2022-2023年遼寧省撫順市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2022-2023年遼寧省撫順市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時，尚有未攤銷的折價12萬元。2005年7月1日，該債券計提的減值準(zhǔn)備金額為25萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項債券實現(xiàn)的投資收益為（）萬元。

A.-13B.-37C.-63D.-87

2.甲公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.20B.45C.60D.15

3.第

11

題

A公司于2008年3月1日正式動工興建一幢辦公樓，工期預(yù)計為2年，工程采用出包方式。為建造該項工程，A公司于2008年3月1日專門從銀行借入3000萬元款項，借款期限為3年，年利率為8%。A公司于2008年3月1日和2008年7月1日分別支付工程進(jìn)度款600和800萬元，均以上述借入款項支付。閑置借款資金均用于短期投資，月收益率為0．5%。2008年8月1日，該工程因發(fā)生施工安全事故而中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2008年末，該項工程尚未完工。不考慮其他因素，該項建造工程在2008年度的利息資本化金額為（）萬元。

A.120B.134C.54D.56

4.甲公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為()元。

A.4800B.800C.1200D.3200

5.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A．以公允價值234萬元的存貨換取公允價值234萬元的固定資產(chǎn)

B．以公允價值46萬元的一臺設(shè)備換取一輛小汽車，另支付補價4萬元

C．以公允價值410萬元的持有至到期債券換取公允價值410萬元的長期股權(quán)投資

D．以公允價值2300萬元的長期股權(quán)投資換取公允價值2300萬元的生產(chǎn)設(shè)備

6.

第

8

題

某股份有限公司于2010年7月1日以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時發(fā)生相關(guān)稅費3萬元。該無形資產(chǎn)系2007年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形.資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

7.A公司于2013年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股支付價款5元，另支付相關(guān)交易費用20萬元，2013年12月31日，這部分股票的公允價值為1150萬元。A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。A.A.150(損失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(損失)

8.下列關(guān)于股份支付的定義或者特征，表述正確的是（）。

A.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取職工和其他方提供的服務(wù)，主要是為了轉(zhuǎn)手獲利

B.股份支付專指企業(yè)與企業(yè)之間的協(xié)議

C.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取員工提供的服務(wù)，主要是為了避稅

D.以股份為基礎(chǔ)的支付可能發(fā)生在企業(yè)與股東之間、合并交易中的合并方與被合并方之間或者企業(yè)與其職工之間，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其它方之間的交易，才可能符合股份支付的定義

9.甲公司生產(chǎn)一種先進(jìn)的機器設(shè)備，按照國家政策，這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，按16%的稅率征收增值稅后，對實際稅負(fù)的70%實行即征即退。2018年2月，甲公司實際繳納增值稅稅額100萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后的退稅額為70萬元，已知即征即退增值稅與企業(yè)的日常銷售密切相關(guān)，屬于與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，甲公司選擇總額法對政府補助進(jìn)行處理。則甲公司的會計處理正確的是（）

A.確認(rèn)其他收益70萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元C.確認(rèn)遞延收益70萬元D.確認(rèn)遞延收益100萬元

10.某事業(yè)單位2018年收到財政部門批復(fù)的2017年未下達(dá)零余額賬戶用款額度500萬元，下列會計處理正確的是（）

A.貸記“財政補助收入”500萬元B.借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”500萬元C.貸記“財政應(yīng)返還額度”500萬元D.不做處理

11.下列選項不適用于金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的是()。A.A.指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的貸款承諾

B.按照預(yù)定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項目的合同

C.能夠以現(xiàn)金凈額結(jié)算，或通過交換或發(fā)行其他金融工具結(jié)算的貸款承諾

D.以低于市場利率貸款的貸款承諾

12.

