行政事業(yè)單位會計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)

行政&事業(yè)單位會計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)第一頁，共五十七頁。目錄1基本概念2預(yù)算會計(jì)特點(diǎn)3預(yù)算會計(jì)要素&等式4預(yù)算會計(jì)核算方法5預(yù)算會計(jì)報(bào)表編制第二頁，共五十七頁?；靖拍畹谌?，共五十七頁。預(yù)算會計(jì)主要包括財(cái)政總預(yù)算會計(jì)行政單位會計(jì)事業(yè)單位會計(jì)國庫會計(jì)收入征解會計(jì)基本建設(shè)撥款會計(jì)預(yù)算會計(jì)制度包括財(cái)政總預(yù)算會計(jì)行政單位會計(jì)事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位會計(jì)制度預(yù)算會計(jì)的構(gòu)成第四頁，共五十七頁。

事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則《事業(yè)單位會計(jì)制度》及補(bǔ)充規(guī)定分行業(yè)會計(jì)制度基金類相關(guān)會計(jì)制度其他事業(yè)單位會計(jì)制度《事業(yè)單位會計(jì)制度》財(cái)政部關(guān)于修改事業(yè)單位支出核算內(nèi)容的通知事業(yè)單位住房補(bǔ)貼會計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定的通知《科學(xué)事業(yè)單位會計(jì)制度》《高等學(xué)校會計(jì)制度》《中小學(xué)會計(jì)制度》《醫(yī)院會計(jì)制度》測繪事業(yè)單位會計(jì)制度《住房公積金會計(jì)核算辦法》《住房公積金會計(jì)核算辦法補(bǔ)充規(guī)定》《社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度》《社會保險(xiǎn)基金會計(jì)核算若干問題補(bǔ)充規(guī)定》《公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金和離休干部醫(yī)藥費(fèi)會計(jì)處理規(guī)定》彩票發(fā)行與銷售機(jī)構(gòu)執(zhí)行《事業(yè)單位會計(jì)制度》通知《行政事業(yè)單位會計(jì)決算報(bào)告制度》政府收支分類改革后會計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定規(guī)范津補(bǔ)貼會計(jì)核算規(guī)定民間非營利組織會計(jì)企業(yè)會計(jì)事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則第五頁，共五十七頁。定義行政單位會計(jì)行政單位會計(jì)是核算、反映和監(jiān)督各級行政機(jī)關(guān)以及實(shí)行行政財(cái)務(wù)管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果的專業(yè)會計(jì)。事業(yè)單位會計(jì)事業(yè)單位會計(jì)是核算、反映和監(jiān)督各級事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果的專業(yè)會計(jì)。分解法第六頁，共五十七頁。會計(jì)對象行政單位資金運(yùn)動(dòng)預(yù)算收入預(yù)算支出投入資金退出資金收支過程會計(jì)的對象是指會計(jì)所核算、反映和監(jiān)督的內(nèi)容。會計(jì)的一般對象——資金運(yùn)動(dòng)（能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）第七頁，共五十七頁。適用組織行政單位會計(jì)行政機(jī)關(guān)：各級人民政府及其所屬各行政部門；國家權(quán)力機(jī)關(guān)：各級人民代表大會及其常務(wù)委員會；審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)：各級人民法院和各級人民檢察院等；政黨組織：中國共產(chǎn)黨、各民主黨派以及共青團(tuán)、婦聯(lián)、工會等組織。事業(yè)單位會計(jì)教育事業(yè)單位、科學(xué)事業(yè)單位、文化事業(yè)單位、體育事業(yè)單位、廣播電影電視事業(yè)單位、新聞出版事業(yè)單位、文物事業(yè)單位、檔案事業(yè)單位、地震事業(yè)單位、海洋事業(yè)單位、通訊事業(yè)單位、計(jì)劃生育事業(yè)單位、農(nóng)墾農(nóng)場事業(yè)單位、農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)、畜牧、水產(chǎn)、農(nóng)機(jī)等）事業(yè)單位、林業(yè)事業(yè)單位、水利事業(yè)單位、氣象事業(yè)單位、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位、交通事業(yè)單位、郵電通訊事業(yè)單位、經(jīng)貿(mào)事業(yè)單位、環(huán)保事業(yè)單位、國土資源事業(yè)單位、地質(zhì)事業(yè)單位、流通事業(yè)單位、優(yōu)撫事業(yè)單位、其他事業(yè)單位。第八頁，共五十七頁。預(yù)算單位會計(jì)分級主管會計(jì)單位（主管單位）向同級財(cái)政部門直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系（財(cái)務(wù)收支計(jì)劃與會計(jì)決算審批關(guān)系

