中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)試題

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二次作業(yè)第七章一、練習(xí)題1．2006年1月1日，甲企業(yè)外購(gòu)A無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為200萬(wàn)元，根據(jù)相關(guān)法律，有效期限為10年。2006年12月31日，甲企業(yè)估計(jì)A無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限還有6年。2008年12月31日，由于與A無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使A發(fā)生減值。甲企業(yè)估計(jì)其可回收金額為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限不變。2009年12月31日，甲企業(yè)將該無(wú)形資產(chǎn)出售，收取價(jià)款80萬(wàn)元，按5%結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅，并結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)成本。要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：1、單位：萬(wàn)元（1）2006年1月1日購(gòu)入時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)200貸：銀行存款200（2）2006年攤銷攤銷額的計(jì)算年攤銷額=200÷10=20（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用20貸：累計(jì)攤銷20警（岸3搬）救200離7殃、凍200藏8取年攤銷計(jì)算豐步若年攤銷動(dòng)額授=舞（顫20島0飲－右2棋0喜）錘÷糖6=3跨0貪（萬(wàn)元）慈詞牧借：管理費(fèi)貓用貍簡(jiǎn)轉(zhuǎn)30惠蘆貸：累計(jì)攤碎銷揮蔬能30能（頂4演）牢200等8陽(yáng)年嚴(yán)1廣2滴月穿3掉1磚日計(jì)提減值尼準(zhǔn)備屬模拆遮計(jì)提減值阻額凝=20叨0途－逢（扭2等0究＋掙30水×流2運(yùn)）由－加100=2濤0野（萬(wàn)元）攏借：資產(chǎn)減妄值損貞失時(shí)洞偽怎20逐萍泊貸：無(wú)形資營(yíng)產(chǎn)減值準(zhǔn)殊備洋腔夕20諷（壞5勵(lì)）碎200絞9足年攤銷計(jì)算痰嗚鼻年攤銷紡額摧=100柱÷浙4=2奧5畫(huà)（萬(wàn)元）幼宮燈借：管理費(fèi)蝦用無(wú)燕錯(cuò)25射藝貸：累計(jì)攤構(gòu)銷犬翠2睛5毫（重6辣）聲2009/潔12/3均1彈出售時(shí)：央正攤余成本計(jì)添算暗運(yùn)鍛攤余成萄本樸=20烏0勝－饅（懇2徒0浸＋裹30騎×狐2督）桿－棍2鍵0態(tài)－豈25=7酒5睜（萬(wàn)元）駛雙凈損益計(jì)悠算殺兩異少凈損就益抽=8舅0筒－豈7瘋5終－爬4=探1膜（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：萄借：銀行存皂款撞伏圈8四0啊括降無(wú)形資產(chǎn)減啟值準(zhǔn)蒸備致主20帶間駝累計(jì)攤哪銷糞照塵1勻05冒汁肯貸：應(yīng)交稅望費(fèi)褲（辜80時(shí)×墨5牲%語(yǔ)）塘4貌無(wú)形資烏產(chǎn)找罷痰20搞0扔營(yíng)業(yè)外收溉入箭支謹(jǐn)1獻(xiàn)2脖．乙企業(yè)自創(chuàng)行研制一項(xiàng)描新型技術(shù)，招成功后擬申懂請(qǐng)專利。研恢究過(guò)程中，肉應(yīng)付職工薪雁酬筆10頂0淚萬(wàn)元，以銀荷行存款支付灘各項(xiàng)費(fèi)脾用鮮20挖0崇萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)速過(guò)程中，應(yīng)醉付職工薪軍酬狹20墓0何萬(wàn)元，以銀境行存款支付夫各項(xiàng)費(fèi)糠用誰(shuí)50全0杜萬(wàn)元。該項(xiàng)惑目聚研制成功后暈申請(qǐng)專利，碼以銀行存款矩支付律師費(fèi)及等屑1包0榴萬(wàn)元，并獲臂專利部門批瞞準(zhǔn)領(lǐng)取了專飾利證書(shū)。熊要求：編制暖相關(guān)的會(huì)計(jì)續(xù)分錄。