2021-2022年浙江省溫州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年浙江省溫州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項(xiàng)專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計(jì)3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)可以使用5年,無殘值,采用直線法計(jì)提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

2.長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價(jià)為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長江公司發(fā)出商品后2個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A商品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長江公司對(duì)A商品的退貨率估計(jì)為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)允許沖減已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。長江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負(fù)債2．5萬元C.不確認(rèn)遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

3.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬元，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，2013年12月31日，該長期股權(quán)投資的可收回金額為1050萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬元。

A.0B.30C.50D.110

4.2013年初，考慮到所在地區(qū)的房地產(chǎn)市場比較成熟，甲公司決定以公允價(jià)值模式對(duì)一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量．變更日．該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為200萬元，已提折舊80萬元．公允價(jià)值150萬元．甲公司適用25％的所得稅稅率．按凈利潤的10％提取盈余公積．稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)按成本模式計(jì)量．且折舊方法、折舊年限與會(huì)計(jì)處理相同．變更日甲公司確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

5.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價(jià)是100萬元。期末乙公司對(duì)外銷售60%。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

6.下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是()。

A.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

B.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

C.涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益

D.不涉及補(bǔ)價(jià)的，不應(yīng)確認(rèn)損益

7.2018年2月1日，五環(huán)公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日，以該筆貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2019年7月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年10月30日，公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，五環(huán)公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）A.2018年7月1日至2019年10月30日

B.2018年7月1日至2019年7月28日

C.2018年3月5日至2019年7月28日

D.2018年2月1日至2019年10月30日

8.

第

5

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)是指（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在的事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)，且對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表13存在狀況編制的報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，但其對(duì)分析財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)

9.甲企業(yè)于2009年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，其原值為6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設(shè)備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

10.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2010年12月31日外購一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，購買價(jià)款為4200萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)稅法規(guī)定的使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，稅法采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬元;2012年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4350萬元。則甲公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為（）萬元。

A.0B.收益300C.收益350D.損失150

11.甲公司期末原材料的賬面余額為160萬元。數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的15臺(tái)A產(chǎn)品。該合同約定，甲公司為乙公司提供A產(chǎn)品l5臺(tái)。每臺(tái)售價(jià)20萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成15臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本總額為l50萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬元。期末市場上該原材料每噸售價(jià)為l5萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．6萬元。期末該原材料的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.150B.140C.160D.105

12.甲公司將其持有的S公司25%股權(quán)與乙公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票進(jìn)行交換，并向乙公司收取補(bǔ)價(jià)100萬元。在交換日，甲公司持有S公司25%股權(quán)的賬面價(jià)值為850萬元，公允價(jià)值為1000萬元；乙公司用于交換的股票的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為900萬元。甲公司將該交換取得的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司取得該股票的入賬價(jià)值為()萬元。

A.850B.900C.950D.1000

13.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。債券包含負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項(xiàng)債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計(jì)200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價(jià)”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

14.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的表述中，正確的是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

C.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計(jì)和判斷不完全一致，則按照原來的估計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，若金額不巨大，那么不作為調(diào)整事項(xiàng)處理

15.下列關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的表述，正確的是（）

A.我國民間非營利組織全部業(yè)務(wù)均采用收付實(shí)現(xiàn)制

B.我國事業(yè)單位全部業(yè)務(wù)均采用收付實(shí)現(xiàn)制

C.企業(yè)現(xiàn)金流量表一般是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行編制

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用

16.

第

3

題

對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

17.甲公司對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的最近一年的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行了預(yù)測;行情好的可能性是40%，預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是20000元;行情一般的可能性是40%，預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是18000元;行情差的可能性是20%，預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是5000元。甲公司采用期望現(xiàn)金流量法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行估計(jì)，則甲公司該項(xiàng)資產(chǎn)在最近一年的未來現(xiàn)金流量是（）元。

A.20000B.18000C.10000D.16200

18.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.辭退福利D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

19.甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方均按照凈利潤的10％提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值400萬元，其差額是由一項(xiàng)無形資產(chǎn)引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，期初未分配利潤為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時(shí)應(yīng)抵銷的期末未分配利潤為（）萬元。

A.100B.0C.80D.70

20.甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資，取得時(shí)成本為2100萬元（稅法認(rèn)定的取得成本也是2100萬元）。2011年12月31日甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益100萬元，甲公司的該項(xiàng)長期股權(quán)投資2011年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動(dòng)事項(xiàng)。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計(jì)劃。下列說法中正確的是（）。

A.2011年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為25萬元

C.該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

D.該事項(xiàng)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于或有事項(xiàng)說法中正確的有（）。

A．將或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的事項(xiàng)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

B．企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C．極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D．與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債

22.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30E1，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)某建造合同完工進(jìn)度的估計(jì)存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉庫一棟

23.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。

A.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定

B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定

C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定

D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定

24.

