財(cái)務(wù)檢查制度及操作流程

第一章意義由于組織專門人員深入實(shí)際進(jìn)行檢查,所以財(cái)務(wù)檢查具有深入性、直接性和顯效性的特點(diǎn)，它對(duì)于改善公司財(cái)務(wù)管理工作，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全和完整，揭示差錯(cuò)和弊端，維護(hù)財(cái)務(wù)制度及公司制度的嚴(yán)肅性,增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員法制觀念,促進(jìn)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序運(yùn)行，發(fā)揮著重要而獨(dú)特的作用.在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)檢查可以由公司有關(guān)部門，如財(cái)政部門、督察部門等進(jìn)行組織,也可由上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)組織，還可以由各公司根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理的需要進(jìn)行組織.為了加深對(duì)財(cái)務(wù)檢查的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)檢查的作用，我們應(yīng)掌握財(cái)務(wù)檢查的方法，了解財(cái)務(wù)檢查的程序。第二章方法財(cái)務(wù)檢查方法是對(duì)公司的財(cái)務(wù)、實(shí)物及財(cái)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地查看，以檢查各公司財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合理、合法、合規(guī)，以及檢查其財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量所使用的專門方法.財(cái)務(wù)檢查方法是檢查公司財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量,對(duì)公司財(cái)務(wù)管理工作作出評(píng)價(jià)，以達(dá)到檢查目的的重要手段。在實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)檢查的方法有多種，主要包括組織方法、工作方法，及財(cái)務(wù)檢查的一些具體技術(shù)方法.一、組織方法財(cái)務(wù)檢查方法根據(jù)組織檢查的形式，可以分為自查，即公司根據(jù)財(cái)政部門、主管部檢查。二、檢查方法財(cái)務(wù)檢查方法根據(jù)工作內(nèi)容可分為賬務(wù)檢查，實(shí)物檢查和現(xiàn)場(chǎng)檢查三種。1、賬務(wù)檢查賬務(wù)檢查，又稱作會(huì)計(jì)檢查，它是對(duì)公司的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查的一種方法。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，它是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是記賬的根據(jù)。會(huì)計(jì)憑證檢查，主要是檢查會(huì)計(jì)憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、正確、合法、合規(guī)、合理,有無弄虛作假、貪污盜竊、鋪張浪費(fèi)等違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否真實(shí)、完整,填寫是否齊全、正確，有無缺漏、涂改、偽造現(xiàn)象,手續(xù)是否完備，責(zé)任是否明確，記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄是否正確,證證是否相符等。賬簿是由一定格式、互相聯(lián)系的賬頁組成，用來序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。它是存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的重要載體,可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。賬簿檢查，主要是檢查公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，賬簿記錄是否合法，責(zé)任是否明確,賬簿是否完整無缺，是否有審核無誤的會(huì)計(jì)憑證作為記賬根據(jù)，賬簿填寫是否規(guī)范，是否清晰整潔，賬證之間，賬賬之間,賬表之間,賬實(shí)之間是否相符等.會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)賬簿記錄和其他日常核算資料，以一定的指標(biāo)體系，總括反映公司在一定時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的一種報(bào)告性文件。會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查，主要是檢查報(bào)表編制是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，報(bào)表內(nèi)容是否真實(shí)完整，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確可靠，說明是否清楚完整，反映內(nèi)容有無缺漏，表賬之間，表表之間是否相符等.