2022-2023年遼寧省遼陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2022-2023年遼寧省遼陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列費用中，一般不應(yīng)當包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費

C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關(guān)稅

D.庫存商品驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

2.甲公司擁有乙公司股份的30%，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。2010年年末該項長期股權(quán)投資的賬面余額為2000萬元（其中成本1200萬元，損益調(diào)整600萬元，其他權(quán)益變動200萬元）。2011年度由于市場情況發(fā)生變化，乙公司發(fā)生經(jīng)營虧損4000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。甲公司預計如果乙公司不改變經(jīng)營策略，乙公司將面臨破產(chǎn)。甲公司在2011年年末對該項長期股權(quán)投資進行了減值測試，經(jīng)測試表明，該項長期股權(quán)投資的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為450萬元。不考慮其他因素，則甲公司2011年年末該項長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準備金額是（）萬元。

A.1500B.300C.1550D.350

3.

第

2

題

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當子發(fā)生時計入當期損益

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，可能確認為無形資產(chǎn)，也可能確認為費用

4.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費用，提取標準為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺安全防護設(shè)備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

5.A公司為建造廠房于2019年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3%，2019年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始，預計工程建造期為2年。該工程因發(fā)生施工安全事故在2019年8月1日至11月30日中斷施工，2019年12月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2019年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.40B.90C.120D.30

6.

第

19

題

某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，于2009年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4．2%，2009年4月1日該廠房開始建設(shè)，l2月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。

7.

第

10

題

“應(yīng)收賬款”總賬科目余額12000萬元．其明細賬借方余額合計18000萬元．貸方明細賬余額合計6000萬元；“預收賬款”總賬科目余額15000萬元，其明細賬貸方余額合計27000萬元，借方明細賬余額合計12000元。與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準備”科目貸方余額為5000萬元。資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目填列金額為（）萬元。

A.12000B.27000C.24000D.25000

8.2011年2月5日，甲公司將其一項專利權(quán)出售給丙公司，售價為3800萬元。出售時該項專利權(quán)的原價為6400萬元，已累計提取攤銷2800萬元，計提減值準備1400萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得價款所適用的營業(yè)稅稅率為5%。則甲公司因該項無形資產(chǎn)應(yīng)確認的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。

A.1600B.1520C.1480D.1410

9.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

10.關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的是()。

A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，要確認其后續(xù)公允價值變動

D．無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量

11.

第

7

題

下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是（）。

A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤

B.少數(shù)股東對子公司增加權(quán)益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

12.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買非同一控制下的A公司80％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等中介費用共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

13.2015年1月1日，甲公司發(fā)行5年期一次還本、分次付息的可轉(zhuǎn)換公司債券400萬元。票面年利率為6％，利息按年支付，發(fā)行價格為400萬元，另發(fā)行交易費用20萬元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。經(jīng)計算，該項可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值為360萬元。不考慮其他因素，2015年1月1日，甲公司因該項債券記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.58B.342C.40D.38

14.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的是()。

A.附或有條件的情況下，債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和未來應(yīng)付利息之和的差額確認債務(wù)重組利得

B.不附或有條件的情況下，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入

C.對于或有應(yīng)收金額，債權(quán)人在重組時不應(yīng)將其計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入資本公積

D.對于或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)在重組時將其計入重組后債權(quán)的入賬價值

15.承租人融資租人的資產(chǎn)以公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）。

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產(chǎn)的無風險利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

16.下列各項中關(guān)于會計分期這一會計基本假設(shè)的說法，正確的是（）

A.界定了提供會計信息的空間范圍

B.為會計核算提供了必要的手段

C.企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提

D.為分期結(jié)算賬目奠定了理論基礎(chǔ)

17.

第

13

題

甲有限責任公司擬公開發(fā)行公司債券，下列有關(guān)該公司資產(chǎn)額的表述中，符合《證券法》規(guī)定公開發(fā)行公司債券條件的是（）。

18.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購人乙公司3%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元，假定甲公司對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，且該投資不存在活躍的交易市場，公允價值無法取得。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為110000萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)．負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤60000萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。

A．165

B．180

C．0

D．465

19.