第

35

題

制定政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)商晶或者服務(wù)的社會(huì)平均成本和市場供求狀況、國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展要求以及社會(huì)承受能力，實(shí)行合理（）。

25.

第

27

題

在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的外幣賬戶有（）。

A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.實(shí)收資本D.長期借款

26.第

25

題

下列關(guān)于分期收款方式下銷售商品收入計(jì)量的說法中，正確的說法有（）。

A.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會(huì)產(chǎn)生融資收益

B.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會(huì)產(chǎn)生融資費(fèi)用

C.根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定收入金額

D.根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額

27.下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)人所得稅費(fèi)用的有（）。A.A.彌補(bǔ)虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異D.交易性金融資產(chǎn)

28.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，正確的表述有()。

A.在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

B.在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量

C.在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量

D.在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流人量的折現(xiàn)金額計(jì)量，負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量

29.第

20

題

下列事項(xiàng)中，屬于應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)

B.企業(yè)為遠(yuǎn)途職工租賃臨時(shí)住房免費(fèi)提供食宿發(fā)生的費(fèi)用

C.支付給職工的困難補(bǔ)助

D.為高管人員免費(fèi)提供的高級(jí)小客車發(fā)生的費(fèi)用

30.

第

16

題

下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中可能會(huì)涉及“資本公積”科目的有（）。

31.事業(yè)單位對(duì)財(cái)政直接支付方式購置固定資產(chǎn)，發(fā)票金額包括3個(gè)月的扣留質(zhì)量保證金，在賬務(wù)處理中涉及的會(huì)計(jì)科目有（）

A.非流動(dòng)資產(chǎn)基金B(yǎng).事業(yè)支出C.其他應(yīng)付款D.財(cái)政補(bǔ)助收入

32.關(guān)于同一控制下母公司在報(bào)告期增加子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

33.以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A．投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

B．滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程

C．采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷

D．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額全部計(jì)入當(dāng)期損益

34.企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購無形資產(chǎn)成本的有（）。

A.購買價(jià)款

B.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)

C.使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

36.下列有關(guān)暫時(shí)性差異的表述中，不正確的有（）

A.未作為資產(chǎn)確認(rèn)的項(xiàng)目，其計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值之間的差異不屬于暫時(shí)性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不予確認(rèn)

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，視同暫時(shí)性差異處理

D.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

37.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場

B.對(duì)土地使用權(quán)而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地

C.企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出科學(xué)合理的估計(jì)

D.同類或類似的房地產(chǎn)，對(duì)建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質(zhì)相同、結(jié)構(gòu)類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物

38.下列項(xiàng)目中，影響所得稅費(fèi)用的有（）

A.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

39.有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。A.A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的賬面價(jià)值－以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－以前期間已稅前列支的金額

40.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊表述，不正確的有（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊

B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更

C.應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣除減值準(zhǔn)備的累計(jì)金額

D.雙倍余額遞減法在計(jì)提折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響

三、判斷題(20題)41.會(huì)計(jì)記錄文字可以使用中文，也可以使用其他通用文字()

A.是B.否

42.民間非營利組織的會(huì)計(jì)核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項(xiàng)可以采用收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

43.

第

37

題

當(dāng)所購建固定資產(chǎn)的各部分已分別完工，即可認(rèn)為該項(xiàng)資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，借款費(fèi)用可停止資本化。（）

A.是B.否

44.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷期限，并按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

45.企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額（1元）計(jì)量（）

A.是B.否

46.企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實(shí)現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

47.

第

40

題

持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測試。（）

A.是B.否

48.對(duì)于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

49.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。（）

A.是B.否

50.

第

30

題

購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

51.第

27

題

長期股權(quán)投資期末應(yīng)按按公允價(jià)值計(jì)量。（）

A.是B.否

52.合同收入只包括合同規(guī)定的初始收入，以后期間的變更、索賠等取得的收款不能計(jì)入合同收入

A.是B.否

53.如果某資產(chǎn)組在計(jì)算可收回金額時(shí)考慮了某項(xiàng)負(fù)債的金額，則該資產(chǎn)組在計(jì)算賬面價(jià)值時(shí)也應(yīng)考慮這部分負(fù)債的金額。（）

A.是B.否

54.廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

55.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)減值是將資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其可收回金額時(shí)，需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。（）A.是B.否

59.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，在滿足一定條件時(shí)可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

60.事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價(jià)值應(yīng)一直保持不變。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制對(duì)長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(不考慮長期股權(quán)投資明細(xì)科目差異)(答案中的金額單位用萬元表示)

62.（2）分析說明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)作更正（不考慮所得稅影響）。

63.