會(huì)計(jì)憑證檢查、賬簿檢查和會(huì)計(jì)報(bào)表檢查三種方式之間,既有區(qū)別，又密切聯(lián)系，在實(shí)際工作中，往往將它們結(jié)合起來,交叉進(jìn)行。由于公司的一切財(cái)務(wù)收支都要反映在一定的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表上，通過憑證、賬簿、報(bào)表的分析檢查,就可發(fā)現(xiàn)問題，查明真象，實(shí)行有效的管理。2、實(shí)物檢查實(shí)物檢查，是對(duì)公司的設(shè)備、材料、物資等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行檢驗(yàn)、清查、盤點(diǎn)及鑒定。如檢查物資的盤盈、盤虧及物資的丟失、變質(zhì)、損壞、積壓等問題.在日常會(huì)計(jì)核算中，由于種種原因的影響，比如：由于實(shí)物收發(fā)計(jì)量不準(zhǔn)確，手續(xù)不齊，憑證不全，造成核算失誤；由于管理不善造成物資損壞、變質(zhì)、短缺；貪污盜竊，自然的損耗、升溢等原因的影響，也會(huì)使得一定時(shí)期賬簿記錄的財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不相符合.在這種情況下,僅僅通過會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及統(tǒng)計(jì)資料的檢查是很難查出問題的，要查出存在的問題，就必須進(jìn)行實(shí)物檢查,并把實(shí)物檢查與會(huì)計(jì)檢查相結(jié)合.通過實(shí)物檢查，一方面，可以查明公司財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù),保證公司賬款相符、賬物相符，若賬實(shí)不相符，可進(jìn)一步查明原因,弄清問題所在，從而改進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資管理，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整，另一方面，通過實(shí)物檢查，可查明財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備和利用情況，以便采取措施，對(duì)積壓呆滯的物資及時(shí)進(jìn)行處置，從而充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，有效利用物資，避免損失浪費(fèi)。3．現(xiàn)場(chǎng)檢查現(xiàn)場(chǎng)檢查，又叫作實(shí)地檢查，是對(duì)一些通過賬務(wù)檢查不足以全面地真實(shí)地反映出來的問題，為進(jìn)一步查明事實(shí)而派人到發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方、場(chǎng)所和當(dāng)事人中去,進(jìn)行調(diào)查了解。譬如,向債權(quán)人和債務(wù)人了解資金往來情況；向服務(wù)對(duì)象了解收費(fèi)情況；向銀行了解資金存取使用情況；向賣方了解產(chǎn)品銷售，貨款結(jié)算情況等.現(xiàn)場(chǎng)檢查主要是通過現(xiàn)場(chǎng)觀察、實(shí)地核對(duì)和召集有關(guān)人員座談等方式進(jìn)行。通過這種方法，往往可以了解到一些事實(shí)背后的真相，對(duì)發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理工作中存在的一些不法重要作用。上述三種財(cái)務(wù)檢查方法有著自己特定的檢查內(nèi)容及作用，它們相互聯(lián)系、相互制約。在實(shí)際財(cái)務(wù)檢查工作中，為了保證檢查結(jié)論的正確性，為了取得良好的效果，經(jīng)常根據(jù)實(shí)際情況把這幾種方法結(jié)合起來，交叉使用，以保證檢查工作的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的目的。第三章程序財(cái)務(wù)檢查的程序一般包括準(zhǔn)備、實(shí)施檢查和終結(jié)三個(gè)階段.一、準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段關(guān)鍵在于確定檢查工作的項(xiàng)目，具體要做好以下工作：，為保證財(cái)務(wù)檢查工作有計(jì)劃、有組織的進(jìn)行，以確保檢查工作質(zhì)量，在檢查工作開始之前，應(yīng)當(dāng)在確定檢查的目的、任務(wù)、內(nèi)容、范圍、方法、步驟、日程安排、組織分工、檢查紀(jì)律和工作要求等。2、熟悉有關(guān)財(cái)務(wù)制度和收集有關(guān)財(cái)務(wù)資料，做好檢查前的準(zhǔn)備工作公司屬于上層建筑領(lǐng)域,其資金來源主要投資人進(jìn)行注資.因此，公司資金的籌集、使用和管理方式都帶有很強(qiáng)的私人性，公司財(cái)務(wù)管理工作中，既要嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)方針、政策，又要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律,依法理財(cái).