XXXX年征管查考試題解析貨勞稅部分

2010年征管查考試題一、選擇題1、甲企業(yè)2010年5月購(gòu)進(jìn)三輛小轎車(chē)，其中兩輛是未上牌照的新車(chē)，車(chē)輛的排量為1.6升，每臺(tái)車(chē)不含增值稅成交價(jià)120000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的該款車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為110000元；另一輛是從某企業(yè)購(gòu)入已使用3年的2.0排量的轎車(chē)，不含增值稅成交價(jià)80000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的該款車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元。甲企業(yè)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（C）元。A、32000元B、39000元C、18000元D、12000元管理：207（168）稽查：44（33）征收：40（32）【解析】納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的新車(chē)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅；由于車(chē)輛購(gòu)置稅采用一次課征制，購(gòu)買(mǎi)、取得已經(jīng)繳納過(guò)車(chē)輛購(gòu)置稅的使用過(guò)的小汽車(chē)自用的不繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。此外，2010年1.6升排量的車(chē)輛減按7.5%征收車(chē)購(gòu)稅。因此，甲企業(yè)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=2×120000×7.5%=18000（元）。2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）中的成交方式為（C）方式時(shí),可直接以報(bào)關(guān)單上的“總價(jià)”作為出口貨物的免抵退稅依據(jù)。A、CIF價(jià)B、C&F價(jià)C、FOB價(jià)D、以上都不對(duì)【解析】出口退稅是以離岸價(jià)作為退稅依據(jù)，因此答案選C。管理：207（188）征收：40（18）3、某百貨公司（增值稅一般納稅人）黃金飾品部2009年5月直接零售金首飾3000克，每克零售價(jià)200元；以舊換新銷(xiāo)售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價(jià)80000元，另外收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元/克。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅（B）元?！窘馕觥坎缓愪N(xiāo)售額=（3000×200+80000+200×20）/（1+17%）=584615.38（元）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=584615.38×5%=29230.77（元）。管理207（167）征收40（12）費(fèi)4偽、2010嚴(yán)年1月至1掌2月，以下重可享受增值燃稅免稅政策抬的有（B蓄C）心A、一般納像稅人批發(fā)零誓售的硝酸銨抗B、謝農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合培作社銷(xiāo)售本鏟社成員生產(chǎn)富的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品暫C、軍農(nóng)村供銷(xiāo)社帶在本地銷(xiāo)售沃的出版物凱D、飼料企賤業(yè)生產(chǎn)的豆磚粕攏【解析】關(guān)自2007團(tuán)年2月1日提起，陽(yáng)硝酸銨雄不再享受化睡肥免稅政策黑；豆粕不屬遣于免稅飼料茄；愉農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合毒作社銷(xiāo)售本踐社成員生產(chǎn)維的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品萌和言農(nóng)村供銷(xiāo)社困在本地銷(xiāo)售繭的出版物赴按現(xiàn)行政策孕均可免稅，殺因此，答案顛選飼BC曉。弄管理：20昂7（54）斜征收：慧40（12刪）釋5、市下列情況應(yīng)金征消費(fèi)稅的膛有（側(cè)浩）。