2022-2023年廣東省汕尾市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022-2023年廣東省汕尾市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

19

題

甲公司以300萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以480萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為15萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬(wàn)元。

2.在非同一控制下控股合并中，因未來(lái)存在一定不確定性事項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，下列會(huì)計(jì)處理方法正確的是（）

A.購(gòu)買日后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

B.購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本

C.自購(gòu)買日起12個(gè)月以后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

D.如果或有對(duì)價(jià)屬于權(quán)益性質(zhì)的，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

3.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列各題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2009年6月30日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)汽車減震裝置的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅170萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)提高減震裝置質(zhì)量和配置要求，甲公司順應(yīng)市場(chǎng)要求，于2010年12月31日對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良（更新改造前未對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備）。改良過程中拆除老化電機(jī)并同時(shí)安裝新電機(jī)，被替換電機(jī)原價(jià)為200萬(wàn)元，新安裝的電機(jī)價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元。改良過程中領(lǐng)用成本為100萬(wàn)元的自產(chǎn)消費(fèi)品，該產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為150萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為10％，同時(shí)發(fā)生相關(guān)人員工資50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改良后預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用年限為8年，凈殘值為20萬(wàn)元，改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年12月31日由于甲公司銷售業(yè)績(jī)不佳，無(wú)法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以上述設(shè)備抵償應(yīng)付賬款1600萬(wàn)元，并于當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。重組日該設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。

甲公司2011年設(shè)備改良后應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。查看材料

A.141．125萬(wàn)元B.143．125萬(wàn)元C.146．875萬(wàn)元D.155．13萬(wàn)元

4.在財(cái)產(chǎn)清查中，下列賬務(wù)處理正確的是（）

A.企業(yè)盤盈現(xiàn)金沖減管理費(fèi)用

B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)因自然災(zāi)害造成的存貨毀損計(jì)入管理費(fèi)用

C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

5.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬(wàn)元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬(wàn)元；

(3)支付廣告費(fèi)100萬(wàn)元；

(4)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)20萬(wàn)元；

(5)處置固定資產(chǎn)凈損失60萬(wàn)元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元；

(7)收到增值稅返還50萬(wàn)元；

(8)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元；

(9)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為217．5萬(wàn)元。

甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額是（）萬(wàn)元。

A.850B.800C.880D.900

6.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

7.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是（）。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

8.2018年2月10日，甲上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來(lái)的5年改為8年，當(dāng)時(shí)甲公司2017年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)屬于（）

A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.2018年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

9.（）是社會(huì)公德最基本的要求，是維護(hù)公共生活秩序的重要條件。

A.文明禮貌B.愛護(hù)公物C.保護(hù)環(huán)境D.遵紀(jì)守法

10.

第

3

題

丙公司2008年初對(duì)外發(fā)行100萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，規(guī)定每份認(rèn)股權(quán)證可按行權(quán)價(jià)格7元認(rèn)購(gòu)1股股票。2008年度利潤(rùn)總額為250萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù)500萬(wàn)股，普通股當(dāng)期平均市場(chǎng)價(jià)格為8元。丙公司2008年稀釋每股收益為（）元。

11.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是()。

A.董事會(huì)通過報(bào)告年度現(xiàn)金股利利潤(rùn)分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生錯(cuò)誤

12.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)采用的匯率是（）。

A.變更當(dāng)日的即期匯率

B.變更當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率

13.關(guān)于借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.A.H公司對(duì)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分?jǐn)倐鐑r(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率

B.H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化

C.H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前可計(jì)入期間費(fèi)用

D.H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)建成本

14.下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，不正確的是()。

A.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同具有稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同具有反稀釋性

15.甲公司于2017年5月發(fā)現(xiàn)，2016年少計(jì)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額60萬(wàn)元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)費(fèi)用，并對(duì)其確認(rèn)了15萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。假定公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司在2017年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的未分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元

A.45B.40.5C.60D.54

16.甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。20×1年9月甲公司以1000萬(wàn)元將－臺(tái)設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已使用2年，預(yù)計(jì)尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。乙公司購(gòu)入設(shè)備后，當(dāng)日提供給管理部門使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。則該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×1年度合并凈利潤(rùn)的影響金額是（）。

A.－200萬(wàn)元B.－193．75萬(wàn)元C.－145．31萬(wàn)元D.145．31萬(wàn)元

17.