第

8

題

下列選項中，屬于我國經(jīng)濟法淵源中的行政法規(guī)的有（）。

13.對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，下列關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的是（）。

A.用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的

B.用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后的

C.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

D.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用單一的折現(xiàn)率

14.甲公司為一家上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，每人即可以5元每股購買100股甲公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為30元。截至2014年12月31日，這些管理人員已離職10％。假設(shè)2015年沒有離職人員，剩余管理人員在2015年12月31日全部行權(quán)，甲公司股票面值為l元。則因為行權(quán)甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價)金額為()元。

A.36000B.300000C.306000D.291000

15.甲公司2018年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價值為20000萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為20300萬元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額為2000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的會計處理中，不正確的是（）。

A.原則是投資性房地產(chǎn)各相關(guān)科目與固定資產(chǎn)相關(guān)科目對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

B.沖減投資性房地產(chǎn)20300萬元，同時增加固定資產(chǎn)20300萬元

C.沖減投資性房地產(chǎn)累計折舊2000萬元，同時增加累計折舊2000萬元

D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益1700萬元

16.

第

3

題

2007年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2008年1月銷售商品給8公司，合同價格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為100萬元。2007年12月31日市場價格大幅度上升，商品成本總額為1000萬元，A公司尚未購入該商品，則A公司的正確的會計處理為（）。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元B.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備100萬元C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備200萬元

17.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關(guān)交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

18.甲公司將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2000萬元，轉(zhuǎn)換日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為2300萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目貸方余額為200萬元，轉(zhuǎn)換日不正確的處理方法為（）。

A.記入“固定資產(chǎn)”借方2000萬元

B.記入“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”借方200萬元

C.記入“投資性房地產(chǎn)——成本”貸方2300萬元

D.記入“其他綜合收益”借方100萬元

19.某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。A.A.600B.702C.200D.302

20.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項目列示

二、多選題(20題)21.

第

18

題

甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。

A.追加投資

B.對該股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備

C.乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

D.收到的現(xiàn)金股利超過乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤

22.下列對費用的說法中，正確的有（）。

A.費用導(dǎo)致的經(jīng)濟利益流出額能夠可靠計量

B.經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加

C.與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)

D.費用是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的唯一原因

23.關(guān)于劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件，下列說法正確的有（）

A.屬于非衍生工具

B.屬于衍生工具

C.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理

D.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售

24.下列關(guān)于政府補助計量的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)取得的各種政府補助為貨幣性資產(chǎn)的通常按照實際收到的金額計量

B.遞延收益自取得政府補助時起至資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置（孰早）時止，按合理、系統(tǒng)的方法分期計入當(dāng)期損益

C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

D.取得用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的政府補助，但暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件的，暫不確認(rèn)遞延收益

25.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.追加投資以后對被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法

26.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，不?yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.企業(yè)從購貨方已收或應(yīng)收的合同協(xié)議價款不公允的，企業(yè)應(yīng)按公允的交易價格確定收入金額

27.下列科目中，列示為資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的有()。

A.受托代銷商品B.委托代銷商品C.委托加工物資D.受托加工物資

28.下列關(guān)于融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開始日，承租人應(yīng)以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)

B.承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租賃資產(chǎn)的入賬價值

C.或有租金應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分計入長期應(yīng)付款

D.承租人發(fā)生的履約成本通常計入當(dāng)期損益

29.下列項目中，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的有()。

A.隨同產(chǎn)品出售而單獨計價包裝物的成本B.出租包裝物的攤銷成本C.銷售材料時結(jié)轉(zhuǎn)的成本D.出借包裝物的攤銷成本

30.下列關(guān)于虧損合同的說法中，正確的有（）

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項

B.企業(yè)因虧損合同確定的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本計量

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同一定會形成預(yù)計負(fù)債

31.下列關(guān)于非同一控制下的控股合并在個別報表中的會計處理的表述中，正確的有（）。

A.購買日會計處理時，將付出資產(chǎn)賬面價值和公允價值的差額計入當(dāng)期損益

B.合并成本大于應(yīng)享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額作為合并商譽，不做處理

C.合并成本大于應(yīng)享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額作為合并商譽，不做處理

D.合并成本小于應(yīng)享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加營業(yè)外收入

32.甲公司應(yīng)收丁有限責(zé)任公司（以下簡稱丁公司）賬款400萬元，因丁公司發(fā)生財務(wù)困難，2011年3月1日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將丁公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為丁公司的股份，轉(zhuǎn)股后丁公司注冊資本為1000萬元，占丁公司注冊資本的10%，其公允價值為300萬元，甲公司為該應(yīng)收賬款計提120萬元的壞賬準(zhǔn)備。則下列表述中錯誤的有（）。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得20萬元

B.甲公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬元

C.丁公司應(yīng)確認(rèn)資本公積100萬元

D.丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得100萬元

33.下列關(guān)于或有事項的說法中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債

B.企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露，當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露

D.一樁經(jīng)濟案件，若企業(yè)有98%的可能性獲得補償100萬元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

34.

