納稅實務(wù)（第二版-楊則文）課件09項目九 城鎮(zhèn)土地使用稅辦稅業(yè)務(wù)

納稅實務(wù)1項目九

城鎮(zhèn)土地使用稅辦稅業(yè)務(wù)模塊一確定城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍模塊二確定城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和適用稅率模塊三城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算模塊四城鎮(zhèn)土地使用稅的申報繳納2模塊一確定城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅兼有級差資源稅和行為稅的性質(zhì)。與其他稅種相比具有以下特點：以城鎮(zhèn)土地為征收對象；以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)；實行差別幅度定額稅率；按年計算，分期繳納；只在特定的區(qū)域開征。3城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍城市—國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的城市，包括市區(qū)和郊區(qū)。

縣城—縣人民政府所在地，縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。

建制鎮(zhèn)—經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，鎮(zhèn)人民政府所在地。

工礦區(qū)—工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)的設(shè)立須經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)人民政府批準(zhǔn)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省(自治區(qū)、直轄市)人民政府劃定。對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。4稅種土地使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)未轉(zhuǎn)移房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移房屋產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移國有農(nóng)村集體有償無償土地增值稅需要不得轉(zhuǎn)讓不需要需要不需要不需要城鎮(zhèn)土地使用稅不需要不得轉(zhuǎn)讓需要不需要不需要

需要5房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變化對城鎮(zhèn)土地使用稅的影響模塊二確定城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和適用稅率1.納稅人（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。這里所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。（2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅。（3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。（4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。62.稅收優(yōu)惠（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁的生產(chǎn)用地72.稅收優(yōu)惠（6）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，自使用的月份起免交土地使用稅5年至10年。（7）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。（8）對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。8教學(xué)單元1應(yīng)納稅額的計算級別人口每平方米稅額大城市50萬人以上1.5至30元中等城市20萬至50萬人1.2至24元小城市20萬人以下0.9至18元縣城、建制制鎮(zhèn)、工礦區(qū)－0.6至12元3.城鎮(zhèn)土地使用稅稅率9應(yīng)納稅額＝實際占用的土地面積×單位稅額采用有幅度的差別定額稅率具體稅額由省級政府確定。

經(jīng)測定土地面積的，以測定面積為準(zhǔn)。未測定面積的，以土地使用證書確認(rèn)的面積為準(zhǔn)；未核發(fā)土地使用證書的，按納稅人申報面積征稅，核發(fā)證書后再作調(diào)整。模塊三城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算10邊學(xué)邊練某肉制品加工企業(yè)2016年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅是多少？

生豬養(yǎng)殖基地屬于直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免稅應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（60000-28000）×0.8=25600元11邊學(xué)邊練設(shè)A公司與B公司共同擁有一塊土地的使用權(quán)，該土地面積為1500平方米，A公司實際使用三分之一平方米，B公司實際使用三分之二，當(dāng)?shù)卣硕ǖ某擎?zhèn)土地使用稅單位稅額為每平方米8元。

A公司應(yīng)納稅額＝1500×1÷3×8＝4000元B公司應(yīng)納稅額＝1500×2÷3×8＝8000元12拓展：耕地占用稅（1）納稅人耕地占用稅是指占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收耕地占用稅。（2）征稅對象這里所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。13土地使用稅與耕地占用稅的區(qū)別耕地占用稅是在全國范圍內(nèi)，就改變耕地用途的行為征收的稅，是一次性征收的；而土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，就使用土地的行為征收的稅，是按年計征的。新征用的耕地，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)之日起滿一年后才征收土地使用稅。14模塊四城鎮(zhèn)土地使用稅的申報繳納1.納稅地點

城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。如果納稅人使用的土地不屬于一個省管轄的，應(yīng)分別向土地所在地機(jī)關(guān)繳納；如果在一個省內(nèi)跨地區(qū)使用土地，繳納地點由省地方部門確定。152.納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅采用按年計算，分期繳納的方式（1）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。（5）新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始（6）新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起次月開始1617隨堂實訓(xùn)模塊四城鎮(zhèn)土地使用稅的申報繳納申報資料企業(yè)概況：（1）企業(yè)名稱：廣州吉勝集團(tuán)公司（有限責(zé)任公司）（2）企業(yè)地址及電話：廣州番禺區(qū)迎賓路19號(511426)83347882（3）稅務(wù)登記號：12000000576842(廣州地方稅務(wù)局番禺分局)（4）電腦編碼：0635897（5）開戶銀行及賬號：中國工商銀行廣州迎賓路支行4201658954235678該公司主要經(jīng)營家私展銷，2016年度共計擁有展廳面積65000平方米，其中企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米，所處地段為4級地段（0104）。其子弟學(xué)校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米，所處地為5級地段（0105）。另有一座倉庫占地面積2000平方米，所處地段為6級地段（0