2021年甘肅省張掖市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021年甘肅省張掖市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對可靠性起著制約作用的是（）。

A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式

2.

第

6

題

2007年甲公司從丁公司購入原材料一批，價款共計46B萬元(含增值稅稅額)，現(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，無法按約定償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)議，丁公司同意甲公司用其產(chǎn)品抵償該筆款。抵債產(chǎn)品市價為300萬元(不含稅)，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為25B萬元。丁公司收到該產(chǎn)品后，與甲公司辦理了債務解除手續(xù)。假定不考慮除增值稅外的其他稅費。則甲公司因該債務重組增加的稅前利潤是（）萬元。

A.117B.300C.159D.42

3.下列項目中，屬于會計估計項目的是（）。

A.固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值B.借款費用是資本化還是費用化C.壞賬損失的核算方法D.長期股權投資的會計處理方法

4.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

5.2015年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預計使用年限由20年改為l0年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2014年該固定資產(chǎn)計提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用25％稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎，則下列處理中，錯誤的是（）。

A.2014年因該項變更應確認遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬元

B.2014年因該項變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應計入當期損益

C.折舊方法變化按會計政策變更處理

D.預計使用年限變化按會計估計變更處理

6.

7.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

8.

第

6

題

某公司2002年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，當年在管理費用中列支的業(yè)務招待費超標10萬元，由于會計核算采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同使企業(yè)2002年度固定資產(chǎn)少提折舊10萬元。該公司采用債務法核算所得稅業(yè)務，企業(yè)所得稅稅率為33%。該公司2002年度的凈利潤為（）萬元。

A.13.4B.127.4C.140.6D.130.7

9.2018年2月6日，甲公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權交易中心競價獲得一項專利權（免征增值稅），另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品。甲公司發(fā)生廣告宣傳費用25萬元、展覽費15萬元。該專利權預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。對此無形資產(chǎn)，甲公司2018年會計處理中，不正確的是（）。

A.甲公司競價取得專利權的入賬價值是1890萬元

B.甲公司發(fā)生的廣告宣傳費用25萬元、展覽費15萬元計入當期損益(銷售費用)

C.2018年該無形資產(chǎn)的攤銷額346．5萬元計入制造費用

D.2018年年末無形資產(chǎn)的賬面價值為1512萬元

10.下列各項中，不屬于借款費用的是（）

A.發(fā)行債券的折價或溢價B.借款輔助費用的攤銷C.借款利息D.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用

11.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月10日長江公司取得乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2014年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未被領用。乙公司2014年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。假定不考慮其他因素，2014年度長江公司在個別財務報表中確認的投資收益金額為（）萬元。

A.168B.192C.219D.180

12.A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

13.

第

10

題

在會計實務中，將購入的辦公用文具用品直接計入“管理費用”處理時的依據(jù)是（）。

A.重要性原則B.一貫性原則C.客觀性原則D.權責發(fā)生制原則

14.

第

15

題

X公司2000年12月投入使用一項固定資產(chǎn)；賬面原價為800000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50000元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2003年底檢查該固定資產(chǎn)，首次計提了減值準備40000元，并預計其尚可使用年限為2年，預計凈殘值為20000元，2004年起選用平均年限法計提折舊。則2004年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）元。

A.53120B.56400C.60800D.76000

15.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

16.

第

2

題

A企業(yè)于2009年1月1日取得對8企業(yè)40%的股權，采用權益法核算。取得投資時8企業(yè)的一項無形資產(chǎn)公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元。其預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷，除此之外，8企業(yè)其他資產(chǎn)、負債的公允價值均等于其賬面價值。B企業(yè)2009年度利潤表中凈利潤為1100萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，就該項長期股權投資，A企業(yè)2009年應確認的投資收益為（）萬元。

A.440B.444C.436D.412

17.