第

8

題

丁公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17%。2008年4月1日，丁公司與丙公司簽訂協(xié)議，向丙公司銷售一批商品，商品的實際成本為900萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價為1100萬元，增值稅額為187萬元。協(xié)議規(guī)定，丁公司應(yīng)在9月30日將所售商品購回，回購價為1200萬元（不含增值稅），并開具增值稅專用發(fā)票。若不考慮其他相關(guān)稅費，則丁公司回購該批商品時的入賬價值為（）萬元。

A.900B.1000C.1100D.1200

20.

第

11

題

甲公司是一般納稅人企業(yè)，使用的增值稅稅率為17％，捐贈給乙公司10臺自產(chǎn)的機器設(shè)備，單位成本為4萬，當時的市場售價為5萬，由于此次捐贈行為，企業(yè)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.46.8B.48.5C.40D.50

二、多選題(20題)21.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當采用直線法攤銷

22.下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（）．

A.預計總成本超過總收入的部分，應(yīng)提取損失準備，并計入當期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應(yīng)計入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，發(fā)生時即計入合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構(gòu)成合同成本

23.應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無法計算

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.經(jīng)濟環(huán)境改變引起累積影響數(shù)無法確定

24.下列有關(guān)存貨會計處理的表述中,正確的有（）

A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，無需將相關(guān)存貨跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

B.存貨盤盈計入營業(yè)外收入

C.小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅計入相關(guān)原材料的成本

D.增值稅一般納稅人購進存貨支付的運輸費，按取得的運輸增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費金額計入存貨成本，按其運輸費計算的進項稅額不計入存貨成本

25.在權(quán)益工具公允價值無法可靠確定時，企業(yè)以內(nèi)在價值計量該權(quán)益工具應(yīng)當遵循的要求有()。

A.結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認的服務(wù)金額

B.結(jié)算時支付的款項應(yīng)當作為回購該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益

C.結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入當期損益

D.結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入資本公積

26.我國在《外幣折算》準則中，對外幣會計報表的折算方法作出了規(guī)定。下列說法中，正確的有()。A.A.所有資產(chǎn)、負債類項目均按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣

B.所有者權(quán)益類項目均按照發(fā)生時的市場匯率折算為母公司的記賬本位幣

C.折算后資產(chǎn)類項目與負債類項目和所有者權(quán)益類項目合計數(shù)的差額，作為外幣會計報表折算差額，在“未分配利潤”項目下單列項目反映

D.資產(chǎn)負債表的年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負債表有關(guān)項目金額列示

27.下列有關(guān)售后回購會計處理的表述中，錯誤的有（）

A.售后回購在任何情況下都不確認收入

B.以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認收入

C.在售后回購方式下，銷售方應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，以確定是否確認銷售商品收入

D.不論是否有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，都應(yīng)將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用

28.下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

29.政府補助采用總額法進行會計處理．下列關(guān)于該方法的說法正確的是（）．

A.確認政府補助時，將其作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實、完整地反映政府補助的相關(guān)信息

D.總額法將政府補助全額確認為收益

30.以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有()。

A．投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量

B．滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出應(yīng)當計入在建工程

C．采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷

D．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值與原賬面價值之間的差額全部計入當期損益

31.

32.根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，下列各項中，會計處理正確的有()。

A.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策

B.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用法處理

C.企業(yè)對會計估計變更應(yīng)當采用未來適用法處理

D.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法

33.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的說法中，正確的有（）。

A.不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷

B.取得的租金收入計入投資收益

C.資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)按當日的公允價值計量

D.資產(chǎn)負債表日，確認的公允價值變動金額應(yīng)當計入資本公積

34.下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

35.

第

35

題

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，股份有限公司發(fā)行的公司債券上市交易后，公司發(fā)生的下列情形中，證券交易所可以決定終止公司債券上市交易的有（）。

36.甲公司于20×3年1月2日取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，甲、乙公?0×3年發(fā)生的下列交易或事項中會對申公司20×3年個別財務(wù)報表中確認對乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有（）。

A.乙公司將可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額1500萬元計人了其他綜合收益

B.甲公司將成本為50萬元的產(chǎn)品以80萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)

C.投資時甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額

D.乙公司將賬面價值200萬元的專利權(quán)作價360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)

37.對于因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預計負債，下列表述中正確的有（）。

A.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預計負債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將該項預計負債的余額沖銷，不留余額