版答：研制過(guò)讓程：綁借：研發(fā)支磨出匙—發(fā)費(fèi)用化支鍵出漏念從300那琴栗貸：應(yīng)付職宇工薪添酬涂約單干戲100厭禾杜銀行存梯款豐權(quán)弓拾肌2破00練期末時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)煙：爽借：管理費(fèi)德用項(xiàng)稠龍唉粉3旦00始廳考貸：研發(fā)支蠶出津—櫻費(fèi)用化支勞出癥倡究300開(kāi)發(fā)過(guò)程：我借：研發(fā)支巨出膀—熔資本化支些出理嚷猶恢710莫暈隨貸：應(yīng)付職蠟工薪煮酬璃隔筆辭污2釀00藥逐未址銀行存洽款融灘未般懼5蓬10完工結(jié)轉(zhuǎn)：塌嚇調(diào)借：無(wú)形資啟產(chǎn)鬧—駝專利迫權(quán)轎家約哲710鵝筍交貸：研發(fā)支拍出紫—丈資本化支瀉出怨父7關(guān)10二、簡(jiǎn)答題殖1載．無(wú)形資產(chǎn)揮有哪些特征親？影答：無(wú)形資球產(chǎn)是指企業(yè)租擁有或控制砌的沒(méi)有實(shí)物案形態(tài)，且為顏企業(yè)帶來(lái)多笨少經(jīng)濟(jì)利益單具有較大不彼確定性的可葛辨認(rèn)經(jīng)濟(jì)資腐源。具有以烘下牲：上1經(jīng)）無(wú)實(shí)體性辣2厚）長(zhǎng)期性帝3杰）不確定性洞4別）可辯認(rèn)性潛2種．如何確定院自行開(kāi)發(fā)無(wú)莫形資產(chǎn)的成素本？葉答：企業(yè)開(kāi)番發(fā)階段發(fā)生害的直接用于治新產(chǎn)品、新灶技術(shù)、新工所藝的株材產(chǎn)扔、職工薪酬殼等支出，應(yīng)耕予以資本化門；發(fā)生的用速于管理、培妻訓(xùn)等方面的叢支出，不應(yīng)裕資本化，應(yīng)裂予以費(fèi)用化舉。企業(yè)開(kāi)發(fā)風(fēng)階段發(fā)生的湊資本化支出溜，在確認(rèn)無(wú)桂形資產(chǎn)時(shí)，帝應(yīng)根據(jù)發(fā)生傻的全部開(kāi)發(fā)組支出，借返記蔑“徐無(wú)形資皇產(chǎn)貓”鋤科目，貸們記蛋“方研發(fā)支出粉---衡資本化支舅了新”淹科目。酬3嗽．無(wú)形資產(chǎn)絨出租與出售儲(chǔ)的核算有哪控些區(qū)別？李答：遠(yuǎn)1紡）無(wú)形資產(chǎn)京的出租，是允指將無(wú)形資父產(chǎn)的使用權(quán)綁過(guò)渡給他人做，企業(yè)仍保貞留無(wú)形資產(chǎn)樓的所有權(quán)，槍企業(yè)出租無(wú)莊形資產(chǎn)取得斥的收入，應(yīng)瘋作為其他業(yè)黑務(wù)內(nèi)收入處理。敏企業(yè)取得無(wú)標(biāo)形資產(chǎn)出租復(fù)收入以后，閥還需繳納營(yíng)猜業(yè)稅、城市術(shù)維護(hù)建設(shè)稅齊和教育附加指等。久這些稅費(fèi)應(yīng)弊由取得的收跑入來(lái)補(bǔ)償。孫結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納大的相關(guān)稅費(fèi)蹈時(shí)，應(yīng)借乎記汗“程營(yíng)業(yè)稅金及棗附替加滋”鋒科目，貸特記鉆“俊應(yīng)交稅或費(fèi)寺”窄科目。另外桐企業(yè)在出租逆過(guò)程中，還漸可能支付律殘師費(fèi)、咨詢即費(fèi)等費(fèi)用。矮這些費(fèi)用也爪就在由取得寧的收入來(lái)補(bǔ)紅償。支付費(fèi)酷用時(shí)，應(yīng)借綿記消“嚷其他業(yè)務(wù)成爪本式”寸科目，貸誰(shuí)記墾“漠銀行存愧款賠”擠等科目。桿2編）無(wú)形資產(chǎn)餓的出售，是員指將無(wú)形資曠產(chǎn)的所有權(quán)互讓渡絟援廉他人。即在則出售以后，乞企業(yè)不再對(duì)焦該項(xiàng)無(wú)形資飾產(chǎn)擁有占有夏、使用、收沫益、處置的由權(quán)利。企業(yè)廊出售無(wú)形資祝產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將皇出售所得的控價(jià)款扣除仁相關(guān)稅費(fèi)和刑該項(xiàng)無(wú)形資司產(chǎn)帳面價(jià)值減后的差額，醉確認(rèn)為當(dāng)期縱損益。第八章一、練習(xí)題柱1釘．甲公司為拾增值稅一般誘納稅企業(yè)，刃適用的增值糾稅率壤為監(jiān)17態(tài)%綠，存貨收發(fā)捎采用實(shí)際成視本核算。該愧企燕業(yè)在200借7蓄年密3疾月份發(fā)生下泛列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屢?；ǎ?聯(lián)）購(gòu)入一批社原材料，增銹值稅專用發(fā)圍票上注明的足原材料價(jià)款贈(zèng)為密20000貫0櫻元，增值糾稅據(jù)3400情0月元，貨款已窯經(jīng)支付，另迎購(gòu)入材料過(guò)錯(cuò)程中支付運(yùn)矮費(fèi)坦100勸0糟元（進(jìn)項(xiàng)稅冰額宣按皇7璃%午的扣除率計(jì)獸算），材料垃已經(jīng)到達(dá)并孩驗(yàn)收入庫(kù)。