2022-2023年甘肅省張掖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年甘肅省張掖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.一般企業(yè)通過(guò)出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊

C.一般企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

D.房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為存貨核算

2.

第

9

題

甲公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易日的市場(chǎng)匯率核算。2009年6月15日將其中的15000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=6．68元人民幣，賣(mài)出價(jià)為1美元=6．88元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．78元人民幣。則甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）元人民幣。

3.A公司適用的所得稅稅率為25％，采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A公司于2016年12月31日外購(gòu)一棟房屋并于當(dāng)日用于對(duì)外出租。該房屋的成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2017年12月31日的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊年限為20年；A公司2016年年末遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。假定各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2017年12月31日，A公司有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。

A.2017年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為93．75萬(wàn)元

B.2017年遞延所得稅收益為93．75萬(wàn)元

C.2017年應(yīng)交所得稅為156．25萬(wàn)元

D.2017年確認(rèn)所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元

4.

第

9

題

企業(yè)為建造某項(xiàng)固定資產(chǎn)于2002年1月1日專(zhuān)門(mén)借入了200萬(wàn)元，3月1日又專(zhuān)門(mén)借入了600萬(wàn)元，資產(chǎn)的建造工作從1月1日開(kāi)始。假定企業(yè)按季計(jì)算資本化金額。則2002年第一季度專(zhuān)門(mén)借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬(wàn)元。

A.400B.200C.800D.600

5.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)15萬(wàn)元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。

A.185B.189C.100D.105

6.2014年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元。2015年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.-54B.54C.72D.80

7.2018年1月31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款1000萬(wàn)元到期(含利息)，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的15%，其余部分延期兩年支付，年利率為6%(相當(dāng)于實(shí)際利率)，利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了50萬(wàn)元減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬(wàn)元。

A.150B.100C.48D.108

8.A公司（承租人）與B公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備的融資租賃協(xié)議。協(xié)議約定：租賃期開(kāi)始日為2011年1月1日，最低租賃付款額現(xiàn)值為600萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。A公司將設(shè)備運(yùn)抵公司另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元，該融資租入設(shè)備于2011年1月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2011年1月31日該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.600B.615C.700D.715

9.企業(yè)對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出無(wú)形資產(chǎn)的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.按無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收人

B.換出無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入換入資產(chǎn)的成本

C.以無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的成本

D.按無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

10.

第

20

題

下列有關(guān)普通合伙企業(yè)合伙事務(wù)執(zhí)行的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（）。

11.企業(yè)用于出租的無(wú)形資產(chǎn)其攤銷(xiāo)額，應(yīng)計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費(fèi)用

12.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應(yīng)征消費(fèi)稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)120萬(wàn)元，另行支付增值稅稅額20．4萬(wàn)元，支付西方公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額45萬(wàn)元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

13.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬(wàn)元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元

B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加100萬(wàn)元

C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元

D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加20萬(wàn)元

14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司以賬面價(jià)值為50萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為65萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權(quán)。甲公司取得乙公司2％的股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價(jià)值為20萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為25萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng)32萬(wàn)元；(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為32萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品，投入在建工程項(xiàng)目；(4)甲公司將賬面價(jià)值為l0萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為l4萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.90B.104C.122D.136

15.對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處置，下列會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.將固定資產(chǎn)的賬面余額和相關(guān)的累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”

B.實(shí)際報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置固定資產(chǎn)時(shí)，將固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”

C.對(duì)處置過(guò)程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

16.

第

10

題

企業(yè)對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法更正，這體現(xiàn)的是（）要求。

A.可比性B.重要性C.客觀性D.明晰性

17.下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府會(huì)計(jì)改革的背景和目標(biāo)說(shuō)法不正確的是()。

A.在政府財(cái)政報(bào)告制度方面，我國(guó)目前實(shí)行以權(quán)責(zé)發(fā)生制政府會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的決算報(bào)告制度

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革是基于政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大改革

C.政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案

D.《改革方案》提出，要加快推進(jìn)政府會(huì)計(jì)政革逐步建立以權(quán)發(fā)生制政府會(huì)計(jì)核為基礎(chǔ)

18.

第

3

題

企業(yè)可將不擁有所有權(quán)但能實(shí)際控制的資源確認(rèn)為資產(chǎn)，依據(jù)的會(huì)計(jì)原則是（）。

A.謹(jǐn)慎性B.相關(guān)性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.重要性

19.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元=6．60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為1美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬(wàn)元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

20.第

6

題

甲公司2008年1月1日，以1520萬(wàn)元購(gòu)入C公司40%普通股權(quán)，并對(duì)C公司有重大影響。2008年1月1日C公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3950萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，款項(xiàng)已以銀行存款支付。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1520B.1600C.1560D.1580

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量

B.降低壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

22.下列關(guān)于采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可以轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.處置時(shí)，實(shí)際收到的金額與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面余額的差額計(jì)入其他綜合收益

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，取得的租金收入一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

23.

