建設(shè)工程價(jià)款按實(shí)結(jié)算芻議

/建設(shè)工程價(jià)款按實(shí)結(jié)算芻議我國(guó)大量的建設(shè)工程施工合同糾紛是由工程款的結(jié)算引發(fā)的，而在工程款結(jié)算糾紛中，建筑工程款最終如何調(diào)整，是否按實(shí)結(jié)算往往成為雙方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)。承包人一方在訴訟中往往會(huì)要求項(xiàng)目的全部或是部分的工程款按實(shí)結(jié)算，而發(fā)包人則不同意按實(shí)結(jié)算。本文試就從爭(zhēng)議產(chǎn)生的緣由、按實(shí)結(jié)算方式對(duì)雙方利益影響、以及在司法實(shí)踐中按實(shí)結(jié)算的適用進(jìn)行一些探討。一、我國(guó)現(xiàn)行的工程造價(jià)計(jì)價(jià)模式以及按實(shí)結(jié)算的涵義

（一）我國(guó)現(xiàn)在的工程計(jì)價(jià)方法有兩種。一種是傳統(tǒng)的工程定額計(jì)價(jià)模式，這是我國(guó)歷來接受的一種模式；另一種是工程量清單計(jì)價(jià)模式，是一種新型的和國(guó)際市場(chǎng)接軌的定價(jià)模式。

1.工程定額計(jì)價(jià)方法

工程定額造價(jià)的計(jì)算方式是按預(yù)算定額規(guī)定的分部分項(xiàng)子目，逐項(xiàng)計(jì)算工程量，套用預(yù)算定額單價(jià)或單位估價(jià)表，確定干脆工程費(fèi)，然后按規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)精確定措施費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金等。通過這種方式計(jì)算出的工程造價(jià)又稱定額價(jià)，定額價(jià)格反映的是社會(huì)平均成本。

2.工程量清單計(jì)價(jià)方法

這種計(jì)價(jià)方式是先由業(yè)主或是招標(biāo)單位依據(jù)擬建工程編制一套工程量清單。然后各施工單位依據(jù)自己的狀況，并考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素報(bào)出綜合單價(jià)。工程量乘以綜合單價(jià)，再加上措施、其他項(xiàng)目費(fèi)和規(guī)費(fèi)、稅金，得到整個(gè)工程的造價(jià)。

3.兩種計(jì)價(jià)的模式的主要區(qū)分

我國(guó)建筑產(chǎn)品價(jià)格市場(chǎng)化閱歷了“國(guó)家定價(jià)――國(guó)家指導(dǎo)價(jià)――國(guó)家調(diào)控價(jià)”三個(gè)階段。定額計(jì)價(jià)方式和清單計(jì)價(jià)方式最大差別在于體現(xiàn)了我國(guó)建設(shè)市場(chǎng)發(fā)展過程中的不同的工程造價(jià)管理模式。

（1）在支配經(jīng)濟(jì)時(shí)代，建設(shè)工程的價(jià)格實(shí)行的是國(guó)家定價(jià)，通過定額計(jì)算出來定額價(jià)干脆就是工程造價(jià)。

（2）在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，反映社會(huì)平均成本的定額價(jià)發(fā)展成為政府指導(dǎo)性價(jià)格，其性質(zhì)為指導(dǎo)價(jià)。由承包商依據(jù)各自的個(gè)別成本，在該價(jià)格的基礎(chǔ)上進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)形成合同價(jià)。

（3）而2003年起先實(shí)行清單計(jì)價(jià)的反映是市場(chǎng)定價(jià)階段。即工程造價(jià)由市場(chǎng)定價(jià)，但國(guó)家有關(guān)部門通過清單規(guī)范強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行間接的調(diào)控和監(jiān)督。