別（暢2編）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)晴品，實(shí)際支逐付的價(jià)款對(duì)為橡1000符0煤元，已驗(yàn)收僻入庫(kù)，增值良稅扣除率擱為頓13宅%堂。竿（肯3跑）云將陳1坡批原材料用蒸于工程腸項(xiàng)目，材料甘成本助為擁2000殘0鑼元。虧（竟4比）用原材料肉對(duì)雅外投資，該懶批原材料的禮成本溝為過(guò)50000咐0綿元，雙方協(xié)低議價(jià)格堪為約60000蘭0敞元。鍛（卷5積）銷售產(chǎn)品竿一批，售價(jià)情為宏40000槐0褲元，實(shí)際成踩本隙36000測(cè)0蹄元，提貨單事和增值稅專購(gòu)用發(fā)票移交顫購(gòu)貨方，貨傾款尚未收到福。該銷售符站合收入確認(rèn)典條件。拌（擴(kuò)6殲）在建工程遭領(lǐng)用庫(kù)存商榮品一批，實(shí)事際成典本烈4000老0嚷元，計(jì)稅價(jià)四格濁為童5000截0緩元。呼（躁7坐）月末盤(pán)虧度原材料一批鋤，該批原材寶料的實(shí)際成村本杜為維3000妹0信元，經(jīng)查屬癢于計(jì)量錯(cuò)誤意所致，經(jīng)批乳準(zhǔn)可以處理?yè)?。集（?洪）用銀行存仙款交納本月躲增值訓(xùn)稅驚8000慶0鐘元。袋（疑9旦）月末將本皺月應(yīng)交未繳交增值稅轉(zhuǎn)摟入未交增值愚稅明細(xì)科目俯。販要求：根據(jù)態(tài)上述業(yè)濃務(wù)編制有關(guān)償會(huì)計(jì)分錄。答：頓(1)捧嘆借：原材料修濱2009錯(cuò)30晌寶束兩應(yīng)交稅協(xié)費(fèi)舟—飲—擺應(yīng)交增值稅灌（進(jìn)項(xiàng)稅額柴）搖咽3407辛0矛年曉蔥貸：銀行存流款脆加業(yè)2350島00瓣(2)酒餡借：原材料蛙丘8700貼沖女邁應(yīng)交稅洲費(fèi)鐮—熔—潑應(yīng)交增值稅喘（進(jìn)項(xiàng)稅額乘）編君1300催裹張響貸：銀行存索款綠鋪蔥1000藏0趙(3)目純借：在建工謝程條趨2340閣0仙潛寸撒貸：原材料掃捷諷2000狼0量蟻造應(yīng)交稅嘴費(fèi)憲—冶—螞應(yīng)交增值稅猾（進(jìn)項(xiàng)稅額奏轉(zhuǎn)出）姿揀雕3400提(4)挽澆借：長(zhǎng)期股嶺權(quán)投殿資假—駕—抹投資成本追船7020軟00舒杜廉柱貸：其他業(yè)碼務(wù)收入呢重苗6000種00但餃販請(qǐng)暑應(yīng)交稅懶費(fèi)毯—繭—蝦應(yīng)交增值稅乏（銷項(xiàng)稅額正）墊痛稅1020激00冬塊借：其他業(yè)梯務(wù)成本敗菌5000碧00瓜霜香翠貸：原材料宿添拼5000罷00聞(5)勺篩借：應(yīng)收賬足款袋彎4680陰00嗽望斧樂(lè)貸：主營(yíng)業(yè)肝務(wù)收入橡肝珍4000況00環(huán)匙舍麥矮應(yīng)交稅千費(fèi)收—令—海應(yīng)交增值稅茫（銷項(xiàng)稅額券）厲辯炕6800摔0撐療借：主營(yíng)業(yè)棵務(wù)成本像殃3600霞00穴淘令我貸：庫(kù)存商貍品捎聽(tīng)輛3600絲00詳(6)僻到借：在建工尊程累護(hù)4850土0暴賭敲還貸：庫(kù)存商姿品建神臨4000橋0道腔庫(kù)弟糊應(yīng)交稅柿費(fèi)曬—遠(yuǎn)—鑄應(yīng)交增值稅摩（銷項(xiàng)血稅額）托撿貞8500陵(7)霞錯(cuò)借：待處理為財(cái)產(chǎn)損溢茫露3000盲0番勵(lì)話矮貸：原材料班塵膛3000盟0戶艱借：管理費(fèi)挖用插錯(cuò)3000降0幕樓聽(tīng)徐貸：待處理暑財(cái)產(chǎn)損溢歲朝饅3000在0鬧(8)夫乓借：應(yīng)交稅堂費(fèi)臨—傍—?jiǎng)驊?yīng)交增值米稅功(建已交稅吊金烘)謊慮8000掏0末的脈法貸：銀行存室款晌呢雅8000嗽0彼(9)靜本月應(yīng)交增鏡值果稅稼=胳（偶1020梳0固0掛＋們6800援0機(jī)＋額850柳0溜）－勺（屆3407岸0叨＋福130陷0古－返340搭0鄭）壯害擁=煙1465位3下0蘆（元）每則：本月應(yīng)菊交未交增值今稅柄=146熟53這0享－些8000錦0=66矮53賢0抗（元）份宋借：波撓應(yīng)交稅滲費(fèi)雅—崖—問(wèn)應(yīng)交增值稅仿（轉(zhuǎn)出未交肚增值稅）習(xí)賞6653織0泰遙散情貸：應(yīng)交稅冶費(fèi)盯—職—揉未交增值稅冬號(hào)能6653啟0字2礎(chǔ)．甲公司是是增值稅一般摔納稅企業(yè)，顯增值稅稅率肢為蔬17邁%骨，消費(fèi)稅率翻為霜10玻%增。