第

19

題

納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需（）。

A.自主決定B.經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)C.經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)D.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

18.企業(yè)分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的初始計(jì)量采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是()。

A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.現(xiàn)值

19.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的是()。

A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入又轉(zhuǎn)租出去的建筑物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備出售的房屋

D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租

20.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品20臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

21.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元。查看材料

A.-150B.-120C.-66D.0

22.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起實(shí)收資本或股本發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.發(fā)放股票股利B.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.回購(gòu)本公司股票D.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)

23.九恒公司2012年1月1日對(duì)A公司進(jìn)行投資，取得A公司80％的股權(quán)并擬長(zhǎng)期將有。九恒公司為取得該項(xiàng)投資發(fā)行股票500萬(wàn)股，當(dāng)日每股市價(jià)12元，為發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費(fèi)60萬(wàn)元，聘請(qǐng)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具盈利性預(yù)測(cè)報(bào)告支付會(huì)計(jì)師費(fèi)用100萬(wàn)元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，A公司賬上僅一批存貨公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，至年末出售了其中的40％，當(dāng)年A公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，九恒公司與A公司在此之前不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則當(dāng)年年末九恒公司個(gè)別報(bào)表中針對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的列報(bào)金額為()。

A.6000萬(wàn)元B.6060萬(wàn)元C.6160萬(wàn)元D.6896萬(wàn)元

24.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬(wàn)元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬(wàn)元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為510萬(wàn)元；負(fù)債為520萬(wàn)元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬(wàn)元

B.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬(wàn)元

C.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬(wàn)元

D.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬(wàn)元

25.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬(wàn)元B.1300萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元D.2800萬(wàn)元

26.

第

2

題

根據(jù)上面資料，現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。

27.第

5

題

甲股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2003年12月31日庫(kù)存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為8萬(wàn)元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬(wàn)元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2003年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.0B.4C.16D.20

28.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營(yíng)的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，能夠自主經(jīng)營(yíng)，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機(jī)構(gòu)，其日常經(jīng)營(yíng)由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨(dú)立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

29.東明服飾是某縣大力扶持的服飾加工企業(yè)。為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在2013年7月1日開始建造-個(gè)服飾加工廠房，預(yù)計(jì)建造時(shí)間為1.5年。當(dāng)日支付工程款2000萬(wàn)元，10月1日支付工程款4000萬(wàn)元。為購(gòu)建該廠房，東明服飾發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)2013年6月1日借入專門借款5000萬(wàn)元，期限3年，年利率6%;(2)2013年7月1日借入-般借款2000萬(wàn)元，期限2年，年利率5%;(3)2013年8月20日，收到政府給予該項(xiàng)廠房建設(shè)所用借款的財(cái)政貼息180萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的是()。

A.東明服飾借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2013年6月1日

B.東明服飾2013年借款利息資本化金額為162.5萬(wàn)元

C.東明服飾取得財(cái)政貼息時(shí)直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

D.東明服飾2013年借款利息費(fèi)用化金額為75萬(wàn)元

30.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購(gòu)成本200萬(wàn)元，加工成本為80萬(wàn)元，采購(gòu)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2012年12月31日，該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存A產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸0.81萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬(wàn)元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，2013年一季度購(gòu)入A產(chǎn)品100噸，總成本為110萬(wàn)元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

A.25B.15C.30D.50

二、多選題(15題)31.下列項(xiàng)目中，可能通過“資本公積”科目核算的有()。

A.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價(jià)值與股本面值總額之間的差額

B.因減少股份導(dǎo)致成本法改為權(quán)益法核算，初始投資日至轉(zhuǎn)換日被投資單位除凈損益影響以外的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)數(shù)

C.發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并的合并成本與所發(fā)行的權(quán)益性證券面值的差額

D.同一控制下企業(yè)合并支付的款項(xiàng)和被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額之間的差額

E.權(quán)益法下被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)

32.下列關(guān)于納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備的處理，表述正確的是（）

A.小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

B.初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

C.應(yīng)將購(gòu)入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)計(jì)入遞延收益科目

33.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

34.