目前我國(guó)處于工程定額計(jì)價(jià)和工程量清單計(jì)價(jià)模式兩種計(jì)價(jià)模式并存的狀態(tài)。

（二）按實(shí)結(jié)算的概念及本文所探討的按實(shí)結(jié)算的內(nèi)涵

1.按實(shí)結(jié)算其實(shí)并不是一個(gè)固定的法律或是專業(yè)概念

作者翻遍法律條文以及相關(guān)的造價(jià)專業(yè)書籍，并沒有找到按實(shí)結(jié)算這個(gè)詞的概念。但按實(shí)結(jié)算這個(gè)詞經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)在建設(shè)工程合同文本中、相關(guān)的法律文書中或是建筑專業(yè)、法律人員的口頭中，甚至?xí)霈F(xiàn)在一些地方性司法文件中。比如：江蘇省高院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件若干問題的看法》的第九條規(guī)定，因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致工程量變更或質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)變更，當(dāng)事人要求對(duì)工程量增加或削減部分按實(shí)結(jié)算的，人民法院應(yīng)予支持，當(dāng)事人另有約定的除外。

事實(shí)上，所謂的按實(shí)結(jié)算其實(shí)是承發(fā)包雙方關(guān)于工程款結(jié)算方式的一種約定成俗的說，是一種結(jié)算方式的概括表達(dá)。

2.在不同的運(yùn)用環(huán)境下，按實(shí)結(jié)算的有著不同的涵義

按實(shí)結(jié)算在實(shí)踐中被相關(guān)專業(yè)人員運(yùn)用時(shí)，其內(nèi)涵并不是固定唯一的。其所表達(dá)的結(jié)算方式依據(jù)不同的運(yùn)用的環(huán)境，上下文字的表述的差異有著不同的理解。

按實(shí)結(jié)算一般有兩種涵義：一種是指工程款結(jié)算時(shí)，僅按實(shí)際的工程量進(jìn)行結(jié)算，單價(jià)不進(jìn)行調(diào)整，即結(jié)算時(shí)只調(diào)“量”，不調(diào)“價(jià)”；另一種涵義是指，不僅工程量要依據(jù)實(shí)際狀況調(diào)整，而且單價(jià)也要按定額進(jìn)行計(jì)算，即“量”“價(jià)”均調(diào)。因此，所形成的工程造價(jià)事實(shí)上就是定額價(jià)。這種按實(shí)結(jié)算的實(shí)際含義即是指按定額計(jì)價(jià)結(jié)算。

在實(shí)踐中，清單計(jì)價(jià)模式下的按實(shí)結(jié)算通常是指工程量按實(shí)計(jì)算，只調(diào)“量”，不調(diào)“價(jià)”，因?yàn)榍鍐文Ｊ降膱?bào)價(jià)，單價(jià)通常是固定的，在風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)是不會(huì)調(diào)整的。而傳統(tǒng)定額計(jì)價(jià)模式下，如無特別約定，按實(shí)結(jié)算一般是指“量”“價(jià)”雙調(diào)。但假如合同明確約定，“因設(shè)計(jì)變更增減工程量的，工程量按實(shí)結(jié)算?！贝藭r(shí)的按實(shí)結(jié)算則應(yīng)是指工程量按實(shí)調(diào)整，單價(jià)不調(diào)整。

3.本文探討的按實(shí)結(jié)算指的是按定額計(jì)價(jià)

由于清單計(jì)價(jià)模式下按實(shí)結(jié)算一般只對(duì)工程量進(jìn)行調(diào)整，而對(duì)綜合單價(jià)不進(jìn)行調(diào)整，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)由承發(fā)包雙方合理的分擔(dān)，因此，雙方對(duì)結(jié)算方式產(chǎn)生的爭(zhēng)議往往不大。而本文所探討的定額計(jì)價(jià)模式下的按實(shí)結(jié)算，將會(huì)對(duì)承發(fā)包雙方產(chǎn)生的巨大的利益影響。對(duì)于對(duì)于施工單位來說，按實(shí)結(jié)算不僅完全規(guī)避了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，而且通過自己企業(yè)的施工定額和政府頒布定額的差距可以保證確定的獲利。反之，對(duì)于發(fā)包人來說，這樣的按實(shí)結(jié)算則不僅不利于工程造價(jià)的限制，而且要擔(dān)當(dāng)全部的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。雙方對(duì)此會(huì)產(chǎn)生很大的爭(zhēng)議，這也正是筆者之所以對(duì)此進(jìn)行探討的緣由。