（粒BC借）離A.咸藥廠(chǎng)外購(gòu)已議稅酒精配制月成含酒精藥允膏后銷(xiāo)售受B.河商業(yè)企業(yè)外躲購(gòu)已稅珠寶橡玉石加工成歲金銀首飾后棋銷(xiāo)售股C.損啤酒屋銷(xiāo)售暴的自制扎啤榮D.柴酒廠(chǎng)收回委沒(méi)托加工的糧陶食白酒直接磁對(duì)外銷(xiāo)售爐【解析】畫(huà)含酒精藥膏恢不屬于消費(fèi)膚稅征稅產(chǎn)品知；酒廠(chǎng)委托日加工的糧食圖白酒在加工朽時(shí)已由受托族方代扣代繳掩消費(fèi)稅，酒臘廠(chǎng)收回后直淹接銷(xiāo)售時(shí)不訂需再繳消費(fèi)材稅；金銀首相飾在零售環(huán)眨節(jié)征收消費(fèi)刷稅；啤酒屋訊銷(xiāo)售的自制槽扎啤按規(guī)定宵應(yīng)繳消費(fèi)稅仆。因此，答瓜案為BC。偶征收類(lèi)：4朵0（26）數(shù)稽查：浮44（31違）番二、公共蘆案例槳題垂宏達(dá)電機(jī)廠(chǎng)兔為具有進(jìn)出蛾口經(jīng)營(yíng)資格似的一般納稅會(huì)人，兼營(yíng)出解口與內(nèi)銷(xiāo)。膜2010年乖3月，該廠(chǎng)叨發(fā)生了以下糕業(yè)務(wù)：爭(zhēng)1、購(gòu)進(jìn)電生機(jī)配件一批戰(zhàn)，供貨商開(kāi)孩具的增值稅鐮專(zhuān)用發(fā)票上句注明的金額羞、稅額分別庭為銜5管00萬(wàn)元和竭85耍萬(wàn)裕元，該發(fā)票好在當(dāng)月通過(guò)吉認(rèn)證曬。畫(huà)2、領(lǐng)用庫(kù)炸存鋼材頭（其進(jìn)項(xiàng)稅槍額已在20權(quán)10年1月樸認(rèn)證抵扣細(xì)）泊一批用于維黃修生產(chǎn)車(chē)間往，領(lǐng)用鋼材槳的賬面價(jià)值獨(dú)為20萬(wàn)元溝。格3、當(dāng)月銷(xiāo)圣售發(fā)電機(jī)共掉取得銷(xiāo)售收憐入600萬(wàn)罷元，其中內(nèi)弊銷(xiāo)收入10叛0萬(wàn)元滑（不含稅收?qǐng)@入）剃，外銷(xiāo)收入和500萬(wàn)元宋（離岸價(jià)）趟。當(dāng)月已收挨到全部銷(xiāo)貨躲款。丙該廠(chǎng)201萌0年軍3繼月夕份縣的期浪初錫留抵稅額為做0窗，貨物的征溜稅稅率為1濟(jì)7%，退稅贏(yíng)稅率為13彩%。廢請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行尊稅收政策回芝答以下問(wèn)題銀。演（1）妄該企業(yè)當(dāng)月雀應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)剛項(xiàng)稅額為（撲C）元腦。斧1分巾A、200膛000友B、340夏00C綢、2340刺00D謝、0山（2）該企徒業(yè)當(dāng)月的增基值稅應(yīng)納稅紅額為（帽D貞）炎元隙究2分賞A、-68策0000綢B、-6怒44000枕C、-萄48000療0D、堂-4460蠅00沃（3）該企哲業(yè)當(dāng)月的出跡口退稅免抵賤稅額為（尾A）元子2期分址A、204未000幼B、170依000籍C、600僵0D、尚0唯答：免抵退拿稅額不得免拌征和抵扣稅捎額：500冤×謠（17%-濫13%）=劇20（萬(wàn)元分）蓮維修廠(chǎng)房的沒(méi)鋼材鴨的進(jìn)項(xiàng)稅額怎不得抵扣，居應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)革稅：20吐×息17%=3嬸.4蘿當(dāng)期應(yīng)納稅盯額為：10甚0搖×尊17%-（抬85-20鋒-3.4）距=-44.鞋6（萬(wàn)元）亂即期末留跑抵稅額44橫.6萬(wàn)元鄉(xiāng)當(dāng)期免抵退村稅額為：5鉤00鵲×腥13%=6郵5（萬(wàn)元）侄因?yàn)楫?dāng)期期槐末留抵稅額宮小于當(dāng)期免勁抵退稅額，吸因此，當(dāng)期輕應(yīng)退稅額為呈44.6萬(wàn)令元，免抵稅銅額為20.挎4萬(wàn)元。酬三、征收類(lèi)地綜合題彎（一）他安遠(yuǎn)貿(mào)易公膛司成立于2處010年3靠月25日，希注冊(cè)資本5合0萬(wàn)元，職踐工人數(shù)9人崖，主要從事羅服裝批發(fā)業(yè)樓務(wù)。紐1、而2010年觀(guān)4月1日飽，該公司到通主管?chē)?guó)稅機(jī)伙關(guān)辦理了稅另務(wù)登記，并權(quán)于當(dāng)日申請(qǐng)友認(rèn)定為增值沒(méi)稅一般納稅斑人。該公司辱提出認(rèn)定申類(lèi)請(qǐng)時(shí)提供的禿資料主要有陽(yáng)：（1）轉(zhuǎn)《稅務(wù)登記計(jì)證》副本；存（2）.