第

9

題

SK公司發(fā)生的下列非關聯(lián)交易，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以公允價值為200萬元的手機換入甲公司的一項生產(chǎn)手機零件的流水線，并支付補價60萬元

B.以賬面價值為100萬元的固定資產(chǎn)換入長虹股份有限公司公允價值為100萬元的液晶電視一批，用于職工福利，并支付長虹公司補價25萬元

C.以公允價值為320萬元的專利設備換入某公司一項電子設備，并支付補價140萬元

D.用一項準備隨時變現(xiàn)的股票投資換入丙公司公允價值為300萬元的生產(chǎn)設備一臺，并收到補價110萬元

18.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權，購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進行過減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財務報表中應計提的商譽減值準備為（）萬元。

A.1000B.1600C.800D.0

19.2012年8月6日，正保公司向國外甲公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同約定，貨款共計50000美元，當日的市場匯率為1美元=6．58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元=6．40元人民幣和1美元=6．50元人民幣，則應收賬款9月份產(chǎn)生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

20.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益，應計入（）

A.其他業(yè)務收入B.資產(chǎn)處置損益C.投資收益D.營業(yè)外收入

二、多選題(20題)21.甲公司以庫存原材料交換一幢廠房，該原材料的賬面成本為130萬元，不含稅售價200萬元，增值稅稅率l7％，已計提的存貨跌價準備15萬元。該廠房在原企業(yè)的賬面價值為145萬元，公允價值為210萬元，該公司收到銀行存款24萬元。假設該交換具有商業(yè)實質(zhì)，該公司以下會計處理正確的有()。

A.固定資產(chǎn)(廠房)人賬價值為145萬元

B.固定資產(chǎn)(廠房)人賬價值為200萬元

C.固定資產(chǎn)(廠房)入賬價值為210萬元

D.存貨賬面余額減少130萬元

22.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意的事項有（）。

A.企業(yè)應當在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.合同中是否存在實質(zhì)性限制條款

C.是否存在實際可行性限制

D.企業(yè)應當根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

23.下列各項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。

A.因提供債務擔保而確認的預計負債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

C.外購無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎

D.超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬

24.第

19

題

下列各項中，屬于利得的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.以固定資產(chǎn)清償債務形成的債務重組收益

25.下列資產(chǎn)中，屬于資產(chǎn)減值準則所規(guī)范的資產(chǎn)有（）

A.長期股權投資B.商譽C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

26.下列各項費用中，屬于業(yè)務活動的直接費用的有（）

A.直接人工費B.直接廣告費C.直接運輸費D.直接相關稅費

27.甲公司2×22年1月1日與乙公司簽訂一項轉(zhuǎn)讓協(xié)議．將其一家銷售門店轉(zhuǎn)讓給乙公司，初定價格為500萬元，甲公司預計處置費用為5萬元。假定甲公司該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營的定義。甲公司將其劃分為持有待售的資產(chǎn)組(假定全部為資產(chǎn)，不存在負債)。當日。該處置組原賬面價值為600萬元，其中包括一項交易性金融資產(chǎn)賬面價值100萬元。協(xié)議約定，該項金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格以轉(zhuǎn)讓當日市場價格為準。2×22年5月1日，甲公司辦理完畢資產(chǎn)組的轉(zhuǎn)移手續(xù)，實際收取乙公司支付的價款510萬元，實際發(fā)生出售費用5萬元。當日該交易性金融資產(chǎn)公允價值為110萬元。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中不正確的有（）。

A.甲公司應在2×22年1月1日確認資產(chǎn)減值損失100萬元

B.持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價值為500萬元

C.甲公司應在2×22年5月1日確認公允價值變動損益10萬元

D.2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認的損益10萬元

28.下列各項中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認的有（）

A.為凈化環(huán)境購置的環(huán)保設備B.使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租出的建筑物

29.