二、合同價(jià)和定額價(jià)之間的巨大的差價(jià)是承發(fā)包雙方對(duì)按實(shí)結(jié)算產(chǎn)生爭(zhēng)議的根本緣由（一）定額價(jià)、合同價(jià)、結(jié)算價(jià)的含義及其相互之間的聯(lián)系

定額價(jià)是造價(jià)管理機(jī)構(gòu)依據(jù)確定的科學(xué)方法測(cè)定的，依據(jù)市場(chǎng)平均施工水平制定的定額以及市場(chǎng)指導(dǎo)的信息價(jià)為基礎(chǔ)而編制的工程造價(jià)，體現(xiàn)的是社會(huì)平均成本。合同價(jià)是指由承包發(fā)雙方在訂立合同時(shí)，通過招投標(biāo)或是協(xié)商而約定的價(jià)格。結(jié)算價(jià)是指在承發(fā)包雙方工程在結(jié)算時(shí)發(fā)生的實(shí)際價(jià)格。

前面已經(jīng)闡述過，定額價(jià)事實(shí)上是政府的指導(dǎo)價(jià)，是招投標(biāo)人編制標(biāo)底和發(fā)包人進(jìn)行發(fā)包的依據(jù)。合同價(jià)是承包商在定額價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)、協(xié)商形成的價(jià)格。合同價(jià)和結(jié)算價(jià)是一個(gè)建筑產(chǎn)品在不同階段的價(jià)格體現(xiàn)。理論上，工程結(jié)算價(jià)格應(yīng)等于合同價(jià)，但在實(shí)踐中，由于建設(shè)工程產(chǎn)品的特別性，導(dǎo)致工程的實(shí)際結(jié)算價(jià)往往和合同約定的價(jià)格大相徑庭。而在按實(shí)結(jié)算的狀況下，按實(shí)結(jié)算形成的結(jié)算價(jià)就是定額價(jià)，兩者在數(shù)額上是相等的。

（二）按實(shí)結(jié)算形成的結(jié)算價(jià)和合同價(jià)之間存在巨大的差價(jià)

1.經(jīng)雙方協(xié)商約定的合同價(jià)往往要低于按實(shí)結(jié)算的定額價(jià)定額價(jià)體現(xiàn)的是社會(huì)平均成本。而承包施工企業(yè)在報(bào)價(jià)時(shí)依據(jù)的是自己企業(yè)的個(gè)別成本。承包施工企業(yè)由于各自管理，進(jìn)貨渠道，科技含量等的差異，因此施工企業(yè)的個(gè)別成本是不同的。正因?yàn)閭€(gè)別成本的不同，才有了建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，才有了定額價(jià)基礎(chǔ)上的下浮讓利。

由于市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)依個(gè)別成本報(bào)出的價(jià)格往往要低于社會(huì)成本的定額價(jià)，否則，其報(bào)價(jià)就沒有競(jìng)爭(zhēng)力，就不能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得業(yè)務(wù)而生存、發(fā)展。因此，不管是通過招投標(biāo)形式的中標(biāo)價(jià)，還是發(fā)包人干脆發(fā)包的價(jià)格幾乎都要比定額價(jià)低。

2.是否按實(shí)結(jié)算將會(huì)對(duì)承發(fā)包雙方的利益產(chǎn)生重大的影響

承包人為了中標(biāo)或是獲得業(yè)務(wù)，往往會(huì)在定額價(jià)的基礎(chǔ)上下浮確定的百分比進(jìn)行報(bào)價(jià)，下浮10%到15%，甚至更多進(jìn)行報(bào)價(jià)。除了特別工程，很少出現(xiàn)合同價(jià)高于定額價(jià)的狀況。因此，由平均社會(huì)成本形成的定額價(jià)，在目前建筑市場(chǎng)行情下，事實(shí)上已經(jīng)成了施工企業(yè)有可能獲得的最高的合同價(jià)。在動(dòng)輒幾百萬(wàn)幾千萬(wàn)甚至上億標(biāo)的額的建設(shè)工程合同中，通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的合同價(jià)，和按實(shí)結(jié)算的定額價(jià)之間存在著巨大的價(jià)差。這就是為什么在工程款結(jié)算一旦發(fā)生爭(zhēng)議，雙方必定會(huì)對(duì)是否應(yīng)按實(shí)結(jié)算產(chǎn)生巨大的爭(zhēng)議的緣由。三、我國(guó)關(guān)于建設(shè)工程合同價(jià)約定及結(jié)算的法律規(guī)定