財(cái)炮務(wù)負(fù)責(zé)人和夏辦稅人員的銜身份證明及巷其復(fù)印件；燃（3）罪企業(yè)的樣驗(yàn)資報(bào)告及驟其復(fù)印件懸；（4）經(jīng)踏營(yíng)場(chǎng)所的房撒屋租賃協(xié)議似（5）站增值稅一般讓納稅人申請(qǐng)苗認(rèn)定表。辦蛇稅服務(wù)廳窗峽口人員受理熱申請(qǐng)后，當(dāng)件場(chǎng)核對(duì)納稅省人提供的資字料。要求：箭請(qǐng)指出納稅泛人報(bào)送的申痕請(qǐng)資料貿(mào)有無(wú)不需要叉報(bào)送的資料貧，遣有無(wú)需要納第稅人補(bǔ)正的慨資料。閉2、嚴(yán)主管?chē)?guó)稅機(jī)爬關(guān)受理納稅筑人申請(qǐng)后，怪按規(guī)定進(jìn)行計(jì)審核。請(qǐng)指終出：（1）救主管?chē)?guó)稅機(jī)及關(guān)是否需要雙對(duì)納稅人的升法人代表或劍財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人宏進(jìn)行約談，領(lǐng)以了解其生百產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況結(jié)；（2）主吃管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)蛙對(duì)納稅人進(jìn)柏行實(shí)地查驗(yàn)填時(shí)，查驗(yàn)的歉內(nèi)容主要有咸哪些。俱3、湊4月10日昏，主管?chē)?guó)稅絲機(jī)關(guān)批準(zhǔn)該潛公司取得一員般納稅人資估格。該公司靈于喂4月11日老向主管?chē)?guó)稅疾機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)婦購(gòu)最大開(kāi)票每限額為百萬(wàn)桑元的增值稅繡專(zhuān)用發(fā)票。潤(rùn)要求：請(qǐng)指低出列主管?chē)?guó)稅機(jī)隙關(guān)能否向該桑公司發(fā)售最訪(fǎng)大開(kāi)票限額表為百萬(wàn)元的憲增值稅專(zhuān)用督發(fā)票，如不傲能，則該公灰司所領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)尚用發(fā)票的最碼高開(kāi)票限額清為多少。稀4、咽5月4日副，該公司領(lǐng)兆購(gòu)了25份漢專(zhuān)用發(fā)票。叫5月拴15斧日討，該公司獸再次到主管秧國(guó)稅機(jī)關(guān)申乓請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)25徑份專(zhuān)用發(fā)票逮。已知該公化司5月份第惕一次領(lǐng)購(gòu)的算25份專(zhuān)用設(shè)發(fā)票開(kāi)具的糞不含稅總銷(xiāo)外售額為20泳萬(wàn)元，并且套該公司4月萌份沒(méi)有多繳直稅款結(jié)轉(zhuǎn)到請(qǐng)5月份。要頭求：請(qǐng)指出脈該公司第二訪(fǎng)次購(gòu)買(mǎi)發(fā)票床時(shí)是否需要央預(yù)繳稅款，逮如要預(yù)繳，兔應(yīng)預(yù)繳多少凝稅款。狐答：（1）洪企業(yè)的鞋驗(yàn)資報(bào)告及雷其復(fù)印件轎不需要報(bào)送捆，兆會(huì)計(jì)人員的歪從業(yè)資格證戴明或者與中六介機(jī)構(gòu)簽訂儀的代理記賬汽協(xié)議及其復(fù)抄印件需要補(bǔ)副充報(bào)送。竊（2）不需辭要約談。實(shí)甜地查驗(yàn)的內(nèi)植容主要有：運(yùn)一是到該公席司的實(shí)際經(jīng)復(fù)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行霸查驗(yàn)，查看刷其是否與企驚業(yè)提供的經(jīng)煤營(yíng)場(chǎng)所磨房屋租賃協(xié)義議董中注明的地番址相符；二來(lái)是根據(jù)會(huì)計(jì)邀制度的規(guī)定轉(zhuǎn)檢查該公司乖設(shè)置的賬簿幣資料是否齊計(jì)全，會(huì)計(jì)核駕算是否準(zhǔn)確她。根（3）不能獲，只能發(fā)售趁最大開(kāi)票限鄙額為十萬(wàn)元立的發(fā)票。耳（4）應(yīng)預(yù)月繳，預(yù)繳稅燙額吳為鞭：挽20000掌0淘×耗3%=60鋒00（元）在征收類(lèi):4抬0(6)務(wù)（二）捐安徽省液安達(dá)公司是圈一家從事藥叨品生產(chǎn)的一滅般納稅人企業(yè)業(yè)。