），下面有所屬會計(jì)單位的。二級會計(jì)單位（二級單位）向主管會計(jì)單位或上級會計(jì)單位發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計(jì)單位的。三級會計(jì)單位（基層會計(jì)單位）向上級會計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒有所屬會計(jì)單位的。

第九頁，共五十七頁。預(yù)算會計(jì)特點(diǎn)第十頁，共五十七頁。（一）會計(jì)核算基礎(chǔ)不同財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收付實(shí)現(xiàn)制行政單位會計(jì)事業(yè)單位會計(jì)收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制企業(yè)會計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)算會計(jì)與企業(yè)會計(jì)的差異第十一頁，共五十七頁。（二）會計(jì)要素構(gòu)成不同（三）會計(jì)等式不同預(yù)算會計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)收入、支出企業(yè)會計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤預(yù)算會計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)企業(yè)會計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益預(yù)算會計(jì)與企業(yè)會計(jì)的差異第十二頁，共五十七頁。（四）會計(jì)核算內(nèi)容及方法有其特殊性固定資產(chǎn)固定基金不計(jì)提折舊對外投資投資基金專用基金?？顚Ｓ棉k法一般不實(shí)行成本核算內(nèi)部成本核算沒有利潤及利潤分配的核算預(yù)算會計(jì)與企業(yè)會計(jì)的差異第十三頁，共五十七頁。會計(jì)要素&會計(jì)等式第十四頁，共五十七頁。151、資產(chǎn)：

A、定義：指預(yù)算會計(jì)主體擁有或控制的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

B、特點(diǎn)：實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)資源；由特定會計(jì)主體擁有或控制的；能以貨幣計(jì)量的。

C、內(nèi)容：事業(yè)單位資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)對外投資等。行政單位資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)各級財(cái)政資產(chǎn)：財(cái)政性存款有價(jià)證券財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款等預(yù)算會計(jì)要素第十五頁，共五十七頁。162、負(fù)債：

A、定義：指預(yù)算會計(jì)主體所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。

B、特點(diǎn)：

a、已發(fā)生的，在未來一定時(shí)期內(nèi)須償付經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

b、實(shí)質(zhì)是未來的經(jīng)濟(jì)利益的喪失或犧牲；

c、能以貨幣進(jìn)行確切計(jì)量或可合理預(yù)計(jì)；

d、一般都有確切的債權(quán)人和到期日；

C、內(nèi)容：行政單位負(fù)債：應(yīng)繳預(yù)算款暫存款應(yīng)繳財(cái)政專戶款事業(yè)單位負(fù)債：借入款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)預(yù)收帳款等各級財(cái)政負(fù)債：應(yīng)收及暫付款項(xiàng)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金等預(yù)算會計(jì)要素第十六頁，共五十七頁。173、凈資產(chǎn)：

A、定義：指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，是屬于一級政府、一個(gè)單位所有的資產(chǎn)凈值。

B、內(nèi)容：事業(yè)單位凈資產(chǎn)：事業(yè)基金固定基金專用基金結(jié)余行政單位凈資產(chǎn)：固定基金結(jié)余等各級財(cái)政凈資產(chǎn)：各項(xiàng)結(jié)余財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等預(yù)算會計(jì)要素第十七頁，共五十七頁。184、收入：

A、定義：指國家或單位依法取得的非償還性資金。

B、內(nèi)容：事業(yè)單位收入：事業(yè)收入財(cái)政補(bǔ)助收入其他收入等行政單位收入：撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入等各級財(cái)政收入：一般預(yù)算收入基金預(yù)算收入等預(yù)算會計(jì)要素第十八頁，共五十七頁。195、支出：

A、定義：指一級政府或單位按照批準(zhǔn)的預(yù)算報(bào)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。

B、內(nèi)容：事業(yè)單位支出：事業(yè)支出經(jīng)營支出上繳上級支出等行政單位支出：經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)等各級財(cái)政支出：一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出等預(yù)算會計(jì)要素第十九頁，共五十七頁。（一）定義：指資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)之間的關(guān)系等式（二）等式：

1、資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)（靜態(tài)等式）

2、收入－支出＝結(jié)余（動(dòng)態(tài)等式）

3、資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋

4、＝（動(dòng)態(tài)等式）

資產(chǎn)部類負(fù)債部類等式4－－資產(chǎn)負(fù)債表編制的依據(jù)。收入－支出資產(chǎn)＋支出負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入預(yù)算會計(jì)等式第二十頁，共五十七頁。會計(jì)核算方法第二十一頁，共五十七頁。事業(yè)單位會計(jì)調(diào)整\修訂主要內(nèi)容

(一)財(cái)政國庫集中支付改革與會計(jì)核算

1.財(cái)政國庫集中支付概念以國庫單位一賬戶體系為基礎(chǔ),將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系,收入直接繳入國庫和財(cái)政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度.

