2021-2022年安徽省淮北市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021-2022年安徽省淮北市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

1

題

資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間由董事會或類似機(jī)構(gòu)制定的利潤分配方案中分配的股利，其不正確的處理方法是（）。

A.現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項處理，在會計報表附注中披露

B.股票股利作為非調(diào)整事項處理，在會計報表附注中披露

C.現(xiàn)金股利作為調(diào)整事項處理，股票股利作為非調(diào)整事項處理

D.現(xiàn)金股利和股票股利均作為本年業(yè)務(wù)而不作為報告年度業(yè)務(wù)處理，并在報告年度會計報表附注中披露

2.DUIA公司于2014年7月1日購入一項專利權(quán)，初始入賬價值為200萬元，該專利權(quán)預(yù)計使用年限20年，采用直線法攤銷。2015年年底預(yù)計可收回金額為178.5萬元，2016年年底預(yù)計可收回金額為150萬元。DUIA公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計使用年限和攤銷方法不變。2017年年末，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元A.145B.168.35C.141.43D.150

3.第

1

題

已實行國庫集中支付制度的行政事業(yè)單位中，財政授權(quán)支付程序適用于（）。

A.單件物品購買額不足50萬元

B.單項服務(wù)貝句買額不足20萬元

C.未納人工資支出

D.年度財政投資不足100萬元的工程采購

4.

5.2×10年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設(shè)備，租賃期為3年，自2×11年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，租賃開始日公允價值為125萬元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的律師費用5萬元。已知(P/A，8%，3)=2.5771，甲公司租入該設(shè)備的入賬價值為()萬元。

A.125B.128.86C.130D.133.86

6.第

15

題

某企業(yè)2008年年初購人B公司25%的有表決權(quán)股份，對B公司能夠施加重大影響，實際支付價款200萬元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營獲利100萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，資本公積變動使所有者權(quán)益增加30萬元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

7.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日?；顒铀纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失只能計入所有者權(quán)益科目，不能計入當(dāng)期損益

C.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

D.損失只能計入當(dāng)期損益，不能計入所有者權(quán)益科目

8.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預(yù)計總成本為l350萬元。2013年度實際發(fā)生成本945萬元。2013年12月31E1，該公司預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。2013年l2月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

9.

第

12

題

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，該公司2009年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2009年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計提國債利息收入500萬元；(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升l500萬元；(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2009年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2009年確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。

10.甲公司擁有一臺設(shè)備。采用期望現(xiàn)金流量法預(yù)計該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量。2014年該設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：經(jīng)營好的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為300萬元；經(jīng)營一般的可能性是60%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是200萬元：經(jīng)營差的可能性是10%。產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是100萬元。甲公司該設(shè)備2014年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.200B.90C.120D.220

11.

第

12

題

根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，在法定賬冊以外另立會計賬冊的，應(yīng)責(zé)令改正，處以一定數(shù)額的罰款。該一定數(shù)額的罰款為（）。

12.下列關(guān)于非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，不正確的是（）。A.A.非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

D.設(shè)置“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

13.

第

1

題

A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司與B公司B.A公刮與C公司C.A公司與E公司D.B公司與E公司

14.

第

11

題

下列關(guān)于長期股權(quán)投資的初始計量說法中，正確的是（）。

A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方按照取得的被合并方的所有者權(quán)益賬面價值的份額作為初始投資成本，長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

B.非同一控制下的企業(yè)合并，合并方按照取得的被合并方的所有者權(quán)益公允價值的份額作為初始投資成本，合并對價的公允價值與賬面價值的差額確認(rèn)損益

C.企業(yè)合并之外以支付現(xiàn)金的方式取得長期股權(quán)投資時，以實際支付的購買價款作為初始投資成本，實際支付的價款包括支付的直接相關(guān)費用和間接費用

D.為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的各項直接相關(guān)費用不論是否受同一企業(yè)控制，都計入合并成本

15.甲公司2013年度財務(wù)報表于2014年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。2013年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，當(dāng)日已因乙公司財務(wù)狀況惡化而對其計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2014年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款預(yù)計全部無法收回。不考慮所得稅等其他相關(guān)因素，上述日后事項對2013年未分配利潤的影響金額是（）萬元。

A.一180B.一1620C.一1800D.一2000

16.