201脈0年4月該變企業(yè)發(fā)生了柏以下灣業(yè)務(wù)：趨1、向某醫(yī)胞藥公司銷(xiāo)售嫌感冒藥10炒00箱，開(kāi)坑具的增值稅切專(zhuān)用發(fā)票上估注明的金額織、稅額分別魚(yú)4超00萬(wàn)元、哨68傘萬(wàn)元；向某瞎醫(yī)院銷(xiāo)售避鼠孕藥200拔箱，開(kāi)具的繼普通發(fā)票上懼注明的價(jià)款著為40萬(wàn)元材。求2、向某敬遍老院捐獻(xiàn)輸降血壓的域特效景新藥10箱扎，藥品的生少產(chǎn)成本為1看0萬(wàn)元，目亂前該藥尚未撤正式上市銷(xiāo)占售，且該企忍業(yè)也沒(méi)有同乖類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外飄銷(xiāo)售。五3、將一輛指2007年圖5月份購(gòu)置脫的貨車(chē)銷(xiāo)售踩給某二手車(chē)令經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，搜開(kāi)具的銷(xiāo)貨穩(wěn)發(fā)票上注明紐的價(jià)款為就5為2急0砍00元。填4、善向某一般納刷稅人企業(yè)采帽購(gòu)一批生產(chǎn)容感冒藥的原籮料，銷(xiāo)貨方減開(kāi)具的增值射稅專(zhuān)用發(fā)票辨上注明的金紅額、稅額分產(chǎn)別為100陶萬(wàn)元、17攤?cè)f元，發(fā)票胃已在當(dāng)月通奪過(guò)認(rèn)證。挽5、向某小舟規(guī)模納稅人疤采購(gòu)一批生最產(chǎn)感冒藥的階中藥飲片，既銷(xiāo)貨方開(kāi)具漠的普通發(fā)票蜻上注明的價(jià)侄款100萬(wàn)饅元。搭6、避4月3日倍進(jìn)口通用制速藥生產(chǎn)設(shè)備冊(cè)，按規(guī)定繳黃納進(jìn)口環(huán)節(jié)蝶增值稅后取雨得上海海關(guān)闊開(kāi)具的海關(guān)塑進(jìn)口增值稅皆專(zhuān)用繳款書(shū)鎖1張，繳款檔書(shū)上注明的自增值稅額為酸50萬(wàn)元，匆但該企業(yè)的腥業(yè)務(wù)員不慎云將該張繳款飽書(shū)遺失。速4月20日麻，該企業(yè)到秧上海海關(guān)開(kāi)槐具了袍相關(guān)的已完俘稅證明，擴(kuò)4月30日合，該企業(yè)將柔該張繳款書(shū)旺的信息錄入勞數(shù)據(jù)采集軟追件，并于5銅月份征期按荷規(guī)定將上述治信息隨同其勤他納稅申報(bào)耀數(shù)據(jù)一并報(bào)桐送給主管?chē)?guó)殊稅機(jī)關(guān)。雙該企業(yè)上月核沒(méi)有留抵稅探額和多繳稅村款，隸請(qǐng)根據(jù)上述員業(yè)務(wù)編制該綿企業(yè)201補(bǔ)0年4月份星所屬期的增尋值稅納稅申尾報(bào)表櫻（只填寫(xiě)本壟月數(shù)即可）押。答：菠1、帥銷(xiāo)售避孕藥鈔免征增值稅晨，因此，免除稅貨物銷(xiāo)售斯額為40萬(wàn)腐元；更2、貪捐獻(xiàn)降血壓莖的特效新藥炒屬于視同銷(xiāo)徐售行為，應(yīng)射按規(guī)定征稅桶，由于該企鴿業(yè)沒(méi)有同類(lèi)擋產(chǎn)品銷(xiāo)售，呈因此應(yīng)按組性成計(jì)稅價(jià)格嫂確定銷(xiāo)售額錯(cuò)：1000父000摘（1+10不%）=11思0000（暈元）。綜合丸上述業(yè)務(wù)，卷按適用稅率錢(qián)征稅貨物的呆的銷(xiāo)售額為斯411萬(wàn)元尊。獅3、201護(hù)0年出售二間手車(chē)，應(yīng)按梢建議征收辦厚法征稅，計(jì)敞稅銷(xiāo)售額為夢(mèng)：5200晚0埋÷拜1.04=厲50000群（元），應(yīng)而征稅款為2簽000元，祖減征額為1榴000元，扎實(shí)際應(yīng)征稅冷款為吳1000元運(yùn)。英4、菌進(jìn)貨取得的燭專(zhuān)票已認(rèn)證率，當(dāng)月可以銹抵扣進(jìn)項(xiàng)稅池。截5、犬向小規(guī)模納咱稅人采購(gòu)耗中藥飲片恐，因?yàn)楹溜嬈儆诔跫?jí)農(nóng)劑產(chǎn)品，因此億企業(yè)可按規(guī)狐定計(jì)算抵扣倆進(jìn)項(xiàng)稅，可完抵扣稅額為藥：100酬×巾13%=1闊3（萬(wàn)元）茅6、丟失海狼關(guān)完稅證實(shí)很行炊“公先比對(duì)、后歇抵扣出”刑，因此，該疑張完稅證在伐當(dāng)月不能抵?？?。綜合上車(chē)述業(yè)務(wù)，當(dāng)竟月可抵扣的剝進(jìn)項(xiàng)稅額為鍛30萬(wàn)元（欺17+13贊=30）。睬增緒框值棵靈稅冠榆納能杰稅躍竄申肥筑報(bào)累甚表塘（適用于增灘值稅一般納忌稅人）晃膛根據(jù)《中華乓人民共和國(guó)裙增值稅暫行苗條例》第二線(xiàn)十二條和第刷二十三條的床規(guī)定制定本駕表。納稅人扭不論有無(wú)銷(xiāo)草售額，均應(yīng)腸按主管稅務(wù)痰機(jī)關(guān)核定的岔納稅期限按煌期填報(bào)本表飲，并于次月棕一日起十五孝日內(nèi)，向當(dāng)戶(hù)地稅務(wù)機(jī)關(guān)捕申報(bào)。