B.如果發(fā)現(xiàn)保證費用的實際發(fā)生額與預計數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預計金額進行調(diào)整

C.保修期結(jié)束或確認預計負債的產(chǎn)品不再生產(chǎn)了，應(yīng)將相關(guān)預計負債余額轉(zhuǎn)入其他產(chǎn)品對應(yīng)的預計負債項下，不需要沖銷

D.已對其確認預計負債的產(chǎn)品，如不再生產(chǎn)了，應(yīng)在相應(yīng)產(chǎn)品的質(zhì)量保證期滿后，將相關(guān)預計負債余額沖銷

38.列各項中，影響持有至到期投資期末攤余成本計算的有（）。A.A.確認的減值準備

B.分期收回的本金

C.利息調(diào)整的累計攤銷額

D.對到期一次付息債券確認的票面利息

39.下列關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)的折舊的會計表述中正確的有()。

A.融資租入固定資產(chǎn)的折舊政策與自有固定資產(chǎn)一致

B.應(yīng)按租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限孰低原則確定折舊年限

C.如果能夠合理確定租賃期結(jié)束時會取得資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)按資產(chǎn)使用壽命計提折舊

D.如果無法合理確定租賃期結(jié)束時資產(chǎn)所有權(quán)能夠取得，則應(yīng)按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計提折舊

40.第

23

題

企業(yè)所發(fā)生的下列稅費中，應(yīng)計人“營業(yè)稅金及附加”科日的有（）。

A.企業(yè)出售小動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

B.食業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅

C.企業(yè)出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

D.食業(yè)出售商品房成交的營業(yè)稅

三、判斷題(20題)41.

第

29

題

購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當停止資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入資本公積。（）

A.是B.否

42.采用公允價值模式計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和其賬面價值的差額計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

43.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯誤

44.

第

39

題

如果某項無形資產(chǎn)的預計使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（）

A.是B.否

45.企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)當對此資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊或攤銷（）

A.是B.否

46.

第

35

題

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。（）

A.是B.否

47.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，允許轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

48.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化。（）

A.是B.否

49.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（）

A.是B.否

50.

第

28

題

企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢測，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當確認減值損失，計提相應(yīng)的減值準備。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

第

35

題

若固定資產(chǎn)預計棄置費用為1100萬元，則應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)價值，借“固定資產(chǎn)”1100萬元，貸記“預計負債”1100萬元。（）

A.是B.否

53.企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當改變其攤銷期限，并按照會計政策變更進行處理。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日應(yīng)按授予日的公允價值計量，確認成本費用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。()

A.是B.否

56.合并財務(wù)報表，是指反映母公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。（）

A.是B.否

57.以舊換新銷售的，銷售的商品應(yīng)當將新商品的售價扣除舊商品收購價格后的金額確認收入。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.對于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負債表日其公允價值低于成本說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準備。()

A.是B.否

60.辭退福利，應(yīng)全部直接計入企業(yè)管理費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元，計人當期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

63.A公司為經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型進行了一系列投資和資本運作。各個公司所得稅稅率均為25％。在合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)A公司于2013年1月1日以2500萬元購入B公司30％股權(quán)，取得該項股權(quán)后，A公司在B公司董事會中派有l(wèi)名成員，能夠參與B公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資之日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，2013年1月1日投資時，B公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產(chǎn)原取得成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2013年1月1日已使用2年，投資當日公允價值為1600萬元，尚可使用年限為8年，折舊方法及預計凈殘值不變。2013年，B公司實現(xiàn)凈利潤900萬元。此外2013年11月，B公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨核算，至2013年年末尚未出售。(2)2013年7月1日，A公司以銀行存款6000萬元取得D公司持有的C公司80％的股權(quán)。A公司和C公司、D公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資時C公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為l600萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為300萬元。2013年7月1日，C公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值700萬元，采用直線法計提折舊，預計尚可使用年限為10年。購買日，C公司資產(chǎn)和負債的公允價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的條件。2013年7月至12月，C公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，2013年8月10。日，C公司分配現(xiàn)金股利600萬元。此外，2013年11月，A公司將其賬面價值為600萬元的固定資產(chǎn)以900萬元的價格出售給C公司，C公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。要求：(1)判斷A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。編制2013年A公司對B公司的長期股權(quán)投資的會計分錄，并計算2013年年末對B公司的長期股權(quán)投資賬面價值；(2)①判斷A公司對C公司合并所屬類型，簡要說明理由，編制2013年7月1日取得投資時的會計分錄，并計算購買日合并商譽；②編制2013年12月31日相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；③編制與聯(lián)營企業(yè)的逆流交易在合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.甲公司有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元取得B公司10％的股權(quán)，對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價值不能可靠計量，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。取得投資當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2400萬元。