第

24

題

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會會議對下列事項作出的決議中，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過的有()。

35.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日外幣交易折算時，需要按照期末當(dāng)日即期匯率進(jìn)行折算的有（）

A.盈余公積B.資本公積C.短期借款D.交易性金融資產(chǎn)

36.

第

21

題

下列項目中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈

B.成本法核算的被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤

C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤

37.下列資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有（）

A.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.期末按公允價值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

38.

39.

第

20

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

40.

第

19

題

下列組織可以作為—個會計豐體進(jìn)行核算的有（）。

A.合伙企業(yè)B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團

三、判斷題(20題)41.企業(yè)合并中發(fā)生的非貨幣性交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

42.增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工物資的消費稅，不應(yīng)計入委托加工物資成本。()

A.是B.否

43.投資方與聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)發(fā)生未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，在計算凈損益時應(yīng)將該部分予以抵銷。()長期股權(quán)投資

A.是B.否

44.對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（）

A.是B.否

45.

第

31

題

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，從存貨的整個周轉(zhuǎn)過程來看，只起著調(diào)節(jié)不同會計期間利潤的作用，并不影響利潤總額。（）

A.是B.否

46.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

47.或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因此不能在財務(wù)報表內(nèi)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.將某項投資劃分為貸款和應(yīng)收款項時，必須考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風(fēng)險。（）

A.是B.否

49.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

50.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。（）

51.

第

27

題

采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.外幣報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的長期股權(quán)投資項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

54.以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)按銷售商品價格與回收的舊商品的價格之間的差額確認(rèn)為銷售商品收入。

A.是B.否

55.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

56.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會計師要求作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理。()

A.是B.否

57.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

58.

第

27

題

企業(yè)發(fā)行債券實際收到的款項大于債券票面價值的差額采用實際利率法進(jìn)行攤銷，各期確認(rèn)的實際利息費用會逐期增加。（）

A.是B.否

59.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

60.事業(yè)單位購入的構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)單獨核算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2014年1月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2014年2月28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2013年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2013年度會計處理如下。2013年12月1日發(fā)出健身器材時借：應(yīng)收賬款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品400②2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為3000萬元，成本為2400萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入2000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。③2013年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預(yù)計售價為95萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2013年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備150萬元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。④甲公司2013年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2013年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。該暫時性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2013年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。⑤2013年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購人的土地用于建造公司廠房，稅法規(guī)定的攤銷年限和攤銷方法與會計相同。2013年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2013年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下：借：管理費用12貸：累計攤銷12借：在建工程1188累計攤銷12貸：無形資產(chǎn)1200(2)2014年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：①2014年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2013年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2014年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。②2014年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2013年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2013年度所得稅匯算清繳于2014年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2013年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。③甲公司按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄)。

62.甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2013～2014年進(jìn)行了一系列的投資，相關(guān)資料如下：

（1）2013年1月1日，購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券50萬張，支付價款4751萬元，另支付手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6％，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。經(jīng)計算，該債券的實際利率為7％。

2013年12月31日，甲公司收到．J2012年度利息300萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來4年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。

（2）2013年4月10H，購買丙上市公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后．對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售期為l年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。

2013年12月31日，丙公司股票的公允價值為每股12元。

（3）2013年5月15日，從二級市場購入丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元。取得丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0．6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。

2013年12月31日，丁公司股票的公允價值為每股4．2元。

（4）為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有戊公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。2013年1月1日，甲公司所持有戌公司股票共計200萬股，系2012年11月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元。2012年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10．5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。

2013年1月1日，甲公司對其進(jìn)行重分類的分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2408

