2022年注會考試稅法必背重點

2011年注會考試稅法必背重點（上）

權(quán)利主體雙方：法律地位平等，但權(quán)利和義務(wù)不對等

納稅客體：區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

我國現(xiàn)行稅率：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率

人大授權(quán)國務(wù)院制定實施六個暫行條例：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例

一個國家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法（條例）、實施細(xì)則、具體規(guī)定四個層次

特定目的稅：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅

財產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅

農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅

稅收管理權(quán)限劃分：稅收立法權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)

地方稅具體包括：營業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產(chǎn)、車船

國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項目：增值、消費、車購、鐵銀保集中交納的營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易

國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項目：營業(yè)、城建、地企、集企、私企、個人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧

中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

地方政府固定收入：

共享收入：1、增值稅：（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）中央75%，地方25%。2、營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。3、企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。4、個人所得稅：除儲蓄存款利息外，其余與上比例相同。5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。7、印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。

修理修配：是受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。（不包括對不動產(chǎn)的修理、修配）

屬征稅范圍的特殊項目：1、貨物期貨（在交割環(huán)節(jié)）2、銀行銷售金銀3、典當(dāng)行的死當(dāng)物銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)4、集郵物品的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的

視同銷售：自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費

自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人

自行開發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品：實際增值稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退

轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓：不屬于增值稅范圍

生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金、進(jìn)口黃金：免增值稅。黃金所會員銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，即征即退

銷售或進(jìn)口13%的貨物稅率：1、糧食、食用植物油2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭3、圖書、報紙、雜志4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零配件）、農(nóng)膜5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理：非應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費。

向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金：應(yīng)視為含稅收入。

金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)：可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

所有納稅人銷售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收；銷售自己使用過的機(jī)動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按4%的征收率后再減半征收；未超過原值的，免征增值稅。舊機(jī)動車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收。

征收增值稅同時征收消費稅的組成計稅價格：成本×（1+成本利潤率）/（1-消費稅率）

購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品：按買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額

銷售農(nóng)機(jī)配件適用17%稅率

運費抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運費也不能計算抵扣

免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產(chǎn)企業(yè)（普通發(fā)票）。

銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的加工品掛面：按17%的稅率。

將進(jìn)口的辦公設(shè)備自用：為購進(jìn)固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項稅。

雜志：適用13%的增值稅率。

原油和鹽：17%

天然氣、煤、礦產(chǎn)品：13%

防偽稅控專用發(fā)票：2003年3月1日

混合銷售：50%以上

飯店附設(shè)小賣部零售收入：收入/（1+4%）×4%

通過期貨交易購進(jìn)貨物：通過商品交易所轉(zhuǎn)付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款

不免不退：計劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物

免、抵、退的計算：1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×（增值稅率-退稅率）2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率4、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額5、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格×（增值稅率-退稅率）2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期末留抵稅額4、免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料×材料出口貨物退稅率5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額6、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額7、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額8、期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為：當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

以“日”為繳納期限：自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

進(jìn)口貨物繳納增值稅的期限：自海關(guān)填發(fā)稅款交納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款

回購委托加工卷煙需提供：牌號、稅務(wù)機(jī)關(guān)已出示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已出示的調(diào)撥價格申報繳稅?；刭徠髽I(yè)回購再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開核算。符合以上條件的，不再征收消費稅

汽車輪胎：不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅

消費稅率：1、卷煙：①定額：每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支）150元，②比例：每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對外調(diào)撥價50元以上的45%，50元以下的30%。雪茄25%煙絲30%2、酒及酒精：①糧食白25%，定額每斤0.5元②薯類白15%，定額每斤0.5元③黃酒240/噸④啤酒：出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元及以上的，250/噸；3000元以下的，220/噸⑤其他酒10%⑥酒精5%3、化妝品（含成套）30%4、護(hù)膚護(hù)發(fā)8%5、貴重首飾珠寶玉石5%6、鞭炮焰火15%7、汽油（無鉛）0.2/升（有鉛）0.28/升8、柴油0.1升9、汽車輪胎10%10、摩托車10%

酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物押金：無論是否返還與會計上如何核算，均并入銷售額征收消費稅。（所有酒類）

卷煙核定價格=市場零售價/（1+35%）

通過非獨立核算部門銷售自產(chǎn)消費品：按照門市部對外銷售額或銷售量征收消費稅

以同類最高銷價作為計稅依據(jù)計算消費稅：納稅人換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等

外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)的扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車連續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣

2001年5月1日停止外購酒及酒精生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣政策，前已購入的，一律停止抵扣

酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易消費稅：1、按獨立企業(yè)間相同或類似價格2、按售給無關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤水平3、成本加合理費用和利潤4、其他合理方法

白酒“品牌使用費”：均并入銷售額中交納消費稅

自制征消費稅產(chǎn)品計征增值稅的組價：成本×（1+成本利潤率）／（1-銷售稅率），銷售稅組價同亦為：（成本+利潤）／（1-銷售稅率）

酒煙組價：不考慮從量計征的消費稅額

委托加工未代收代繳：委托方要補(bǔ)繳，對受托方處50%以上3倍以下罰款

委托方組價：（材料成本+加工費）/（1-銷售稅率）（無受托方同類消費品的銷價）

進(jìn)口消費稅的繳納：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書的次日起15日內(nèi)交納消費稅款

進(jìn)口組價：（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-銷售稅率）

消費稅繳納地點：銷售及自產(chǎn)自用：核算地到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地

消費品因質(zhì)量等原因退回：審批后退回已征消費稅款，但不能直接抵減

價外稅：視為含稅收入

外購輪胎生產(chǎn)摩托車：不屬于消費稅扣稅范圍

出廠前抽檢品：不能視同銷售

外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石及貴重首飾：準(zhǔn)予進(jìn)行已納消費稅的扣除

營業(yè)稅納稅義務(wù)人：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)

3%：交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育

5%：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)

5%-20%：娛樂業(yè)(05年臺球，保齡球已由20%下調(diào)至5%)

交通運輸業(yè)：遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)（配人，收租）

建筑物自建行為：非建筑業(yè)征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅范圍。

服務(wù)業(yè)：旅代飲旅倉租廣

服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)：遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事光租（不配人，按天收租）業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租（不配人，按天收租）業(yè)務(wù)

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽

單位無償贈送他人不動產(chǎn)：視同銷售征收營業(yè)稅，個人無償贈送：不征

建筑業(yè)（建筑、修繕、裝飾）計稅依據(jù)：包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。安裝作業(yè)設(shè)備計入產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款

自建房屋對外銷售（不包括個人自建自用住房銷售）：按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅（=組價×3%），再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅[=售價（預(yù)收款）×5%]

建筑業(yè)營業(yè)稅組價=工程成本×（1+成本利潤率）/（1-3%）

融資租賃營業(yè)額=（應(yīng)收取的全部價款和價外費用-實際成本）×（本期天數(shù)/總天數(shù)）

實際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費稅+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出

金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入為營業(yè)額

儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額：納稅期內(nèi)儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率

廣告代理業(yè)的營業(yè)額：全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額

營業(yè)稅組成計稅價格=計稅營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅率）

代購代銷的手續(xù)費：受托方取得的報酬，征營業(yè)稅

發(fā)票自留、原價銷售：手續(xù)費屬增值稅價外費用，征增值稅

受托方加價銷售、原價結(jié)算，另收手續(xù)費：手續(xù)費收入包括兩部分：價差、手續(xù)費，均征營業(yè)稅

銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)：同時符合以下條件的，建筑業(yè)勞務(wù)收入征營業(yè)稅：建筑業(yè)資質(zhì)、合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。不同時符合的，全部收入征增值稅。以上均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅

自產(chǎn)貨物范圍：金屬結(jié)構(gòu)件；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；其他

新增中石化集團(tuán)公司土地租金收入征營業(yè)稅的規(guī)定

自2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，可按發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅額，或者按購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免額：可抵免額＝價款/（1+17％）*17％，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。（非常重要，其實是鼓勵購買稅控收款機(jī)的一項政策）

