2021年貴州省畢節(jié)地區(qū)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021年貴州省畢節(jié)地區(qū)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表概述表述正確的有（）A.專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇

B.年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及附注

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括季報(bào)和半年報(bào)。

2.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

3.2010年年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為420萬(wàn)元，其中對(duì)乙公司投資120萬(wàn)元，乙公司是甲公司的全資子公司。2010年年末乙公司的實(shí)收資本為100萬(wàn)元，資本公積為20萬(wàn)元，盈余公積為0和未分配利潤(rùn)為50萬(wàn)元。假定甲公司只有一個(gè)子公司（乙公司），不考慮其他因素，則甲公司編制的2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額是（）萬(wàn)元。

A.300B.320C.420D.470

4.

5.2015年1月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計(jì)使用年限由20年改為l0年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提55萬(wàn)元折舊（與稅法相同）；變更后，2014年該固定資產(chǎn)計(jì)提200萬(wàn)元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用25％稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，則下列處理中，錯(cuò)誤的是（）。

A.2014年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬(wàn)元

B.2014年因該項(xiàng)變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理

D.預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

6.甲公司2011年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響為()萬(wàn)元。A.A.165B.180C.465D.480

7.美麗公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，該公司2016年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）A.因客戶資信狀況改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20％改為5％

B.發(fā)現(xiàn)2016年少計(jì)折舊費(fèi)用0.10萬(wàn)元

C.為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元

D.發(fā)現(xiàn)2015年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元

8.甲公司2011年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)人乙公司3%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元，假定甲公司對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策不具有重大影響或共同控制，且該投資不存在活躍的交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無(wú)法取得。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為110000萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60000萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響為()萬(wàn)元。

A．165

B．180

C．0

D．465

9.某企業(yè)于2008年12月11日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為1500萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊(稅法規(guī)定采用年限平均法)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預(yù)計(jì)凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2010年1月1日開始執(zhí)行38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。同時(shí)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)改按平均年限法計(jì)提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素，則該企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（）萬(wàn)元。

A.-50B.50C.200D.150

10.

第

1

題

A公司2009年3月20日外購(gòu)一幢建筑物。該建筑物的買價(jià)(含稅)為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為80萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該建筑物購(gòu)買后立即用于出租，租期3年，租金總額300萬(wàn)元。2009年應(yīng)收取的租金為75萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為830萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2009年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

11.第

6

題

A．B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司以固定資產(chǎn)換入B公司企業(yè)存貨，A企業(yè)固定資產(chǎn)賬面原價(jià)160000元，已提折舊40000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元，支付30000元的補(bǔ)價(jià)。B企業(yè)存貨的成本為140000元，市價(jià)為130000元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備為10000元，則A企業(yè)換入存貨的入賬價(jià)值為（）元。

A.110000B.107900C.90000D.17850

12.

第

2

題

某企業(yè)自創(chuàng)一項(xiàng)專利，并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審核注冊(cè)，獲得其專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)的研究開發(fā)費(fèi)為30萬(wàn)元，其中開發(fā)階段符合資本化條件的支出16萬(wàn)元；發(fā)生的注冊(cè)登記費(fèi)用4萬(wàn)元，律師費(fèi)用2萬(wàn)元。該項(xiàng)專利權(quán)的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.30B.42C.22D.36

13.

第

3

題

甲公司2008年12月31日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為120萬(wàn)元；2009年12月31日各應(yīng)收款項(xiàng)及估計(jì)的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬(wàn)元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬(wàn)元，因A公司財(cái)務(wù)狀況不佳，甲公司估計(jì)可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬率為20%)：應(yīng)收票據(jù)余額為200萬(wàn)元，估計(jì)壞賬率為10%：其他應(yīng)收款余額為120萬(wàn)元，估計(jì)壞賬率為30%。2009年發(fā)生壞賬40萬(wàn)元，甲公司2009年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

14.A企業(yè)接受一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)在當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)為100萬(wàn)元，雙方協(xié)議確定的價(jià)值為90萬(wàn)元，專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)這項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值為95萬(wàn)元。A企業(yè)接受投資時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.A.100萬(wàn)元B.95萬(wàn)元C.90萬(wàn)元D.無(wú)法確定

15.甲公司2010年1月1日，購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為4%的A債券，取得價(jià)款是104萬(wàn)元（含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬(wàn)元），另外支付交易費(fèi)用0．5萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元，2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬(wàn)元，2011年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬(wàn)元。甲公司持有該交易性金融資產(chǎn)累計(jì)的損益金額為()萬(wàn)元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

16.國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=0.8元人民幣，款項(xiàng)已支付。2013年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為()元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

17.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)購(gòu)人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日乙公司不包括遞延所得稅的各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為2400萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

18.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

19.