第

17

題

下列各項中，影響企業(yè)當年營業(yè)利潤的有（）。

30.下列項目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產(chǎn)日常維護支出

C.允許抵扣的增值稅進項稅額

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

31.關于投資性房地產(chǎn)改擴建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說法中不正確的有（）

A.改擴建期間應計提折舊

B.改擴建達到預定可使用狀態(tài)時由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

C.改擴建期間仍應作為投資性房地產(chǎn)

D.應將改擴建時投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程

32.下列各項關于交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中不正確的有()。

A．發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益

B．購買持有至到期債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益

C．現(xiàn)金購買母公司控制的另一子公司60%股權的發(fā)生的審計等相關費用直接計人當期損益

D．為購買股權發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費直接計人當期損益

33.

第

23

題

下列事項中，不屬于債務重組的有（）。

34.甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25％，20×5年由于符合高新技術企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15％(非預期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100萬元，遞延所得稅負債的余額為10。20×5年，甲公司發(fā)生的交易或事項如下：(1)期初持有的一項投資性房地產(chǎn)公允價值增加100萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，稅法規(guī)定當期對該項投資性房地產(chǎn)計提折舊20萬元；(2)非同一控制下免稅合并確認商譽40萬元，期末對該項商譽計提減值準備20萬元；(3)持有的一項可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降40萬元；(4)對應收賬款計提壞賬準備50萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中錯誤的有()。

A.20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)26．5萬元

B.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為76．5萬元

C.20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅負債18萬元

D.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負債余額為24萬元

35.

第

23

題

采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使當期所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

36.關于投資性房地產(chǎn)表述正確的有（）

A.已出租的建筑物包括以經(jīng)營租賃方式和以融資租賃方式出租兩種情況

B.用于出租的土地使用權是指企業(yè)通過出讓方式取得并以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權

C.部分自用，部分用于賺取租金的建筑物，不能夠單獨計量和出售則均確認為固定資產(chǎn)

D.企業(yè)計劃出租尚未出租的土地使用權屬于投資性房地產(chǎn)

37.下列稅金中，應計入存貨成本的有（）。

A.進口原材料交納的進口關稅

B.不能抵扣的增值稅進項稅額

C.由受托方代收代繳的收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品的商品負擔的消費稅

D.由受托方代收代繳的收回后直接用于對外銷售(售價不高于受托方計稅價格)的商品負擔的消費稅

38.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.發(fā)出存貨計價由加權平均法變更為先進先出法

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式

C.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提

D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

39.下列各項，會引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化的有（）A.經(jīng)營收入B.事業(yè)收入C.上繳上級支出D.應繳財政專戶款

40.下列關于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應于每年年末進行復核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額時，應該計提可供出售金融資產(chǎn)減值準備。（）

A.是B.否

42.實行財政直接支付方式的事業(yè)單位，應于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。()

A.是B.否

43.結(jié)算目的即期匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益．結(jié)算目的即期匯率上升時，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌收益．（）

A.是B.否

44.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

45.如果企業(yè)建造生產(chǎn)線工程可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，但沒有到達預期產(chǎn)值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

46.

第

29

題

業(yè)務分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項產(chǎn)品或勞務，或一組相關的產(chǎn)品或勞務，并且承擔于不同其他業(yè)務分部所承擔的風險和回報。（）

A.是B.否

47.判斷一項會計事項是否具有重要性，主要取決于會計準則的規(guī)定，而不是取決于會計入員的職業(yè)判斷，所以同一個事項如果在某一企業(yè)具有重要性，則在另一企業(yè)也具有重要性。（）

A.是B.否

48.政府與企業(yè)之間的債務豁免、直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會計差錯，但是金額很小，應將其作為非調(diào)整事項處理。（）

A.是B.否

50.企業(yè)的所有無形資產(chǎn)，均應在其預計的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對應攤銷金額進行攤銷。（）

A.是B.否

51.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，待取得相關商品時計入當期銷售費用。()

A.是B.否

52.

