財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章

第十一章講我國現(xiàn)行稅制財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章一、商品課稅二、所得課稅三、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅目錄財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（一）商品課稅的特征和功能一、商品課稅（二）增值稅（三）消費(fèi)稅（四）營業(yè)稅財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（一）商品課稅的特征和功能1.定義泛指所有以商品為征稅對(duì)象的稅類包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。一、商品課稅

①

②③④課征普遍實(shí)行比例稅率計(jì)征簡便以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)2.特征財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（一）商品課稅的特征和功能3.優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：稅源充裕，課征方便，并可以抑制消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄和投資，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一、商品課稅缺點(diǎn)：在國內(nèi)會(huì)干擾市場運(yùn)行并形成分配不公，在國際間會(huì)阻礙資金、勞動(dòng)力和商品的自由競爭和流動(dòng)。財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（二）增值稅1.定義就商品價(jià)值中增值額課征的一個(gè)稅種，它是我國商品課稅體系中的一個(gè)新興稅種。其中，增值額是指企業(yè)生產(chǎn)商品過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，相當(dāng)于商品價(jià)值中扣除生產(chǎn)中消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值C之后的余額，即V+M部分。一、商品課稅增值稅概述財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（二）增值稅一、商品課稅增值稅概述②可以使各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督，減少乃至杜絕偷稅漏稅①在就一種商品多次課征中避免重復(fù)征稅③企業(yè)的兼并和分解都不影響增值稅稅額，可以保證收入的穩(wěn)定④可以鼓勵(lì)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展2.增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（二）增值稅一、商品課稅增值稅概述3.增值稅的類型①生產(chǎn)型增值稅③消費(fèi)型增值稅②收入型增值稅從財(cái)政收入著眼，生產(chǎn)型增值稅的效應(yīng)最大，收入型增值稅次之，消費(fèi)型增值稅最??；從激勵(lì)投資著眼，則次序相反。財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（二）增值稅一、商品課稅增值稅概述4.增值稅的計(jì)征方法②從企業(yè)單位納稅期內(nèi)的銷售收入額減去法定扣除額后的余額，作為增值額，稱為“減法”

①將納稅單位納稅期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值逐項(xiàng)相加作為增值額，然后按適用稅率求出增值稅額，稱為“加法”③不直接計(jì)算增值額，而是從按銷售收入額計(jì)算的稅額中，扣除法定外購商品的已納稅金，以其余額作為增值稅應(yīng)納稅額，通常稱為“扣稅法”

財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（二）增值稅一、商品課稅我國現(xiàn)行的增值稅制度1.1993年12月13日發(fā)布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》的主要內(nèi)容有：①增值稅的征收范圍②增值稅的納稅義務(wù)人③增值稅稅率④實(shí)行價(jià)外計(jì)算辦法計(jì)算公式是：含稅價(jià)格÷(1+稅率)⑤按購進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行根據(jù)發(fā)貨票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣制度應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率⑥對(duì)年銷售收入小于規(guī)定的額度且會(huì)計(jì)核算不健全的小型納稅人，實(shí)行簡易征收辦法⑦按規(guī)范化辦法計(jì)算納稅的增值稅納稅人要進(jìn)行專門的稅務(wù)登記，并使用增值稅專用發(fā)票，以便建立納稅人購銷雙方進(jìn)行交叉審計(jì)的稽核體系，增強(qiáng)增值稅自我制約偷漏稅和減免稅的內(nèi)在機(jī)制財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（二）增值稅一、商品課稅我國現(xiàn)行的增值稅制度2.2009年1月1日起，修訂增值稅暫行條例修訂的主要原則：②體現(xiàn)法治要求，保持政策穩(wěn)定，將現(xiàn)行政策和條例的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行銜接①確保改革重點(diǎn)，不作全面修訂，為增值稅轉(zhuǎn)型改革提供法律依據(jù)③滿足征管需要，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)征管水平的提高和執(zhí)法行為的規(guī)范財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（二）增值稅一、商品課稅我國現(xiàn)行的增值稅制度2.2009年1月1日起，修訂增值稅暫行條例修訂的主要原則：①允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額②與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣③降低小規(guī)模納稅人的征收率五個(gè)方面的修訂：④將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中⑤納稅申報(bào)期限從10日延長至15日財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（二）增值稅一、商品課稅我國現(xiàn)行的增值稅制度3.財(cái)政部發(fā)布第65號(hào)令，已經(jīng)決定修改《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，提高增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，自2011年11月1日開始實(shí)施。類別調(diào)整前調(diào)整后增值稅：銷售貨物月銷售額2000-5000元5000-20000元銷售應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額1500-3000元5000-20000元按次納稅每次（日）銷售額150-200元300-500元營業(yè)稅：按期納稅月營業(yè)額1000-5000元5000-20000元按次納稅每次（日）營業(yè)額100元300-500元增值稅與營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整表財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（二）增值稅一、商品課稅我國現(xiàn)行的增值稅制度