第17題下列關(guān)于報(bào)告期增減子公司的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)凋整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

D.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

24.

第

16

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定，為了正確確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，在判斷企業(yè)能否控制被投資單位時(shí)，除考慮現(xiàn)有因素外，應(yīng)當(dāng)考慮的潛在表決權(quán)因素一般有（）各個(gè)投資者的、投資者之間的相互關(guān)系、公司治理結(jié)構(gòu)和。（）.

A.企業(yè)對(duì)被投資單位的持股情況

B.企業(yè)對(duì)被投資單位的表決權(quán)情況

C.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證情況

D.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券情況

25.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A．經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)

B．未使用不需用的固定資產(chǎn)

C．正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn)

D．融資租入的固定資產(chǎn)

26.

第

28

題

下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)的有（）。

A.取得短期借款B.發(fā)行股票支付的發(fā)行費(fèi)用C.購(gòu)買(mǎi)股票支付的手續(xù)費(fèi)用D.支付分期付息的債券利息

27.下列各項(xiàng)屬于短期職工薪酬的有（）

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B.短期帶薪缺勤C.失業(yè)保險(xiǎn)D.醫(yī)療保險(xiǎn)

28.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。

A.盤(pán)盈固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)交納的營(yíng)業(yè)稅

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

29.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日常活動(dòng)，利得源于非日常活動(dòng)

B.收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得不一定會(huì)影響利潤(rùn)

C.收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

30.

31.認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)組時(shí)，下列處理方法正確的有（）。

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來(lái)監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類(lèi)來(lái)監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類(lèi)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來(lái)監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來(lái)監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

32.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以50萬(wàn)元應(yīng)收賬款換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房

C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的設(shè)備并支付50萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)

33.下列各項(xiàng)中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移的有（）

A.視同買(mǎi)斷且未售商品不得退回、銷(xiāo)售虧損不得要求補(bǔ)償?shù)奈写N(xiāo)商品

B.尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷(xiāo)售合同或協(xié)議的重要組成部分

C.合同或協(xié)議中規(guī)定了買(mǎi)方由于特定原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性

D.商品出售同時(shí)約定未來(lái)期間以大于售價(jià)的固定價(jià)格回購(gòu)商品

34.

第

29

題

某商場(chǎng)為迎接圣誕節(jié)的到來(lái)，準(zhǔn)備采用有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的方式進(jìn)行促銷(xiāo)，以下獎(jiǎng)金的設(shè)置方案中，不符合《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》要求的是（）。

35.下列關(guān)于確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）

A.企業(yè)適用所得稅稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅進(jìn)行重新計(jì)量

B.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率

D.對(duì)于預(yù)期無(wú)法實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，同時(shí)減少遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

36.下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿(mǎn)足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

37.HAPPY公司適用的所得稅稅率為25％，2015年1月1日首次執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2015年發(fā)生符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資本化的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150％。HAPPY公司2015年的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.該業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬(wàn)元

C.資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成可抵扣暫時(shí)性差異

D.資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元

38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用重置成本計(jì)量的有()。

A.盤(pán)盈的存貨B.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)C.存貨的期末計(jì)量D.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

39.下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.合同變更形成的收入不屬于合同收入

B.工程索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

C.建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)，但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實(shí)際合同成本的金額確認(rèn)合同收入

D.建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，但建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

40.關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)滿(mǎn)足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，當(dāng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)滿(mǎn)足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

C.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以?xún)?nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

42.在預(yù)期信用損失法下，減值準(zhǔn)備的計(jì)提不以減值的實(shí)際發(fā)生為前提，而是以未來(lái)可能的違約事件造成的損失的期望值來(lái)計(jì)量當(dāng)前(資產(chǎn)負(fù)債表日)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

43.如果變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會(huì)計(jì)政策。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

45.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

46.在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，需將上期抵銷(xiāo)的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷(xiāo)，調(diào)整本期期初未分配利潤(rùn)的金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

47.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，對(duì)投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷(xiāo)。（）

A.是B.否

48.非貨幣性福利不一定通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。()

49.

第

36

題

應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

50.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中不需確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有重大影響，并且應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明的事項(xiàng)。（）A.是B.否

52.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

53.企業(yè)將采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)（）

A.是B.否

54.對(duì)于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。（）

A.是B.否

56.

第

33

題

民間非營(yíng)利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“以前年度損益調(diào)整”科目，再將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目。（）

A.是B.否

57.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法由按照類(lèi)別計(jì)提改為單項(xiàng)計(jì)提，屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

58.企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，均屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

59.

