.下列項目中，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算的有（）

A.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工手續(xù)的自用廠房

B.融資租出的大型設(shè)備

C.房地產(chǎn)企業(yè)目前正在開發(fā)的商品房

D.盤虧、毀損的固定資產(chǎn)

39.甲股份有限公司于2013年4月15日，發(fā)現(xiàn)2011年9月20日誤將購入l0（30萬元固定資產(chǎn)的支出計入管理費用，對利潤影響較大。假定2012年度的報表尚未批準報出和已經(jīng)報出兩種情況下，甲公司的處理分別有（）。

A.調(diào)整2011年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)

C.調(diào)整2011年度會計報表相關(guān)項目的期末數(shù)

D.調(diào)整2013年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)

E.調(diào)整2013年度會計報表相關(guān)項目的期末數(shù)

40.關(guān)于會計政策及會計政策變更，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更

B.當法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更時，企業(yè)應(yīng)當按要求變更會計政策

C.當會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息時，企業(yè)可以變更會計政策

D.企業(yè)采用的會計政策一經(jīng)確定，則不得變更

41.第

22

題

下列各項關(guān)于甲公司對持有的各項投資進行后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。

42.關(guān)于固定資產(chǎn)的入賬價值確定，下列說法不正確的有（）

A.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”（或“股本”）等科目

B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當按照合并日在被合并方企業(yè)的公允價值計量

C.承租人通常應(yīng)當將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值

D.對存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負債”科目

43.下列各項中，屬于會計政策變更的事項有()。A.A.變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

B.將存貨的汁價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式

D.將建造合同收人確認由完成合同法改為完工百分比法

E.按照規(guī)定，固定資產(chǎn)由不計提折舊改為計提折舊

44.2018年京華公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供自建單位宿舍免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工60名，每人提供一間單位宿舍免費使用，假定每間單位宿舍每月計提折舊0.1萬元；該公司共有副總裁以上高級管理人員10名，公司為其每人租賃一套月租金為1萬元的公寓。針對京華公司上述業(yè)務(wù)下列說法正確的有（）A.2018年因提供宿舍確認管理費用6萬元

B.對于單位宿舍每月計提的折舊不確認為應(yīng)付職工薪酬

C.2018年因提供公寓確認管理費用10萬元

D.對于公寓每月支付的租金確認為應(yīng)付職工薪酬

45.以下屬于借款費用范圍的有（）

A.因權(quán)益性融資而發(fā)生的費用B.因借款而發(fā)生的折價或溢價C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.因借款而發(fā)生的輔助費用

三、判斷題(3題)46.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉(zhuǎn)讓的一項非專利技術(shù)；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽；（3）5月1日，接收丁公司投入商標；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權(quán)用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)確認為無形資產(chǎn)的有（）

A.取得的非專利技術(shù)B.合并丙公司形成的商譽C.?接收丁公司投入的商標D.取得用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

47.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.下列各項屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償B.職工繳納的養(yǎng)老保險C.失業(yè)保險D.醫(yī)療保險

四、綜合題(5題)49.計算長江公司2013年12月31日遞延所得稅負債余額。

50.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門2012年年末在對其2012年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。

(1)2012年6月，甲公司與第三方B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，將其持有的C公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司。協(xié)議明確此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓標的為C公司20%的股權(quán)，總價款7.2億元，B公司分三次支付，2012年支付了第－筆款項1.8億元。為了保證B公司的利益，甲公司在2012年將C公司5%的股權(quán)所有人變更登記為B公司，但B公司暫時并不擁有與該5%股權(quán)對應(yīng)的表決權(quán)，也不擁有分配該5%股權(quán)對應(yīng)的利潤的權(quán)利。2012年度甲公司確認了該5%股權(quán)的處置損益。

(2)經(jīng)董事會批準，甲公司2012年9月30日與乙公司簽訂－項不可撤銷的銷售合同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為5200萬元，乙公司應(yīng)于2013年1月15目前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2013年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。該轉(zhuǎn)讓不存在處置費用。

甲公司上述辦公用房系2007年3月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊，至2012年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。