第

25

題

下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

35.下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)

B.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

C.交易性金融負(fù)債期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

D.可供出售權(quán)益工具的匯兌差額

36.下列各項(xiàng)關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整

B.業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的時(shí)候，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)

C.附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在所有市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用

D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處

37.下列關(guān)于職工與職工薪酬說法錯(cuò)誤的有（）

A.企業(yè)董事會(huì)正式任命的獨(dú)立董事不屬于企業(yè)職工

B.企業(yè)職工發(fā)生的“內(nèi)退”應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理

C.職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)屬于短期職工薪酬

D.發(fā)放給在職職工的職工異地安家費(fèi)屬于短期薪酬

38.2012年12月31日工商銀行應(yīng)收B公司貸款1020萬(wàn)元(含利息20萬(wàn)元)，因B公司發(fā)生嚴(yán)重的資金困難而進(jìn)行債務(wù)重組。工商銀行已于2012年5月10日對(duì)該項(xiàng)貸款計(jì)提了50萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。重組協(xié)議約定：免除積欠的利息20萬(wàn)元;B公司以其-棟閑置的廠房抵償本金的60%，該廠房的公允價(jià)值為560萬(wàn)元，賬面價(jià)值為540萬(wàn)元，工商銀行為此發(fā)生了2萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi);剩余的債務(wù)以B公司持有的對(duì)甲公司以成本法核算且賬面價(jià)值為290萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償，該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。則下列說法中正確的有()。

A.工商銀行得到的廠房的入賬價(jià)值為602萬(wàn)元

B.B公司因進(jìn)行債務(wù)重組而確認(rèn)的投資收益的金額為30萬(wàn)元

C.工商銀行應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為70萬(wàn)元

D.B公司因債務(wù)重組而影響當(dāng)年損益的金額為190萬(wàn)元

39.20×3年初A公司取得B公司100%的股權(quán)，支付款項(xiàng)1350萬(wàn)元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，當(dāng)年B公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元．2014年1月1日A公司出售了B公司10%的股權(quán)，出售價(jià)款為180萬(wàn)元，2014年B公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈利潤(rùn)為225萬(wàn)元。2015年1月1日A公司出售了B公司50%的股權(quán)，不再對(duì)B公司具有控制權(quán)，出售價(jià)款為1200萬(wàn)元，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為960萬(wàn)元，假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于－攬子交易，則下列相關(guān)處理的表述中正確的有（）。

A.合并報(bào)表中應(yīng)將這兩次交易作為－項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.2015年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益金額為637.5萬(wàn)元

C.在喪失控制權(quán)前2014年處置股權(quán)時(shí)，處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有B公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.合并報(bào)表中應(yīng)將這兩次交易分別單獨(dú)進(jìn)行確認(rèn)和處理

40.下列各項(xiàng)中,能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.投資者投入資本B.用設(shè)備對(duì)外投資C.當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度的虧損D.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)的捐贈(zèng)E.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

41.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.處置子公司

B.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)建造合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在重大差錯(cuò)

C.對(duì)外巨額舉債

D.在資產(chǎn)負(fù)債表閂或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案

42.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

43.下列各項(xiàng)中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置

44.甲公司為增值稅一般納稅人，適用所得稅稅率為25%，2017年12月10日銷售一批商品給乙公司，取得收入100萬(wàn)元。甲公司發(fā)出商品后，已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬(wàn)元。至2017年年末，甲公司未收到貨款，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2018年1月10日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，該批商品全部被退回。甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，尚未完成所得稅匯算清繳。則甲公司下列賬務(wù)處理中，正確的有（）

A.調(diào)減2018年銷售收入100萬(wàn)元

B.調(diào)減2017年銷售收入100萬(wàn)元

C.調(diào)減2017年應(yīng)交所得稅5萬(wàn)元

D.調(diào)減2018年所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元

45.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的初始直接費(fèi)用

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)

D.以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，權(quán)益性證券的公允價(jià)值

E.以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額。

50.