第

31

題

對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

60.可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.判斷甲公司2010年12月31日在合并報(bào)表中是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的，列出計(jì)算過(guò)程)。

63.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：@2014年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售5000件健身器材，單位銷(xiāo)售價(jià)格為1000元，單位成本為600元，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。協(xié)議約定，在2015年2月28日之前乙公司有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為10％。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2014年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度會(huì)計(jì)處理如下：2014年12月1日發(fā)出健身器材時(shí)：借：應(yīng)收賬款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1600萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)2014年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，當(dāng)日，如將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。④甲公司2014年發(fā)生了1000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，并已支付，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收人15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為160萬(wàn)元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷(xiāo)售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。(2)2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)400萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28

日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期問(wèn)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄)。

64.

65.長(zhǎng)江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。長(zhǎng)江公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2011年1月1日至3月31日，長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)1月14日，長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司向乙公司開(kāi)具增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2011年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2010年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)入2010年度應(yīng)納稅所得額。(2)2月5日，法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專(zhuān)利侵權(quán)損失260萬(wàn)元，2011年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬(wàn)元。該事項(xiàng)系2010年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失300萬(wàn)元。至2010年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢(xún)，長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2010年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬(wàn)元賠償款不計(jì)入2010年應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入2011年應(yīng)納稅所得額。(3)2月26日，長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬(wàn)元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(4)3月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2010年12月31日，用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工且未對(duì)外銷(xiāo)售。(5)3月15日，長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元。(6)3月28日，長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。要求：

根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司的上述處理是否正確，如果正確，說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B【答案解析】選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物的價(jià)值應(yīng)該一并計(jì)入對(duì)外出售的房產(chǎn)的價(jià)值中，不計(jì)提攤銷(xiāo)和折舊。

2.B采用當(dāng)日的市場(chǎng)匯率核算，該企業(yè)出售該筆美元應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民幣)。

3.B2017年年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝1500－1500／20＝1425(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝1800－1425＝375(萬(wàn)元)，2017年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝375×25％＝93．75(萬(wàn)元)，2017年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝93．75(萬(wàn)元)，2017年年末確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用＝93．75－0＝93．75(萬(wàn)元)；2017年應(yīng)交所得稅＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(萬(wàn)元)；2017年所得稅費(fèi)用＝156．25＋93．75＝250(萬(wàn)元)。

4.A專(zhuān)門(mén)借款本金加權(quán)平均數(shù)＝200×3/3+600×1/3＝400萬(wàn)元

5.A因?yàn)槠髽I(yè)持有的原材料是專(zhuān)門(mén)為生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計(jì)算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬(wàn)元)。

6.B該事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額影響金額=(160-80)×(1-25%)×(1-10%)=54(萬(wàn)元)。

7.B該金融機(jī)構(gòu)在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組損失=1000×15%-50=100(萬(wàn)元)。

8.B融資租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者為基礎(chǔ)計(jì)算，故2011年1月31日該融資租入設(shè)備的入賬價(jià)值=600+15=615（萬(wàn)元）。

9.C這種情況下應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)作為處置處理。公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額作為處置損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，為換出無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，作為處置損益計(jì)人營(yíng)業(yè)外收支。

10.A

11.B企業(yè)用于出租的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

12.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=600+120=720（萬(wàn)元）。

13.A【答案】A

【解析】甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)500萬(wàn)元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值480萬(wàn)元的差額20萬(wàn)元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失；乙公司實(shí)際支付的款項(xiàng)500萬(wàn)元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬(wàn)元的差額100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

14.B【答案】B

【解析】在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用本公司產(chǎn)品不應(yīng)確認(rèn)收入，甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=65+25+14=104(萬(wàn)元)。

15.D【解析】選項(xiàng)A，借記“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”；選項(xiàng)B，實(shí)際報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置固定資產(chǎn)時(shí)，按照固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”；選項(xiàng)C，“待處置資產(chǎn)損溢”的貸方核算處置毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過(guò)程中收到殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過(guò)失人賠償?shù)?，借方核算處置毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借記“待處置資產(chǎn)損溢”，貸記“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”等。

16.B【該題針對(duì)“重要性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.A在政府財(cái)政報(bào)告制度方面，我國(guó)目前實(shí)行以收付實(shí)現(xiàn)制政府會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的決算報(bào)告制度，包括財(cái)政總決算和部門(mén)決算，主要反映政府年度預(yù)算執(zhí)行情況的結(jié)果，對(duì)準(zhǔn)確反映預(yù)算收支情況、加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督發(fā)揮了重要作用。

18.C按照實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求，企業(yè)不能僅僅根據(jù)所有權(quán)這一外在的法律形式來(lái)核算，而要考慮其已實(shí)際控制這一經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