原則(3不變):會計(jì)主體\財(cái)務(wù)管理\會計(jì)核算及決算,只代管”出納”責(zé)任,即支付管理改變\資金流轉(zhuǎn)變化

2.國庫單一賬戶體系財(cái)政部門國庫單一賬戶\財(cái)政部門零余額賬戶\預(yù)算單位零余額賬戶\預(yù)算單位預(yù)算外資金專戶\預(yù)算單位特設(shè)專戶事業(yè)單位會計(jì)改革有關(guān)問題第二十二頁，共五十七頁。事業(yè)單位會計(jì)調(diào)整\修訂主要內(nèi)容(續(xù))(二)財(cái)政國庫集中支付改革與會計(jì)核算

3.增設(shè)的會計(jì)科目資產(chǎn)類:零余額賬戶用款額度\財(cái)政應(yīng)返還額度.收入類:財(cái)政補(bǔ)助收入\基建撥款(本年基建基金撥款)財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付等

4.會計(jì)核算①財(cái)政直接支付收到”財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí),確認(rèn)收入:

借:事業(yè)支出\材料貸記:財(cái)政補(bǔ)助收入涉及固定資產(chǎn)時(shí),同時(shí),借:固定資產(chǎn)貸:固定基金事業(yè)單位會計(jì)改革有關(guān)問題第二十三頁，共五十七頁。事業(yè)單位會計(jì)調(diào)整\修訂主要內(nèi)容

(二)財(cái)政國庫集中支付改革與會計(jì)核算

4.會計(jì)核算①財(cái)政直接支付年終時(shí),指標(biāo)數(shù)與實(shí)際支出數(shù)差額借:財(cái)政應(yīng)返還額度----財(cái)政直接支付貸:財(cái)政補(bǔ)助收入\基建撥款---本年基建基金撥款----財(cái)政直接支付下年度恢復(fù)額度后借:事業(yè)支出等科目貸:財(cái)政應(yīng)返還額度-----財(cái)政直接支付事業(yè)單位會計(jì)改革有關(guān)問題第二十四頁，共五十七頁。事業(yè)單位會計(jì)調(diào)整\修訂主要內(nèi)容

(一)財(cái)政國庫集中支付改革與會計(jì)核算

②財(cái)政授權(quán)支付收到”授權(quán)支付到賬通知書”時(shí),確認(rèn)收入借:零余額賬戶用款額度貸:財(cái)政補(bǔ)助收入購買物品\服務(wù)等支用額度時(shí)借:事業(yè)支出\材料等貸:零余額賬戶用款額度屬于購入固定資產(chǎn)的,同時(shí)借:固定資產(chǎn)貨:固定基金提現(xiàn)時(shí)借:現(xiàn)金貸:零余額用款額度事業(yè)單位會計(jì)改革有關(guān)問題第二十五頁，共五十七頁。事業(yè)單位會計(jì)調(diào)整\修訂主要內(nèi)容

(一)財(cái)政國庫集中支付改革與會計(jì)核算

②財(cái)政授權(quán)支付年度終了,注銷額度時(shí)借:財(cái)政應(yīng)返還額度-----財(cái)政授權(quán)支付貸:零余額賬戶用款額度如年度指標(biāo)數(shù)大于額度下達(dá)數(shù),其差額借:財(cái)政應(yīng)返還額度-----財(cái)政授權(quán)支付貸:財(cái)政補(bǔ)助收入\基建撥款----本年基建基金撥款--財(cái)政授權(quán)支付下年初恢復(fù)額度時(shí)借:零余額賬戶用款額度貸:財(cái)政應(yīng)返還額度---財(cái)政授權(quán)支付如下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶賬用款額度時(shí)借:零余額賬戶用款額度貸:財(cái)政應(yīng)返還額度----授權(quán)支付正式批復(fù)后的結(jié)余資金數(shù)小于已恢復(fù)的額度數(shù),作調(diào)減結(jié)余資金和已提取基金的賬務(wù)處理事業(yè)單位會計(jì)改革有關(guān)問題第二十六頁，共五十七頁。事業(yè)單位會計(jì)調(diào)整\修訂主要內(nèi)容