要求：

(1)確定購(gòu)買方。

(2)確定購(gòu)買日。

(3)計(jì)算確定購(gòu)買成本。

(4)計(jì)算固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(5)編制長(zhǎng)江公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(7)編制合并日母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的會(huì)計(jì)分錄

(8)編制2012年3月5日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2013年1月5日出售股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(10)編制2013年1月5日調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.編制該集團(tuán)2013年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部商品銷售和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。

52.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為上市公司，自2012年以來(lái)發(fā)生了下列有關(guān)事項(xiàng)：

(1)長(zhǎng)江公司2012年1月1日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元，長(zhǎng)江公司于1月1013收到該現(xiàn)金股利。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)的初始成本為843萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)收股利20萬(wàn)元(100×0.2)。

2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，其金額為57萬(wàn)元。

2013年1月1日，鑒于市場(chǎng)行情大幅下跌，長(zhǎng)江公司將該股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)2012年1月1日，長(zhǎng)江公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)人時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2045.50萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本的債券，期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。長(zhǎng)江公司將該債券作為持有至到期投資核算。

長(zhǎng)江公司購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的持有至到期投資的入賬價(jià)值為2055.50萬(wàn)元，年末確認(rèn)的利息收入為100萬(wàn)元，計(jì)入了投資收益。

(3)長(zhǎng)江公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本的債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10862.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存人銀行，另支付發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元。

長(zhǎng)江公司發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額為10662.10萬(wàn)元，2012年年末計(jì)算的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用為1000萬(wàn)元。

(4)長(zhǎng)江公司2012年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬(wàn)股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司將發(fā)行股票取得的收入中面值部分10000萬(wàn)元計(jì)入了股本，將溢價(jià)收入2000萬(wàn)元計(jì)入了資本公積(股本溢價(jià))，將發(fā)行費(fèi)用240萬(wàn)元沖減了資本公積(股本溢價(jià))。

(5)長(zhǎng)江公司于2012年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A上市公司股票1000萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，購(gòu)買價(jià)格10000萬(wàn)元，另外支付傭金、稅金共計(jì)30萬(wàn)元，擁有A公司5%的表決權(quán)股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。長(zhǎng)江公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為10000萬(wàn)元，將交易費(fèi)用30萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益。

要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出長(zhǎng)江公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。(1)甲公司與美元有關(guān)的外幣賬戶2013年2月28日的余額如下：

(2)甲公司2013年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①3月2日，將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為11美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為11美元=6.9元人民幣。

②3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人E民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口}關(guān)稅300萬(wàn)元人民幣，增值稅稅額520.2萬(wàn)元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為11美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和成本結(jié)轉(zhuǎn)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。

⑤3月22日，償還3月10日從國(guó)外購(gòu)人原材料的貨款400萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=68元人民幣。

⑥3月25日，以每股10港元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))用銀行存款購(gòu)入香港杰拉爾德公司}發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)§日市場(chǎng)匯率為1港元=0.8元人民幣。

⑦3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2012年1月1日從中國(guó)銀行借人的外幣專門借款，用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線，的專用沒備，借人款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于。2012年10月開工。該外幣借款金額為1000萬(wàn)美元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息。到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2013年3月31日.該生產(chǎn)線尚處于建造過程中，預(yù)計(jì)2013年年末完工。

⑧3月31日，香港杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11港元。

⑨3月31日，市場(chǎng)匯率為1港元=0.7元人民幣，1美元；6.7元人民幣。

要求：

編制甲公司3月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2001年1月1日，甲公司與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的乙公司25%的股權(quán)和T公司10%的股權(quán)。

甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為6760萬(wàn)元，公允價(jià)值為13520萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為16900萬(wàn)元，累計(jì)折舊為13520萬(wàn)元，公允價(jià)值為3380萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。