(2)2010年4月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。

(3)2010年5月10日，B公司實際發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。

(4)2010年度B公司實現(xiàn)凈利潤650萬元，無其他權(quán)益變動。

(5)2011年1月1日，甲公司又以－項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))、－批庫存商品作為對價取得B公司20％的股權(quán)。該項固定資產(chǎn)原值為500萬元，累計折舊100萬元，尚未計提固定資產(chǎn)減值準備，公允價值為500萬元；該批庫存商品的賬面價值為500萬元，已計提存貨跌價準備為50萬元，市場銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％。

當日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。追加投資時B公司的－項固定資產(chǎn)公允價值為200萬元，賬面價值為300萬元，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照直線法計提折舊。－項無形資產(chǎn)公允價值為50萬元，賬面價值為100萬元，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照直線法攤銷。B公司其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。

(6)2011年6月5日，B公司出售商品－批給甲公司，商品成本為400萬元，售價為600萬元，甲公司購入的商品作為存貨。至2011年末，甲公司已將從B公司購入商品的50％出售給外部獨立的第三方。

(7)2011年度，B公司實現(xiàn)凈利潤250萬元，提取盈余公積25萬元。

(8)2012年度，B公司發(fā)生虧損5466．67萬元，2012年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬元。假定甲公司賬上有應(yīng)收B公司的長期應(yīng)收款60萬元且B公司無任何清償計劃。2012年末，甲公司從B公司購入的商品仍未實現(xiàn)對外銷售。

(9)2013年B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當年實現(xiàn)凈利潤520萬元。2013年末甲公司從B公司購入的商品剩余部分全部實現(xiàn)對外銷售。

假定不考慮所得稅和其他事項，盈余公積計提比例為10％。

要求：

(1)分別指出甲公司2010年度和2011年度對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法；

(2)編制甲公司2010年股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；

(3)試簡述甲公司2011年追加投資時應(yīng)做的相關(guān)賬務(wù)處理；

(4)編制甲公司2叭1年末確認投資收益的賬務(wù)處理；

(5)編制甲公司2012年關(guān)于長期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；

(6)編制甲公司2013年長期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理。

(金額單位以萬元表示)65.宏圖公司(有限責任公司)2016年度至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)2016年度①1月1日，自關(guān)聯(lián)方甲公司處取得A公司15%的股權(quán)，宏圖公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付購買價款2000萬元，支付相關(guān)稅費50萬元，款項已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。②6月30日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。③8月1日，宏圖公司又以銀行存款3000萬元購入A公司20%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司施加重大影響。當日A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元(與公允價值相等)，原15%股權(quán)的公允價值為2250萬元。④8月至12月，A公司實現(xiàn)凈利潤3500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利2000萬元。(2)2017年度①2月3日，宏圖公司收到A公司分派的

現(xiàn)金股利存入銀行。②6月30日，A公司可供出售金融資產(chǎn)公

允價值下降了200萬元。③A公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元。(3)2018年度1月1日，宏圖公司以一棟辦公樓作為對價自其母公司處取得A公司35%的股權(quán)，從而能夠?qū)公司實施控制。辦公樓的原值為5000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準備，公允價值為6000萬元(不考慮增值稅)。當日A公司個別報表中可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為23300萬元(與公允價值相等)。在集團合并財務(wù)報表中歸屬于A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元(無商譽)。其他資料：宏圖公司與A公司的會計政策