64.計(jì)算長江公司2013年和2014年利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

65.

參考答案

1.C無形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

2.A2011年年末長江公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會(huì)計(jì)核算對(duì)利潤總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預(yù)計(jì)退貨的20%在未來期間未被退貨確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2．5（萬元）。

3.B2013年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000+500×20％一100×20％=1080(萬元)，大于可收回金額1050萬元，所以應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備=1080一1050=30(萬元)。

4.A暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

5.C由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，因此甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A不正確;權(quán)益法下，期末應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤和甲公司的持股比例確認(rèn)投資收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬元），選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

6.C選項(xiàng)C，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價(jià)值計(jì)量，無論是否涉及補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。

7.B借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開始資本化：

（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；

（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

選項(xiàng)B符合題意，本題中，三個(gè)條件全部滿足是發(fā)生在2018年7月1日，所以2018年7月1日為開始資本化時(shí)點(diǎn)，而達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化，所以資本化期間的結(jié)束時(shí)間為2019年7月28日。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)特點(diǎn)是：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；(2)對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

9.B2011年l2月31日設(shè)備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬元）；該設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬元）。

10.D甲公司2012年度應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失=4500-4350=150（萬元）。

11.D暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

12.B【答案】B

【解析】換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-收到的補(bǔ)價(jià)，所以，甲公司取得該股票的入賬價(jià)值=1000-100=900（萬元）。

13.D甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積－股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

14.A選項(xiàng)A表述正確；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)樵撌马?xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前并不存在；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計(jì)和判斷不完全一致，則需要對(duì)原來的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行調(diào)整；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，無論金額是否巨大，均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)?，舞弊或差錯(cuò)在資產(chǎn)負(fù)債表日已存在，并在日后得以證實(shí)，且該變化對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，我國民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，我國的事業(yè)單位會(huì)計(jì)，除經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項(xiàng)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)現(xiàn)金流量表一般是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行編制；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.C

17.D甲公司采用期望現(xiàn)金流量法預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量，則甲公司該項(xiàng)資產(chǎn)在最近一年的未來現(xiàn)金流量=20000×40%+18000×40%+5000×20%=16200（元）。

18.A短期薪酬是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計(jì)劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利。

19.D期末未分配利潤=未分配利潤期初余額+調(diào)整后本期凈利潤一提取的盈余公積和利潤分配金額=0+(100-20)-10=70(萬元)。對(duì)于提取的盈余公積，不按照公允價(jià)值作調(diào)整，即這里乙公司提取的盈余公積是100×10％=10(萬元)。

20.D2011年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2200萬元，大于計(jì)稅基礎(chǔ)2100萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是由于甲公司沒有出售該項(xiàng)投資的計(jì)劃，所以企業(yè)可以控制該暫時(shí)性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響，選項(xiàng)D正確。

21.AB【答案】AB

【解析】極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需披露，選項(xiàng)C不正確。與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。因此，選項(xiàng)D不正確。

22.ACD選項(xiàng)A，屬于外匯匯率變動(dòng)產(chǎn)生的日后事項(xiàng)，與報(bào)告年度無關(guān)，因此屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B為日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)中的股票和債券發(fā)行；選項(xiàng)D，屬于自然災(zāi)害造成的損失，與報(bào)告年度無關(guān)，因此是非調(diào)整事項(xiàng)。

23.ABCD

24.ABCD根據(jù)價(jià)格法的規(guī)定，制定政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)商品或者服務(wù)的社會(huì)平均成本和市場供求狀況、國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展要求以及社會(huì)承受能力，實(shí)行合理的購銷差價(jià)、批零差價(jià)、地區(qū)差價(jià)和季節(jié)差價(jià)。

25.ABD外幣現(xiàn)金、外幣存款和外幣債權(quán)債務(wù)賬戶應(yīng)設(shè)置外幣賬戶。

26.AD合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。

27.AD選項(xiàng)B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項(xiàng)C應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽(yù)。

28.ABCD

29.ABCD職工薪酬包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬以及辭退福利，以上項(xiàng)目均屬于職工薪酬。