2012年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用480

貸：累計折舊480

(3)2012年1月2日從證券交易市場購入丙公司于當日發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，債券期限為2年，票面年利率1.5%，實際利率為7.03%。同時購得發(fā)行方派發(fā)的200萬份認股權(quán)證(屬于衍生金融工具).行權(quán)日為該債券到期日，甲公司合計支付人民幣1100萬元，其中債券交易價900萬元，權(quán)證交易價200萬元，2012年12月31日該權(quán)證公允價值為210萬元。甲公司預(yù)計將債券和權(quán)證都持有至到期兌付和行權(quán)，會計處理時將支付的款項全部記入“持有至到期投資”。年末甲公司對該項投資未進行任何處理。

(4)2012年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價格。同日，雙方簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，約定自2012年7月1日起，甲公司自P公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于2012年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時已按年限平均法計提折舊1400萬元，未計提減值準備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

(5)2012年12月20日，甲公司經(jīng)董事會批準取消了原授予本公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予股票期權(quán)且尚未離職的本公司管理人員520萬元。甲公司該股權(quán)激勵計劃是2010年1月1日向本公司50名管理人員每人授予的10000份股票期權(quán)，規(guī)定服務(wù)滿3年同時達到相應(yīng)業(yè)績條件，即可以市價的50%獲得相應(yīng)本公司股票。截至2011年12月31日，甲公司已經(jīng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價值11元和對可行權(quán)情況的最佳估計累計確認了345萬元的成本費用和資本公積，截至2012年12月31日上述50名管理人員尚有46名在甲公司任職。針對上述股份支付的取消，甲公司的會計處理為：

借：管理費用520

貸：銀行存款520

(6)甲公司于2009年初接受－項政府補貼200萬元，要求用于治理當?shù)丨h(huán)境污染，甲公司購建了專門設(shè)施并于2009年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專門設(shè)施入賬價值為320萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2012年末甲公司出售了該專門設(shè)施，取得價款150萬元。甲公司2012年對該事項的處理是：

借：固定資產(chǎn)清理128

累計折舊192

貸：固定資產(chǎn)320

借：銀行存款150

貸：固定資產(chǎn)清理128

營業(yè)外收入22

借：遞延收益40

貸：營業(yè)外收入40

(7)甲公司其他有關(guān)資料如下。

①不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費的影響。

②各項交易均具有重要性。

要求：根據(jù)資料(1)～(6)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并說明有關(guān)會計差錯如何進行更正處理。(答案中的金額單位用“萬元”表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

51.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項中，哪些屬于調(diào)整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。

52.根據(jù)資料(3)，計算股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司20x7年度和20x8年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

53.編制甲公司2013年10月1日投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換、2013年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及收取租金的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司20×7年財務(wù)報告批準報出日為20×8年3月20日。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。在對該公司20×7年度財務(wù)報表進行審計時，以下交易和事項引起注冊會計師的注意：

(1)20×7年9月，B公司對A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發(fā)的新產(chǎn)品中運用了B公司的專利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟損失1000萬元。A公司組織本公司技術(shù)人員對涉及的新產(chǎn)品進行研究后，認為該產(chǎn)品中運用的技術(shù)為A公司獨創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在20×7年12月31日，估計此項訴訟敗訴的可能性低于50%，在其20×7年度財務(wù)報表中未確認任何預(yù)計負債。

20×8年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔(dān)訴訟費10萬元。A公司對該判決結(jié)果不服，于收到判決的當日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實際發(fā)生時進行稅前扣除。

(2)20×8年1月25日，A公司存貯原材料的一倉庫發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計130萬元。A公司預(yù)計在上述損失中，可自保險公司取得60%的賠償。

(3)20×5年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計算，到期一次還本付息。20×7年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時無法支付到期貸款。20×7年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。20×7年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計將敗訴并且估計其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹慎性要求，A公司于20×7年12月31日確認了2000萬元的預(yù)計負債。

(4)2004年12月15日，A公司購入一項固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬元，預(yù)計使用年限為9年，預(yù)計凈殘值為30萬元。A公司20×7年度財務(wù)報表中漏記了此項固定資產(chǎn)的折舊費用。

要求：

(1)指出上述事項中需要調(diào)整其20×7年度財務(wù)報表的項目，并編制有關(guān)會計分錄(涉及未分配利潤和盈余公積的，請合并編制)：

(2)指出上述事項中需要在A公司20×7年度財務(wù)報表附注中披露的事項，并簡要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

55.