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

資本公積308

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2400

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動308

盈余公積30．8

利潤分配——未分配利潤277．2

2013年12月31日，戌公司股票的市場價格為每股l0元。2013年12月31日，甲公司將其持有的戌公司股票的公允價值變動計入了所有者權(quán)益。

（5）2014年1月1日，甲公司按面值購入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值l00元z，期限為3年，票面年利率為6％，利息于每年末支付。甲公司將購入的己公司債券分類為持有至到期投資，2014年12月31日，甲公司將所持有己公司債券的50％予以出售，當(dāng)日，剩余債券的公允價值為1850元。除對乙公司、己公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。

其他資料：（P／A，7％，4）=3．3872；（P／S，7％，4）=0．7629。

要求：

（1）判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。

（2）計算甲公司2013年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會計分錄。

（3）判斷甲公司持有乙公司債券2013年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，并說明理由。如需計提減值準(zhǔn)備，計算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄。

（4）判斷甲公司取得丙公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司2013年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。

（5）判斷甲公司取得丁公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并計算甲公司2013年度因持有公司股票確認(rèn)的損益。

（6）判斷甲公司2013年1月1日將持有戌公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

（7）判斷甲公司2014年12月31日出售己公司債券的會計處理是否正確，并說明判斷依據(jù)。63.2×22年1月1日，承租人甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關(guān)資料如下：資料一：不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬元；在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以180萬元購買該樓層。租金于每年年初支付。資料二：為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為5萬元。資料三：作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司2萬元的傭金。資料四：甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。資料五：甲公司在租賃期開始日評估認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，而不會行使購買選擇權(quán)。資料六：甲公司選擇自租賃期開始的當(dāng)月對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，折舊方法為直線法。資料七：在2×25年，該房產(chǎn)所在地房價顯著上漲，甲公司預(yù)計租賃期結(jié)束時該樓層的市價為400萬元，甲公司在2×25年年末重新評估后認(rèn)為，能夠合理確定將行使上述購買選擇權(quán)，而不會行使上述續(xù)租選擇權(quán)。截至2×25年年末，甲公司尚未作出將行使上述購買選擇權(quán)的最終決定。資料八：在2×26年年末，甲公司實際行使了購買選擇權(quán)。其他資料：①甲公司于2×22年1月1日即取得對上述樓層的控制，并將其用于銷售部門。②(P／A，5％，4)=3.5460；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，9)=7.1078；(P／F，5％，9)=0.6446；(P／A，5％，10)=7.7217；(P／F，5％，10)=0.6139。③假設(shè)不考慮相關(guān)稅費及其他因素影響。要求：(1)計算甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)，并編制甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會計分錄。(2)計算甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)的融資費用和對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額，并編制甲公司在2×22年的相關(guān)會計分錄。(3)判斷甲公司在2×25年年末是否應(yīng)重新計量租賃負(fù)債，并說明理由。(4)編制甲公司行使購買選擇權(quán)的相關(guān)會計分錄。

64.18．南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料如下：(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設(shè)備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設(shè)備的退貨率為10％。6月30日，收到甲公司退回的A機器設(shè)備11臺并驗收入庫，89臺A機器設(shè)備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機器設(shè)備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；該批機器設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。(3)6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算：已確認(rèn)相關(guān)公允價值變動收益8萬元。(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機器設(shè)備。合同約定，該批機器設(shè)備銷售價格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50％貨款(不含增值稅額)，剩余款項應(yīng)于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額，并存入銀行。該批機器設(shè)備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。(5)11月30日，向戊公司出售一項無形資產(chǎn)，相關(guān)款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5％。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。(6)12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設(shè)備，銷售價格為2400萬元；該批機器設(shè)備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；該批機器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅稅額)回購該批機器設(shè)備。12月31日，計提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費用(利息費用按月平均計提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

編制2012年3月1日A公司支付1510萬元取得B公司20％的股權(quán)的相關(guān)會計分錄。

65.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設(shè)備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線的公允價值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

參考答案

1.A轉(zhuǎn)讓該項債券實現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價款-轉(zhuǎn)讓時債券的賬面價值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬元）。