第

4

題

資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流人量的折現(xiàn)金額計(jì)量，其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）。

A.歷史成本B.可變現(xiàn)凈值C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值

20.（）不是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告選擇貨幣計(jì)量的原因。

A.貨幣是商品的一般等價(jià)物

B.貨幣是衡量一般商品的共同尺度

C.只能從一個(gè)側(cè)面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

D.貨幣是價(jià)值尺度和流通手段

二、多選題(20題)21.下列資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.商譽(yù)D.采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

22.下列事項(xiàng)中，最終不會(huì)引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.以低于成本價(jià)銷售產(chǎn)品B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤(rùn)D.宣布發(fā)放股票股利

23.

第

18

題

下列有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，不正確的有（）。

24.事業(yè)單位下列收入中，期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目的有（）。

A.事業(yè)收入(專項(xiàng)資金)B.上級(jí)補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.財(cái)政補(bǔ)助收人

25.2、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司對(duì)本期增加的子公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.非同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報(bào)告期末收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

26.對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

C.在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用

27.

第

18

題

下列各項(xiàng)對(duì)包裝物的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法正確的有（）

A.對(duì)于沒(méi)收的出租包裝物的押金，企業(yè)將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)將其實(shí)際成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

C.出借包裝物不能使用而報(bào)廢時(shí)，將包裝物的成本計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。

D.企業(yè)在第一次領(lǐng)用用來(lái)出借的新包裝物時(shí)，應(yīng)將其實(shí)際成本計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用

28.甲公司對(duì)下列各非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10％股權(quán)，對(duì)丙公司無(wú)重大影響

C.持有丁公司33％股權(quán)，能夠與其他合營(yíng)方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權(quán)，能夠控制戊公司

29.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，轉(zhuǎn)換日為董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對(duì)外銷售的日期

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

30.關(guān)于資產(chǎn)組減值測(cè)試，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照差額確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.資產(chǎn)組總的減值損失金額都應(yīng)該按照資產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值比重抵減資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.資產(chǎn)組中的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值不得低于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額、預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和零三者之中最高者

D.如果按照比例計(jì)算減值金額，導(dǎo)致抵減后資產(chǎn)賬面價(jià)值不滿足等于或高于三者之中最高者而導(dǎo)致的未能分?jǐn)偟臏p值損失的金額，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值比重繼續(xù)分?jǐn)?/p>

31.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

32.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有（）

A.在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.在交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

C.在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的情況下，均應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例分配換入資產(chǎn)的成本總額

D.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25％

33.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

34.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的表述中，正確的有()。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

C.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，屬于會(huì)計(jì)政策變更

35.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核B.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.未來(lái)事項(xiàng)

36.下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)引起資本公積增減變動(dòng)的有()。

A.債務(wù)重組中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)

C.期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額

D.投資性房地產(chǎn)核算由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

37.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.存貨盤盈

38.

39.

第

25

題

下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。

40.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說(shuō)法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

C.若預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

三、判斷題(20題)41.存貨的減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

42.

第

40

題

判斷某一財(cái)產(chǎn)物資是否成為企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)不一定非要屬于企業(yè)所有，比如受托加工物資。（）

A.是B.否

43.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)全部沖減權(quán)益成份的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

44.企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.

第

27

題

增值稅條例中規(guī)定的視同銷售行為是指會(huì)計(jì)上不作銷售處理，只是對(duì)增值稅的處理等同于正常銷售。（）

A.是B.否

46.事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)虧損時(shí)，可以用事業(yè)收入彌補(bǔ)。（）

A.是B.否

47.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

48.

第

26

題

專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)人符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

49.第

31

題

將某項(xiàng)短期投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。（）

A.是B.否

52.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)一定影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

53.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。()

A.是B.否

54.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換人資產(chǎn)的公允價(jià)值能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

56.第

28

題

以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，由于已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。（）

A.是B.否

57.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。（）

A.是B.否

58.需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對(duì)外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。（）

A.是B.否

59.