(二)政府收支分類改革與會計(jì)改革

1.政府收支分類改革主要內(nèi)容

(1)政付收支分類的范圍政府收支分類改革方案\2007年政府收支分類科目從2007年1月1日起執(zhí)行

(2)政府收支分類體系收入分類,主要反映政府收入的來源和性質(zhì)收入分類設(shè)類\款\項(xiàng)\目四級科目事業(yè)單位會計(jì)改革有關(guān)問題第二十七頁，共五十七頁。事業(yè)單位會計(jì)調(diào)整\修訂主要內(nèi)容

(二)政府收支分類改革與會計(jì)改革

1.政府收支分類改革主要內(nèi)容

(2)政府收支分類體系支出功能分類,主要反映政府活動(dòng)的不同功能和政策目標(biāo),以綜合反映政府職能活動(dòng)\支出的內(nèi)容和方向,改變了以往按照經(jīng)費(fèi)性質(zhì)設(shè)置基本建設(shè)費(fèi)\行政費(fèi)\事業(yè)費(fèi)的做法支出功能設(shè)類\款\項(xiàng)三級科目如:支出功能類級”205教育”的款級”02普通教育”下設(shè):01學(xué)前教育\02小學(xué)教育\03初中教育\04高中教育\05高等教育\99其他普通教育支出等6項(xiàng)事業(yè)單位會計(jì)改革有關(guān)問題第二十八頁，共五十七頁。事業(yè)單位會計(jì)調(diào)整\修訂主要內(nèi)容

(二)政府收支分類改革與會計(jì)改革

1.政府收支分類改革主要內(nèi)容

(2)政府收支分類體系支出經(jīng)濟(jì)分類,主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)類\款兩級科目”類”級科目:工資福利支出\商品和服務(wù)支出\對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助\對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼\贈(zèng)與\基本建設(shè)支出\其他資本性支出等工資福利支出”款”級科目:基本工資\津貼補(bǔ)貼\獎(jiǎng)金\伙食費(fèi)\伙食補(bǔ)助費(fèi)\其他工資福利支出商品和服務(wù)支出”款”級科目:辦公費(fèi)\印刷費(fèi)\咨詢費(fèi)\水電費(fèi)\郵電費(fèi)\取暖費(fèi)\差旅費(fèi)\交通費(fèi)\維修(護(hù))費(fèi)\會議費(fèi)\培訓(xùn)費(fèi)\招待費(fèi)\勞務(wù)費(fèi)\工會經(jīng)費(fèi)\福利費(fèi)等事業(yè)單位會計(jì)改革有關(guān)問題第二十九頁，共五十七頁。事業(yè)單位會計(jì)改革有關(guān)問題事業(yè)單位會計(jì)調(diào)整\修訂主要內(nèi)容(二)政府收支分類改革與會計(jì)核算

2.收入類科目調(diào)整內(nèi)容“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下，設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”二級明細(xì)科目，在二級科目下按照《2007年政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級科目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

第三十頁，共五十七頁。

財(cái)政補(bǔ)助收入

基本支出項(xiàng)目支出高高.高高.

中等.中等.

教教.教教.

育育.育育.第三十一頁，共五十七頁。事業(yè)單位會計(jì)改革有關(guān)部問題事業(yè)單位會計(jì)調(diào)整\修訂主要內(nèi)容(二)政府收支分類改革與會計(jì)核算

3.支出類科目調(diào)整內(nèi)容“事業(yè)支出”科目下，設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”二級明細(xì)科目，并在二級明細(xì)科目下按照《2007年政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政撥款支出備查簿”,逐筆登記每一項(xiàng)財(cái)政撥款支出的具體情況,并反映每個(gè)會計(jì)期末的財(cái)政撥款結(jié)余情況第三十二頁，共五十七頁。

事業(yè)支出財(cái)政撥款支出備查簿

基本支出項(xiàng)目支出

基津.差印.

本貼.旅刷.

工補(bǔ).費(fèi)費(fèi).