國務(wù)院決定從2012年1月1年起，開展“營改增”的試點(diǎn)，隨后財(cái)政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案?的通知。2012年1月1日，在上海市試點(diǎn)拉開改革的大幕。2013年以來，“營改增”改革鮮明的特點(diǎn)是“雙擴(kuò)圍”：試點(diǎn)地區(qū)從局部擴(kuò)大到全國，試點(diǎn)行業(yè)由“1+6”擴(kuò)大到“2+7”，而最終將擴(kuò)展到全行業(yè)。預(yù)定“十二五”期間完成“營改增”目標(biāo)，實(shí)行徹底的消費(fèi)型增值稅制度并完成增值稅立法。財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（二）增值稅一、商品課稅增值稅改革的重大意義

首先是稅制本身的完善。其次，“營改增”改革為實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策提供了前提和空間，有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。再次，“營改增”改革是財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，對(duì)整體財(cái)稅體制改革將會(huì)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”。最后，主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（三）消費(fèi)稅1.定義消費(fèi)稅的課稅對(duì)象是消費(fèi)品的銷售收入，是1994年工商稅制改革中新設(shè)置的一種商品課稅一、商品課稅2.征稅的目的在對(duì)商品普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，主要是為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（三）消費(fèi)稅一、商品課稅①流轉(zhuǎn)稅制格局調(diào)整后稅收負(fù)擔(dān)下降較多的產(chǎn)品②非生活必需品中一些高檔、奢侈的消費(fèi)品③從保護(hù)身體健康、生態(tài)環(huán)境等方面的需要出發(fā)，不提倡也不宜過度消費(fèi)的某些消費(fèi)品④一些特殊的資源性消費(fèi)品3.消費(fèi)稅征收范圍的選擇，當(dāng)時(shí)主要是考慮以下幾方面的因素：財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（三）消費(fèi)稅一、商品課稅4.《消費(fèi)稅暫行條例》中，確定征收消費(fèi)稅的品目有11個(gè)，包括：煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、煙花爆竹等財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（三）消費(fèi)稅一、商品課稅②從量定額的辦法是根據(jù)商品銷售數(shù)量和稅法規(guī)定的單位稅額計(jì)算征稅，對(duì)黃酒、啤酒、汽油、柴油適用從量定額，如汽油的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（升）×0.2①從價(jià)定率的辦法是根據(jù)商品銷售價(jià)格和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅，包括雪茄煙、煙絲、化妝品等5.消費(fèi)稅的兩種征稅辦法財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（三）消費(fèi)稅一、商品課稅②突出合理引導(dǎo)消費(fèi)并間接調(diào)節(jié)收入分配比如，對(duì)高爾夫球及球具和游艇等高檔消費(fèi)品開征消費(fèi)稅①突出環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約6.2006年4月1日起對(duì)消費(fèi)稅制度的調(diào)整兩個(gè)重點(diǎn)：財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（三）消費(fèi)稅一、商品課稅6.2006年4月1日起對(duì)消費(fèi)稅制度的調(diào)整兩個(gè)重點(diǎn)：調(diào)整的主要內(nèi)容是:①新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目②取消“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目③調(diào)整部分稅目稅率財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（三）消費(fèi)稅一、商品課稅7.2009年1月1日起對(duì)成品油消費(fèi)稅政策的調(diào)整調(diào)整的主要內(nèi)容是:①提高成品油消費(fèi)稅單位稅額②調(diào)整特殊用途成品油消費(fèi)稅政策財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（三）消費(fèi)稅一、商品課稅7.2014年11月發(fā)布的對(duì)成品油消費(fèi)稅政策的調(diào)整通知調(diào)整的主要內(nèi)容是:①自11月29日起調(diào)整成品油等部分產(chǎn)品的消費(fèi)稅②12月1日起停止征收成品油價(jià)格調(diào)整基金，取消汽車輪胎等思想消費(fèi)稅財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（四）營業(yè)稅1.定義營業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)額(銷售額)為課稅對(duì)象的稅種，屬于商品課稅的范疇，其主要特點(diǎn)是計(jì)算征收較為簡便一、商品課稅2.改革后的營業(yè)稅的征稅范圍可以概括為提供勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩種經(jīng)營行為。財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（四）營業(yè)稅一、商品課稅3.