（一）2004年10月20日財(cái)建[2004]369號(hào)發(fā)布的《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行方法》第八條規(guī)定了三種約定方式：1.固定總價(jià)。2.固定單價(jià)。雙方在合同中約定綜合單價(jià)包含的風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算方法，在約定的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)綜合單價(jià)不再調(diào)整。3.可調(diào)價(jià)格。可調(diào)價(jià)格包括可調(diào)綜合單價(jià)和措施費(fèi)等，雙方應(yīng)在合同中約定綜合單價(jià)和措施費(fèi)的調(diào)整方法。

（二）2004年10月25日最高院法釋[2004]14號(hào)公布的《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的說明》的相關(guān)規(guī)定：

第十六條當(dāng)事人對(duì)建設(shè)工程的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法有約定的，依據(jù)約定結(jié)算工程價(jià)款。

因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致建設(shè)工程的工程量或者質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變更，當(dāng)事人對(duì)該部分工程價(jià)款不能協(xié)商一樣的，可以參照簽訂建設(shè)工程施工合同時(shí)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門發(fā)布的計(jì)價(jià)方法或者計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算工程價(jià)款。

其次十二條當(dāng)事人約定依據(jù)固定價(jià)結(jié)算工程價(jià)款，一方當(dāng)事人請(qǐng)求對(duì)建設(shè)工程造價(jià)進(jìn)行鑒定的，不予支持。

從上述的規(guī)定可以看出，工程款在結(jié)算時(shí)，約定為固定價(jià)的，結(jié)算時(shí)不再調(diào)整合同的價(jià)格；約定為可調(diào)價(jià)的，在合同約定的范圍內(nèi)時(shí)行調(diào)價(jià)。有設(shè)計(jì)變更或其它變更的，對(duì)變更的部分沒有約定又不能協(xié)商一樣的，可以參照簽訂建設(shè)工程施工合同時(shí)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門發(fā)布的計(jì)價(jià)方法或者計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算工程價(jià)款，即可按實(shí)結(jié)算。四、司法實(shí)踐中存在的一些問題（一）無效合同按實(shí)結(jié)算已不符合目前實(shí)踐狀況，應(yīng)當(dāng)予以擯棄

2004年最高院《司法說明》頒布適用前，無效合同處理原則一般都是按實(shí)結(jié)算。這種結(jié)算方式在支配時(shí)代和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期，是起到了懲處性質(zhì)的作用。因?yàn)槟菚r(shí)的合同價(jià)幾乎就是定額價(jià)，而按實(shí)結(jié)算，按承包人或是違法分包人的實(shí)際資質(zhì)進(jìn)行結(jié)算，并且不得獲利，也就是不得計(jì)算利潤(rùn)，在這種狀況下，按實(shí)結(jié)算的價(jià)格往往是低于合同價(jià)的，的確起到了懲處違法行為的作用。但隨著建筑市場(chǎng)日趨成熟，招投標(biāo)和低價(jià)中標(biāo)的原則的確立，施工企業(yè)中標(biāo)的或是報(bào)出的價(jià)格往往要比定額價(jià)低到一至二成，甚至更多。在這種狀況下，按實(shí)結(jié)算的價(jià)格往往會(huì)比合同約定的價(jià)格要高出許多。這就會(huì)出現(xiàn)，合同被認(rèn)定無效后，承包人所獲得的利益反而比合同有效更高的不正?，F(xiàn)象。

最高院《司法說明》其次條規(guī)定：建設(shè)工程施工合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。這條司法說明為無效合同的處理確立了新的原則，即工程合格的，承包人要求參照合同約定支付工程款的，法院應(yīng)當(dāng)支持。但問題在于，假如承包人不是要求按合同約定支付，而要求按實(shí)結(jié)算，法院該如何處理？