這就決定了公司財(cái)務(wù)檢查是一項(xiàng)政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)技術(shù)要求高的工作。財(cái)務(wù)檢查人員在財(cái)務(wù)檢查工作開始之前，必須要先熟悉有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，了解對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理規(guī)定，同時(shí)還要搜集被檢查單位的有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)的核算資料，為檢查工作準(zhǔn)備充足的、準(zhǔn)確可靠的依據(jù)。此外，還要準(zhǔn)備好各種必要的檢查儀器、計(jì)量工具，以及記錄檢查結(jié)果所用的表格、單據(jù)等，以保證檢查工作的順利進(jìn)行。二、實(shí)施檢查階段實(shí)施檢查階段的中心任務(wù)是做好查證核實(shí)工作，具體包括：1、進(jìn)行檢查，做好檢查記錄進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，要以公司的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等核算資料為依據(jù)。一方面，要深入檢查公司的各種會(huì)計(jì)核算資料所反映的業(yè)務(wù)是否合法合理，內(nèi)容是否真實(shí)完整，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確可靠，說明是否清晰全面，有無故意歪曲、涂改、偽造、弄虛作假等情況，證賬之間、賬賬之間，賬表之間是否相符,運(yùn)用科目是否正確。另一方面，還要深入實(shí)際,對(duì)公司的設(shè)備、材料、物資等實(shí)物資產(chǎn)的存放、保管及領(lǐng)用等方面進(jìn)行檢查，對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行細(xì)致的清查、核對(duì)，檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資帳實(shí)是否相符，是否存在管理上的漏洞。對(duì)于檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)隨時(shí)作好檢查記錄，以便進(jìn)一步調(diào)查研究.在檢查過程中,不僅要肯定被檢查單位的成績，還要發(fā)現(xiàn)被檢查單位財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，并查明具體事實(shí)和原因,確定有關(guān)人員的責(zé)任。2、深入調(diào)查研究，廣泛聽取意見為保證財(cái)務(wù)檢查的嚴(yán)肅性及準(zhǔn)確性，在財(cái)務(wù)檢查工作中,除了進(jìn)行細(xì)致的賬務(wù)檢查和實(shí)物檢查之外,還應(yīng)當(dāng)深入公司內(nèi)部各有關(guān)部門，接觸有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，聯(lián)系職工群眾，采取多種形式進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，廣泛聽取各方意見，深入了解事實(shí)真相,分清有關(guān)人員的工作責(zé)任.對(duì)于有爭(zhēng)議的問題，要傾聽各種不同意見,進(jìn)一步搜集證據(jù),進(jìn)行研究分析。必要時(shí)還可進(jìn)行復(fù)查.三、終結(jié)階段在終結(jié)階段,要做好分析研究工作，切實(shí)解決問題,寫好檢查報(bào)告.具體包括:1、寫出檢查報(bào)告，做出檢查總結(jié)財(cái)務(wù)檢查的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是做出檢查總結(jié),寫出檢查報(bào)告。在檢查報(bào)告中，應(yīng)包括下列一些主要內(nèi)容：(1)、公司財(cái)務(wù)管理的做法、成績和經(jīng)驗(yàn)；(2)、公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題及改進(jìn)工作的建議；(3)、指出在檢查工作中查明的違法、違紀(jì)及違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的問題，并針對(duì)存在的問題提出處(4)、對(duì)被檢查單位的財(cái)務(wù)管理工作做出評(píng)價(jià).由于檢查總結(jié)涉及到有關(guān)部門、有關(guān)人員的工作責(zé)任，因此，在做出檢查總結(jié)時(shí)，要本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度,對(duì)公司財(cái)務(wù)管理做出客觀公正的、實(shí)事求是的評(píng)價(jià).既要肯定取得的成績，又要指出存在的問題,并提出改進(jìn)建議.檢查報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門對(duì)檢查報(bào)告要及時(shí)認(rèn)真地審查，對(duì)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)要積極推廣，對(duì)存在的問題要妥善2、妥善