第

30

題

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，可以根據(jù)需要將成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，也可以將公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）

A.是B.否

53.按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，企業(yè)應按照暫估價值與竣工決算價值的差額調(diào)整入賬價值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計提的折舊額。（）

A.是B.否

54.投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

55.如果合同條款因債務人或金融資產(chǎn)發(fā)行方發(fā)生財務困難而重新商定或修改，確認減值損失時仍應采用條款修改后所計算的該金融資產(chǎn)的利率計算。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

58.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權益性投資，相關的現(xiàn)金流量應當在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

59.因相關稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售的，應將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）A.是B.否

60.由于企業(yè)會計準則的改變，企業(yè)將所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法，應作為前期差錯處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.判斷甲公司2010年12月31日在合并報表中是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

63.

要求：

（1）計算甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。

（2）計算A公司與甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。

（3）計算甲公司寫字樓在2008年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。

（4）編制甲公司2008年收取寫字樓租金的相關會計分錄。

（5）計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關會計分錄。

64.計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

65.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財務報告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出，報出前有關情況和業(yè)務資料如下：(1)甲公司在2015年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：@2014年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為600元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2015年2月28日之前乙公司有權退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10％。健身器材發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關的增值稅稅額允許沖減，至2014年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度會計處理如下：2014年12月1日發(fā)出健身器材時：借：應收賬款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用預收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1600萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元，并確認遞延所得稅負債50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)。(3)2014年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預計售價為95萬元，預計相關稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準備150萬元，并就此確認遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。④甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，并已支付，發(fā)生時已作為銷售費用計人當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收人15％的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。(2)2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收庚公司款項400萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28

日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預計未來期問能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄)。

參考答案

1.A【答案】A。解析：為了及時提供會計信息，可能需要在有關交易或事項的信息全部獲得之前即進行會計處理，從而滿足會計信息的及時性要求，但可能會影響會計信息的可靠性。

2.C甲公司債務重組利得=468-300×1．17=468-351=117(萬元)，應計入營業(yè)外收入117萬元；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=300-258=42(萬元)，使營業(yè)利潤增加42萬元。故稅前利潤增加159萬元(117+42)。

3.A固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值屬于會計估計項目，其他三項屬于會計政策項目。

4.A可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

5.C【解析】選項A，因會計估計變更應確認遞延所得稅資產(chǎn)=145×25％=36．25(萬元)；選項B，采用未來適用法進行核算，2014年因該項變更增加固定資產(chǎn)折舊l45萬元(200－55)；選項C，折舊方法變化應按會計估計處理。

6.D

7.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本=6800萬（賬面余額）-1800萬（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000萬元。會計分錄：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務收入：

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本：

借：其他業(yè)務成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本：

借：公允價值變動損益800

貸：其他業(yè)務成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本：

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務成本1000

8.D應納稅所得額＝200+10－10＝200萬元，應交所得稅＝200×33%＝66萬元，遞延稅款貸方發(fā)生額＝10×33%＝3．3萬元，所得稅費用本期發(fā)生額＝66+3．3＝69．3萬元，2002年凈利潤＝200－69.3＝130.7萬元

9.D外購專利權的入賬成本，不包括為專利權生產(chǎn)的新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用，不包括無形資產(chǎn)已經(jīng)達到預定用途以后發(fā)生的費用，因此無形資產(chǎn)的入賬價值＝1800＋90＝1890(萬元)，選項A、B正確；2018年該無形資產(chǎn)的攤銷額＝1890／5×11／12＝346．5(萬元)，因為該專利權是用于生產(chǎn)產(chǎn)品，所以其攤銷額計入制造費用，選項C正確：2018年年末無形資產(chǎn)賬面價值＝1890－346．5＝1543．5(萬元)，選項D不正確。

10.A選項A不屬于，選項BCD屬于，借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用的攤銷、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

綜上，本題應選A。

11.A【答案】A

【解析】2014年度長江公司個別財務報表中應確認的投資收益=[600-(300-260)]x30%=168(萬元）。

12.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準備，因此在編制抵銷分錄時應抵銷存貨跌價準備15萬元。

13.A對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

14.B2001年計提折舊=800000×40%=320000元，2002年計提折舊=（80000-320000）×40%=192000元，2003年計提折舊=（800000-320000-192000）×40%=115200元，2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=800000-320000-192000-115200-40000=132800元。2004年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額=（132800-20000）÷2=56400（元）

15.AA公司因貨幣兌換業(yè)務計入財務費用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財務費用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

16.C投資企業(yè)按權益法核算2009年應確認的投資收益=[1100-(700-600)/101×40%=436(萬元).

