某公司內(nèi)部控制制度-成本費用

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔完達山股份公司內(nèi)部控制制度—成本費用第一節(jié)總則第一條為了加強對完達山股份公司成本費用的內(nèi)部控制，嚴格控制成本費用的開支規(guī)模，堵塞漏洞，制止鋪張浪費和徇私舞弊的行為，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關法律法規(guī)，制定本制度。第二條本制度所稱成本費用是指完達山股份公司為了獲取收益而發(fā)生或支付的各種耗費以及雖與獲取收益無關但應由本期負擔的各種耗費。第三條成本費用的下列職務應分離：批準人與經(jīng)辦人的職務相分離；經(jīng)辦人與證明人、驗收人相分離。？是否增加財務處理與批準分離第二節(jié)分工和授權(quán)第四條完達山股份公司的成本費用預算方案和成本費用的承包考核方案由公司總部統(tǒng)一編制，報經(jīng)公司董事會審議通過后，將各項成本費用指標下達各單位執(zhí)行實施。各分公司經(jīng)理（分廠廠長）和財務部門負責人要采取有效措施控制本單位的成本費用的開支規(guī)模，確保本單位的成本費用承包考核指標不超支。第五條公司總部各部門領導對本部門開展正常業(yè)務開支的費用具有簽字批準權(quán)，但一次開支金額超過5萬元的必須提請公司對口主管副總簽字批準，50萬元以上的正常費用開支應由公司高管集體批準；非正常業(yè)務開支由公司主管副總簽字批準，一次性開支金額在10萬元以上的要經(jīng)公司高管集體批準，并形成會議記錄。第六條各分公司及下屬單位在本單位的正常業(yè)務和下達成本費用指標范圍之內(nèi)有開支自主權(quán)，具體批準權(quán)限由各單位自行制定實施，并報公司總部備案；非正常性支出（如捐贈、贊助、廣告宣傳）原則上由公司總部統(tǒng)一開支，各下屬單位如確有必要開支，應事先報經(jīng)公司總部批準同意后方可開支。第七條各分公司及下屬單位財務部門負責審核、核算、記錄本單位的開支成本費用，定期報告本單位的成本費用開支情況，并提供相關的說明和分析。公司總部財務部門負責匯總、分析全公司的成本費用開支情況，及時向公司有關領導領導報告，并提供必要的說明、分析資料。第三節(jié)實施與執(zhí)行第八條各單位應根據(jù)本單位的具體情況，將成本費用的承包指標合理分解至各職能部門或個人。第九條各單位開支的成本費用，必須取得正式發(fā)票或其他符合有關會計法規(guī)和公司財務制度規(guī)定的有效憑據(jù)（并附與發(fā)票或憑據(jù)相關且必要的合同、協(xié)議、文件、清單或其他證明資料），由經(jīng)辦人在發(fā)票上署名、表明經(jīng)辦人的身份或在有關憑據(jù)的填報欄上署名，需要證明或驗收的由證明人或驗收人署名并表明驗收或證明身份，有權(quán)批準成本費用開支的人員應在自己職權(quán)范圍和批準權(quán)限之內(nèi)進行審批，表達批準或同意成本費用開支的意見并在發(fā)票或憑據(jù)上署名。報賬人取得的發(fā)票應符合開具發(fā)票的有關規(guī)定并加蓋開票單位的發(fā)票專用章，經(jīng)辦人、驗收或證明人、批準人應分別在發(fā)票或憑據(jù)上簽名并作“經(jīng)辦”、“驗收或證明”、“同意報賬”的表述，對不符合上述要求的發(fā)票或憑據(jù)，財務部門不得受理。第十條成本費用禁止“白條”入賬的現(xiàn)象，特殊情況確實無法取得正式發(fā)票的，應由經(jīng)辦人在單位所在地稅務機關補辦正式發(fā)票，將取得的“白條”作為原始憑據(jù)與補辦的正式發(fā)票一起作為報賬的原始憑證。第十一條各單位財務部門對各種違反國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務制度或有不真實跡象的成本費用，要堅決拒絕辦理報賬業(yè)務，經(jīng)辦人員如有異議，應做好解釋說服工作，解釋無效的，提請本單位領導或上級公司財務部門出面處理。第十二條各單位財務部門要嚴格按照國家有關財經(jīng)法規(guī)和公司財務制度的規(guī)定，正確地編制有關成本費用開支的會計憑證，登記有關成本費用的會計帳薄，編制有關成本費用的會計報表。第十三條各分公司（分廠）要定期向公司總部報告單位成本費用的開支情況，并對費用開支情況作必要的說明，對出現(xiàn)的差異進行分析，對成本費用開支中出現(xiàn)的問題采取針對性措施加以解決，保證成本費用開支的正常、有序。第十四條財務部應對公司總部和各下屬單位的成本費用開支情況定期進行統(tǒng)計和分析，隨時監(jiān)控成本費用開支的情況，發(fā)現(xiàn)異常情況的要盡快查明原因，及時向有關領導報告，以便采取有效措施，進行制止和糾正。第十五條財務部應對公司總部和各下屬單位的年度成本開支情況與下達的指標額進行比較、分析、考核，找出超支或節(jié)約的影響因素，明確責任，向有關領導報告，請示處理意見。第四節(jié)監(jiān)督與檢查第十六條完達山股份公司成本費用的監(jiān)督檢查權(quán)由公司總部財務部行使。第十七條成本費用開支的監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：成本費用控制的崗位分工和授權(quán)批準情況，重點檢查是否存由一人兼任兩個以上不相容崗位的現(xiàn)象和成本費用的開支是否獲得授權(quán)或批準。成本費用的開支是否存在越權(quán)審批或重大開支由一人審批的現(xiàn)象。成本費用開支的原始憑據(jù)的報銷手續(xù)是否完備及是否合法、真實和有效。成本費用開支的所運用的會計科目是否正確，記錄有關會計帳薄和編制有關會計報表是否準確、規(guī)范。非正常成本費用開支是否由公司高管授權(quán)或批準。第十八條內(nèi)部審計人員對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本費用內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應寫出書面檢查報告，向有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。第十九條制度執(zhí)行時間？第二十條解釋權(quán)限？精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔財務分析論文：財務內(nèi)部控制制度初探【摘要】企業(yè)的財務管理，是企業(yè)管理的核心部分。只有企業(yè)的財務管理規(guī)范化、科學化，才能保證企業(yè)“血液”暢通。本文在強調(diào)企業(yè)財務管理重要性的同時，著力探討了如何從制度上加強企業(yè)財務控制的思路和辦法?！