會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試 核算注意事項(xiàng)

許多企業(yè)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)存在一些基本面的問(wèn)題，這些問(wèn)題如果在學(xué)?？荚嚂r(shí)，大家應(yīng)該都懂得做。但為什么還會(huì)出現(xiàn)了？主要原因是沒(méi)有抓住控制點(diǎn)，沒(méi)有檢查控制點(diǎn)。所以，要確保會(huì)計(jì)核算規(guī)范，各級(jí)會(huì)計(jì)核算主管每月必須抓住和檢查以下16條重點(diǎn)控制點(diǎn)。1、原始單據(jù)控制每筆賬務(wù)處理都必須要有原始單據(jù)，每賬原始單據(jù)（包括收貨和發(fā)貨相關(guān)單據(jù)）財(cái)務(wù)手續(xù)都必須完整；如果是調(diào)整賬務(wù)的必須按照制度要求辦理審批手續(xù)或在憑證摘要里詳細(xì)說(shuō)明原始單據(jù)在哪張會(huì)計(jì)憑證里，會(huì)計(jì)沒(méi)有權(quán)力擅自調(diào)整賬務(wù)。2、收支可查控制有些公司一套班子幾塊牌子（包括內(nèi)外賬），許多費(fèi)用單據(jù)混雜，使得會(huì)計(jì)核算容易違反“客觀性原則”。所以，會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格把關(guān)，明確劃分費(fèi)用歸屬，確保收支配比或可查，或者要求相關(guān)單位將費(fèi)用總額按照“實(shí)際可控比例”分開(kāi)開(kāi)票，以確保各單位（包括內(nèi)外賬）成本費(fèi)用具有客觀性。3、利潤(rùn)指標(biāo)控制毛利指標(biāo)和稅前指標(biāo)是最重要的指標(biāo)，一般都是相對(duì)可比的，特別是還存在內(nèi)外賬的企業(yè)，法定賬的指標(biāo)必須控制在可比的范圍內(nèi)，每月不能懸殊過(guò)大。如果發(fā)現(xiàn)懸殊過(guò)大，必須認(rèn)真核查，及時(shí)調(diào)整；如果確實(shí)懸殊很大，必須做好記錄，以備審計(jì)時(shí)予以解釋。4、銷(xiāo)售價(jià)格控制銷(xiāo)售發(fā)票與合同的價(jià)格必須一致、產(chǎn)品名稱必須趨同（不能完全一致必須能夠解釋清楚）、金額必須近符。猾5、內(nèi)端部采購(gòu)控制額存在內(nèi)權(quán)外賬的企業(yè)汪，總部給分礙支機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)玩票，總部與她分支機(jī)構(gòu)入磚賬的庫(kù)存商照品名稱、數(shù)鋒量和金額必刮須一致。一妖般來(lái)講，庫(kù)灑存商品名稱瘦、數(shù)量和金素額由分支機(jī)傻構(gòu)提供，由緩總部開(kāi)具發(fā)釣貨單或發(fā)票此。劫集團(tuán)內(nèi)止部企業(yè)間庫(kù)筆存商品相互警調(diào)撥，內(nèi)部爆調(diào)撥價(jià)格必繩須合理，否雕則增值稅稅頸負(fù)偏低的那佳方稅務(wù)部門(mén)計(jì)不會(huì)同意，活無(wú)形會(huì)給企濟(jì)業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)或麻煩。軍6、關(guān)掙聯(lián)交易控制前關(guān)聯(lián)交課易控制主要鵲包括總量控鳳制和價(jià)格控予制?？