ABC公司擁有乙公司25%的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為10140萬(wàn)元；擁有T公司10%的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為6760萬(wàn)元。

甲公司為換入乙公司25%的股權(quán)支付稅費(fèi)16萬(wàn)元，甲公司為換入T公司10%的股權(quán)支付稅費(fèi)4萬(wàn)元。

甲公司對(duì)乙公司投資具有重大影響，采用權(quán)益法核算，甲公司對(duì)T公司投資無(wú)重大影響，采用成本法核算。

2001年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬(wàn)元。

(2)2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，并于2001年5月26日實(shí)際發(fā)放。

(3)2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬(wàn)元。

(4)2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應(yīng)計(jì)入當(dāng)年損益的費(fèi)用100萬(wàn)元(具有重大影響)，其累積影響凈利潤(rùn)的數(shù)額為67萬(wàn)元。

(5)2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬(wàn)元。

(6)2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬(wàn)元。

(7)2003年5月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積1000萬(wàn)元。

(8)2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)簽訂協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為6000萬(wàn)元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的10%。

2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%。截止2003年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

(9)2003年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。假定：①甲公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷；②甲公司計(jì)提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)

55.20×5年1月1日，A企業(yè)支付價(jià)款5000000元購(gòu)入B企業(yè)發(fā)行的股票250000股，占B企業(yè)有表決權(quán)股份的0.5%。A企業(yè)將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

20×5年12月31日，該股票的市價(jià)為每股18元。

20×6年B企業(yè)因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。當(dāng)年12月31日，股價(jià)下跌至10元。A企業(yè)預(yù)計(jì)，股價(jià)將會(huì)持續(xù)下跌。

20×7年，B企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源，致使上年發(fā)生的財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。20×7年12月31日，該股票的市價(jià)已上升至每股15元。

20×8年7月10日，A企業(yè)以每股16元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。

A企業(yè)20×5、20×6年適用的稅率為30%，因國(guó)家稅收政策調(diào)整，從20×7年稅率變?yōu)?5%，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

56.

分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

57.W公司為增值稅一般納稅人，原材料按計(jì)劃價(jià)核算，A材料計(jì)劃單位成本為610元/kg。期末存貨按成本與可變凈值孰低法計(jì)價(jià)，中期期末和年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2000年A材料的有關(guān)資料如下：

(1)4月30日從外地購(gòu)入A材料500kg，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為51000元，另發(fā)生運(yùn)雜及裝卸費(fèi)1840元(不考慮與運(yùn)費(fèi)用有關(guān)的增值稅扣除)。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

(2)5月10日，所購(gòu)A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為490kg，短缺的10kg屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗。

(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述A材料一直積壓在庫(kù)。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為147500元和149500元。

要求：

(1)計(jì)算A材料的實(shí)際采購(gòu)成本和材料成本差異。

(2)編制A材料采購(gòu)入庫(kù)、中期期末和年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

58.

分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額；

參考答案

1.C轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益=300－(480－480÷10×5+15)=45(萬(wàn)元)。

2.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，規(guī)定購(gòu)買日12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整；其他情況下發(fā)生的或有對(duì)價(jià)變化或調(diào)整，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：或有對(duì)價(jià)為權(quán)益性質(zhì)的，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；或有對(duì)價(jià)為資產(chǎn)或負(fù)債性質(zhì)的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定的金融工具的，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變化產(chǎn)生的利得和損失應(yīng)按該準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益或計(jì)入其他綜合收益；否則應(yīng)按照或有事項(xiàng)或其他相應(yīng)的準(zhǔn)則處理；

選項(xiàng)B正確，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本；

綜上，本題應(yīng)選B。

3.B更新改造時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000—1000／10X1．5=850(萬(wàn)元)：被替換部分的賬面價(jià)值=200X850／1000=170(萬(wàn)元)：更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=850—170+300+100+150X10％+50=1145(萬(wàn)元)；更新改造后固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊額=1145X2／8X6／12=143．125(萬(wàn)元)。