第

13

題

某商場采用售價金額核算法，5月初庫存商品進(jìn)貨成本為240萬元，售價306萬元（不含稅，下同），當(dāng)期購入存貨的進(jìn)貨成本為192萬元，售價234萬元。當(dāng)月商場實現(xiàn)銷售收入為280萬元，則月末商場庫存商品的實際進(jìn)貨成本應(yīng)為（）萬元。

A.192B.208C.226D.260

17.2018年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%，利息于每年年末支付，實際年利率為4%。則2018年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元

A.18000B.18652C.18800D.18948

18.DUIA公司的制造工廠有甲車間、乙車間、丙車間和丁銷售部，甲車間專門生產(chǎn)零部件，乙車間專門生產(chǎn)包裝物，該零件和包裝物均不存在活躍市場，甲車間、乙車間生產(chǎn)完成后由丙車間負(fù)責(zé)組裝產(chǎn)品并進(jìn)行包裝，再由獨立核算的丁銷售部負(fù)責(zé)銷售。丁銷售部除銷售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷售其他產(chǎn)品。則DUIA公司正確的資產(chǎn)組劃分為（）A.甲車間、乙車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，丙車間和丁銷售部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組

B.甲車間、乙車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，丙車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，丁銷售部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組

C.甲車間、乙車間、丙車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，丁銷售部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組

D.甲車間、乙車間、丙車間和丁銷售部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組

19.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)牛時市場匯率折算，按月計算匯兌損益。甲公司2013年3月10日出口銷售一批設(shè)備，價款總額為2000萬美元(不考慮增值稅)，合同規(guī)定購貨方應(yīng)于4個月后支付貨款，銷售時的市場匯率為1美元=6．35元人民幣。3月31日市場匯率為l美元=6．36元人民幣，4月30日市場匯率為l美元=6．34元人民幣，5月31日市場匯率為l美元=6．37元人民幣。甲公司2013年5月對該項外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益為()萬元人民幣。A.A.-40

B.20

C.40

D.60

20.下列各項中不屬于借款費用的是（）。

A.借款利息B.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法，正確的有（）。

A.持有至到期投資初始確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)計算確定其實際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變

B.當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時，應(yīng)該重新計算確定其實際利率

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量，發(fā)生的相關(guān)交易費用計入投資收益

D.對于可供出售權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)該按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，而對于可供出售債務(wù)工具，企業(yè)則應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

22.下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）

A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

C.某交易或事項（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，形成了應(yīng)納稅暫時性差異

D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

23.下列各項中，可能計入投資收益科目核算的有()。

A．期末長期股權(quán)投資賬面價值大于可收回金額的差額

B．處置權(quán)益法下的長期股權(quán)投資時，結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C．長期股權(quán)投資采用成本法下被投資方宣告的現(xiàn)金股利

D．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法下被投資方宣告的股票股利

24.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入其他綜合收益

25.下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷

26.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應(yīng)計人當(dāng)期損益

27.

第

28

題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說法中正確的有（）。

28.

第

29

題

下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。

A.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

C.出租包裝取得的租金

D.出借包裝物取得的押金

29.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補(bǔ)價，均應(yīng)考慮確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的，相關(guān)稅費一般應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實質(zhì)的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

30.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有（）

A.在交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，收到補(bǔ)價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值減去補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值

B.在交換不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，支付補(bǔ)價的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

C.在同時換入多項資產(chǎn)的情況下，均應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例分配換入資產(chǎn)的成本總額

D.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％

31.對或有事項的處理,下列正確的有()。A.A.對于或有事項中的不利事項,應(yīng)當(dāng)按其發(fā)生的可能性大小,分別不同情況決定是否加以確認(rèn)和披露