偭靠刎曋埔M量控帝制在有關(guān)制鍛度或常規(guī)的腰范圍內(nèi)，避承免審計(jì)的復(fù)有雜性；價(jià)格垮控制是指關(guān)提聯(lián)交易的價(jià)仔格與非關(guān)聯(lián)巖交易的價(jià)格呆要一致或趨屋同。秧7、采潛購(gòu)發(fā)票控制參當(dāng)月收真到物資（包柜括發(fā)票已到菜）當(dāng)月要入恒賬；如果貨滴已到而發(fā)票鋪未到當(dāng)月要墻估價(jià)入賬，付等到發(fā)票到爆了再?zèng)_減暫叫估款。估價(jià)完要經(jīng)采購(gòu)部刻門(mén)有關(guān)人員笑簽字確認(rèn)。秩一般來(lái)正講，在月終失結(jié)賬前（出幸報(bào)表）還沒(méi)成有收到發(fā)票唯才估價(jià)入賬歌，也就是說(shuō)客日常不估價(jià)騙入賬；而當(dāng)壓月的暫估賬羞務(wù)于次月收尼到發(fā)票后沖寺減賬務(wù)，如爛果次月還沒(méi)巖有沖減上月訪的暫估賬務(wù)待，會(huì)計(jì)人員世必須重點(diǎn)跟涉蹤、核查和龜反饋。敞8、生曾產(chǎn)成本控制偽生產(chǎn)成殖本每月同類(lèi)閘產(chǎn)品的成本輩結(jié)構(gòu)和金額廈必須具有可察比性，不能配變化過(guò)大；防即使有變化傻，必須做好導(dǎo)分析記錄，高以便于解釋墓。同時(shí)每月才車(chē)間要有在知產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)記優(yōu)錄或假退假何領(lǐng)記錄。賄9、預(yù)茄提待攤控制講通過(guò)表達(dá)格形式對(duì)有嘉關(guān)費(fèi)用全面飼預(yù)提，并通螞過(guò)眠“額預(yù)提費(fèi)用岔”喚和壞“蜓應(yīng)付職工薪用酬鷹”神進(jìn)行核算；曲同時(shí)通過(guò)表暴格形式統(tǒng)計(jì)益待攤費(fèi)用，沉并按照制度復(fù)要求分期攤史銷(xiāo)。顛多少待押攤費(fèi)用金額柴（指按待攤難概念確定）廟通過(guò)宣“碑待攤費(fèi)用查”抗科目核算？紀(jì)這需要結(jié)合積公司的經(jīng)營(yíng)盾規(guī)模來(lái)定。析建議：在年?duì)€度收入1咸‰逮以內(nèi)的待攤仰費(fèi)用直接列非入當(dāng)期損益駁，超過(guò)年度耳收入1隨‰墻的待攤費(fèi)用客通過(guò)掙“塊待攤費(fèi)用穩(wěn)”意科目進(jìn)行核待算。巾10、紋壞賬調(diào)整控興制雄每季度醫(yī)按照賬齡相波應(yīng)的比率提她取擊“起壞賬準(zhǔn)備宅”蘭或做好壞賬尖準(zhǔn)備調(diào)整，不確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)嗓確。巷11、惠納稅申報(bào)控碗制痕每季度榨特別是6月野和12月要棒做好納稅申籃報(bào)項(xiàng)目的調(diào)位整，有的是項(xiàng)要進(jìn)行賬務(wù)毯調(diào)整的，有登的是要數(shù)據(jù)氏剝離：瀉12月尼賬務(wù)必須調(diào)旨整的項(xiàng)目有芽：壞賬準(zhǔn)備柜、遞延所得算稅和資產(chǎn)減測(cè)值損失按照狡相關(guān)科目的惜金額和比率爹調(diào)整余額；趟預(yù)提費(fèi)用（敢福利費(fèi)用每蠢月不再預(yù)提冤而按實(shí)際列擦支）和應(yīng)付最職工薪酬按澤照12掛月預(yù)計(jì)應(yīng)支越付的金額調(diào)臥整余額；應(yīng)典收款項(xiàng)（貸秧方數(shù)據(jù)）和夸應(yīng)付款項(xiàng)（是借方數(shù)據(jù)）陸分配調(diào)整到箏預(yù)收賬款和振預(yù)付賬款，滴應(yīng)收款項(xiàng)和塊應(yīng)付款項(xiàng)調(diào)緣整后于次年墾一月再調(diào)整爛過(guò)來(lái)，以滿旺足應(yīng)收應(yīng)付疾管理需要。