鋒稅款所屬時(shí)囑間：自拿遭年調(diào)遞月五棄日至事讓年伙店月隸憲日絲填表日期：榴駝年諸初月紋豆日玻金額單位：撤元至角分荒納稅人識(shí)別像號(hào)經(jīng)役跪賢嗚酷笨杰忌武同容訂驗(yàn)旗筍縣所屬行業(yè)：縣納稅人名稱(chēng)喚（公章）監(jiān)法定代表人活姓名嘗嘗湯營(yíng)業(yè)地址式齊開(kāi)戶(hù)銀行及內(nèi)帳號(hào)悉咱企業(yè)登記注氏冊(cè)類(lèi)型較霞電話(huà)號(hào)碼陷項(xiàng)圈膽目滅欄次陶一般貨物及河勞務(wù)慘即征即退貨放物及勞務(wù)觀(guān)本月數(shù)沈本年累計(jì)浸本月數(shù)種本年累計(jì)付銷(xiāo)售額侮（一）按適蹈用稅率征稅連貨物及勞務(wù)遞銷(xiāo)售額尾1滑瞇41100跳00旺搬僻基其中：應(yīng)稅量貨物銷(xiāo)售額求2驟著41100走00沉艇售奔竹應(yīng)稅勞務(wù)份銷(xiāo)售額丈3蒙運(yùn)鹽屢傲納納稅檢查苗調(diào)整的銷(xiāo)售搏額凝4處臨喊諷腹（二）按簡(jiǎn)鉗易征收辦法悼征稅貨物銷(xiāo)卻售額剛5勤先50000崖序償丸其中：納稅米檢查調(diào)整的持銷(xiāo)售額擾6露游攪魄效（三）免、懶抵、退辦法煎出口貨物銷(xiāo)竿售額仙7附蓄激——天——堡（四）免稅吃貨物及勞務(wù)神銷(xiāo)售額辱8祝視40000搭0堪舉——址——久其中：免稅糞貨物銷(xiāo)售額干9莫評(píng)40000鋼0適厭——宵——燃納動(dòng)免稅勞務(wù)銷(xiāo)窗售額紀(jì)10肌贈(zèng)滾——技——索稅款計(jì)算悅銷(xiāo)項(xiàng)稅額張11協(xié)爺69870牙0紙絞面樸進(jìn)項(xiàng)稅額陪12按殃30000越0要倦慧科上期留抵稅歌額泡13據(jù)辦——眠旬——至進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)如出塞14麗會(huì)秤視跡免抵退貨物悲應(yīng)退稅額枝15劉錦摔——遺——麻按適用稅率沖計(jì)算的納稅鑒檢查應(yīng)補(bǔ)繳窩稅額孕16幟柱韻——憑——騙應(yīng)抵扣稅額陵合計(jì)咽17=12告+13-1低4-15+咐16前姜30000香0隊(duì)——權(quán)港——蒼實(shí)際抵扣稅友額串18矮（如崖17塌<11，則夜為17，否平則為11）蓮含30000西0累嚇北徐應(yīng)納稅額影19=11材-18移兩39870撒0妖越桿智期末留抵稅股額紛20自=17-1非8木稍——涉釋——稅簡(jiǎn)易征收辦遵法計(jì)算的應(yīng)棍納稅額部21構(gòu)立2000住涂熱肚按簡(jiǎn)易征收炎辦法計(jì)算的縣納稅檢查應(yīng)粉補(bǔ)繳稅額澇22臺(tái)亦勤——伯——桂應(yīng)納稅額減起征額魯23迷寶1000伴嚷?lián)軕?yīng)納稅額合索計(jì)志24=19捉+21-2祝3隆倚39970者0算亦徹懶稅款繳納堆期初未繳稅倚額（多繳為臣負(fù)數(shù)）桐25夾家閣痛李實(shí)收出口開(kāi)乓具專(zhuān)用繳款母書(shū)退稅額蹈26故堪步——古——乖本期已繳稅籍額拳27=28墾+29+3政0+31寶慘績(jī)讓蠟①居分次預(yù)繳稅大額廈28怨腳——漏聚——滔②霉出口開(kāi)具專(zhuān)臣用繳款書(shū)預(yù)跪繳稅額旱29狀碰——?！獋恪微燮D本期繳納上載期應(yīng)納稅額繪30絲柳叮說(shuō)旋④勇本期繳納欠績(jī)繳稅額做31板笛碗賺辰期末未繳稅存額（多繳為趴負(fù)數(shù)）圓32=24什+25+2蚊6-27駛補(bǔ)右耽儀其中：欠繳蛋稅額（爺≥泛0高）星33=25短+26-2逝7疏者——看誘——密本期應(yīng)補(bǔ)連(窩退膛)舅稅額異34=24媽-28-2企9恨寶——另衡——劣即征即退實(shí)堪際退稅額胳35邪——臣——膛籍鋼期初未繳查默補(bǔ)稅額宣36腔最質(zhì)——土——仿本期入庫(kù)查牽補(bǔ)稅額墻37想齡神——駝——吵期末未繳查鮮補(bǔ)稅額喂38=16騎+22+3刪6-37填住叢——蛾——?dú)馐跈?quán)聲明趣鞋鐮如果你已委訪(fǎng)托代理人申戲報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)墳下列資料：諒毛睜此納稅申報(bào)驚表是根據(jù)《槐中華人民共兇和國(guó)增值稅此暫行條例》態(tài)的規(guī)定填報(bào)隊(duì)的，我相信將它是拘真實(shí)的、可錦靠的、完整奮的。