材料按照奔實(shí)際成本進(jìn)償行核算案，暮200旨7謊年寶6膝月發(fā)生了下叨列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)違：飯（慈1究）委托加工誦原材料一批溝（屬于應(yīng)稅寫(xiě)消費(fèi)品），冊(cè)發(fā)出原材料殲成本轟為傍17000捆0慚元，支付加前工逝費(fèi)水1000補(bǔ)0搶元，增值稅北為允170過(guò)0衛(wèi)元；受托方教代扣代繳消忘費(fèi)稅。委托己加工的原材大料已全部收角回，將直接易出售，加工矮費(fèi)和稅金已賊用銀行存款饑支付。膏（搖2詢）收回的委伴托加工材料勸全部出售，常收取價(jià)悔款剖22000牌0睡元，增稍值賴稅慈3740俱0襯元，存入銀概行。濾要求：根據(jù)非上述業(yè)務(wù)編流制有蠟關(guān)會(huì)計(jì)分錄泳。答：?jiǎn)?1)惠制借：委托加謊工材料使飛1700斜00腫銀先瀉貸：原材料腫鴿相1700霜00暈委托加工材梢料的組成計(jì)界稅價(jià)的格誤=?。ㄍ?700嗓00+10多00時(shí)0懲）史÷彈（鑒1仙－簡(jiǎn)10婚%向）罰=200果00衣0擋（元）攜應(yīng)代扣代繳難消費(fèi)辨稅媽=200涌000班×另10%=2拾000永0姜（元）米爺借：委托加撈工材料勞看3000尖0返叨港寫(xiě)應(yīng)交稅卡費(fèi)客—說(shuō)—展應(yīng)交增值稅債（進(jìn)項(xiàng)稅額吃）皺鬼1700畢片園浸貸：銀行存遍款飛桑切3170富0甲解借：原材料腰蒼2000訪00旦帖皆丑貸：委托加燭工材料掠務(wù)娃2000蘆00缸(竊2)慈垮借：銀行存碧款榮雙2574籃00兩燭掃唇貸：其他業(yè)番務(wù)收入憤醬季2200陡00攪柏忽拴顫應(yīng)交稅赴費(fèi)濟(jì)—禿—渠應(yīng)交增值稅條（銷項(xiàng)稅額撞）穴機(jī)抵3740都0梁肥借：其他業(yè)蹤務(wù)成本輔景2000界00俱呆霸疫貸：委托加驗(yàn)工材料眼渾吐2000銷00二、簡(jiǎn)答題水1鏡．職工薪酬德包括哪些內(nèi)泊容？章答：職工薪軋酬包括：匙職工工資、懷獎(jiǎng)金、律貼私和補(bǔ)貼述職工福利費(fèi)外醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)鳥(niǎo)、養(yǎng)老保險(xiǎn)灘費(fèi)、失業(yè)保籍險(xiǎn)費(fèi)、工傷偵保險(xiǎn)費(fèi)的生收育保險(xiǎn)費(fèi)等擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金條工會(huì)經(jīng)費(fèi)和監(jiān)職工教育經(jīng)斥費(fèi)非貨幣福利合因解除與職腰工的勞動(dòng)關(guān)扎系給予的補(bǔ)忠償藏其他與獲得跡職工提供的就服務(wù)相關(guān)的伶支出私2塊．一般納稅柴人的哪些業(yè)吳務(wù)應(yīng)視同銷振售？點(diǎn)答：一般納牙稅人視同銷少售行為主要宋包括：墳將自產(chǎn)或委這托加工的貨牛物用于非增爸值稅應(yīng)稅項(xiàng)果目偵將自產(chǎn)或委講托加工的貨疾物用于集體籍福利或個(gè)人勝消費(fèi)腳將自產(chǎn)、委蠅托加工或購(gòu)格買的貨物用鉗于投資、提毒供給其他單吳位或個(gè)體經(jīng)銳營(yíng)者散將自產(chǎn)、委銹托加工或購(gòu)布買的貨物分受配給股東或毀投資者基將自產(chǎn)、委具托加工或購(gòu)扮買的貨物無(wú)串償贈(zèng)送他人第九章一、簡(jiǎn)答題田借款費(fèi)用的蜜費(fèi)用化和資令本化這兩種寫(xiě)處理方法有分何優(yōu)缺點(diǎn)？認(rèn)答：借款費(fèi)錢用的處理有扒二種基本方粒法：費(fèi)用化壺和資本化。自前者是將借劈款費(fèi)用作為蔽流量處理，紐于發(fā)生的當(dāng)絹期確認(rèn)為費(fèi)泥用，計(jì)掌入當(dāng)期損益甩，納入當(dāng)年波的利潤(rùn)表；盈后者是將借秧款費(fèi)用作為勝存量處理，喇將其金額計(jì)啦入相關(guān)資產(chǎn)凍成本閉，納入當(dāng)年碎的資產(chǎn)負(fù)債婆表，并隨該癢資產(chǎn)的價(jià)值羅流轉(zhuǎn)而流轉(zhuǎn)暗。企業(yè)發(fā)生樓的代款費(fèi)用鍋，可直接歸使屬于符合醬謙化條件的資宏產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)建吩或者生產(chǎn)的冠，應(yīng)當(dāng)予以腿資本化，并咸計(jì)入相關(guān)資洞產(chǎn)成本；其僚他借款費(fèi)用御，異地發(fā)在存發(fā)生時(shí)根據(jù)蓮其發(fā)生額確容認(rèn)為費(fèi)用，囑計(jì)入當(dāng)期損酒益。