19.B【答案】B

【解析】購(gòu)人美元時(shí)：

借：銀行存款——美元戶(hù)(240×6．57)1576．8

財(cái)務(wù)費(fèi)用7．2

貸：銀行存款——人民幣戶(hù)(240×6．6)1584

3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶(hù)[240×(6．58-6．57)]2．4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2．4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7．2-2．4=4．8（萬(wàn)元人民幣）。

20.B投資時(shí)初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額：4000×40%=1600（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為1600萬(wàn)元。

21.BCD選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)政策變更。

22.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，在房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟、能夠滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量，但已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，處置投資性房地產(chǎn)屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，處置時(shí)，將實(shí)際收到的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)將賬面價(jià)值等結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，不涉及資產(chǎn)處置損益，注意與出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等區(qū)分，后者屬于非日?；顒?dòng)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益而非其他綜合收益，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)（不含非暫時(shí)性下跌）計(jì)入其他綜合收益，注意區(qū)分；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

23.ACD選項(xiàng)B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

24.CD《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第九條規(guī)定：在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。該規(guī)定可以體現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)質(zhì)重于形式的要求。

25.ABD【答案】ABD

【解析】經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，故選項(xiàng)A正確；尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D融資租人的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。

26.ABD“C”屬于投資活動(dòng)。

27.BD短期薪酬指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。

選項(xiàng)A，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；

選項(xiàng)BD，屬于短期薪酬；

選項(xiàng)C，失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利。

綜上，本題應(yīng)選BD。

28.BCD盤(pán)盈固定資產(chǎn)不進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，其修理費(fèi)用不構(gòu)成固定資產(chǎn)清理?yè)p益。

29.AB解析：利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

30.ACD

31.ABCD

32.ACD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

33.BCD判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式，并結(jié)合所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓哆M(jìn)行判斷：

（1）通常情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬即以轉(zhuǎn)移；

（2）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證但實(shí)物尚未交付，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已經(jīng)轉(zhuǎn)移；

（3）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移：

①企業(yè)銷(xiāo)售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任；

②企業(yè)銷(xiāo)售商品的收入是否能夠取得，取決于購(gòu)買(mǎi)方是否已將商品銷(xiāo)售出去。如采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品、售后回購(gòu)等；

③企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷(xiāo)售合同或協(xié)議的重要組成部分；

④銷(xiāo)售合同或協(xié)議中規(guī)定了買(mǎi)方由于特定原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性。

選項(xiàng)A，商品風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移；

選項(xiàng)BCD，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.ACD本題考核不正當(dāng)有獎(jiǎng)銷(xiāo)售行為的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抽獎(jiǎng)式有獎(jiǎng)銷(xiāo)售，最高獎(jiǎng)的金額不超過(guò)5000元，因此選項(xiàng)B的設(shè)置方案是正確的。

35.ABCD選項(xiàng)A說(shuō)法正確，當(dāng)企業(yè)適用所得稅稅率與暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間緊密相關(guān)，一旦適用稅率發(fā)生變化，即應(yīng)相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅；

選項(xiàng)BC說(shuō)法正確，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的適用稅率應(yīng)為轉(zhuǎn)回期間適用的稅率；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，對(duì)于預(yù)期無(wú)法實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.AB選項(xiàng)C，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn);選項(xiàng)D，因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

37.ABC選項(xiàng)A正確，執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)B正確，根據(jù)稅法，資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000×150％＝1500（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C正確，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＞其賬面價(jià)值，形成可抵扣暫時(shí)性差異；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.AB選項(xiàng)C應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。

39.BCD選項(xiàng)A，合同變更形成的收入應(yīng)計(jì)入合同收入。

40.ABCD固定資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

41.N若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格往往與市場(chǎng)公平交易價(jià)格不同，為了如實(shí)測(cè)算資產(chǎn)的價(jià)值，就應(yīng)當(dāng)以公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)到的最佳未來(lái)價(jià)格估計(jì)數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì)。

42.Y在預(yù)期信用損失法下，減值準(zhǔn)備的計(jì)提不以減值的實(shí)際發(fā)生為前提，而是以未來(lái)可能的違約事件造成的損失的期望值來(lái)計(jì)量當(dāng)前(資產(chǎn)負(fù)債表日)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備。

43.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策（1）法律法規(guī)以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更（2）變更后能使提供的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關(guān)。

44.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

45.N企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.Y

47.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時(shí)，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷(xiāo)。

48.BB解析：非貨幣性福利應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

49.N應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

50.N企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

51.N已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，一般不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。

52.Y

53.N企業(yè)并不擁有其經(jīng)營(yíng)租入的土地使用權(quán)的所有權(quán)，因此該企業(yè)不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

54.N對(duì)于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資