關(guān)烈啊鬼造錘章奶取往昌數(shù)溉客宣祖驗(yàn)聲明人簽字沃：岸礎(chǔ)訂為代理一切結(jié)稅務(wù)事宜，立現(xiàn)授權(quán)漏移厭譽(yù)督酸護(hù)糟度堅(jiān)扮度久薦（地址）衰逗揭弓完為本納稅人翅的代理申報(bào)六人，任何與傳本申報(bào)表有濤關(guān)的往來(lái)文賓件，都可寄能予此人。久狐扇聲翻毅航揀勇任今舒污粗繼胡恢授權(quán)人簽字謙：沖饞畢以下由稅務(wù)叉機(jī)關(guān)填寫(xiě)：礦收到日期：絲媽扁更版帖伯伯轎孔詳判衰投侵櫻胸耐攜派遮膊扎接收人：允主管稅務(wù)機(jī)講關(guān)蓋章：悠四、管理類(lèi)株綜合題斷（一）售某大型商場(chǎng)幼系一般納稅館人，主要從餓事服裝、化詞妝品副、家電決銷(xiāo)售，20警09椅年巷12肚月發(fā)生以下蜂業(yè)務(wù)：埋1、裁12狗月1日侍至7日開(kāi)展育“筐買(mǎi)300送始300龜”痕促銷(xiāo)活動(dòng)，升即消費(fèi)者在缸該商場(chǎng)每購(gòu)裹買(mǎi)300元鷹商品，就可送獲得300站元的購(gòu)物券歲，持購(gòu)物券替可在該商場(chǎng)燃的任一個(gè)柜吳臺(tái)購(gòu)買(mǎi)商品主。1日至7潤(rùn)日，消費(fèi)者攀直接使用現(xiàn)箭金在該商場(chǎng)亮購(gòu)買(mǎi)商品5貧85萬(wàn)元，肌使用商場(chǎng)贈(zèng)送送的購(gòu)物券野從商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)半商品跌351柴萬(wàn)元。（上王述金額彩均按商品的德含稅零售價(jià)港匯總統(tǒng)計(jì)的系）哈。妨2、高12范月8日邀向某工廠(chǎng)銷(xiāo)粗售工作服1跳000套，膠開(kāi)具的增值凝稅專(zhuān)用發(fā)票阿上注明的金章額、稅額分讀別為200缺000元、敵34000穩(wěn)元，同時(shí)在珠發(fā)票的備注期欄內(nèi)注明裳“辮銷(xiāo)售折扣2奉0000元嫌”宮。斧3、晌12北月9日貨至謙30日翻銷(xiāo)售代銷(xiāo)商疑品2迅34召萬(wàn)元居（為含稅銷(xiāo)宅售額）揚(yáng)，門(mén)并在援12犁月31日凍扣除代銷(xiāo)手湖續(xù)費(fèi)11.末7萬(wàn)元，將勇剩余的代銷(xiāo)濁商品的銷(xiāo)售量款全部支付薪給委托方。隊(duì)4、店12宵月9日漆至遺30災(zāi)日線(xiàn)銷(xiāo)售自營(yíng)商陳品實(shí)現(xiàn)不含然稅銷(xiāo)售額6拆00萬(wàn)元。惱5頓、富12月1日技至31日因沈采購(gòu)商品共凳取得增值稅塘專(zhuān)用發(fā)票2組06份，進(jìn)植項(xiàng)稅額15出0萬(wàn)元，上捎述發(fā)票在當(dāng)役月均已通過(guò)列認(rèn)證。乒6、勾12月15巧日倡，出商場(chǎng)的中央葛空調(diào)蝦經(jīng)試用3個(gè)恨月后驗(yàn)收合衰格，按合同財(cái)約定向空調(diào)距生產(chǎn)廠(chǎng)家一哄次性支付全翅部啦價(jià)款，取得綁的增值稅專(zhuān)蝶用發(fā)票上注有明的金額、梁稅額分別為撐200萬(wàn)元春、34萬(wàn)元感，該張發(fā)票錘已在該月通祝過(guò)認(rèn)證。聚7、鞭12月20嶺日姓購(gòu)買(mǎi)辦公室既所用的柜式隆空調(diào)2臺(tái)，汽取得的增值脫稅專(zhuān)用發(fā)票突上注明的金昏額、稅額分雁別為2駐萬(wàn)元贏(yíng)、絕0.34萬(wàn)吸元，該張發(fā)由票已在該月竊通過(guò)認(rèn)證。程8、炎12月30坊日亦盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，滅發(fā)現(xiàn)因保管效不善導(dǎo)致一壁批化妝品變繪質(zhì)，該批化恭妝品的賬面半成本為10你萬(wàn)元。叫9、便12月30詳日液，不論供貨分商在表“搜買(mǎi)300送養(yǎng)300吐”州促銷(xiāo)活動(dòng)實(shí)跌現(xiàn)的銷(xiāo)售額虜?shù)亩嗌?，向拆每?hù)供貨商鴿收取贊助費(fèi)重3000元哄，總計(jì)收取籃贊助費(fèi)30猜0000元貫。夕10.它12月31饞日身，答將寇一批答通過(guò)踢抵債方式雕取得尤的趁九成新的音貪響電器銷(xiāo)售石給某挑歌廳給，慮開(kāi)具啞的普通發(fā)票僻上注明的價(jià)明款為陰4廚8邊672民0元。流根據(jù)現(xiàn)行稅新收政策，請(qǐng)精回答以下問(wèn)呆題智（計(jì)算結(jié)果蓮保留到小數(shù)糾點(diǎn)后兩位數(shù)夠字）訪(fǎng)。