計算無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷的金額并編制相關(guān)會計分錄。

56.

計算甲公司當期應(yīng)交的所得稅金額；

57.甲公司擁有乙公司10%的股份,甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算。2001—2005年,乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利以及實現(xiàn)的凈利潤見下表(單位:萬元)。

要求:編制2001—2005年甲公司在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄。

58.A公司以一項賬面價值為840萬元的固定資產(chǎn)(原價1200萬元，累計折舊360萬元)、一項賬面價值為60萬元的無形資產(chǎn)，以及一項賬面價值為900萬元(成本為800萬元，公允價值變動為100萬元)的交易性金融資產(chǎn)為對價取得同一集團內(nèi)另一家全資企業(yè)B公司100%的股權(quán)。合并日，A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表所示：

要求：

(1)編制A公司在合并日確認對B公司的長期股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制在合并日合并工作底稿中的調(diào)整分錄。

(3)編制在合并日合并工作底稿中的抵銷分錄。

參考答案

1.A可供出售金融資產(chǎn)(股票投資)的外幣匯兌損益及公允價值變動均計入“資本公積”，因該事項影響資本公積的金額=9×4000’×16-600000=-24000(元人民幣)(借方金·額)。

2.B每股理論除權(quán)價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

3.B會費收入體現(xiàn)在會費收入會計科目中，反映的是當期會費收入的實際發(fā)生額。有100人的會費沒有收到，不符合收入確認條件。在當期取得會費收入的時候，預(yù)收以后年度會費的，應(yīng)當在收到當期確認負債，記入“預(yù)收賬款”科目。2018年應(yīng)確認的會費收入＝200×（1200＋200）/10000＝28（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.A應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，企業(yè)應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款是沖減財務(wù)費用。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值＝150＋24＋0.5＝174.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的區(qū)別

（1）定義：

商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴大銷售、占領(lǐng)市場，對于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣，采用銷量越多、價格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的“薄利多銷”。

現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付款而給予的價格優(yōu)惠，折扣的多少由客戶付款的早晚決定。

（2）收入和增值稅的確定

商業(yè)折扣下，按折扣后的價款確認收入和增值稅額；

現(xiàn)金折扣下，按折扣前的價款確認收入和增值稅額。

（3）對營業(yè)利潤的影響

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣都會減少營業(yè)利潤，在銷售發(fā)生商業(yè)折扣時直接按扣除商業(yè)折扣后的金額計入收入，減少銷售收入進而減少利潤；現(xiàn)金折扣若在規(guī)定的折扣期收款，給予付款方一種價格優(yōu)惠，計入財務(wù)費用進而減少營業(yè)利潤。

5.D存貨的可變現(xiàn)凈值＝預(yù)計售價270－預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金15＝255(萬元)，小于存貨成本305萬元，應(yīng)計提存貨跌價準備50萬借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價準備50借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25％)12．5貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，應(yīng)將公允價值變動計人資本公積，調(diào)整分錄為：借：資本公積－其他資本公積60貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動60借：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25％)15貸：資本公積－其他資本公積15(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)人留存收益的調(diào)整)

6.D協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，債務(wù)人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進行會計處理。即將貼現(xiàn)所得確認為一項金融負債(短期借款)計入貸方，借方為銀行存款，差額計入利息調(diào)整。

7.A

8.A

9.A（1）2004年會計上折舊費用＝11÷2＝5.5（萬元），稅務(wù)口徑的折舊為3萬元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬元（＝5.5－3）

（2）2004年末會計上認定的設(shè)備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬元），而稅務(wù)上認定的設(shè)備出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（萬元），兩者相比較形成轉(zhuǎn)回可三時間性差異27.5萬元

（3）2004年的應(yīng)交所得稅＝（200+2.5－27.5）×33%＝57.75（萬元）

（4）2004年的遞延稅款發(fā)生額為貸記8.25萬元（＝25×33%）

（5）2004年的所得稅費用＝57.75+8.25＝66（萬元）

（6）2004年的凈利潤＝200－66＝134（萬元）

10.A選項B，資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，在判斷是否需要估計可收回金額時，應(yīng)遵循重要性原則；選項C。沒有確鑿證據(jù)或理由表明，資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價值的情況下，可以將公允價值減去處置費用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額；選項D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的和尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)和商譽至少應(yīng)于每年年末進行減值測試。