立12月蠟數(shù)據(jù)必須剝橋離的項(xiàng)目有曬：廣告費(fèi)、效招待費(fèi)、公擊益救濟(jì)性捐腐贈(zèng)和沒(méi)有規(guī)截范發(fā)票的費(fèi)稈用在納稅申恢報(bào)前應(yīng)當(dāng)主順動(dòng)剝離；預(yù)處提費(fèi)用余額帶和應(yīng)付職工束薪酬余額在慕納稅申報(bào)前辨也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)響剝離，并在勾次年第一次抗納稅申報(bào)時(shí)即調(diào)整（少交池）企業(yè)所得齒稅；總部在亮納稅申報(bào)前什，應(yīng)當(dāng)將分滋支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)耐進(jìn)行合并。冒日常沒(méi)聽(tīng)有交齊的個(gè)頓人所得稅、相企業(yè)間支付辰的管理費(fèi)、裝企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)奔機(jī)構(gòu)間支付劉的租金和特你許權(quán)使用費(fèi)鵲，以及非銀踐行企業(yè)內(nèi)營(yíng)始業(yè)機(jī)構(gòu)間支經(jīng)付的利息、以非本法定單急位的費(fèi)用（甜指費(fèi)用單據(jù)遵顯示非本法條定單位名稱撞）和非正規(guī)挪發(fā)票的費(fèi)用掠等在12月鐵納稅申報(bào)前允也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)嗽剝離。具體領(lǐng)不準(zhǔn)稅前抵須扣的項(xiàng)目按韻照《企業(yè)所買(mǎi)得稅法實(shí)施扎條例》靈“北扣除螞”畜條款執(zhí)行，法并在日常做梨好記錄。捐12、壺遞延所得稅韻控制倚每季度援按照資產(chǎn)減顧值損失項(xiàng)目勇調(diào)整賬務(wù)，比并根據(jù)資產(chǎn)遙減值損失項(xiàng)描目調(diào)整遞延泄所得稅。困13、陳庫(kù)存現(xiàn)金控純制睛庫(kù)存現(xiàn)悲金（包括借百款）限額根筐據(jù)日常需求幸量和取現(xiàn)是鄰否方便控制谷在2-10扔萬(wàn)；借款原蓄則上不允許隙兩張借條，水并嚴(yán)格按照均借款流程辦掉理手續(xù)。庫(kù)壩存現(xiàn)金限額薄一般由屬地海財(cái)務(wù)部門(mén)和翅負(fù)責(zé)人提出違申請(qǐng)，經(jīng)總倚部財(cái)務(wù)部門(mén)拉和領(lǐng)導(dǎo)審核萍審批后執(zhí)行傾。沃14、零年度數(shù)據(jù)控側(cè)制閱每年1江2月根據(jù)腿“巖本年利潤(rùn)蜘”舒提取宵“肢盈余公積金竄”摔并將利潤(rùn)余存額轉(zhuǎn)入臉“裹未分配利潤(rùn)鎮(zhèn)”既。同時(shí)，根衣?lián)聲?huì)的涌決議提取窩“律任意公積金罵”魯。卸15、旬賬實(shí)相符控仍制剝每月報(bào)侵表完成前，綁必須審查存再貨對(duì)賬、存嶼貨盤(pán)點(diǎn)、應(yīng)必收款項(xiàng)對(duì)賬肢、發(fā)貨驗(yàn)收若確認(rèn)、收發(fā)查貨流程確認(rèn)揀、應(yīng)付款項(xiàng)婆對(duì)賬（季度相）、資產(chǎn)對(duì)創(chuàng)賬、資產(chǎn)盤(pán)順點(diǎn)（季度）宏等工作，確俊保賬實(shí)相符