第

34

題

企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。（）

A.是B.否

60.可供出售債券投資，期末應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時(shí)兼營(yíng)水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對(duì)外出租。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬(wàn)元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，乙公司可向甲公司購(gòu)買該棟寫字樓，具體買價(jià)將于租賃期滿時(shí)由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元(甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價(jià)值為1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬(wàn)元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，丙公司可以30萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。預(yù)計(jì)B寫字樓在2012年末的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價(jià)值為2200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(2)甲公司自2008年起對(duì)其水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，2008年共計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用600萬(wàn)元。按照當(dāng)時(shí)的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用一提取安全生產(chǎn)費(fèi)用600貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用6002008年，甲公司沒(méi)有使用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)。2009年6月11日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險(xiǎn)品運(yùn)輸船舶購(gòu)置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，已于購(gòu)入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費(fèi)用20萬(wàn)元。2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項(xiàng)安裝工程發(fā)生人工費(fèi)用30萬(wàn)元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為：借：在建工程520應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85貸：銀行存款585應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無(wú)其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，B寫字樓的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，這兩項(xiàng)房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購(gòu)買H公司股票l50萬(wàn)股進(jìn)行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價(jià)為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年初壞賬準(zhǔn)備科目無(wú)余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬(wàn)件，每件單價(jià)均為2000元，銷售收入為12000萬(wàn)元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測(cè)，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額78萬(wàn)元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費(fèi)支出30萬(wàn)元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價(jià)值為1900萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來(lái)期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(2)甲公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對(duì)甲公司的上述兩項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行分類并說(shuō)明理由，如屬經(jīng)營(yíng)租賃，說(shuō)明甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并說(shuō)明相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(3)根據(jù)資料(3)，說(shuō)明6月至完工這段時(shí)間甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(5)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2010年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異，填入下表，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.編制仁達(dá)公司2011年12月31日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

63.

64.黃河股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％，黃河公司以產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2013年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(下列貨款均不含增值稅)：(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了一項(xiàng)建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2013年1月1日開工，預(yù)計(jì)2014年12月31日完工。假設(shè)該建造業(yè)務(wù)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)。2013年當(dāng)年有關(guān)資料如下：2013年實(shí)際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50％；完成合同尚需發(fā)生成本3000000元；當(dāng)年已結(jié)算工程價(jià)款6000000元；當(dāng)年實(shí)際收到價(jià)款4600000元。假設(shè)不考慮增值稅問(wèn)題，合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。(2)3月18日，黃河公司銷售給某客戶甲產(chǎn)品600件，每件售價(jià)為210元，成本為150元，同時(shí)，黃河公司規(guī)定，若客戶購(gòu)買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。為了及早收回款項(xiàng)，黃河公司給予該客戶現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣的條件為：2／10，1／／20，n／30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項(xiàng)。(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購(gòu)商品10％的折讓，因該商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，黃河公司同意了A公司的要求并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司2012年購(gòu)入的，售價(jià)為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。假定2012年度報(bào)表已在2013年4月份報(bào)出。(4)6月10日，黃河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價(jià)500元，成本為400元；銷售丙商品300件，每件售價(jià)1000元，成本為800元，款項(xiàng)已收妥。(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂一份商標(biāo)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標(biāo)權(quán)l(xiāng)年，一次性支付使用費(fèi)500000元，不提供相關(guān)的后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已收到。假定不考慮增值稅。(6)8月20日，黃河公司將賬面原價(jià)為600000元，已提折舊為300000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為80000元的固定資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。(7)9月1日，黃河公司向D公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，同時(shí)協(xié)議約定，黃河公司應(yīng)在2014年1月1日將所售商品以510000元的價(jià)格購(gòu)回，假定不考慮其他因素。(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購(gòu)銷合同，黃河公司向E公司銷售新產(chǎn)品，價(jià)款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個(gè)月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以無(wú)條件退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無(wú)法估計(jì)退貨的可能性，價(jià)款尚未收到，產(chǎn)品已發(fā)出。(9)11月1日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產(chǎn)品2件，單價(jià)為200000元，單位銷售成本為150000元，同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回購(gòu)價(jià)為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題)，款項(xiàng)已收到。要求：編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用元表示)