本題所涉及到的分錄：

2005年7月1日轉(zhuǎn)讓時：該部分債券的面值＝2000萬元，已經(jīng)計提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬元），尚未攤銷的折價＝12萬元，已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備＝25萬元。

借：銀行存款2100

長期投資減值準(zhǔn)備25

長期債權(quán)投資――債券投資（折價）12

投資收益13

貸：長期債權(quán)投資――債券投資（面值）2000

長期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計利息）150

2.D由于工程于2013年8月1日至11月30日發(fā)生停工，則資本化期間時間為2個月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（萬元）。

3.D該項建造工程在2008年度的利息資本4-k金額=3000×8%×6/12—(3000—600)×0.50×4一(3000—600—800)×0.5%×2=56(萬元)。

4.B子公司期末存貨為3200元，內(nèi)部銷售毛利率=(8000-6000)／8000×100％=25％，可計算出子公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為800元(3200×25％)。

5.C【答案】C

【解析】持有至到期債券屬于貨幣性資產(chǎn)，以持有至到期債券換取長期股權(quán)投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

6.B

7.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益(收益)=1150-200×5=150(萬元)。

8.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.A對于與收益相關(guān)的政府補助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法與凈額法進(jìn)行會計處理，選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入；選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費用或營業(yè)外支出。本題中，甲公司選擇總額法進(jìn)行會計處理，且即征即退的增值稅屬于與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，故應(yīng)當(dāng)按照退款金額，確認(rèn)其他收益70萬元，綜上，本題應(yīng)選A。

（單位：萬元）

借：其他應(yīng)收款70

貸：其他收益70

10.C事業(yè)單位本年財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，在下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)的零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.B解析：(企業(yè)會計準(zhǔn)則——金融工具確認(rèn)和計量)適用于：(1)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的貸款承諾；(2)能夠以現(xiàn)金凈額結(jié)算，或通過交換或發(fā)行其他金融工具結(jié)算的貸款承諾；(3)以低于市場利率貸款的貸款承諾。本準(zhǔn)則不涉及按照預(yù)定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項目的合同。但是，能夠以現(xiàn)金或其他金融工具凈額結(jié)算，或通過交換金融工具結(jié)算的買入或賣出非金融項目的合同，適用本準(zhǔn)則。

12.B本題考核經(jīng)濟法的淵源。行政法規(guī)的名稱一般為“條例”，也可以稱“規(guī)定”、“辦法”等。本題A選項和D選項屬于經(jīng)濟法淵源中的法律，C選項屬于地方性法規(guī)。

13.B用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的。

14.C等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積"金額一100×(1—10％)×100×30--270000(元)。所以記入“資本公積——股本溢價"科目的金額=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：銀行存款45000資本公積——其他資本公積270000貸：股本9000資本公積——股本溢價306000

15.D成本模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時，是對應(yīng)科目對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的，不會產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損益。

16.C待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。A公司應(yīng)根據(jù)損失200萬元與違約金100萬元二者較低者，編制會計分錄：

借：營業(yè)外支出100

貸：預(yù)計負(fù)債100

17.C該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因為處置時將持有期間的公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤總額。

18.D本題分錄為：

借：固定資產(chǎn)2000

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200

公允價值變動損益100

貸：投資性房地產(chǎn)——成本2300

19.AA公司的分錄是：

借：原材料600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）102

貸：股本200

資本公積——股本溢價502

該材料的入賬價值為600萬元。

【該題針對“投資者投入存貨成本的計量”知識點進(jìn)行考核】

20.C【解析】選項C，預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備，并計入資產(chǎn)減值損失。

21.AD對該股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備影響長期股權(quán)投資的賬面價值，但是不影響長期股權(quán)投資的賬面余額；被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，在成本法下投資企業(yè)不作會計處理。

22.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.BCD滿足下列條件的金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；

（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理；

（3）屬于衍生工具。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

24.ACD選項AC說法正確，政府補助為貨幣性資產(chǎn)的通常按照實際收到的金額計量；為非貨幣性資產(chǎn)的按照其公允價值確認(rèn)和計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量；

選項B說法錯誤，遞延收益自相關(guān)長期資產(chǎn)可供使用（而非取得政府補助）時起，至資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置時（孰早）止，按合理、系統(tǒng)的方法分期計入當(dāng)期損益；

選項D說法正確，取得用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的政府補助，但暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件的，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”，暫不確認(rèn)遞延收益。

綜上，本題應(yīng)選ACD.