營業(yè)稅的9個(gè)征稅項(xiàng)目①交通運(yùn)輸業(yè)③郵電通信業(yè)②建筑業(yè)⑦轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)⑨娛樂業(yè)⑧銷售不動(dòng)產(chǎn)④文化體育業(yè)⑥服務(wù)業(yè)⑤金融保險(xiǎn)業(yè)財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（四）營業(yè)稅一、商品課稅4.2009年1月1日實(shí)施的增值稅暫行條例的修訂，連帶對(duì)營業(yè)稅暫行條例進(jìn)行了修訂。修訂內(nèi)容有：②刪除了轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定①調(diào)整了納稅地點(diǎn)的表述方式③刪除了營業(yè)稅條例所附的稅目稅率表中征收范圍一欄④納稅申報(bào)期限從10日延長至15日財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（一）所得課稅的特征和功能二、所得課稅（二）我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(一)所得課稅的特征和功能1.所得課稅的特點(diǎn)特征和優(yōu)點(diǎn):①稅負(fù)相對(duì)公平②一般不存在重復(fù)征稅問題，不影響商品的相對(duì)價(jià)格③有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益④課稅有彈性財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(一)所得課稅的特征和功能1.所得課稅的特點(diǎn)特征和優(yōu)點(diǎn):所得課稅的缺陷：②所得稅的累進(jìn)課稅方法會(huì)在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性的充分發(fā)揮①所得稅的開征及其財(cái)源受企業(yè)利潤水平和人均收入水平的制約③計(jì)征管理也比較復(fù)雜，需要較高的稅務(wù)管理水平，在發(fā)展中國家廣泛推行往往遇到困難④同商品課稅相比所得稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能顯弱，不易有效地體現(xiàn)政府的經(jīng)濟(jì)政策財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(一)所得課稅的特征和功能1.所得課稅的特點(diǎn)特征和優(yōu)點(diǎn):我國所得稅自身的特點(diǎn)：我國一向以商品課稅為主，所得課稅還剛剛起步。西方發(fā)達(dá)國家的所得課稅是以個(gè)人所得稅為主，而我國當(dāng)前仍是以企業(yè)所得稅為主，而個(gè)人所得稅的地位和作用已經(jīng)受到重視，正在顯露頭角財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(一)所得課稅的特征和功能2.所得課稅的功能Ⅰ所得稅是國家籌措資金的重要手段Ⅱ所得稅是一種有效的再分配手段Ⅲ所得稅是政府穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的重要工具政府可以根據(jù)社會(huì)總供給和總需求的平衡關(guān)系靈活調(diào)整稅負(fù)水平，抑制經(jīng)濟(jì)波動(dòng)：當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長速度過快，總需求過旺時(shí)，提高所得稅稅負(fù)水平；當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)期，社會(huì)總需求萎縮時(shí)，降低所得稅稅負(fù)水平，被稱為“內(nèi)在穩(wěn)定器”和“人為穩(wěn)定器”。財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(二)我國現(xiàn)行所得課稅主要稅種企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅最適所得課稅理論財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(二)我國現(xiàn)行所得課稅主要稅種企業(yè)所得稅1.內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法規(guī)的差異（1978~2007）①基本稅率，內(nèi)資企業(yè)為33%，外資為15%和24%②外資企業(yè)在低稅率的基礎(chǔ)上還享受“兩免三減半”及行業(yè)特殊減半的優(yōu)惠③稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)資實(shí)行計(jì)稅工資，外資實(shí)行全額扣除④外商再投資可以退還部分或全部已繳所得稅款，內(nèi)資企業(yè)不能享受財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(二)我國現(xiàn)行所得課稅主要稅種企業(yè)所得稅2.2007年我國重新制定了《中華人民共和國企業(yè)所個(gè)稅法》現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容：②稅率。企業(yè)所得稅的稅率為25%①納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅納稅人。③應(yīng)稅所得額。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。④稅收優(yōu)惠。國家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠（如農(nóng)、林、牧、漁）財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(二)我國現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅Ⅰ減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月Ⅱ調(diào)整工薪所得稅稅率率結(jié)構(gòu),由9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率Ⅲ