65.編制甲公司回購(gòu)股票的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對(duì)外報(bào)告，其服務(wù)對(duì)象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注；

選項(xiàng)C表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的資本公積，不考慮后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

3.A合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)予以抵銷，抵銷后合并財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的金額為：420-120=300（萬(wàn)元）。

4.D

5.C【解析】選項(xiàng)A，因會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=145×25％=36．25(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，采用未來(lái)適用法進(jìn)行核算，2014年因該項(xiàng)變更增加固定資產(chǎn)折舊l45萬(wàn)元(200－55)；選項(xiàng)C，折舊方法變化應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)處理。

6.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本3015

貸：銀行存款(3000+15)3015

取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=11000×30%=3300（萬(wàn)元），

付出的成本小于取得的份額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本285

貸：營(yíng)業(yè)外收入(3300-3015)285

2011年末確認(rèn)投資收益：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整180

貸：投資收益(600×30%)180

對(duì)2011年利潤(rùn)總額的影響=285+180=465（萬(wàn)元）

7.D選項(xiàng)A不會(huì)影響，本題壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，適用未來(lái)適用法，不用調(diào)整年初未分配利潤(rùn)；

選項(xiàng)B不會(huì)影響，少計(jì)折舊費(fèi)用屬于前期差錯(cuò)，但數(shù)額較小，屬于不重要的前期差錯(cuò)，不需調(diào)整期初數(shù)；

選項(xiàng)C不會(huì)影響，售后服務(wù)屬于與日常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的正常事項(xiàng)，無(wú)需調(diào)整，不影響年初未分配利潤(rùn)；

選項(xiàng)D會(huì)影響，屬于前期重大差錯(cuò)，累積影響數(shù)可確定，適用追溯重述法，因此會(huì)影響年初未分配利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.C【答案】C

【解析】該初始投資成本的調(diào)整僅適用于對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)投資，對(duì)子公司投資采用成本法核算，取得時(shí)不需要對(duì)初始投資成本進(jìn)行調(diào)整；成本法下，被投資單位不宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理。

9.B2009年末，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1500-1500×5/15=1000(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500/5=1200(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，會(huì)減少所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元，增加留存收益50萬(wàn)元，故累積影響數(shù)的金額為50萬(wàn)元。

10.A

11.BA企業(yè)換入存貨的入賬價(jià)值為：(160000-40000-20000)-130000×17%+30000=107900(元)。

12.C企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)人當(dāng)期損益(首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用)。

13.B

14.A市場(chǎng)價(jià)、協(xié)議價(jià)與評(píng)估價(jià)這三者之間最為公允的價(jià)值是市場(chǎng)價(jià)，所以應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)確定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

【該題針對(duì)“投資者投入存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.B【答案】B

【解析】甲公司持有過(guò)程中的累計(jì)損益=-0．5+6+4+2=11．5（萬(wàn)元），故應(yīng)選B選項(xiàng)。

16.B甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

17.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并。應(yīng)稅合并下，購(gòu)買方取得的資產(chǎn)(包括商譽(yù))、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，購(gòu)買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=商譽(yù)賬面價(jià)值=4000—2400=1600(萬(wàn)元)。

18.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民幣）。

19.C在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

20.C貨幣是商品的一般等價(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度，具有價(jià)值尺度、流通手段、儲(chǔ)藏手段和支付手段等特點(diǎn)。

21.ABC【解析】企業(yè)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)通過(guò)“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”和“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目反映，選項(xiàng)A、B、C均應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

22.BD選項(xiàng)BD是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的增減變動(dòng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變動(dòng)。

23.BD選項(xiàng)B，母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司(無(wú)論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍；選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

24.BC期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，財(cái)政補(bǔ)助收入要結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。所以選項(xiàng)AD不正確。

25.BCD選項(xiàng)A，非同一控制下增加的子公司，自購(gòu)買日開始納入合并報(bào)財(cái)務(wù)表，不調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)。

26.BCD需要進(jìn)一步加工才能對(duì)外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將發(fā)生的加工成本-估計(jì)銷售費(fèi)用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c(diǎn)撥】此類題目考生要對(duì)可變現(xiàn)凈值計(jì)算公式熟悉，才能輕松作答。

27.BD對(duì)于沒(méi)收的出租包裝物的押金，企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；出借包裝物不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，包裝物的成本在出借時(shí)已經(jīng)轉(zhuǎn)入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