B.對于或有資產(chǎn),則不應(yīng)當(dāng)加以確認(rèn),但如果發(fā)生的可能性很大,則應(yīng)作出披露

C.對于或有負(fù)債,對很可能發(fā)生和有可能發(fā)生兩種情形,都應(yīng)當(dāng)加以披露

D.對于或有資產(chǎn),如果有可能發(fā)生,則不應(yīng)確認(rèn),但應(yīng)當(dāng)披露

32.第

20

題

下列事項中，屬于應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

B.企業(yè)為遠(yuǎn)途職工租賃臨時住房免費提供食宿發(fā)生的費用

C.支付給職工的困難補(bǔ)助

D.為高管人員免費提供的高級小客車發(fā)生的費用

33.下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認(rèn)收入

B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應(yīng)按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

34.下列各項資產(chǎn)計提減值后，持有期間在原計提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.債權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備B.存貨計提的跌價準(zhǔn)備C.應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備D.其他債權(quán)投資計提的減值損失

35.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，上期期末賬上有一批庫存的材料，下列情況中表明材料的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。

A.用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值

B.材料已經(jīng)過期且無轉(zhuǎn)讓價值

C.材料已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)

D.該材料在生產(chǎn)中不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值

36.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

37.在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人不應(yīng)計入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價值的有()。

A.債權(quán)人豁免的債務(wù)的本金B(yǎng).債務(wù)人未來期間應(yīng)償還債務(wù)的本金C.債務(wù)人未來期間應(yīng)償還債務(wù)的利息D.債權(quán)人或有應(yīng)收金額

38.第

16

題

下列各項目中，屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)收入的有（）。

A.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費收入

B.出售無形資產(chǎn)所取得的收入

C.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計提的利息收入

D.出售固定資產(chǎn)獲得的凈收益

39.

第

22

題

資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)（）填列。

A.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計

B.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計

C.應(yīng)付賬款總賬余額

D.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計

40.下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（）。

A.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定

B.預(yù)計負(fù)債初始計量的最佳估計數(shù)的確定

C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定

D.投資性房地產(chǎn)公允價值的確定

三、判斷題(20題)41.工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

42.同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除應(yīng)考慮會計政策及會計期間的差別外，需要對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為在合并日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。()

A.是B.否

43.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量。

A.是B.否

44.對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納稅所得額。（）

A.是B.否

45.會計主體就是法律主體。（）

A.是B.否

46.實行財政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財政授權(quán)支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)其他收入。（）

A.是B.否

47.企業(yè)每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。()

A.是B.否

48.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)按原預(yù)計年限繼續(xù)分?jǐn)?。（?/p>

A.是B.否

49.應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利均屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

50.企業(yè)發(fā)生會計政策變更應(yīng)在追溯調(diào)整法和未來適用法中選擇進(jìn)行會計處理。()

A.是B.否

51.

第

32

題

建造合同的預(yù)計總成本超過預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失卻認(rèn)為當(dāng)期費用。（）

A.是B.否

52.同一企業(yè)對不同房地產(chǎn)根據(jù)實際情況采用不同的后續(xù)計量模式。（）

A.是B.否

53.非貨幣性福利不一定通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。()

54.

第

31

題

廣告制作費，通常應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

55.第

31

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接計人“其他應(yīng)付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

58.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理工作交接，應(yīng)該由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交()

A.是B.否

59.

第

35

題

在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

60.外幣報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的長期股權(quán)投資項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務(wù)報告于2014年4月30日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表公布前發(fā)生如下事項：(1)2013年8月1日，A公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年12月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失210萬元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失250萬元，A公司、B公司均不再上訴，并且賠償款A(yù)公司已經(jīng)支付。(2)2014年2月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為2500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為l6007J-；元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1000萬元。(3)2014年2月20日，向社會公眾發(fā)行公司債券2000萬元。(4)2014年3月1日，A公司一棟辦公樓因緊急施工引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失500萬元。要求：(1)指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可；(2)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整分錄；(3)用文字說明A公司就上述事項應(yīng)如何調(diào)整2013年度財務(wù)報表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表)。(答案中金額以萬元為單位)