17.A根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷標準：

（1）收到補價的企業(yè)：收到的補價／換出資產(chǎn)公允價值＜25%；

（2）支付補價的企業(yè)：支付的補價／（支付的補價＋換出資產(chǎn)的公允價值）＜25％。

選項A：計算比例＝60／（200＋60）＝23.08％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B：計算比例＝25／100＝25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換．準則規(guī)定補價比例高于25％（含25％）的，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C：計算比例＝140／（320＋140）＝30.43％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項D：計算比例＝110／300＝36.67％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

【該題針對“非貨幣性資產(chǎn)交換的認定”知識點進行考核】

18.C合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=3200-3000×80%=800(萬元)，合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，該資產(chǎn)組應計提減值準備的金額=3700-2100=1600(萬元)，因完全商譽的價值為1000萬元，所以減值損失應沖減商譽1000萬元，但合并財務報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并報表中應計提的商譽減值準備=1000×80%=800(萬元)。

19.A9月份計入當期損益的金額=50000×(6．50-6．40)=5000(元人民幣)。

20.B企業(yè)出售某項無形資產(chǎn)，表明企業(yè)放棄無形資產(chǎn)所有權，應按照持有待售非流動資產(chǎn)、處置組的相關規(guī)定進行會計處理，將出售發(fā)生的凈收益計入“資產(chǎn)處置損益”科目。

綜上，本題應選B。

21.CD該公司存貨的賬面余額減少130萬元，固定資產(chǎn)(廠房)的人賬價值=200+200×17％-24=210(萬元)。

22.ABCD

23.BC選項A,提供債務擔保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎相等，不產(chǎn)生暫時性差異;超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

24.CD出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒樱焕门c投資者投入資本無關。

25.ABD選項ABD屬于，選項C不屬于，資產(chǎn)減值準則中所規(guī)范的資產(chǎn)主要包括非流動資產(chǎn)，不涉及下列資產(chǎn)：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔保余值等。

綜上，本題應選ABD。

26.ABCD選項ABCD均屬于，直接費用是指直接為業(yè)務活動發(fā)生的、應計入當期費用的費用，如直接人工費、直接廣告費、直接運輸費、直接相關稅費等。

綜上，本題應選ABCD。

27.ABC選項A，2×22年1月1日應確認的資產(chǎn)減值損失=600-(500-5)=105(萬元)。選項B，持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價值為495萬元。選項C，2×22年5月1日，甲公司不需要確認公允價值變動損益。選項D，2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認的損益=(510-5)-495=10(萬元)。

28.AC選項A，環(huán)保設備雖不能直接使經(jīng)濟利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)對廢水、廢氣、廢渣的處理能力，能夠減少企業(yè)因污染環(huán)境而需要支付的環(huán)境治理費或罰款等，減少經(jīng)濟利益流出企業(yè)，應當確認為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項B，固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有；②使用壽命超過1個會計年度。使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具不滿足第二條條件，不能確認為固定資產(chǎn)；

選項C，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，融資租入的固定資產(chǎn)應當確認為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項D，固定資產(chǎn)的特征（詳見本題選項B的分析）中，涉及到了為出租持有，但是該出租僅指經(jīng)營方式租出且不包括出租建筑物，企業(yè)經(jīng)營租出的房屋建筑物應當確認為本企業(yè)的投資性房地產(chǎn)而非固定資產(chǎn)。

綜上，本題應選AC。

29.ABD

30.BC固定資產(chǎn)賬面價值=賬面原價一累計折舊一固定資產(chǎn)減值準備。凡是影響固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備的，都會影響其賬面價值的變動。選項B，計入當期損益；選項A、D，影響固定資產(chǎn)賬面價值。