25.AC選項B屬于以前期間的差錯，應(yīng)該追溯重述，不能采用未來適用法；選項D，長期股權(quán)投資增資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會計政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整。

26.ABD【答案】ABD

【解析】銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理，選項C不正確。

27.BC

28.ABD選項C錯誤，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，或有租金應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

29.ABC出借包裝物的攤銷成本計入銷售費用。

30.AC選項A說法正確，待執(zhí)行合同不屬于或有事項。但是，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項處理；

選項B說法錯誤，企業(yè)因虧損合同確定的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本計量，而非最高凈成本，本知識點曾經(jīng)作為判斷題在真題考察，予以關(guān)注；

選項C說法正確，選項D說法錯誤，虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，如果預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選AC。

虧損合同確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時，需要重點關(guān)注資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)，虧損合同的處理難度并不大，掌握好流程即可。

31.AB投資方的個別財務(wù)報表中，對于非同一控制下的控股合并，合并成本大于應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額是不做處理的。

32.AC甲公司會計分錄：借：長期股權(quán)投資300壞賬準(zhǔn)備120貸：應(yīng)收賬款400資產(chǎn)減值損失20丁公司會計分錄：借：應(yīng)付賬款400貸：實收資本100資本公積200營業(yè)外收入100

33.ABC或有事項確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時滿足兩個條件（1）相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為負(fù)債，（2）從第三方或他方得到補償基本確定。所以，選項D不正確（即必須標(biāo)明已經(jīng)因或有事項確認(rèn)了負(fù)債，且確認(rèn)資產(chǎn)的金額要以負(fù)債金額為限）。

34.ABD本題考核有限責(zé)任公司股東會的表決。更換公司董事屬于公司股東會的一般決議，并不是法律規(guī)定的特別決議事項。

35.CD選項A不需要，期末盈余公積＝期初盈余公積＋本期計提的按當(dāng)期平均匯率折算后的盈余公積；

選項B不需要，資本公積采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項C需要，短期借款屬于負(fù)債，應(yīng)按照期末當(dāng)日的即期匯率折算；

選項D需要，交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，按照期末當(dāng)日的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

外幣報表折算：

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

利潤表的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項目列示。

36.BD成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認(rèn)投資收益，也可能沖減投資成本，屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益。

37.BCD選項A不應(yīng)確認(rèn)，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅；

選項B應(yīng)確認(rèn)，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值（公允價值）＞計稅基礎(chǔ)（取得成本），產(chǎn)生暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；

選項C應(yīng)確認(rèn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價值（公允價值）＜計稅基礎(chǔ)（稅法初始確認(rèn)金額-稅法規(guī)定累計折舊），產(chǎn)生暫時性差異；，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項D應(yīng)確認(rèn)，預(yù)計負(fù)債的賬面價值＞計稅基礎(chǔ)0，產(chǎn)生暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅”的選項。

38.BCD

39.AB

40.ABCD會計主體是指會計信息所反映的特定單位。本題所有選項均可作為會計主體。

41.N不屬于本章所講的非貨幣性資產(chǎn)交換范圍的主要有：

①以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給股東；

②政府無償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)；

③在企業(yè)合并、債務(wù)重組中取得的非貨幣性資產(chǎn)；

④企業(yè)以發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產(chǎn)；

⑤企業(yè)以商業(yè)匯票購買固定資產(chǎn)。

因此，本題表述錯誤。

42.N支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅，應(yīng)計人委托加工物資成本。

43.N投資方與聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)發(fā)生未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，若屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不予抵銷。

44.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.Y

46.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益，實際收到的處置收入計入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本。

47.N【解析】或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時義務(wù)。

48.N將某項投資劃分為貸款和應(yīng)收款項時，可以不考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風(fēng)險。

因此，本題表述錯誤。

49.Y【答案】√

50.1

51.Y會計期末，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，引起其所有者權(quán)益總額相應(yīng)的發(fā)生變化，因此投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時計人“投資收益”賬戶。