64.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認(rèn)投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機(jī)會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當(dāng)期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準(zhǔn)備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債賬面價值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

65.2013年1月1日A公司從非關(guān)聯(lián)方取得B公司80％股權(quán)，合并對價為一項可供出售金融資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))，可供出售金融資產(chǎn)公允價值為6200萬元，賬面價值為5500萬元(包括成本5000萬元，公允價值變動500萬元)，無形資產(chǎn)賬面原值3500萬元，已計提累計攤銷l700萬元，公允價值為2300萬元。當(dāng)日辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，A公司取得對B公司的控制權(quán)。當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，賬面價值為8980萬元，包括實收資本4000萬元，資本公積1980萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤2700萬元。公允價值和賬面價值的差額由以下兩筆資產(chǎn)產(chǎn)生：該固定資產(chǎn)為管理部門使用的固定資產(chǎn)，尚可使用年限為10年；2013年末確定該應(yīng)付賬款不用再支付。2013年B公司實現(xiàn)凈利潤530萬元，假定本年B公司提取盈余公積50萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而引起的其他綜合收益凈增加額為100萬元，當(dāng)年未發(fā)放股利。當(dāng)年B公司出售給A公司一批存貨，售價為500萬元，成本為400萬元，A公司作為存貨核算，當(dāng)年A公司對外出售50％。2014年B公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取盈余公積40萬元，當(dāng)年發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。A公司上年從B公司購入的存貨本年全部出售。假設(shè)A、B公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。購買日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。要求：(1)編制2013年初A公司取得股權(quán)的會計分錄；(2)編制2013年末合并報表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；(3)編制2014年末合并報表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.A【解析】選項A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度的報表項目，不在報表附注中披露。

2.C截止至2015年12月31日，該項無形資產(chǎn)已經(jīng)攤銷1.5年（18個月），攤銷金額＝（200－0）÷20÷12×18＝15（萬元），則該無形資產(chǎn)此時的賬面價值為185（200－15）萬元＞預(yù)計可收回金額為178.5萬元，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備6.5萬元，計提減值后，賬面價值為178.5萬元，預(yù)計使用年限不變，為18.5（20－1.5）年，攤銷方法不變，采用直線法攤銷。此時，該項無形資產(chǎn)年攤銷金額＝（178.5－0）÷18.5＝9.65（萬元）。

至2016年年末，累計攤銷1年，攤銷金額為9.65萬元，賬面價值為168.85（178.5－9.65）萬元＞預(yù)計可收回金額為150萬元，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備18.85萬元，計提減值后，賬面價值為150萬元，預(yù)計使用年限不變，為17.5（20－1.5－1）年，攤銷方法不變，采用直線法攤銷。此時，該項無形資產(chǎn)年攤銷金額＝（150－0）÷17.5＝8.57（萬元）。

至2017年年末，累計攤銷1年，攤銷金額8.57萬元，則賬面價值為141.43（150－8.57）萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.C按照規(guī)定，財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購支出，物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。

4.A

5.C【答案】C

【解析】融資租入固定資產(chǎn)，以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用確認(rèn)固定資產(chǎn)的初始成本。500000×(P/A，8%，3)=1288550元；1288550元>125萬元，所以，甲公司租入該設(shè)備的入賬價值為125萬元+5萬元=130萬元。

6.D股票投資賬面余額=200+（100-20）×25%+30×25%=227.5（萬元）。

7.C損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。損失分為直接計入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)的損失和直接計入所有者權(quán)益的損失兩類。

8.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=1500x60％=900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬元)。

合同總成本=945+600=1575

合同總收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同預(yù)計損失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)將預(yù)計損失確認(rèn)為當(dāng)期費用。預(yù)計損失指的是沒有完成的那部分的損失,在本題中是40%.這里強(qiáng)調(diào)的是"預(yù)計損失"

9.C

10.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.C本題考核公司違反《公司法》的法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，違反《公司法》的規(guī)定在法定賬冊以外另立會計賬冊的，應(yīng)責(zé)令改正，處以5萬元以上50萬元以下的罰款。