筆者認(rèn)為，在目前建筑市場(chǎng)形勢(shì)下，按實(shí)結(jié)算出的定額價(jià)事實(shí)上已經(jīng)成了建筑施工企業(yè)在市場(chǎng)上有可能獲得的最高的合同價(jià)。假如司法照舊按“無效合同，按實(shí)結(jié)算”的原則，必定會(huì)帶來不利的后果。這將激勵(lì)一些施工單位借用他人資質(zhì)承包工程，然后再利用合同無效，要求按實(shí)結(jié)算，實(shí)現(xiàn)不正值獲利的不正?，F(xiàn)象，這對(duì)交易平安的危害性是不言而喻的。因此，對(duì)于無效合同，司法實(shí)踐應(yīng)確立參照合同約定結(jié)算的原則，摒棄按實(shí)結(jié)算這種不符合市場(chǎng)客觀規(guī)律的結(jié)算方式。

（二）合同有效狀況下的按實(shí)結(jié)算糾紛，應(yīng)當(dāng)根本具體狀況具體分析，慎用按實(shí)結(jié)算

1.固定價(jià)合同

建設(shè)工程施工合同雖然約定工程價(jià)款實(shí)行固定價(jià)結(jié)算，但合同履行過程中發(fā)生重大變更，當(dāng)事人在結(jié)算時(shí)往往提出價(jià)款變更要求。產(chǎn)生爭(zhēng)議緣由有兩種，其一為價(jià)差爭(zhēng)議：由于建設(shè)工程施工時(shí)間長(zhǎng)，在合同簽訂之后，工程所需主要原料有時(shí)會(huì)出現(xiàn)大幅的價(jià)格上漲，從而發(fā)生爭(zhēng)議；緣由之二為量差爭(zhēng)議：即施工過程中，發(fā)生的設(shè)計(jì)變更或是約定的施工方式發(fā)生了變更。在結(jié)算時(shí)，雙方就此產(chǎn)生了爭(zhēng)議。

對(duì)于固定價(jià)合同的爭(zhēng)議，雖然《司法說明》其次十二規(guī)定固定價(jià)格不鑒定。但筆者認(rèn)為，這里的爭(zhēng)議應(yīng)當(dāng)依據(jù)具體狀況區(qū)分對(duì)待：

其一，對(duì)于價(jià)差爭(zhēng)議。除非有情勢(shì)變更的狀況出現(xiàn)，否則應(yīng)按合同約定的價(jià)格結(jié)算，不予調(diào)整。

其二，對(duì)于量差爭(zhēng)議。對(duì)于這種按實(shí)結(jié)算糾紛，當(dāng)事人要求推翻合同價(jià)，要求全部按實(shí)結(jié)算，不應(yīng)得到支持。但僅工程量增加或削減部分要求按實(shí)結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《司法說明》第十六條進(jìn)行調(diào)整。因?yàn)橛捎谠O(shè)計(jì)變更導(dǎo)致工程量變更變更的，這種變更不屬于固定價(jià)涵蓋的風(fēng)險(xiǎn)范疇。除非有特別的約定，否則可以對(duì)增減、變更的部分按實(shí)結(jié)算。

2.可調(diào)價(jià)合同或是暫定價(jià)合同

可調(diào)價(jià)或是暫定價(jià)合同，并不意味著工程款就要按實(shí)結(jié)算?？烧{(diào)價(jià)合同或是暫定價(jià)合同的結(jié)算和按實(shí)結(jié)算是有著實(shí)質(zhì)性差異的。因?yàn)榘磳?shí)結(jié)算意味全部項(xiàng)目的人工、材料、機(jī)械、措施費(fèi)率都要調(diào)整，而可調(diào)價(jià)合同的含義是指只對(duì)約定的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，沒有約定的則不應(yīng)調(diào)整。同理，對(duì)于暫定價(jià)合同，也只應(yīng)對(duì)暫定價(jià)格或項(xiàng)目的實(shí)際變更進(jìn)行調(diào)整，而不是對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的全部?jī)r(jià)款進(jìn)行調(diào)整。

然而在司法實(shí)踐，有一個(gè)誤區(qū)，即把可調(diào)價(jià)、暫定價(jià)合同等同于按實(shí)結(jié)算合同，一旦發(fā)生糾紛訴至法院，動(dòng)輒通過造