營業(yè)稅起征點：按期納稅月營業(yè)額200-800元；按次納稅每次（天）營業(yè)額50元

免征營業(yè)稅：1、一年期以上返還性人身保險的保費收入（普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險）2、單位、個人（含外資）（專業(yè)）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、咨詢、服務(wù)收入3、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)4、下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅5、按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免收；個人按市場價出租的居民住房，暫按3%稅率6、外國企業(yè)從事國際航空運輸，按4.65%綜合計征率計算征稅。7、保險公司的攤回分保費用。8、個人購買并居住超過1年的普通住宅。不足一年差額計征9、.盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)3年內(nèi)免10、對信達(dá)、華融、長城、東方接受相關(guān)國有銀行不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、利用不動產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳營業(yè)稅，接受不良債權(quán)取得利息收入免征11、對納入全國試點范圍非盈利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，收入3年免征12、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍

營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：1、預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)：收到預(yù)收款的當(dāng)天2、自建后銷售：收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天3、建筑業(yè)：①一次結(jié)算：結(jié)算當(dāng)天②月終結(jié)算竣工后清算：月終進(jìn)行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天③按形象進(jìn)度：月終進(jìn)行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天④其他方式：結(jié)算工程價款當(dāng)天4、金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天5、融資租賃：取得收入或價款憑據(jù)的當(dāng)天6、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日7、保險業(yè)務(wù)：取得保費收入或價款憑據(jù)的當(dāng)天8、承辦委托貸款業(yè)務(wù)：收訖貸款利息的當(dāng)天

（多為收到款或取得權(quán)利當(dāng)天，建筑業(yè)多為結(jié)算價款當(dāng)天。背：第6、8項）

金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）納稅期限：一個季度

納稅地點：1、應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市）：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，未申報的：機(jī)構(gòu)所在地或居住地2、承包跨省工程：機(jī)構(gòu)所在地

城建稅：本身沒有特定、獨立的征稅對象

計稅依據(jù)：實際交納的“三稅”，不包括非稅款項。減免“三稅”不做計稅依據(jù)

稅率：7%，5%，1%（不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括農(nóng)村）

供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時，以增值稅當(dāng)期銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額后的余額，計算繳納城建稅

對機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅（及教育費附加）

城建稅與增值稅消費稅：在繳稅入庫的時間上不一定完全一致

教育費附加的減半：對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位

關(guān)稅納稅義務(wù)人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人；郵遞物品的收件人、寄件人或托運人

2002年版進(jìn)口稅則的總稅目為7,316個，出口36個

四欄稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率

稅率計征辦法：基本上都實行從價稅，對部分產(chǎn)品實行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅

真正征收出口關(guān)稅的商品只是20種，稅率也較低

特別關(guān)稅包括：報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。中間兩個（反傾、反補(bǔ)）期限一般不超5年

完稅價格還應(yīng)計入：1、除購貨傭金以外（即：購貨傭金不計入完稅價格）的傭金和經(jīng)紀(jì)費2、由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用3、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用4、買方提供或低價銷售給賣方或有關(guān)方的材料、工具、耗料，境外為生產(chǎn)該物所需的設(shè)計、研發(fā)、工藝制圖等。5、買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費（除境內(nèi)復(fù)制權(quán)費）6、賣方直接或間接從買方進(jìn)口貨物后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得的收益

不得使用以下價格估定完稅價格：1、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物的境內(nèi)銷售價2、可供選擇的價格中較高的價格3、貨物在出口地市場的銷售價格4、以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格5、出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格6、最低限價或武斷虛構(gòu)的價格

進(jìn)口的參展品：如果留購才應(yīng)交納關(guān)稅

租賃進(jìn)口貨物的完稅價格：：海關(guān)審定的租金。留購：海關(guān)審定的留購價格。申請一次性繳納稅款的：按一般進(jìn)口貨物估價辦法。

特殊進(jìn)口貨物完稅價格：多為“海關(guān)審定”