將最低的一檔稅率由5%降為3%，適當(dāng)擴(kuò)大了低檔稅率和最高檔稅率的適用范圍。同時(shí)，調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級(jí)距，減輕了所有的個(gè)體工商戶納稅人的稅負(fù)，納稅期限由7天改為15天，體現(xiàn)了“以人為本”，方便納稅人。1.2011年對(duì)工薪所得稅的修正，內(nèi)容有：財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(二)我國現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（1）個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象和納稅人。個(gè)人所得稅的課征對(duì)象是個(gè)人所得。應(yīng)納稅的個(gè)人所得包括：①工資、薪金所得；②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；④勞務(wù)報(bào)酬所得；⑤稿酬所得；⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑦利息、股息、紅利所得；⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑩偶然所得；⑩經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(二)我國現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（2）個(gè)人所得稅的稅率①工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%~45%（稅率表如下）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）1234567不超過1500的超過1500～4500的部分超過4500～9000的部分超過9000～35000的部分超過35000～55000的部分超過55000～80000的部分超過80000的部分3102025303545財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(二)我國現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（2）個(gè)人所得稅的稅率②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率（稅率表如下）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）12345不超過15000的超過15000～30000的部分超過30000～60000的部分超過60000～100000的部分超過100000的部分510203035財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(二)我國現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（2）個(gè)人所得稅的稅率③稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%④勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定⑤特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(二)我國現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（3）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算①工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(二)我國現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（3）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。⑥利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(二)我國現(xiàn)行所得課稅主要稅種個(gè)人所得稅（4）允許免、減項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目■免納個(gè)人所得稅項(xiàng)目包括：教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款等■經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅項(xiàng)目包括：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的等（5）開征利息稅財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(二)我國現(xiàn)行所得課稅主要稅種土地增值稅1.征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))所取得的收入，減除相關(guān)的成本、費(fèi)用及稅金后的余額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。2.納稅義務(wù)人只要在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章二、所得課稅(二)我國現(xiàn)行所得課稅主要稅種土地增值稅級(jí)數(shù)土地增值稅稅率表稅率（%）1234未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分超過扣除項(xiàng)目金額50%，但未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分

超過扣除項(xiàng)目金額100%，但未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分

超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分

30405060財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（一）資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征三、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅（二）現(xiàn)行資源稅（三）現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（一）資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征1.人類的兩類財(cái)富三、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅②人類經(jīng)過勞動(dòng)，利用已有資源制造出的社會(huì)財(cái)產(chǎn)，如房屋、機(jī)器設(shè)備、股票證券等①大自然賜予的各種資源，如土地、河流、礦山等財(cái)政學(xué)第9版11講第十三章（一）資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征2.定義三、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅定義對(duì)自然資源的課稅稱為資源稅資源稅有兩種課征方式：①以自然資源本身為計(jì)稅依據(jù)，這種自然資源必須是私人擁有的②以自然資源的收益為