52.Y

53.N外幣報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

54.N在以舊換新銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

55.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

56.Y

57.N企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)屬于非日?；顒?，取得的收益應(yīng)計入營業(yè)外收入。

58.N實際利率法下每期確認(rèn)的利息費用=應(yīng)付債券期初攤余成本×實際利率。企業(yè)發(fā)行債券實際收到的款項大于債券票面價值的差額，若采用實際利率法進(jìn)行攤銷，應(yīng)付債券期初攤余成本會逐期減少，因而各期確認(rèn)的實際利息費用會逐期減少。

59.N無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

60.N事業(yè)單位購入的構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)將其價值包含在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)核算。

61.(1)資料(1)中處理不正確的交易或事項有：①、②、③、④、⑤。(2)事項①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整10[(500-400)×10%]貸：預(yù)計負(fù)債10借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：以前年度損益調(diào)整2.5事項②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整2000貸：預(yù)收賬款2000借：庫存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整1600借：遞延所得稅負(fù)債100[(2000-1600)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整100事項③調(diào)整分錄：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：以前年度損益調(diào)整40借：以前年度損益調(diào)整10(40×25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn)10事項④調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)50[(950-5000×15%)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整50事項⑤凋整分錄：借：無形資產(chǎn)1200貸：在建工程1188累計攤銷12土地使用權(quán)2009年應(yīng)攤銷金額=1200÷50×9/12=18(萬元)。借：以前年度損益調(diào)整6(18-12)貸：累計攤銷6借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1.5貸：以前年度損益調(diào)整1.5(3)資料(2)中屬于調(diào)整事項的有：①、②。(4)事項①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：應(yīng)收賬款234借：庫存商品160貸：以前年度損益調(diào)整160借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅10[(200-160)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整10事項②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整100(300-200)貸：壞賬準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整25合并編制涉及“利潤分配—未分配利潤”和“盈余公積—法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄：借：利潤分配—未分配利潤337貸：以前年度損益調(diào)整337借：盈余公積—法定盈余公積33.7貸：利潤分配—未分配利潤33.7注：以前年度損益調(diào)整=-10+2.5-2000+1600+100+40-10+50-6+1.5-200+160+10-100+25=-337(借方余額)。62.(1)甲公司取得乙公司債券時應(yīng)該將其劃分為持有至到期投資，因為“管理層擬持有該債券至到期”。甲公司取得乙公司債券時的賬務(wù)處理是：

借：持有至到期投資——成本5000

貸：銀行存款4795

持有至到期投資——利息調(diào)整205

(2)甲公司2013年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益=4795X7％=335．65(萬元)。

相關(guān)的會計分錄應(yīng)該是：

借：應(yīng)收利息300(5000×6％)

持有至到期投資——利息調(diào)整35．65

貸：投資收益335．65(4795×7％)

借：銀行存款300

貸：應(yīng)收利息300

(3)2013年12月31日，持有至到期投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=200×(P／A，7％，4)+5000×(P／S，7％，4)=200×3．3872+5000×0．7629=4491．94(萬元)，其賬面價值為4830．65(4795+35．65)萬元。因其賬面價值大于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，所以該項金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=4830．65－4491．94=338．71(萬元)。相關(guān)的會計分錄是：

借：資產(chǎn)減值損失338．71

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備338．71

(4)甲公司取得丙公司股票時應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，因為持有丙公司限售股權(quán)且對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

2013年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動400(12×100－800)

貸：資本公積——其他資本公積400

(5)甲公司取得丁公司股票時應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)，因為“管理層擬隨時出售丁公司股票”。

甲公司2013年度因持有丁公司股票應(yīng)確認(rèn)的損益=4.2×200-(920-200÷10×0．6)=-68(萬元)。

(6)甲公司將持有的戊公司股票進(jìn)行重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理是不正確的，因為交易性金融資產(chǎn)不能與其他金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本2400

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動308

盈余公積30．8

利潤分配——未分配利潤277．2

貸：可供出售金融資產(chǎn)2408

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

資本公積——其他資本公積308

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動l