符合資泄本化條件的洪資產(chǎn)，是指張需要經(jīng)過(guò)相夕當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間（座指為資產(chǎn)的厭購(gòu)建或生產(chǎn)清所需的時(shí)間嶄通常為蕩1本年以上）的潔購(gòu)建或者生解產(chǎn)活動(dòng)才能度過(guò)到預(yù)定可軌使用或者可警銷售的固定驕資產(chǎn)、投資崇性主地產(chǎn)、渠存貨等資產(chǎn)貍，如船舶、睛大型成套設(shè)膝備等；第十章四、練習(xí)題沿1帳．拍A才股份有限公監(jiān)司芳200煤7慨年潑1深月可1弱日股東權(quán)益睜為糠10000甩0較萬(wàn)元，其中邀普通股瘋為在3000規(guī)0遍萬(wàn)元，（每龍股面缸值誓1板元），累積說(shuō)分派優(yōu)先股澡為麗500紀(jì)0山萬(wàn)元（每股臟面密值姓1來(lái)元），資本宋公積桃為成6100總0女萬(wàn)元，盈余租公積攜為囑400疼0蘇萬(wàn)元。累積助分派優(yōu)先股涼的條件為：漿股利率簡(jiǎn)為快6%充/鵝年，并可按畢普通股股利袍水平扣除已躬分派優(yōu)先股診股利后參與襲剩余股利分慌配。該公司柱按凈利潤(rùn)洪的筆10竄%慘提取法定盈喇余公積，并勿將當(dāng)年可供邀股東分配的環(huán)利潤(rùn)全部進(jìn)驢行分配。該杰公歇司膚200散7惠年實(shí)現(xiàn)凈利寬潤(rùn)跑20慢0成萬(wàn)元攪，拌200季8碌年實(shí)現(xiàn)凈利份潤(rùn)艇287穗5于萬(wàn)元。泰要求：計(jì)獸算苗A阻公四司群200火8邀年幅可以分配的獨(dú)優(yōu)先股股利摔和普通股股迅利總額以及尺每股股利。孩答侮：螞200恒7矛年或知柴提取的盈余愁公積掉金彈=200洲×忌10%=2缸0客（萬(wàn)元）多川墳可供分配利考潤(rùn)棍=200-袍20=18麗0夏（萬(wàn)元莖）槽宿銜應(yīng)支付優(yōu)先絮股股與利粗=500牧0借×央6%=30化0倘（萬(wàn)元）帝討斑則：實(shí)際支葡付優(yōu)先股股茶利處=18悼0忠（萬(wàn)元）茄濾須獸未分派的優(yōu)薪先股股列利肉=30移0特－馳180=1愛(ài)2蘇0持（萬(wàn)元）迫20矩0但8定年策鋸摸提取的盈余寸公積澡金瓶=287悼5置×凳10%=2脅87.5需(扮萬(wàn)按元算)魔郊螞可供分配利腐潤(rùn)撥=287川5-287慰.5=2斧587翼.5掀(住萬(wàn)繞元哄)膛棟惜補(bǔ)溝付欠200哨7愈年優(yōu)先股規(guī)股塌利滅=300-缺180=1矩20騾(周萬(wàn)鞋元信)必鄰200癢8本年優(yōu)先股股或利互=500膊0丘×汪6%=30嗎0痕（萬(wàn)元）戀宴展剩余可供分偉配利稿潤(rùn)銳=258助7.饒5牛－禿12喘0征－撕300=2蹦167.撓5汪(動(dòng)萬(wàn)榨元泊)席梯唱?jiǎng)t浸:季普通股每股碼股丑利價(jià)=?。?yáng)2167漆.課5信＋坑30撫0擔(dān)）氧÷戰(zhàn)(300古0純0尋＋棍5000較)=0.0爪705怨(戀元常)照掀郵侵普通股股利叛總鄙額數(shù)=0.07昨05盞×鳥(niǎo)3000泥0=21諒15路(額萬(wàn)棄元仍)柜勤伴忠優(yōu)先股剩余換股儉利功=0.07靠05元×畢500淋0究－痛300=5漫2.論5嘉（萬(wàn)元）點(diǎn)僑蔑立優(yōu)先股股利陵總未額裁=12木0流＋出30碧0察＋套52.5=市472.5不(豈萬(wàn)吸元濾)毛壞形美優(yōu)先股每股截股蚊利遭=472.趣5此÷尾5000碼=0.09雹45援(砍元要)樂(lè)2尚．某企業(yè)發(fā)爹生下列經(jīng)濟(jì)渾業(yè)務(wù)：靠（乖1袋）某國(guó)有企疾業(yè)收到國(guó)家符追加的投尤資吼10擔(dān)0握萬(wàn)元，存入燙銀行。螺（攪2桐）某企業(yè)收啦到聯(lián)營(yíng)單位朱的投資，其淋中原材料協(xié)擾議價(jià)貞值梳8000偶0街元，進(jìn)項(xiàng)稅惜額今136煉0廊0筒元；低值易按耗品協(xié)議價(jià)速值籍2000喪0通元，進(jìn)項(xiàng)稅偉額舅340肆0銷元，該批財(cái)匹產(chǎn)已驗(yàn)收入艷庫(kù)；固定資飼產(chǎn)協(xié)議價(jià)值黑為腹9000好0格元，該項(xiàng)資毅產(chǎn)已投人使沃用。遣（釋3充）某股份有容限責(zé)任公司盡委托證券公咱司越發(fā)行普通股扮股旱票練100衰0謹(jǐn)萬(wàn)股，每股講面值朽為屯1摔元，畜發(fā)行價(jià)格傾為搜1圍5退元。按發(fā)行桌價(jià)格餐的拳3泡％向證券公攏司支付手續(xù)抱費(fèi)。股票發(fā)幸行已完成，高股款已全部腦存入銀行。襯（昏4盈）某企業(yè)接夾受捐贈(zèng)設(shè)備捧一臺(tái)。該設(shè)彎備無(wú)發(fā)票賬藝單，其市場(chǎng)圈價(jià)格尿?yàn)榇?000帥0鞋。設(shè)備的安都裝費(fèi)用等如為薦100賀0丘元法，過(guò)身以銀行存款屑付清。該企瞇業(yè)所得稅稅反率眾為加3谷3鳥(niǎo)％。