出口完稅價格：單獨列明支付給境外的傭金，應(yīng)當(dāng)扣除

運輸及相關(guān)費用、保險費的計算：1、費用無法確定或未發(fā)生，海關(guān)按同期運費率（額）計算運費，按“貨價+運費”的3‰計算保險費，2、郵運進(jìn)口貨物：郵費3、以境外邊境口岸價格條件成交鐵、公路運貨物：貨價1%4、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運費保險費

關(guān)稅減免：1、法定減免稅：①關(guān)稅稅額人民幣10元以下的一票貨物②無商業(yè)價值的廣告品和貨樣③外國政府、國際組織無償贈送的物質(zhì)④進(jìn)出境運輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品⑤海關(guān)核準(zhǔn)暫時進(jìn)出境6個月內(nèi)出進(jìn)境的貨樣、展品、機(jī)械、車船等。⑥來料加工的料件，或進(jìn)時征出時退⑦因故退還的出口貨物，免進(jìn)口關(guān)稅不退出口關(guān)稅⑧因故退還的出口貨物，免出口關(guān)稅不退進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口⑨進(jìn)口貨物酌情減免：a境外運輸途中或起卸時受損b起卸后海關(guān)放行前因不可抗力受損c海關(guān)檢查時已破損爛，非保管不慎造成⑩無代價抵償貨物2、特定減免稅：①科教用品②殘疾人用品③扶貧、慈善性捐贈物資④加工貿(mào)易產(chǎn)品⑤邊境貿(mào)易進(jìn)口物資（邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易）⑥保稅區(qū)進(jìn)口貨物⑦出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物⑧進(jìn)口設(shè)備⑨特定行業(yè)或用途的減免稅政策3、臨時減免稅

現(xiàn)行行郵稅率：50%，20%，10%

申報時間：進(jìn)口貨物自運輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。

向指定銀行交納稅款：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)

一年內(nèi)申請退稅的情形：1、海關(guān)誤征，多納稅款2、海關(guān)核準(zhǔn)免檢貨物完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的4、原狀復(fù)運進(jìn)境或出境的

納稅爭議的申訴程序：自填發(fā)繳款書起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。海關(guān)60日內(nèi)作出復(fù)議決定，仍不服的，15日內(nèi)向法院提起訴訟

順序：進(jìn)口貨價、運費（2%）、保險費（3%）→關(guān)稅完稅價格→關(guān)稅→消費稅組成計稅價格→消費稅→增值稅

資源稅的納稅義務(wù)人：開采或生產(chǎn)并進(jìn)行銷售的單位和個人

中外合作開采石油、天然氣：暫不征收資源稅（只征收礦區(qū)使用費）

資源稅扣繳義務(wù)人：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和收購未稅礦產(chǎn)品的單位

代扣代繳發(fā)生時間：支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

代扣代繳資源稅納稅地點：收購地

房地產(chǎn)的贈與：通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，免

房地產(chǎn):)：屬于土地增值稅的征稅范圍。個人之間互換：免

企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免

四級超率累進(jìn)稅率：1、增值額與扣除額的比率<50%：增值額×30%2、50%-100%：增值額×40%-扣除項目金額×5%3、100%-200%：增值額×50%-扣除項目金額×15%4、>200%：增值額×60%-扣除項目金額×35%

扣除項目：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額：地價款（契稅）、有關(guān)費用（登記、過戶手續(xù)費）2、房地產(chǎn)開發(fā)成本（土地征用及拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用（如工資、辦公費等））3、房地產(chǎn)開發(fā)費用：三費。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營業(yè)、城建、印花、教育5、其他扣除項目：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按1、2金額之和，加計20%的扣除6、舊房及建筑物的評估價格：重置成本價乘以成新度折扣率后的價格

轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項目：1、評估價格2、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用3、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售：增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

個人轉(zhuǎn)讓居住5年以上住房：免征土地增值稅；3-5年減半征收土地增值稅；未滿3年按規(guī)定計征

自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，坐落地與居住地不一致時：在辦理過戶手續(xù)所在地申報納稅

時間：轉(zhuǎn)讓合同簽定后7日內(nèi)辦