4.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，盤盈的現(xiàn)金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因自然災(zāi)害造成的存貨毀損應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)計(jì)入期初留存收益，不能直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.B甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額=2000—1000—100—20—80=800(萬(wàn)元)。

6.C營(yíng)業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

7.DD【解析】選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

8.C甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳而對(duì)設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，目的是操縱企業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，既包括有利的事項(xiàng)，也包括不利的事項(xiàng)。

會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于計(jì)量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

9.D遵紀(jì)守法是社會(huì)公德最基本的要求，是維護(hù)公共生活秩序的重要條件。故選D。

10.B調(diào)整增加的普通股股數(shù)=可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)一按照當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格能夠發(fā)行的股數(shù)=100-100×7÷8=12.5(萬(wàn)股)，稀釋的每股收益=200÷(500+12.5)=0.39(元)。

11.A解析：選項(xiàng)A屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

12.A企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

13.B選項(xiàng)B屬于正常中斷，不應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。

14.A選項(xiàng)A，盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股取證具有稀釋作用。

15.B甲公司2016年少計(jì)提攤銷金額60萬(wàn)元，多確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債15萬(wàn)元，多計(jì)了凈利潤(rùn)45萬(wàn)元（60－15），多提了盈余公積4.5萬(wàn)元（45×10%），甲公司在2017年因該項(xiàng)差錯(cuò)減少的未分配利潤(rùn)的金額＝（60－15）×（1－10%）＝40.5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：以前年度損益調(diào)整60

貸：累計(jì)攤銷60

借：遞延所得稅負(fù)債15

貸：以前年度損益調(diào)整15

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45

貸：以前年度損益調(diào)整45

借：盈余公積4.5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.5

16.C該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20X1年度合并凈利潤(rùn)的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬(wàn)元)，具體抵消分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外收入200貸：固定資產(chǎn)－原價(jià)200借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊6．25貸：管理費(fèi)用6．25借：遞延所得稅資產(chǎn)48．44貸：所得稅費(fèi)用48．44

17.C納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)，而不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

18.D企業(yè)分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)、實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

19.D選項(xiàng)A，屬于企業(yè)的自用固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，更不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

20.B對(duì)于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

21.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-150×80％=-120(萬(wàn)元)。

22.C

能夠引起實(shí)收資本增加的有：企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本、企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本、企業(yè)所有者(包括原企業(yè)所有者和新投資者)投入、股份有限公司發(fā)放股票股利、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)。選項(xiàng)C，記入“庫(kù)存股”科目借方，不引起實(shí)收資本或股本的增減變動(dòng)。

23.A該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=500×12=6000(萬(wàn)元)，由于形成企業(yè)合并，故九恒公司個(gè)別報(bào)表針對(duì)該項(xiàng)投資應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)金額為6000萬(wàn)元。

24.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬(wàn)元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物510萬(wàn)元后的凈額為-10萬(wàn)元．應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

25.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬(wàn)元)。

【說明】本題與B卷單選第6題完全相同。

26.D“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目金額=收到處置無(wú)形資產(chǎn)現(xiàn)金150萬(wàn)元-支付在建工程人員工資50萬(wàn)元-購(gòu)買固定資產(chǎn)300萬(wàn)元=-200(萬(wàn)元)。

27.BA產(chǎn)品的成本=40+16=56（萬(wàn)元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60－8=52（萬(wàn)元），由于A產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，持有的用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，材料的可變現(xiàn)凈值＝60－16－8＝36（萬(wàn)元），成本為40萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝40-36=4（萬(wàn)元）

28.D境外經(jīng)營(yíng)有兩個(gè)方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。選項(xiàng)A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)B，為境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。

29.B選項(xiàng)A，東明服飾借款費(fèi)用資本化開始時(shí)點(diǎn)為2013年7月1日;選項(xiàng)B，借款利息資本化的金額=5000×6%×1/2+1000×5%×3/12=162.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，該項(xiàng)財(cái)政貼息屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)記人遞延收益，自資產(chǎn)可供使用時(shí)起，平均分?jǐn)傆?jì)人營(yíng)業(yè)外收人;選項(xiàng)D，本期借款利息費(fèi)用化金額=5000×6%×7/12+2000×5%×6/12-162.5=62.5(萬(wàn)元)。