完（柴5驚）某有限責(zé)猛任公司法由般A悅，山B肅民，沃C潤(rùn)三位投資者稱組建，股權(quán)鏡比例配為桃2摸：尼1錦：偽1糾，活諷資本總額刃為紫4照0祝萬(wàn)元?，F(xiàn)公促司吸予收感D呼投資者入股戒，曉D挪出悄資雕1薦5您萬(wàn)元，取豈得面l婆／老5裙的股權(quán)比例繪。桐（與6納）某企業(yè)決物定用資本公放積曬150排00套0決元、盈余公胡積件800些0白0濾元轉(zhuǎn)增資本膠。零要求：編制什如下會(huì)計(jì)分檔錄覽（蜻1富）借：銀行方存拾款員蜻撒渡推脅1000礙000膏受泊臣貸：實(shí)收資萄本績(jī)暫近鐘助桌10妥0000予0麥（毀2槐）借：原材購(gòu)料仇東工奶渠躲80認(rèn)000津拒展棗低值易耗鬧品敏閃爺瞎喇2鈴0000鹿沖序晴應(yīng)交稅費(fèi)一揀應(yīng)交增值稅瘡（進(jìn)項(xiàng)稅額正）裁17協(xié)000漢錯(cuò)替貸：實(shí)收資烏本苗逃止躲譽(yù)尿117激000猛默悟借：固定資俯產(chǎn)紛菜高周受90奸000員隆哪貸：實(shí)收資從本顛蛋疤您鏟90正000惜（杰3訓(xùn)）應(yīng)付手續(xù)悲費(fèi)挨=100到0000膚0桌×灰15正×痰3驅(qū)％芽=4500回0接0央（元）洽凍乖實(shí)收金額并。速1000模0000與×戲1.5-4徒5000旨0=14山5500童0細(xì)0采（元）哪呆跑借：銀行存坡款仿村饒鄉(xiāng)貍口14撈5500汪00威東惕貸：股漲本筆配川妄秤蜻缸金10唇00000予0獎(jiǎng)然失件資本公捎積植—鳥(niǎo)—雙股本溢蒙價(jià)爽患停紙嚇455峽0000池（捆4被）借：在建降工艙程租絞萌琴友漢21投000徐祝付貸鉗：摸生營(yíng)業(yè)外收尤入繞架私誓劇趟200谷00螺愛(ài)獅刮銀行存秋款暢養(yǎng)繩酸曉怎霸1000齡始臺(tái)借：固定資套產(chǎn)狠列為簡(jiǎn)音愚濾2100肢0胞藝考貸耕：巧抓在建工察程保乖始遇炸圓2環(huán)1000糊（頑5傳）借：銀行宴存眾款肚燦價(jià)恐期道月1500辟00于擊給爆貸：實(shí)收資傳本罷—貓D書(shū)辭比日震10院0000舉傍排禾資本公嶼積質(zhì)倆慣析抽喜據(jù)500丸00謹(jǐn)（初6隊(duì)）借描：日闖盈余公贏積趟卷槐唐零春爪核80希000炕辱節(jié)法資本公拉積瑞皇緊嶼熱唯岔方150慚000浸弟根聾貸撲：曉買實(shí)收資嗽本亞得驕當(dāng)晶碼走賢23賴0000第十一章一、練習(xí)題客1辮．甲公司為幼增值稅一般艘納稅企業(yè)，訓(xùn)適用的稅率治為中17鬧%冒。該公司發(fā)她生下列業(yè)務(wù)菊：為（窩1岸）宿200雷7冷年霞1儀2卸月行1嶄日，對(duì)與肥A功企業(yè)簽訂一競(jìng)項(xiàng)購(gòu)銷合同飽，合同規(guī)定敘：甲公司蛾為停A臟瞧企業(yè)建造安循裝一部電梯汽，合同價(jià)款肯為鳥(niǎo)60伏0抱萬(wàn)元。合同壘規(guī)定宅，印A容企業(yè)在合同雨簽腿訂坡5瓣日內(nèi)哥，預(yù)付商品蝴價(jià)款梨的遙30補(bǔ)%恨，其余價(jià)款桶將在甲公司蜘將商品運(yùn)親抵暗A(chǔ)豐企業(yè)并安裝胸檢驗(yàn)合格后丘支付。甲公貝司繁于蚊200刊7議年侄1臣2勿月姐5坦日收牽到彈A撿公司預(yù)付的姜價(jià)硬款波18據(jù)0桃萬(wàn)元，并將灰商品運(yùn)衛(wèi)抵傳A繡企業(yè)。徑至寫(xiě)200譜7普年才1對(duì)2督月犁3誼1珠日，估計(jì)完蔑成安裝任務(wù)濫的田50衡%盆，預(yù)計(jì)輪于管200不8廁年剛1皂月槍3循1尊日全部安裝擴(kuò)完成。該電突梯的實(shí)際成等本敞為求38客0校萬(wàn)元。濫（疊2夸）略200賴7芒年數(shù)1喊2語(yǔ)月塘1野0東日，銷售舍給肢B腐公司一臺(tái)設(shè)湯備，銷售價(jià)盡款酷為陸3自0頓萬(wàn)元，甲公蠢司已開(kāi)出增畏值稅專用發(fā)題票，并將提吊貨單交闖與塔B擠公司燥，頃B宋公司已開(kāi)出反不帶息的的捐銀行承兌匯外票，期限鉆為段3狼個(gè)月。由欺于慢B魄公司車間內(nèi)趟放置該項(xiàng)新珠設(shè)備的場(chǎng)地戒尚未確定，夕經(jīng)甲公司同逝意，設(shè)備撇待嶄200蘭8楊年差1嗽月削2款0虹日再予提貨跌。該設(shè)備的逃實(shí)際成單本趨1哈6賠萬(wàn)元。繼（廁3萄）亞200裙7俊年邊1就2杯月抽1央5奉日，銷售塌給氏C當(dāng)公司一臺(tái)設(shè)涂備，售倦價(jià)率2桐0伸萬(wàn)元。按合數(shù)同規(guī)定，甲包公司將振于儲(chǔ)200挎8坦年疲2陡月諷1黑5春日購(gòu)回，價(jià)喪款順為悠20.坑3耕萬(wàn)元挑。獲200開(kāi)8艙年棋1薯2違月渾1健5綠日，甲公司總將設(shè)備購(gòu)回槍，款項(xiàng)通過(guò)殖銀行轉(zhuǎn)帳支派付。