12.D【該題針對“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】

13.C選項A，A公司與B公司末達(dá)到重大影響，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項B，A公司與C公司不屬于間接控制，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項C，A公司直接和間接擁有E公司5l%(6%+45%)的股份，存在控制關(guān)系。屬于關(guān)聯(lián)方；選項D，B公司與E公司無投資關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。

14.A非同一控制下的企業(yè)合并，以合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，選項B不正確；實際支付的價款中包括直接相關(guān)的費用，不包括間接費用，選項C不正確；同一控制下的企業(yè)合并中，為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的各項直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益，不計入合并成本，選項D不正確。

15.B減少未分配利潤的金額=（2000-200）×（1-10％）=1620（萬元）。

16.B進(jìn)銷差價率=［(306-240)+(234-192)］/(306+234)×100%=20%

當(dāng)月售出實際成本=280-280×20%=224(萬元)

月末庫存商品實際進(jìn)貨成本=240+192-224=208(萬元)

17.B2018年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本=18800+18800×4%－18000×5%=18652（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.C甲車間、乙車間生產(chǎn)完成的零部件無法獨立對外銷售，則不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流入，經(jīng)丙車間組裝包裝后的產(chǎn)品能夠獨立對外銷售，則甲、乙、丙車間組合成一個資產(chǎn)組。由于丁銷售部獨立核算，且除銷售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷售其他產(chǎn)品，則說明丁銷售部可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，應(yīng)單獨確認(rèn)為一個資產(chǎn)組。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.D【答案】D

【解析】甲公司2013年5月對該項外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益=2000×(6．37-6．34)=60(萬元人民幣)。

20.D借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

21.AC選項B，這種情況可以不重新計算實際利率；選項D，可供出售金融資產(chǎn)不管是權(quán)益工具還是債務(wù)工具都應(yīng)按公允價值后續(xù)計量。

22.BCD選項A應(yīng)確認(rèn)，選項B不應(yīng)確認(rèn)，與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回；

選項C不應(yīng)確認(rèn)，如果該項交易或事項（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債；

選項D不應(yīng)確認(rèn)，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”的選項。

23.BC【答案】BC

【解析】選項A為計提長期投資減值準(zhǔn)備的處理，即借記資產(chǎn)減值損失，貸記長期投資減值準(zhǔn)備；選項B的分錄是借記資本公積，貸記投資收益科目；選項C長期股權(quán)投資所獲得的現(xiàn)金股利，成本法下一般應(yīng)確認(rèn)為投資收益，選項D權(quán)益法下投資企業(yè)不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

24.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額（而非其他綜合收益）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

25.ABD無形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計的殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。

26.AB選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

27.AD本題考核的是企業(yè)所得稅中收入確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)接受委托加工制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時間超過l2個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)：采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

28.BC“B”和“C”均屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收益，“A”所取得的凈收益不屬于日?；顒拥姆秶?，“D”應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”。

29.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費不計入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計人營業(yè)外支出。

30.BD選項A表述錯誤，在交易具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，收到補(bǔ)價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)公允價值減去補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值；

選項BD表述均正確；選項C表述錯誤，在同時換入多項資產(chǎn)的情況下，如果換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，則應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，分配計算換入各項資產(chǎn)的成本，C選項說的是具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的會計處理。

綜上，本題應(yīng)選BD。

31.ABC

32.ABCD職工薪酬包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬以及辭退福利，以上項目均屬于職工薪酬。

33.ABCD

34.ABCD選項A、B、C、D在計提減值之后，均可以在原計提減值范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值金額。

35.BCD“用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值”，僅能說明材料已發(fā)生減值，但其仍具有轉(zhuǎn)讓價值或者使用價值，即可變現(xiàn)凈值不為0，因此選項A不正確。

36.AD

37.ACD在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)于實際收到時計入當(dāng)期損益，將未來期間應(yīng)收到的債權(quán)本金作為重組債權(quán)的入賬價值。選項A、C和D均不應(yīng)計入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價值。