11.C會計要素計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值等。

12.A選項A，應(yīng)該在收到代銷清單時確認收入。

13.C2009年1月3日出售對昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長期股權(quán)投資賬面價值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬元）。

14.A

15.A企業(yè)合并是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。從企業(yè)合并的定義看，是否形成企業(yè)合并，關(guān)鍵要看相關(guān)交易或事項發(fā)生前后是否引起報告主體的變化。

選項A錯誤，甲公司不能對乙公司實施控制，不會引起報告主體的變化，不屬于企業(yè)合并。

選項B正確，屬于吸收合并，合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營。

選項C、D正確，屬于控股合并，該類合并中，因合并方通過企業(yè)合并交易或事項取得了被合并方的控制權(quán)，被合并稱為其子公司，在企業(yè)合并后，被合并方應(yīng)當納入合并方合并報表的編制范圍，從合并財務(wù)報表角度，形成報告主體的變化。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.D選項A，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額，直接計入當期營業(yè)外收入；選項B，債務(wù)人不應(yīng)將或有支出包括在未來應(yīng)付金額中，符合預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債；選項C，不應(yīng)單獨確認或有收益，也不應(yīng)將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。

17.C甲公司2018年基本每股收益＝8200/［（5000＋1200×3/12）×1.2］＝1.29（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

計算基本每股收益時：

分子為歸屬于普通股股東的當期凈利潤，即企業(yè)當期實現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤或由普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額；

分母為當期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應(yīng)時間權(quán)數(shù)的乘積進行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)＋當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間/報告期時間－當期回購普通股股數(shù)×已回購時間/報告期時間

18.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當期財務(wù)費用。

19.B答案解析：少數(shù)股東的外幣報表折算差額并入少數(shù)股東權(quán)益。參考教材441頁倒數(shù)第4段的講解。

20.C對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響=事項(1)120-事項(4)10-事項(5)40-事項(6)300+事項(7)60+事項(8)100=-70(萬元)。

21.B取得債券時購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息需要單獨確認為應(yīng)收項目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調(diào)整252應(yīng)收利息450貸：銀行存款5202

22.B2013年應(yīng)確認的管理費用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

23.B

24.B選項B，甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，但是甲公司與乙公司之間不能夠?qū)Ρ舜水a(chǎn)生影響，所以二者之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

25.D建立建國初期社會主義國營經(jīng)濟的途徑主要有三個：沒收官僚資本；解放區(qū)的國營企業(yè)；接收的帝國主義在華企業(yè)。其中主要途徑和手段是沒收官僚資本。故選D。

26.D海潤公司處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動增加的100萬元：

借：長期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項D正確。

27.C選項A、B、D不符合題意，選項C符合題意，屬于以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本進行債務(wù)重組，大明公司是債權(quán)人，將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值確認為對債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面價值與股份公允價值的差額，先沖減已提取的減值準備，減值準備不足沖減的，將該差額確認為債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出。

大明公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失＝（15000－1000）－1800×5＝5000（元）；

綜上，本題應(yīng)選C。

大明公司（債權(quán)人）

借：長期股權(quán)投資9000

壞賬準備1000

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失5000

貸：應(yīng)收賬款15000

28.B甲公司自財政部門取得的款項不屬于政府補助，從政府獲得了經(jīng)濟資源，但甲公司交付了商品，不是無償取得，該交易具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)根據(jù)收入準則確認為營業(yè)收入。

29.D2000年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌

價準備為=（30-8-4）－20=－2（萬元）。

30.A根據(jù)《企業(yè)會計準則——投資性房地產(chǎn)》第九條規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行計量。

31.CD選項A、B不符合題意，計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金和交易性金融負債公允價值下降產(chǎn)生的暫時性差異所確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，當對應(yīng)所得稅費用；

選項C符合題意，以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅負債對應(yīng)其他綜合收益；

選項D符合題意，由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債對應(yīng)留存收益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