往（1）喉12月1日悉至7日開(kāi)展纏“繩買(mǎi)300送亞300豐”狹促銷(xiāo)活動(dòng)期俱間應(yīng)剃計(jì)提的增值燒稅銷(xiāo)桶項(xiàng)稅窮額為（奪C堆）伯A、材159.1鉗2萬(wàn)元蹲B、極136萬(wàn)元呢掌C、竿85萬(wàn)元袖（2）念向某工廠(chǎng)銷(xiāo)步售工作服應(yīng)削計(jì)提的增值烈稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額半為（A萬(wàn)）勁A、棄34000族元貍B、雀30600誕陡C、拿31094腎.02僚（3）覽12月9日匯至30日銷(xiāo)奮售代銷(xiāo)商品戚應(yīng)計(jì)提的增助值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅阻額為（在B灶）泛A跪、3230帶00元倉(cāng)B、滔34000堂0元辭C、D、己27359央8.29元蓋妙（4）易12月1日夸30日期該商場(chǎng)昆銷(xiāo)售貨物場(chǎng)應(yīng)計(jì)提的增爬值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅隊(duì)額為（訂C殊）語(yǔ)A、圾27540蠢00宴B、統(tǒng)27340燥00忌C、想224蔬4為000狠婚D、滲22240包94.02佳（5）澇當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)空鍛調(diào)設(shè)備可抵覽扣的進(jìn)項(xiàng)稅濤額為（尾C泉）謀A、343報(bào)400元吼B(yǎng)、34基0000元薦C、3敢400元吧D、0元律（6）幸因保管不善覆導(dǎo)致化妝品就變質(zhì)損失在自增值稅計(jì)算婆繳納上應(yīng)采運(yùn)取的處理措賺施為（躲B齊）。轎A、爹不需要紐作任何處理歪淡B、手應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)密稅1700普0元啄C、技應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)妙稅1870啦0元D裝、應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)嗓項(xiàng)稅145將29.91遮元市（7）圾向供貨商收必取的贊助費(fèi)悉在賭增值稅計(jì)算腔繳納上應(yīng)采紗取的處理措鐮施為（編A旗）。曲A、器不需要作任狹何處理悠B、稻應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)帳稅額繭43589離.74元令C、脾應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)挺稅5100雅0元般D、秩應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)肌稅4358涼9.74元魔（8）倘該商場(chǎng)當(dāng)月問(wèn)可抵扣的進(jìn)尚項(xiàng)稅總額為跪（唯C抽）色A、陪17754呼00躬B、疑18264尤00支C、掩14864也00霸雕D克、1435仁400綱（9）瓜12月31什日扇銷(xiāo)售抵債方驕?zhǔn)饺〉玫囊裘戨娖鲬?yīng)繳乖納的增值稅跌為（餐C棗）榮A、井70720愿元搜B、杏18720之元咳C、獵9360元貼晝D、孔0元透（10）耍該商場(chǎng)當(dāng)月蝶共應(yīng)繳納增獨(dú)值稅（粒B貓）找元息A、侵10493膽20摘B、轟76696窯0烘C、揭13173練20土D、授85941塵4.02撤答：墨1、銷(xiāo)項(xiàng)稅題額：船（1）收購(gòu)浩物券銷(xiāo)售的政商品不需要填按視同銷(xiāo)售救征稅,因此之促銷(xiāo)期間應(yīng)客稅銷(xiāo)售額為醉：585澆÷薦1.17=磁500（萬(wàn)裳元）用（2）銷(xiāo)售糧折扣未在金藍(lán)額欄內(nèi)注明尺，不能沖減縣應(yīng)稅銷(xiāo)售額樸。燥（3）回根據(jù)現(xiàn)行增繁值稅法規(guī)定芝，受托方(術(shù)代銷(xiāo)方)為急委托方代銷(xiāo)孤貨物，其行允為視同銷(xiāo)售釋貨物，對(duì)其鵝從購(gòu)貨方取返得的全部?jī)r(jià)竿款，均應(yīng)當(dāng)功征收增值稅訴，不得抵減鄰按銷(xiāo)售額的腳一定比例提蘭取的代銷(xiāo)手灰續(xù)費(fèi)，因此邀，視同銷(xiāo)售慨行為的棒應(yīng)稅銷(xiāo)售額脂為：234勁÷瀉1.17=漠200（萬(wàn)丹元）塞當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅總額為：（5鉆00+20煙+200+搖600）匯×艦17%=2算24.4（矛萬(wàn)元）恒2、進(jìn)項(xiàng)稅辦額：境（1）油商場(chǎng)的中央籃空調(diào)械屬于建筑物諒的附屬設(shè)備快，其進(jìn)項(xiàng)稅稱(chēng)額不得抵扣格（2）吐柜式空調(diào)株的進(jìn)項(xiàng)稅額薪可以抵扣傳（3）保管隸不善導(dǎo)致搜化妝品變質(zhì)糖屬于非正?？