30.ABD選項(xiàng)A，將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值計(jì)量模式計(jì)量韻投資性房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)的賬面價(jià)值小于公允價(jià)值時(shí)，產(chǎn)生的差額作為資本公積核算；選項(xiàng)C，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)該通過公允價(jià)值變動(dòng)損益科目核算，而不通過資本公積核算。

31.ABCD選項(xiàng)ABCD均涉及，會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）購入固定資產(chǎn)，扣留質(zhì)量保證金時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

借：事業(yè)支出等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

其他應(yīng)付款

（2）質(zhì)保期滿，支付質(zhì)量保證金時(shí)：

借：其他應(yīng)付款

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

發(fā)票金額包括質(zhì)量保證金且扣留質(zhì)量保證金的扣留期≥1年的，不涉及“其他應(yīng)付款”科目，計(jì)入“長期應(yīng)付款”科目。如果發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金，不涉及“其他應(yīng)付款”及“長期應(yīng)付款”科目。在支付時(shí)直接計(jì)入“事業(yè)支出”科目。

32.ABC選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

33.AC【答案】AC

【解析】滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，通過“投資性房地產(chǎn)——在建工程”核算；不同于固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出的核算；自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。

34.CD模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確;對(duì)立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。

35.AC為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)和無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用不屬于使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的必要支出，不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。

36.ABD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的廣告費(fèi)，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，兩者之間的差異形成暫時(shí)性差異；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)予以確認(rèn)，調(diào)整商譽(yù)或計(jì)入損益的金額；

選項(xiàng)C表述正確，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，視同可抵扣暫時(shí)性差異處理；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，暫時(shí)性差異不一定確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。如企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.ABCD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

38.AB所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋（遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額－遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額）。

選項(xiàng)A影響，折舊方法的不同將導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，由此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，并確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)B影響，罰款不允許稅前扣除，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

選項(xiàng)C不影響，資本化的開發(fā)支出的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但是該支出并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在產(chǎn)生時(shí)不影響應(yīng)納稅所得額和會(huì)計(jì)利潤，因此不確認(rèn)與其相關(guān)的所得稅影響；

選項(xiàng)D不影響，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值當(dāng)期發(fā)生變動(dòng)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益，按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，因此不影響所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AB。

39.AC【該題針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

40.ABD當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提下月提、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提，下月停止計(jì)提;固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;雙倍余額遞減法在開始計(jì)算折舊額時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響，但最后兩年要考慮。

41.N會(huì)計(jì)記錄文字必須使用中文

42.N民間非營利組織會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

43.N分批完工，分別投入使用的，則分別停止資本化；分批完工，最終一次投入使用的，則最終完工時(shí)認(rèn)定停止資本化點(diǎn)。

44.N無形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。

45.N

46.N按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

47.Y【該題針對(duì)“持有待售固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

48.Y

49.Y固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

因此，本題表述正確。

50.Y

51.N長期股權(quán)投資核算采用的是歷史成本計(jì)量屬性

52.N合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分

53.Y如果確定資產(chǎn)組可收回金額時(shí)包括了某項(xiàng)負(fù)債的價(jià)值，則根據(jù)可比性要求，在確定賬面價(jià)值時(shí)也應(yīng)考慮該部分負(fù)債的金額。

因此，本題表述正確。

54.N宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的制作傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

55.Y企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

56.Y

57.N企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。

58.N當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)，需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。

59.N企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

60.Y事業(yè)單位長期投資在后續(xù)持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加(或收回)投資，其賬面價(jià)值一般保持不變。

61.0將成本法調(diào)整為權(quán)益法①對(duì)初始投資成本的調(diào)整：對(duì)于原10％股權(quán)的成本500萬元與原取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額600萬元(6000×10％)之間的差額100萬元,應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和留存收益。對(duì)于新取得的股權(quán),其成本為1510萬元,與取得該投資時(shí)按照新增持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額1500萬元(7500×20％)之間的差額10萬元,應(yīng)體現(xiàn)在長期股權(quán)投資成本中,但原持股比例10％部分長期股權(quán)投資中確認(rèn)留存收益100萬元,所以綜合考慮應(yīng)確認(rèn)留存收益90萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：長期股權(quán)投資90貸：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81②對(duì)被投資單位兩次投資時(shí)點(diǎn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的調(diào)整：對(duì)于被投資單位在原投資時(shí)至新增投資交易日之間可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)1500萬元(7500-6000)相對(duì)于原持股比例的部分150萬元。

62.（1）紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。比如，母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，屬于紫玉公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營，紫玉公司對(duì)甲公司也仍