31.ABD選項A表述錯誤，改擴建期間的投資性房地產(chǎn)與改擴建期間的固定資產(chǎn)一樣，均不應計提折舊；

選項B表述錯誤，選項D表述錯誤，企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項C表述正確，改擴建期間的投資性房地產(chǎn)應轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，而不是“在建工程”科目，即仍應作為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應選ABD。

32.ABD【答案】ABD

【解析】選項A，應該計人負債的入賬價值；選項B，應該計入資產(chǎn)的入賬價值；選項D應該沖減“資本公積——股本溢價”，不足沖減的，沖減留存收益。

33.ABC根據(jù)債務重組準則規(guī)定，債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。選項ABC都沒有體現(xiàn)債權人讓步，所以不屬于債務重組。

34.AC選項A，甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)=(20+40+50)×15％+100／25％×15％-100=-23．5(萬元)；選項B，遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20+40+50)×15％+100／25％×15％=76．5(萬元)；選項C，甲公司應確認遞延所得稅負債=120×15％+10／25％×15％-10=14(萬元)；選項D，甲公司遞延所得稅負債余額=120×15％+10／25％×15％=24(萬元)。

35.BD本期應交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加本期所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少本期所得稅費用。

36.BC投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權和已出租的建筑物。

選項A表述錯誤，已出租的建筑物指以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，以融資租賃方式出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項B表述正確；

選項C表述正確，部分自用，部分用于賺取租金的建筑物，能夠單獨計量和出售的、用于賺取租金部分應當確認為投資性房地產(chǎn)，不能夠單獨計量和出售的，應當確認為固定資產(chǎn)；

選項D表述錯誤，企業(yè)計劃出租尚未出租的土地使用權不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應選BC。

37.ABD選項C，此情況下，由受托方代扣代繳的消費稅按稅法規(guī)定可以抵扣，應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入存貨成本。

38.AB【答案】AB

【解析】會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，除A．B選項屬于會計政策變更外，其余選項屬于會計估計變更。

39.BC事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。

選項A不引起變化，選項B引起變化，期末，事業(yè)單位應將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項C引起變化，期末，事業(yè)單位應將事業(yè)支出、其他支出科目下各非財政非專項資金支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項D不引起變化，應繳財政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，不會引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化。

綜上，本題應選BC。

事業(yè)單位收入、支出的結(jié)轉(zhuǎn)

40.ABD無形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場得到預計的殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。

41.N資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額時，一般應該借記“其他綜合收益”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目?？晒┏鍪劢痤~資產(chǎn)出現(xiàn)減值必須是有這樣類似的表述：股票的市價大幅度的下跌或嚴重下跌，債券表現(xiàn)為非暫時性的或長期的下跌，這種情況下才可以計提相關的減值。

因此，本題表述錯誤。

42.N財政直接支付方式不設置“零余額賬戶用款額度”，應于收到“財政直接支付入賬通知書”時借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

43.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

44.N【解析】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷。

45.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，應當認為該資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)。

46.Y

47.N某一會計事項是否具有重要性，很大程度上取決于會計入員的職業(yè)判斷一個事項在某一企業(yè)具有重要性，在另一企業(yè)則不一定具有重要性。

48.Y政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。

49.N日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會計差錯，無論金額是否重大，都作為調(diào)整事項處理。

因此，本題表述錯誤。

50.N使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應在其預計的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對應攤銷金額進行攤銷;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應進行攤銷。

51.Y

52.N企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

53.Y按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

54.N如果投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，則不應按合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本，應按公允價值處理。

55.N【解析】浮動利率貸款、應收款項或持有至到期投資，可采用合同規(guī)定的現(xiàn)行實際利率進行折現(xiàn)。如果合同條款因債務人或金融資產(chǎn)發(fā)行方發(fā)生財務困難而重新商定或修改，確認減值損失時仍應采用條款修改前所計