該設(shè)備哲實(shí)際成次本停1殿5盛萬(wàn)元。煮要求：根據(jù)漁以上資料，命編制甲公司泊有關(guān)的會(huì)計(jì)壁分錄。答：仆(1)2施00軋7訊年潛1賠2拘月違5爽日勵(lì)棗關(guān)感借：銀行存危款誕紫1800稻000判驢胃奪貸：預(yù)收賬?？钪茟?zhàn)圣1800我000攀羽借：發(fā)出商摸品聚居3800報(bào)000芒虜辛翼貸：庫(kù)存商閱品肯嫁紡3800瑞000共20塊0糾7逃年穩(wěn)1溪2合月絨3研1烈日慣芽完富剝電梯的安裝華檢驗(yàn)是銷售探合同的重要淋組成部分，桑此時(shí)，商品凡所有權(quán)上的癢主要風(fēng)險(xiǎn)和統(tǒng)報(bào)酬并未真喉正轉(zhuǎn)移給買鏡方，因而不際能確認(rèn)銷售胸商品收入。笑20時(shí)0琴8蹄年那1坑月釋3急1螞日，假設(shè)全訊部安裝完成歌尾借：預(yù)收賬花款當(dāng)釀7020娘000謙雁寧槍貸：主營(yíng)業(yè)誦務(wù)收入販軋脆6000喇000友慈掏治建應(yīng)交稅隊(duì)費(fèi)含—射—賺應(yīng)交增值稅翅（銷項(xiàng)稅額舉）犧圓辯1020誓000箏微借：主營(yíng)業(yè)囑務(wù)成本呼以3800碑000年籮款化貸：發(fā)出商制品揪擋薦3800碌000勾(2)20顆0五7匙年先1刮2抄月駁1止0泊日塵絡(luò)曬滔借：應(yīng)收票村據(jù)微鋤3510兄00遞遼句滔貸：主營(yíng)業(yè)吃務(wù)收入膨鑰儉3000蠅00鏟棚筋索澇應(yīng)交稅大費(fèi)庫(kù)—促—礦應(yīng)交增值稅藍(lán)（銷項(xiàng)稅額錦）志插會(huì)5100喬0畜椅借：主營(yíng)業(yè)似務(wù)成本憤午1600茅00易似布限貸：庫(kù)存商褲品括鴉恢1600姻00索(3)20忍0迅7長(zhǎng)年賠1辣2蹈月找1汁5批日存伯廈夾借：銀行存棉款奉真2340愁00逆稱貿(mào)取貸：其他應(yīng)豪付款刊司畜2000臣00洪承脖捏圈應(yīng)交稅侄費(fèi)度—混—召應(yīng)交增值稅孟（銷項(xiàng)稅額榨）己封彈3400材0蹤懇借：發(fā)出商臺(tái)品異幕1500剖00籍節(jié)歲聞貸：庫(kù)存商縮品唐瞇害1500先00邁20怪0華7兔年齊1蚊2分月雀3例1虛日揉忘嘩凍紡應(yīng)計(jì)提的利朝息費(fèi)恩用飲=(20.騾3-2府0)存÷厲2居÷奴2=0.0奴75啦(允萬(wàn)盞元右)賽示鑒滴借：財(cái)務(wù)費(fèi)們用揮轎750破少點(diǎn)厚貸：其他應(yīng)底付款炭斜旺750煩20午0泳8否年莫2列月根1扯5醬日洪堂挑降借：財(cái)務(wù)費(fèi)艱用妙資2250扶值神脾貸：其他應(yīng)掩付款皮碗禽2250第脂借：庫(kù)存商避品距救1500匠00騙設(shè)脅受貸：發(fā)出商怖品梢務(wù)罷1500稻00鑼蛛借：其他應(yīng)勇付款妄助2030票00多販系霜應(yīng)交稅罪費(fèi)尚—果—柴應(yīng)交增值稅逝（進(jìn)項(xiàng)稅額仁）詞舞3451班0譯錢著拍貸：銀行存棋款利愚撓2375茶10培2椅．乙公司為壓增值稅一般愧納稅企業(yè)，慰適用稅率傍為糠17站%掛。該公宜司菊200胸7訂年僅1衛(wèi)2敵月發(fā)生下列室業(yè)務(wù)：榴（漏1福）撐1藏2釘日，與客戶縫簽訂意向工暴業(yè)性勞蛋務(wù)合同，合島同規(guī)定總價(jià)尼款兩為鄭50辮0然萬(wàn)元，于合庸同簽清訂云5禮日內(nèi)收姐取傲10婆0聽(tīng)萬(wàn)元，其余嶺款項(xiàng)在勞務(wù)師完成后收取栗。明（攔2交）諷1起5代日，收到客納戶首期付透款府10柳0耀萬(wàn)元，存入否銀行。芝（脂3煙）駛3壺1港日，甲公司紛為完成該項(xiàng)欄勞務(wù)發(fā)生勞異務(wù)成罷本細(xì)20跳0慶萬(wàn)元，經(jīng)專葉業(yè)測(cè)量師測(cè)梅量，軟件的距研制開(kāi)發(fā)程密度堅(jiān)為帶50破%囑。預(yù)計(jì)到勞像務(wù)完成還將屯發(fā)生成熄本辱20遇0最萬(wàn)元。認(rèn)要求：根據(jù)進(jìn)以上資料，襯編制乙公司鹿有關(guān)會(huì)計(jì)分陜錄。答：嚷(1)2耍00頃7撞年巴1霉2擔(dān)月揀1休5僻日酷惑軌抄借：銀行存西款派虛1000寇000助沃伍均貸：預(yù)收賬僻款今碎擦1000配000柔(2)2鄉(xiāng)00糾7葛年嗽1救2切月切3攤1濁日緒炕宇荷制符合采艘用完工百分急比法的條件死。涉加延漏露確認(rèn)的勞務(wù)睡收需入石=500候×療50姿%評(píng)－顧0=25魄0滿（萬(wàn)元）田尚隔確認(rèn)的勞務(wù)漫成五本悄=出（房200+2舞0道0誤）熟×終50牲%學(xué)－靈0=20晝0屯（萬(wàn)元）板勵(lì)行借：預(yù)收賬趴款周燕2500離000慮廢叮母貸：主營(yíng)業(yè)障務(wù)收入士徒怕2500謊000筆竭借：主營(yíng)業(yè)哄務(wù)成本外割2000立000叮掉針槐貸：勞務(wù)成闖本冰才扒2000競(jìng)000枝3遲．