30.A2012年12月31日A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬(wàn)元)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=70-40=30(萬(wàn)元)，2012年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前的余額=20-20/200×150=5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=30-5=25(萬(wàn)元)。

31.ABCDE

32.BC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”；一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

選項(xiàng)B正確，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)直接記入“管理費(fèi)用”等科目；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記““應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記““應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

33.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

34.ABCD選項(xiàng)E屬于調(diào)整事項(xiàng)。

35.AD【正確答案】

AD【答案解析】

選項(xiàng)BC，均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

36.AB選項(xiàng)A正確，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)；對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量；企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積；

選項(xiàng)B正確，非市場(chǎng)條件是指除市場(chǎng)條件之外的其他業(yè)績(jī)條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整（如：服務(wù)年限、利潤(rùn)增長(zhǎng)率等）對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于可行權(quán)條件為業(yè)績(jī)條件的股份支付，在確定權(quán)益工具的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場(chǎng)條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作處理。

綜上，本題應(yīng)選AB。

37.ABC選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，企業(yè)職工包括全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖然未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。企業(yè)董事會(huì)任命的獨(dú)立董事屬于企業(yè)職工；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，職工發(fā)生“內(nèi)退”的，在其正式退休日期之前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理，在其正式退休日期之后，應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，企業(yè)職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)，是公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的支出，不屬于職工薪酬；

選項(xiàng)D說法正確，企業(yè)為在職職工的生活困難補(bǔ)助以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)和獨(dú)生子女費(fèi)等，屬于短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.BD選項(xiàng)A，以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)以該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)入賬，所以，工商銀行得到的廠房的人賬價(jià)值=560+2-562(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，B公司因重組而確認(rèn)的投資收益金額=320-290=30(萬(wàn)元);選項(xiàng)C.工商銀行的債務(wù)重組損失=1020-560-320-50=90(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，B公司因重組而影響損益的金額=1020-(560+320)+(560-540)+(320-290)=190(萬(wàn)元)。

39.CD選項(xiàng)A，附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)相當(dāng)于以票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，將來(lái)銀行不能收回票據(jù)載明金額時(shí)有權(quán)要求出售方支付款項(xiàng)，不能終止確認(rèn)；選項(xiàng)B，采用質(zhì)押式回購(gòu)交易出售債券，即將來(lái)會(huì)以－定的價(jià)格回購(gòu)該債券。其風(fēng)險(xiǎn)并未轉(zhuǎn)移，不能終止確認(rèn)。

40.AD

41.BD解析：處置于公司與對(duì)外巨額舉債屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

42.ABCD解析：選項(xiàng)E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值，不作任何處理。

43.ABDE選項(xiàng)c，市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

44.BC選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于該企業(yè)報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表的收入、成本等，本題中，甲公司應(yīng)調(diào)整2017年收入和成本，調(diào)減2017年收入100萬(wàn)元；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理正確，選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，甲公司該項(xiàng)銷售退回發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，所以在所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)扣除該部分銷售退回所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅，甲公司應(yīng)調(diào)減2017年應(yīng)交所得稅金額＝（100－80）×25%＝5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選BC。

45.BD解析：選項(xiàng)A，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價(jià)收入中列支，無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積扣未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)E，作為應(yīng)收股利單獨(dú)核算，不構(gòu)成取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

46.N

47.Y

48.Y

49.工程施工調(diào)增20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增存貨。

2013年12月31日“存貨”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額=200－300+20=－80(萬(wàn)元)。

50.