資貼.第三十三頁，共五十七頁。事業(yè)單位會計(jì)調(diào)整\修訂主要內(nèi)容

(三)工資\津補(bǔ)貼改革與會計(jì)核算1.規(guī)范單位工資\津補(bǔ)貼主要內(nèi)容

(1)單位發(fā)放給職工的工資(離退體費(fèi))\地方(部門)津貼補(bǔ)貼及其他個(gè)人收入按規(guī)定設(shè)立專門賬簿,進(jìn)行會計(jì)核算(2006年6月15日,財(cái)庫[2006]28號)(2)工資\津補(bǔ)貼范圍工資(離退休費(fèi))地方(部門)津貼補(bǔ)貼其他個(gè)人收入*使用工會經(jīng)費(fèi)發(fā)放給職工的相關(guān)收入應(yīng)當(dāng)由單位工會單獨(dú)記賬,另行反映事業(yè)單位會計(jì)改革有關(guān)問題第三十四頁，共五十七頁。事業(yè)單位會計(jì)調(diào)整\修訂主要內(nèi)容

(三)工資\津補(bǔ)貼改革與會計(jì)核算

2.工資\津補(bǔ)貼會計(jì)核算

(1)增設(shè)負(fù)債類科目:應(yīng)付工資(離退休費(fèi))\應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼\應(yīng)付其他個(gè)人收入,并按在職人員\離休人員\退休人員設(shè)二級明細(xì)科目

(2)會計(jì)核算發(fā)放工資\津補(bǔ)貼時(shí)借:事業(yè)支出-----基本支出-----基本工資\津貼補(bǔ)貼等

------項(xiàng)目支出-----咨詢費(fèi)\交通費(fèi)等貸:應(yīng)付工資(離退休費(fèi))-----在職人員

-----離休人員

-----退休人員應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼------在職人員\離休人員\退休人員應(yīng)付其他個(gè)人收入-------在職人員\離休人員\退休人員

事業(yè)單位會計(jì)改革有關(guān)問題第三十五頁，共五十七頁。事業(yè)單位會計(jì)調(diào)整\修訂主要內(nèi)容

(三)工資\津補(bǔ)貼改革與會計(jì)核算

2.工資\津補(bǔ)貼會計(jì)核算同時(shí),或支付時(shí)借:應(yīng)付工資(離退休費(fèi))------在職人員

------離休人員

------退休人員應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼----在職人員\離休人員\退休人員應(yīng)付其他個(gè)人收入------在職人員\離休人員\退休人員貸:銀行存款\財(cái)政補(bǔ)助收入(財(cái)政直接支付)撥入經(jīng)費(fèi)(財(cái)政直接支付)\)\零余額賬戶用款額度\現(xiàn)金等其他應(yīng)付款(事業(yè)單位)\暫存款(行政單位)科目不同核算相關(guān)內(nèi)容

事業(yè)單位會計(jì)改革有關(guān)問題第三十六頁，共五十七頁。會計(jì)報(bào)表編制第三十七頁，共五十七頁。預(yù)算會計(jì)報(bào)表行政單位會計(jì)報(bào)表（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）收入支出總表（3）經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表（專項(xiàng)資金支出明細(xì)表）（4）基本數(shù)字表（4）附表和報(bào)表說明書事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）收入支出表（3）附表及會計(jì)報(bào)表附注（4）收支情況說明書第三十八頁，共五十七頁。報(bào)表分類：（按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類）

1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：

靜態(tài)報(bào)表：反映行政單位特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和凈資

產(chǎn)構(gòu)成情況的報(bào)表，如“資產(chǎn)負(fù)債表”。

動(dòng)態(tài)報(bào)表：反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)收入和支出情

況的報(bào)表，如“收入支出總表”。

2、按照會計(jì)報(bào)表的編報(bào)的層次分：

本級報(bào)表：指行政單位編制的自身的會計(jì)報(bào)表

匯總報(bào)表：行政單位主管部門或上級機(jī)關(guān)，根據(jù)所屬單位報(bào)送的會計(jì)報(bào)表和本單位的會計(jì)報(bào)表匯總編制的，反映本部門財(cái)務(wù)狀況及收支情況的綜合性會計(jì)報(bào)表。預(yù)算會計(jì)報(bào)表編制第三十九頁，共五十七頁。報(bào)表分類：（按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類）

3、按會計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間分：

月報(bào)――月報(bào)要求簡明扼要

季報(bào)――季報(bào)介于月報(bào)和年報(bào)之間

年報(bào)――年報(bào)要求全面、完整地反映行政單位的財(cái)務(wù)