38.AC選項Ac均屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)的收入。選項BD屬于讓渡資產(chǎn)所有權(quán)確認(rèn)的收入，因此不正確。

39.AB解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計之和填列。

40.ABCD

41.N盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本。

42.N同一控制下企業(yè)合并無須將子公司個別報表中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價值調(diào)整至公允價值口徑。

43.Y

44.Y對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前的，應(yīng)調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額。

因此，本題表述正確。

45.N一般來說，法律主體就是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

46.N實行財政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，在增加零余額賬戶用款額度的同時，確認(rèn)的是“財政補(bǔ)助收入”，而非“其他收入”。

因此，本題表述錯誤。

47.Y這是借款利息資本化金額確定原則之一。

48.Y尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期的損益。

49.Y應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益均可確定，均屬于貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

50.N會計政策變更一般應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理，如果會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的應(yīng)采用未來適用法。

51.Y

52.N同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

因此，本題表述錯誤。

53.BB解析：非貨幣性福利應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

54.N注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費。兩者確認(rèn)收入的條件是不同的。廣告制作費，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入；宣傳媒介的收費，在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)為收人。

55.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款計入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。

56.N

57.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。

58.Y

59.N外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息的匯兌差額計入當(dāng)期損益。

60.N外幣報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

61.

62.

63.(1)事項(1)(2)為調(diào)整事項；事項(3)(4)屬于非調(diào)整事項。(2)編制調(diào)整分錄：①事項(1)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出100預(yù)計負(fù)債150貸：其他應(yīng)付款250借：其他應(yīng)付款250貸：銀行存款250借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅62．5(250×25％)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用62．5借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用37．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)37．5(150×25％)借：利潤分配——未分配利潤75貸：以前年度損益調(diào)整75借：盈余公積7．5貸：利潤分配——未分配利潤7．5②事項(2)借：存貨跌價準(zhǔn)備600貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失600借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用150貸：遞延所得稅資產(chǎn)150借：以前年度損益調(diào)整450貸：利潤分配——未分配利潤450借：利潤分配——未分配利潤45貸：盈余公積45(3)就上述事項調(diào)整A公司2013年財務(wù)報表相關(guān)項目。資產(chǎn)負(fù)債表項目的調(diào)整：調(diào)增其他應(yīng)付款250萬元，調(diào)減預(yù)計負(fù)債150萬元，調(diào)減應(yīng)交稅費62．5萬元，調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)187．5(37．5+150)萬元，調(diào)增存貨600萬元；調(diào)增盈余公積37．5(45—7．5)萬元；調(diào)增未分配利潤337．5萬元。利潤表項目的調(diào)整：調(diào)增營業(yè)外支出100萬元，調(diào)增所得稅費用125(-62．5+37．5+150)萬元，調(diào)減資產(chǎn)減值損失600萬元，調(diào)增凈利潤375萬元。所有者權(quán)益變動表本年金額欄的相關(guān)調(diào)整：調(diào)增凈利潤375萬元，提取盈余公積(盈余公積欄)調(diào)增37．5萬元，提取盈余公積(未分配利潤欄)調(diào)減37．5萬元。

64.(1)事項(1)甲公司的會計處理不正確。理由：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，由此導(dǎo)致出售部分確認(rèn)的投資收益和剩余部分期末確認(rèn)的公允價值變動損益均不正確。正確做法：將取得時交易費用2萬元計入當(dāng)期損益，通過“投資收益”科目核算。出售投資部分應(yīng)確認(rèn)投資收益50萬元(550-500)，而不是49萬元。剩余投資的賬面價值為500萬元，期末公允價值為600萬元，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為100萬元(600-500)，而不是99萬元。(2)事項(2)甲公司的會計處理不正確。理由：該債券投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。正確做法：甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入資本公積。(3)事項(3)甲公司將持有的B上市公司的股份分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理正確。理由：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)(不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán))且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(4)事項(4)甲公司的會計處理正確。理由：可供出售金融資產(chǎn)是初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資