32.ABC企業(yè)計提存貨跌價準備時，一般情況下按照單個項目計提，但有兩種特別情況:(1)與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行估計的存貨，可以合并計提；(2)數(shù)量繁多、單價較低的存貨可以按照類別計提。

33.ABD資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，但處置資產(chǎn)時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準備。

34.ABD投資性房地產(chǎn)公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項C錯誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項E錯誤。

35.AB貨幣性項目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債，選項AB未來收取或清償金額是不確定的，屬于非貨幣性項目。

36.ACD選項A、D正確，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，不符合資本化條件的計入財務(wù)費用，籌建期間不符合資本化條件的，計入管理費用；

選項B錯誤，如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項C正確，長期借款采用攤余成本進行后續(xù)計量的，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

37.ACD如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，將來受托方?jīng)]有將商品售出時，可將商品退回委托方，那么委托方在交付商品時不確認收入，應(yīng)在收到代銷清單時確認收入，故選項BE說法正確，選項ACD符合題意。

38.BCD選項A應(yīng)該，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工手續(xù)的自用廠房作為固定資產(chǎn)核算；

選項B不應(yīng)該，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，企業(yè)融資租出的資產(chǎn)已經(jīng)不屬于企業(yè)所有，不能確認為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算；

選項C不應(yīng)該，房地產(chǎn)企業(yè)正在開發(fā)的商品房屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨；

選項D不應(yīng)該，盤虧、毀損的固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”，報相關(guān)部門批準之后記入“其他應(yīng)收款”和“營業(yè)外支出”科目，不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.BD如果2012年度的報表尚未批準報出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當作資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的重要差錯處理，應(yīng)當調(diào)整以前年度的相關(guān)項目，即調(diào)整報告年度報表相關(guān)項目的期初數(shù)。如果2012年度的報表已經(jīng)報出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當作非日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要差錯處理，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯當期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項B、D正確。

40.ABC選項A表述正確，選項D表述錯誤，一般情況下，企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更，否則勢必削弱會計信息的可比性；

選項B表述正確，按照法律、行政法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度的制定，要求企業(yè)采用新的會計政策，則企業(yè)應(yīng)當按規(guī)定改變原會計政策，按新的會計政策執(zhí)行；

選項C表述正確，由于經(jīng)濟環(huán)境、客觀情況的改變，使企業(yè)原采用的會計政策所提供的會計信息，已不能恰當?shù)胤从称髽I(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，企業(yè)應(yīng)改變原有會計政策，按變更后新的會計政策進行會計處理，以便對外提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.CD對丁公司的認股權(quán)證應(yīng)該按照公允價值計量；因為對戊公司的具有重大影響，因此應(yīng)該采用權(quán)益法核算；對庚公司的投資不能作為長期股權(quán)投資，因此不能采用權(quán)益法。

42.ABD選項A說法錯誤，企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外），借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”（或“股本”）等科目；

選項B說法錯誤，同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價值（而非公允價值）計量；

選項C說法正確，承租人通常應(yīng)當將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值；

選項D說法錯誤，對存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負債”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

43.BCD解析：選項A為會計估計變更。

44.ACD選項A說法正確，選項B說法錯誤，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用，應(yīng)根據(jù)受益對象，將住房的每期的公允價值計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，同時確認應(yīng)付職工薪酬，本題中，京華公司提供免費宿舍給部門經(jīng)理，每月折舊為6萬元，故計入管理費用6萬元；

選項C、D說法均正確，租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應(yīng)付職工薪酬。本題中，京華公司為副總裁租賃公寓且免費使用，故計入管理費用為10萬元，并確認應(yīng)付職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

借：管理費用6

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利6

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利6

貸：累計折舊6

借：管理費用10

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利10

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利10

貸：其他應(yīng)付款10

45.CD選項A不屬于，企業(yè)因權(quán)益性融資而發(fā)生的費用不屬于借款費用。

選項B不屬于，選項CD屬于，借款費用包括借款利息、借款折價或者溢價的攤銷（而非折價或溢價）、因外幣借款發(fā)生的匯兌差額，因借款而發(fā)生的輔助費用。

綜上，本題應(yīng)選CD。

46.ACD選項A符合題意，從乙公司取得的非專利技術(shù)屬于無形資產(chǎn)的內(nèi)容，確認為本企業(yè)的無形資產(chǎn)；

選項B不符合題意，商譽不具有可辨認性，不滿足無形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)；

選項C符合題意，接收丁公司投入的商標符合無形資產(chǎn)的定義，確認為無形資產(chǎn)；

選項D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購的土地使用權(quán)，作為無形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.Y