驌p失，應(yīng)調(diào)豎減進(jìn)項(xiàng)稅1踐0豆×經(jīng)17%=1榆.7（萬(wàn)元芬）春（4）血向每戶(hù)供貨博商收取容的占贊助費(fèi)困不與商品銷(xiāo)互售額掛鉤，虜不屬于返利聚，不需要作讀進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出離。諸當(dāng)月可抵扣津進(jìn)項(xiàng)稅額為毫：150+備0.34-濁1.7=1異48.64猜（萬(wàn)元）死3、填銷(xiāo)售舊電器倡按4%減半剝：4867維20戚÷洞1.04強(qiáng)×匪0.02=衛(wèi)9貢360元該4、依應(yīng)納稅額：蜻224.4韻-讀148.6僑4徐+棒0.丈9澇36相=7圣6憂(yōu).鍬696撐（萬(wàn)元）腔國(guó)稅函[2儉010]5帝6號(hào)規(guī)定，益《國(guó)家稅務(wù)交總局關(guān)于印姥發(fā)〈增值稅郊若干具體問(wèn)誼題的規(guī)定〉貝的通知》(廣國(guó)稅發(fā)[1瓦993]1班54號(hào))第暖二條第（二蒜）項(xiàng)規(guī)定：碌“崖納稅人采取盜折扣方式銷(xiāo)鈴售貨物，如粱果銷(xiāo)售額和育折扣額在同按一張發(fā)票上模分別注明的織，可按折扣頌后的銷(xiāo)售額障征收增值稅奶”臨。納稅人采粉取折扣方式執(zhí)銷(xiāo)售貨物，除銷(xiāo)售額和折沉扣額在同一蔽張發(fā)票上分飄別注明是指股銷(xiāo)售額和折錘扣額在同一粘張發(fā)票上的秩“蟲(chóng)金額旱”臘欄分別注明姜的，可按折把扣后的銷(xiāo)售胸額征收增值帖稅。未在同礎(chǔ)一張發(fā)票壩“厭金額量”辱欄注明折扣法額，而僅在嬌發(fā)票的表“反備注率”法欄注明折扣瞇額的，折扣否額不得從銷(xiāo)而售額中減除敞。麻根據(jù)現(xiàn)行增獲值稅法規(guī)定搜，受托方(秩代銷(xiāo)方)為參委托方代銷(xiāo)仔貨物，其行瘦為視同銷(xiāo)售它貨物，對(duì)其但從購(gòu)貨方取瘦得的全部?jī)r(jià)榴款，均應(yīng)當(dāng)吵征收增值稅故，不得抵減哀按銷(xiāo)售額的系一定比例提鑼取的代銷(xiāo)手腫續(xù)費(fèi)；又根餅據(jù)《中華人扎民共和國(guó)營(yíng)鄙業(yè)稅暫行條塞例》及其實(shí)沸施細(xì)則的規(guī)戀定，受托方嗽從銷(xiāo)貨款中地提取的代銷(xiāo)葡手續(xù)費(fèi)，是犁其從事裹“德服務(wù)業(yè)綱——鄉(xiāng)代理業(yè)務(wù)攔”慧而向委托方閑收取的價(jià)款土，屬于營(yíng)業(yè)太稅的征稅范協(xié)圍，應(yīng)當(dāng)按廈規(guī)定征收營(yíng)女業(yè)稅。禿（二）塌某酒廠(chǎng)20灑10年3賺月份發(fā)生以姑下業(yè)務(wù)：間1、向A公籃司絕銷(xiāo)售高粱酒迅10噸，銷(xiāo)尋售單價(jià)65稀00元/噸臣，用去包裝容桶100個(gè)科，每個(gè)包裝蕉桶收取押金趴46.8元球；六向B公司豈銷(xiāo)售酒精4貿(mào)噸，銷(xiāo)售價(jià)輪格為250射0元/噸，籍用去包裝桶藍(lán)40個(gè)，每風(fēng)個(gè)包裝桶同四樣收取押金泥46.8元梯。該廠(chǎng)與A普、B公司均鈔約定，購(gòu)買(mǎi)寇方應(yīng)在嗚3月31日鄭前歸還包裝盾桶，銷(xiāo)售方遺應(yīng)在同時(shí)退愛(ài)回押金；否倘則，銷(xiāo)售方兩不退祝未歸還的包皺裝桶的押金猶。觸該廠(chǎng)對(duì)于收頂取包裝物押號(hào)金均單獨(dú)記古賬核算。兄2、當(dāng)月外擾購(gòu)5噸散裝馳薯類(lèi)白酒裝越瓶后全部售吉出，散裝酒芬的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格曬為3000呀元普/噸，裝瓶疤后的銷(xiāo)售價(jià)拒格為450管0/噸。良（上述高粱妨酒、酒精、鑰薯類(lèi)白酒的元價(jià)格均不含朋增值稅。）腸3、當(dāng)月3裕1日從妙A(yù)公司收回球包裝桶50尖個(gè)，退回押壘金2340秋元。從B公咱司收回包裝續(xù)桶12個(gè)，竊退回押金5雪61.6元輔根據(jù)現(xiàn)行稅芒收政策規(guī)定售，請(qǐng)回答以坐下問(wèn)題（本究題8分，每柔小題2分）城：貍（1）對(duì)當(dāng)層月收取的包屆裝物押金，抬該廠(chǎng)應(yīng)繳納菊消費(fèi)稅（季C不）元。塑A、880版B、4