狀況。

預(yù)算會計(jì)報(bào)表編制第四十頁，共五十七頁。

會計(jì)報(bào)表的編制要求

1．各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常會計(jì)核算工作，會計(jì)報(bào)表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無誤的會計(jì)帳簿記錄匯總，切實(shí)做到帳表相符，有根有據(jù)，不得估列代編。

2．會計(jì)報(bào)表要層層匯總，上級單位要在編制本級會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級會計(jì)報(bào)表和經(jīng)審查過的所屬單位會計(jì)報(bào)表，編制匯總會計(jì)報(bào)表，井將上下級之間的對應(yīng)科目數(shù)字沖銷后，逐級匯總上報(bào)。上報(bào)上級單位和同級財(cái)政部門會計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章。

預(yù)算會計(jì)報(bào)表編制第四十一頁，共五十七頁。會計(jì)報(bào)表的編制要求

3．行政單位應(yīng)按制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向財(cái)政部門或主管單位報(bào)送會計(jì)報(bào)表。

4．會計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)（決算）三種。

月報(bào)表：于月份終了后3日報(bào)出；

季度報(bào)表：于季度終了后5日報(bào)出；

年度報(bào)表：按財(cái)政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報(bào)出。年報(bào)應(yīng)抄報(bào)同級國有資產(chǎn)管理部門。第四十二頁，共五十七頁。43行政單位的年終清理結(jié)算和結(jié)帳

（一）年終清理結(jié)算

1、定義：對行政單位全年預(yù)算收支、其他資金收支活動(dòng)進(jìn)行全面的清查、核對、整理和結(jié)算的工作

2、年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)：

（1）清理核對年度預(yù)算收支數(shù)字和預(yù)算領(lǐng)撥款數(shù)字。

（2）清理、核對各項(xiàng)收支。

（3）清理結(jié)算各種往來款項(xiàng)。

（4）清查貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資。

預(yù)算會計(jì)報(bào)表編制第四十三頁，共五十七頁。44（二）年終結(jié)帳

年終轉(zhuǎn)帳

結(jié)清舊帳

記入新帳。

1、年終轉(zhuǎn)帳：

（1）結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余”圖：

預(yù)算會計(jì)報(bào)表編制第四十四頁，共五十七頁。（二）帳戶結(jié)構(gòu)：結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

經(jīng)常支出類轉(zhuǎn)入數(shù)經(jīng)常收入類轉(zhuǎn)入數(shù)

（－）（＋）

經(jīng)費(fèi)支出－經(jīng)常性支出撥入經(jīng)費(fèi)－撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

撥出經(jīng)費(fèi)－撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入－經(jīng)常性收入

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建其他收入

本期發(fā)生額：××本期發(fā)生額：××

期末余額：××

期末余額：××

預(yù)算會計(jì)報(bào)表編制第四十五頁，共五十七頁。結(jié)余－－專項(xiàng)結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

專項(xiàng)支出類轉(zhuǎn)入數(shù)專項(xiàng)收入類轉(zhuǎn)入數(shù)

（－）（＋）

經(jīng)費(fèi)支出－專項(xiàng)支出撥入經(jīng)費(fèi)－撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

撥出經(jīng)費(fèi)－撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

本期發(fā)生額：××本期發(fā)生額：××

期末余額：××

期末余額：××

預(yù)算會計(jì)報(bào)表編制第四十六頁，共五十七頁。若余額一般在貸方，表示行政單位當(dāng)年收入大于支出的結(jié)余數(shù)；

若余額在借方，則反映行政單位當(dāng)年支出大于收入的超支數(shù)。

（三）主要帳務(wù)處理：（分2部分單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)）

1、年終，結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余”的賬務(wù)處理：

（1）將經(jīng)常性收入各帳戶的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余”帳戶的貸方：

借：撥入經(jīng)費(fèi)—投入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

預(yù)算外資金收入—經(jīng)常性收入

其他收入

貸：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余預(yù)算會計(jì)報(bào)表編制第四十七頁，共五十七頁。（2）將經(jīng)常性支出各帳戶的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余”帳戶的借方：

借：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費(fèi)—撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

2、年終，結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余”的賬務(wù)處理：

（1）將專項(xiàng)收入各帳戶余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余”帳戶貸方：

借：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

貸：結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余

（2）將專項(xiàng)支出各帳戶余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余”帳戶借方：

借：結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費(fèi)—撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

經(jīng)費(fèi)支出－專項(xiàng)支出預(yù)算會計(jì)報(bào)表編制第四十八頁，共五十七頁。