28.ACD企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。選項(xiàng)B，對(duì)丙公司不具有重大影響，應(yīng)作為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

29.ABCD上述說(shuō)法均正確。

30.AB選項(xiàng)A，資產(chǎn)組的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，才按照差額確認(rèn)相應(yīng)的減值損失；可收回金額高于賬面價(jià)值時(shí)，未發(fā)生減值，不計(jì)提減值損失。選項(xiàng)B，如果存在商譽(yù)的話，減值損失的金額應(yīng)該先沖減商譽(yù)。

31.ABC選項(xiàng)A，增值稅出口退稅是企業(yè)原支付增值稅的退回，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)B和C，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。

32.BD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

選項(xiàng)BD表述均正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的情況下，如果換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，則應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，分配計(jì)算換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本，C選項(xiàng)說(shuō)的是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.ABC初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于新的事項(xiàng)。

34.CD選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益；選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價(jià)值模式變更為成本模式，因此選項(xiàng)AB不正確。

35.ABCD

36.ABC【答案】ABC

【解析】從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益（未分配利潤(rùn)），所以D選項(xiàng)不正確。

37.ABCD選項(xiàng)A，使賬面價(jià)值減少；選項(xiàng)B，使賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)C，使賬面價(jià)值減少；選項(xiàng)D，使賬面價(jià)值增加。選項(xiàng)A，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是資產(chǎn)類科目，是存貨的備抵科目，貸記表示增加，借記表示減少。所以貸方存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目使賬面價(jià)值減少。選項(xiàng)B，分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失借方存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目會(huì)使賬面價(jià)值增加。選項(xiàng)C，分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品貸方庫(kù)存商品和借方存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目綜合考慮會(huì)使賬面價(jià)值減少。選項(xiàng)D，分錄為：借：庫(kù)存商品/原材料等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方庫(kù)存商品/原材料科目會(huì)使賬面價(jià)值增加。

38.ABD

39.CE選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng)B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于損失；選項(xiàng)D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得；選項(xiàng)CE，都是非日?；顒?dòng)，產(chǎn)生的收益均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得。

40.ACD改變固定資產(chǎn)使用壽命屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

41.N存貨的減值適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》準(zhǔn)則。

42.N產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)但在企業(yè)賬上核算的特殊資產(chǎn)包括：融資租入固定資產(chǎn)和受托代銷商品，不包括受托加工物資。

43.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)在權(quán)益成份和負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)?，?quán)益成份分?jǐn)偟牟糠?，沖減權(quán)益成份的公允價(jià)值。

44.N企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N在視同銷售的行為中，企業(yè)以自有的、委托加工的和購(gòu)買的物資用于分紅的行為在會(huì)計(jì)和稅務(wù)上均作銷售處理;其余行為在會(huì)計(jì)上不作銷售處理僅在稅法上作銷售處理。

46.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)虧損。

47.N對(duì)于企業(yè)合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間不相等的，符合條件的應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.Y

49.N

50.N

51.Y

52.N若無(wú)形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計(jì)入存貨成本，在存貨對(duì)外出售前，不影響當(dāng)期損益。

53.N以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。

54.Y

55.Y

56.Y

57.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計(jì)量，滿足特定條件時(shí)也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

58.N需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對(duì)外投資，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

59.Y企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。這是實(shí)質(zhì)重于形式原則的運(yùn)用。

60.N可供出售金融資產(chǎn)（包括債券投資和股票投資），后續(xù)計(jì)量應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量。

61.(1)甲公司與乙公司的租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)租賃，理由：租賃期屆滿時(shí)A寫字樓的具體售價(jià)不確定，因此租賃開始時(shí)乙公司不享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，且租賃期未超過(guò)租賃資產(chǎn)使用壽命的75％，最低租賃收款額現(xiàn)值低于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90％；對(duì)于A寫字樓，甲公司應(yīng)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，將A寫字樓的原價(jià)1600萬(wàn)元自固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，將累計(jì)折舊80萬(wàn)元轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊。甲公司與丙公司的租賃業(yè)務(wù)屬于融資租賃，因?yàn)槌凶馊吮緭碛袃?yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)。(2)該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。甲公司應(yīng)將計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)用由“長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)儲(chǔ)備一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目。(3)