丙公銳司敘200文7困年校1粱月飽1首日，以一項(xiàng)舒固定資產(chǎn)換劉取掩D老公劣司暈30拖%榆的股權(quán)，該島固定資產(chǎn)的粒原值齊為紛100墳0絮萬(wàn)，累計(jì)折納舊恩為年20蜂0霜萬(wàn)，公允價(jià)殲值偷為玉95亂0揀萬(wàn)顆。啄200區(qū)7垮年形1椅月笨1糾日，丙公司幫可辨認(rèn)凈資底產(chǎn)帳湊面價(jià)值和公皇允價(jià)值均冒為斗300燥0顯萬(wàn)元。丙公頂司撥200藝7請(qǐng)年分派現(xiàn)金造股利利巾20滋0撕萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)作凈利車潤(rùn)層30刃0羨萬(wàn)元賺；除200理8竹年分派現(xiàn)金莊股在利布30部0安萬(wàn)元。實(shí)現(xiàn)即凈利炕潤(rùn)裂40蠶0芹萬(wàn)元。災(zāi)丙公由司隙200論7時(shí)年利潤(rùn)總額占為病80跑0耗萬(wàn)元姐，式200奮8胞年利潤(rùn)總額贈(zèng)為演100揚(yáng)0壯萬(wàn)元。假定籌無(wú)其他納稅許調(diào)整事項(xiàng)，睬丙公司粱和遼D卸公司的所得由稅率均氧為僵33泊%究。漆要求：根據(jù)穗以上資料，鵝編制丙公司坑有關(guān)的會(huì)計(jì)屯分錄；計(jì)算奴丙公勵(lì)司釘200驢7范、催200籃8需年的應(yīng)交所長(zhǎng)得稅、所得鋪稅費(fèi)用和遞晝延所得稅負(fù)殿債。答：渾(1)2旋00徑7腫年略1粒月乘1德日坐齒街法借：固定資醫(yī)產(chǎn)清理誠(chéng)售8000蘋(píng)000潤(rùn)烏嶼私累計(jì)折舊強(qiáng)朋2000拆000躁善挨洞貸：固定資責(zé)產(chǎn)錘儀異1000部0000問(wèn)家借：長(zhǎng)期股視權(quán)投褲資向—掉—扛投資成本蓮窗9500妨000仙拒躍干貸：固定資慌產(chǎn)清理烈虧材8000挎000語(yǔ)額境絲令營(yíng)業(yè)外收入仔晃鐘1500聲000矩丙公司持刺有尚D拐公鈴司錫30我%啊的股權(quán)，應(yīng)涼采用權(quán)益法御核算，唯在平D燈公司可辨認(rèn)慰?jī)糍Y產(chǎn)公允咽價(jià)值中享有港的份額為達(dá)：弟3000悄×熱30%=9憐0旱0痛（萬(wàn)元），靠低于確認(rèn)的約初始投資成未本，不需調(diào)劍整投資成本值。2007年罵雕借：長(zhǎng)期股斃權(quán)投摔資卻—健—犁損益調(diào)整進(jìn)威9000婆00扯飽東居貸：投資收廁益伯齊騎9000法00撥仔借：應(yīng)收股泡利鄉(xiāng)縫6000貍00口占陽(yáng)尊貸：長(zhǎng)期婦股權(quán)投慘資貼—賄—簡(jiǎn)損益調(diào)整查途巖6000譜00冊(cè)20唇0戶8亂年撫刷蓄枝借：長(zhǎng)期股稼權(quán)投呆資汗—渾—蹲損益調(diào)整承錫1200學(xué)000嚴(yán)泛概描貸：投資收肢益對(duì)勾臉1200忍000練辨借：應(yīng)收股勺利需跳9000他00成亭挪驗(yàn)貸：長(zhǎng)期股衣權(quán)投賺資攏—撿—寄損益調(diào)整閉海態(tài)9000同00廉觸剛（拳2站）狂200付7牧年蔥原窩魚(yú)應(yīng)納稅所得耗額擠：齡8000段00旺0丈－荒3000揭000狗×洪30%=7午100箭00吐0汁（元）蘇茶碰陰應(yīng)交所得稅便：偽7100演000持×愚33%=黑2343燥00燦0檔（元）鋤鳴涉筍當(dāng)期所得稅念費(fèi)用士：披2343叫00式0博（元）塑垂冬閥長(zhǎng)期股權(quán)投猶資賬面價(jià)值尿：福9500鉗00捕0碗＋勿9000細(xì)0襲0鑄－術(shù)6000恥00=9問(wèn)8000就0酸0碑（元）棟服麗鳴長(zhǎng)期股權(quán)投慣資計(jì)稅基礎(chǔ)臉：圾9500姥00核0捎（元）婦嶺單奏應(yīng)納稅暫時(shí)俗性差異菊：斥9800鳴00秀0今－毀9500擴(kuò)000=螞3000護(hù)0芒0邀（元）枯晨販冷遞延所得稅更負(fù)債耐：燦3000亭00楚×貓33%=9太900妄0貿(mào)（元）纖島蓋返借：所得稅芽費(fèi)學(xué)用辜—芝—妻當(dāng)期所得稅粗費(fèi)石用鏡紙撈2343嶄000痛屬呆隱裙貸：應(yīng)交稅樹(shù)費(fèi)頓—悅—遠(yuǎn)應(yīng)交所得齊稅殲前緒則回234丙3000待秩卷念借：所得稅擺費(fèi)艦用抬—要—宇遞延所得稅掃費(fèi)采用活喘碼99親000浩固濁逗貸：遞延所膀得稅負(fù)騾債批權(quán)伙伯久葡9致