48.BC選項A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，因此因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償屬于辭退福利；

選項B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險和失業(yè)保險屬于離職后福利；

選項D不屬于，醫(yī)療保險費、工傷保險費用和生育保險費等社會保險費，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選BC。

49.長江公司2013年12月31日遞延所得稅負債余額=200+(400－300)×25%(事項2)－100(事項7)=125(萬元)。

50.資料(1)，甲公司的會計處理不正確。雖然名義上甲公司將5%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，但實質(zhì)上B公司并沒有擁有對應(yīng)的表決權(quán)，B公司也并不享有對應(yīng)的利潤分配權(quán)。即甲公司保留了收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利，且沒有承擔(dān)將收取的現(xiàn)金流量支付給B公司的義務(wù)。根據(jù)準則的規(guī)定，實質(zhì)上該金融資產(chǎn)并未轉(zhuǎn)移，不符合金融資產(chǎn)終止確認的前提條件。甲公司不應(yīng)當確認該5%股權(quán)的處置損益。

更正處理：甲公司應(yīng)恢復(fù)5%股權(quán)的賬面價值，沖減確認的投資收益金額，將收到的款項作為預(yù)收賬款處理。

資料(2)，甲公司的會計處理不正確。該房產(chǎn)于2012年9月30日已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當時即停止計提折舊，同時調(diào)整預(yù)計凈殘值至5200萬元，所以2012年的折舊費用＝(9800-200)/20x(9/12)＝360(萬元)；至簽訂銷售合同時該資產(chǎn)的賬面價值＝9800－480×5.5＝7160(萬元)，大于調(diào)整后的預(yù)計凈殘值5200萬元，應(yīng)計提減值準備1960(7160-5200)萬元。

更正分錄為：

借：累計折舊120

貸：管理費用120

借：資產(chǎn)減值損失1960

貸：固定資產(chǎn)減值準備1960

資料(3)，甲公司的會計處理不正確。因為持有至到期投資是非衍生金融資產(chǎn)，認股權(quán)證屬于衍生金融工具，所以認股權(quán)證不得分類為持有至到期投資。更正衍生工具分類差錯：

借：交易性金融資產(chǎn)200

貸：持有至到期投資200

2012年末確認債券的攤余價值和確認認股權(quán)證公允價值變動

借：應(yīng)收利息(1000×1.5%)15持有至到期投資－利息調(diào)整48.27

貸：投資收益(900×7.03%)63.27

借：交易性金融資產(chǎn)10

貸：公允價值變動損益(210-200)10

資料(4)，甲公司的會計處理不正確。售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按公允價值達成的，售后租回資產(chǎn)售價與賬面價值的差額確認為當期損益。

更正分錄為：

借：遞延收益900

貸：營業(yè)外收入900

借：管理費用150

貸：遞延收益150

資料(5)，甲公司的會計處理不正確。股份支付的取消應(yīng)作為加速可行權(quán)處理，授予權(quán)益工具的股份支付加速可行權(quán)應(yīng)作為權(quán)益回購，結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的計入當期損益。

更正分錄為：

借：管理費用(11×46×3/3×1－345)161

貸：資本公積－其他資本公積161

借：資本公積(345+161)506

貸：管理費用506

資料(6)，甲公司的會計處理不正確。甲公司2012年末處置固定資產(chǎn)時。因接受政府補助而確認的遞延收益尚未攤銷的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。

更正分錄為：

借：遞延收益(200×2/5)80

貸：營業(yè)外收入80

51.事項①、②、③和⑤屬于調(diào)整事項。

52.20×7年：

股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司20×7年度合并財務(wù)報表的影響=(50-2)×1×10×1/2=240(萬元)；

相應(yīng)的會計處理：甲公司在其20×7年度合并財務(wù)