51.①A公司應(yīng)付債券和B公司持有至到期投資的抵消：

借：應(yīng)付債券1025(10000+1000×5%÷2)

貸：持有至到期投資1025

②A公司在建工程和B公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益25

貸：在建工程25

③內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵消：

借：營(yíng)業(yè)收入1500

貸：營(yíng)業(yè)成本1500

借：營(yíng)業(yè)成本250[(1500－1000)×50%]

貸：存貨250

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消：

借：營(yíng)業(yè)外收入200[1000－(2000－1200)]

貸：固定資產(chǎn)－原價(jià)200

借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊25(200/4×6/12)

貸：管理費(fèi)用25

52.(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)：

①將交易費(fèi)用計(jì)人交易性金融資產(chǎn)成本不正確。

理由：應(yīng)將購(gòu)人交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

②2012年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額不正確。

理由：因初始投資成本錯(cuò)誤，導(dǎo)致期末公允價(jià)值變動(dòng)損益金額計(jì)算錯(cuò)誤。

③2013年1月1日將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)不正確。

理由：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某類金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)。

正確的會(huì)計(jì)處理：

在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)成本為840萬(wàn)元，將交易費(fèi)用3萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)，確認(rèn)應(yīng)牧股利20萬(wàn)元。2012年年末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=900-840=60(萬(wàn)元)。2013年1月1日不應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)針對(duì)事項(xiàng)(2)：

①持有至到期投資的入賬價(jià)值正確。

理由：持有至到期投資的入賬價(jià)值=購(gòu)買價(jià)款2045.50+相關(guān)交易費(fèi)用10=2055.50(萬(wàn)元)。

②2012年年末確認(rèn)的利息收入不正確。

理由：利息收入應(yīng)根據(jù)期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算。

正確的會(huì)計(jì)處理：

2012年年末確認(rèn)的利息收人=2055.50×4%=82.22(萬(wàn)元)。

(3)針對(duì)事項(xiàng)(3)：

①應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額正確。

理由：企業(yè)初次確認(rèn)的除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融負(fù)債以外的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和發(fā)生的初始直接費(fèi)用作為負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

②2012年年末確認(rèn)的應(yīng)付利息正確。

理由：應(yīng)付利息按照面值和票面利率計(jì)算。

③2012年年末確認(rèn)的利息費(fèi)用不正確。

理由：利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算。

正確的會(huì)計(jì)處理：

利息費(fèi)用=10662.10×8%=852.97(萬(wàn)元)。

(4)針對(duì)事項(xiàng)(4)：會(huì)計(jì)處理正確。

理由：企業(yè)發(fā)行權(quán)益工具收到的對(duì)價(jià)扣除交易費(fèi)用后，應(yīng)當(dāng)增加所有者權(quán)益。

(5)針對(duì)事項(xiàng)(5)：將股票進(jìn)行分類的會(huì)計(jì)處理及入賬價(jià)值核算不正確。

理由：在投資企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，如準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。發(fā)生的初始交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人初始投資成本。

正確的會(huì)計(jì)處理：

該股票投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額=10000+30=10030(萬(wàn)元)。

53.甲公司2013年3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①3月2日

借：銀行存款－人民幣690

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額10

貸：銀行存款－美元700(100X7.0)

②3月10日

借：原材料3060(2760+300)

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)520.2

貸：應(yīng)付賬款－美元2760(400X69)

銀行存款－人民幣820.2

③3月14日

借：應(yīng)收賬款－美元4140(600X6.9)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4140

④3月20日

借：銀行存款－美元2040(300×6.8)

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額60

貸：應(yīng)收賬款－美元2100(300×7.0)

⑤3月22日

借：應(yīng)付賬款－美元2760(400×6.9)

貸：銀行存款－美元2720(400×6.8)

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額40

⑥3月25日

借：交易性金融資產(chǎn)－成本8(10×1x0.8)

貸：銀行存款－港元8(10×1×0.8)

⑦3月31日

計(jì)提外幣借款利息=1000×4%X3/12：10(萬(wàn)美元)。

借：在建工程67

貸：長(zhǎng)期借款～美元67(10×6.7)

⑧2013年3月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值=11×1×0.7=7.7(萬(wàn)元人民幣)。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益0.3(8-7.71

貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)0.3

54.(1)2001年1月1日計(jì)算甲公司獲得的乙公司30%的股權(quán)的入賬價(jià)值=[6760+(16900-1352