娟P鍵詞】財務內(nèi)部控制一、財務內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題1、財務內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在組織機構(gòu)職責權(quán)限界定不清、不相容職務未能分離等方面，存在管理死角，致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；在物資采購、基建項目發(fā)包等領域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。2、預算管理不完善，管理水平急需提高。目前，大部分企業(yè)預算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預算與企業(yè)內(nèi)部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，需做兩次預算。二是預算的執(zhí)行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經(jīng)費難以做出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執(zhí)行中還存在預算內(nèi)容不實、預算約束不強和預算執(zhí)行不了的情況。3、經(jīng)濟責任審計開展困難重重，審計效果不理想。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。未經(jīng)審計，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計結(jié)論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟責任審計顯得無足輕重。二是經(jīng)濟責任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟責任難以界定，因此難以做出準確的審計評價。二、財務內(nèi)部控制制度應遵循的原則1、合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎。在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一方面是因為不依法辦事，另一方面更重要的是因為企業(yè)財務內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會帶來了不良影響。2、整體性原則。就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”。因此，在建立財務內(nèi)控制度體系時應把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。3、針對性原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務會計制度與規(guī)范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。4、一貫性原則。就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務內(nèi)控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴肅性。5、適應性原則。指企業(yè)財務內(nèi)控制度應根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務內(nèi)控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應。外部適應性是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度要適應國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應。而內(nèi)部適應性是指要適應企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內(nèi)控制度，并將企業(yè)財務會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。三、加強財務內(nèi)部控制制度的途徑1、結(jié)合自身的實際情況，構(gòu)筑嚴密的內(nèi)部控制制度。任何企業(yè)要建立一套健全的內(nèi)部控制制度都必須遵循國家相關法律、法規(guī)及有關制度的規(guī)定，并將其要求體現(xiàn)到所制定的內(nèi)部控制制度中去。這是制定內(nèi)部控制制度必須堅持的原則。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業(yè)“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內(nèi)部平行的組織機構(gòu)之間進行的財務監(jiān)督和約束行為。第二個層次是設立專門的事后監(jiān)督崗位，即除正常的財務核算外，應定期對相關崗位業(yè)務工作進行全面、細致的檢查。第三個層次是強化內(nèi)部審計的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。2、深刻領會內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容，掌握其控制方法，并使之不斷完善，是解決實際存在問題的關鍵。企業(yè)控制制度的內(nèi)容有很多，其中包括組織規(guī)劃制度、授權(quán)批準制度、預算控制制度、等。目前許多企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)即使有，其中有些也已不適應形式發(fā)展的需要。按照內(nèi)部控制的原則要求，進行科學全面的制度建設是當務之急。同時，企業(yè)還要建立內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的機制。只有內(nèi)部控制機制完善了，并有效運行，其監(jiān)督作用才會充分發(fā)揮出來。3、完善內(nèi)部控制應處理好幾個關系。完善內(nèi)部控制制度，應處理好控制成本與控制效益的關系；內(nèi)部財務控制制度與職業(yè)道德自律的關系；傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新