和會計期間一致，不考慮增值稅等其他

因素。要求：(1)編制2016年與股權(quán)投資相關(guān)會計分錄。(2)計算宏圖公司2016年度因持有該股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益。(3)編制2017年與股權(quán)投資相關(guān)會計分錄。(4)計算宏圖公司進一步取得股權(quán)應(yīng)確認的資本公積。(5)編制2018年與股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。(答案中涉及“長期股權(quán)投資”科目，必須寫出相應(yīng)的明細科目及專欄名稱)【延伸】如果本題背景為非同一控制下企業(yè)合并，其他條件不變，編制2018年的會計分錄。

參考答案

1.D庫存商品驗收入庫后的倉儲費用一般應(yīng)計入當期管理費用。

2.B2011年度，甲公司應(yīng)分擔的虧損=4000×30%=1200（萬元），分攤后長期股權(quán)投資的賬面余額=2000-1200=800（萬元），可收回金額為500萬元，因此應(yīng)計提的減值準備金額=800-500=300（萬元）。

3.C企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的確認為無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的確認為費用。

4.B2×10年3月31日甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

5.D由于工程于2019年8月1日至11月30日發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個月，應(yīng)暫停資本化，2019年資本化期間為2個月（7月和12月）；2019年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30（萬元）。

6.D本題考核的是企業(yè)利息資本化的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4．2％÷l2×3=31．5(萬元)。

7.D18000+12000—5000＝25000(萬元)?！皯?yīng)收賬款”項目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預收賬款，，科目所屬明細科目借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

8.D甲公司處置該項無形資產(chǎn)應(yīng)確認的損益=3800×（1-5%）-（6400-2800-1400）=1410（萬元）。

9.A

10.A【答案】A

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。

11.D選項ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

12.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本，發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金應(yīng)沖減股本溢價，并不計入合并成本。非同一控制下的企業(yè)合并中，支付的評估費和審計費計入管理費用。甲公司取得長期股權(quán)投資的會計分錄為：借：長期股權(quán)投資8000管理費用100貸：股本2000資本公積——股本溢價5950(6000－50)銀行存款150(50＋100)

13.D【解析】該債券權(quán)益成分的公允價值=400-360=40(萬元)。該債券權(quán)益成分應(yīng)分攤的發(fā)行費用=20×(400－360)÷400=2(萬元)，記人“資本公積——其他資本公積”科目的金額=40-2=38(萬元)。

發(fā)行時。

借：銀行存款4000000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整400000

貸：應(yīng)付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積400000

同時，支付發(fā)行費用。

借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整l80000

資本公積——其他資本公積20000

貸：銀行存款200000

合并以上兩筆分錄，即為：

借：銀行存款3800000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整580000

貸：應(yīng)付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積380000

14.B解析：本題考核債務(wù)重組的會計處理。選項A，債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預計負債金額之和的差額確認債務(wù)重組利得；選項C、D，對于或有應(yīng)收金額，債權(quán)人在重組時不應(yīng)將其計入重組后債權(quán)的入賬價值，而是在實際收到時計入當期損稀。

15.D以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值，應(yīng)當重新計算分攤率，該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率。

16.D會計基本假設(shè)有四個，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。

選項A說法錯誤，會計主體假設(shè)界定了提供會計信息的空間范圍；

選項B說法錯誤，貨幣計量假設(shè)為會計核算提供了必要的手段；

選項C說法錯誤，在持續(xù)經(jīng)營前提下，會計確認、計量和報告應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提；

選項D說法正確，會計分期為分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告奠定了理論基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選D。

會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。

17.D本題考核有限責任公司發(fā)行公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司公開發(fā)行公司債券，其凈資產(chǎn)不得低于6000萬元。

18.C【答案】C

【解析】該初始投資成本的調(diào)整僅適用于對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資，對子公司投資采用成本法核算，取得時不需要對初始投資成本進行調(diào)整；成本法下，被投資單位不宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理。

19.A若不考慮其他相關(guān)稅費，回購商品的入賬價值為該商品的賬面實際成本。

20.B會計處理為：

借：營業(yè)外支出48.5

貸：庫存商品40（成本）

應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5[50×17％（售價×稅率）]

【該題針對“捐贈存貨的計量”知識點進行考核】

21.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，選項B錯誤。

22.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.ABCD如果會計政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會計政策，還是因為經(jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會計政策，都可采用未來適用法進行會計處理。

24.CD選項A表述錯誤，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，需要同時將銷售部分應(yīng)負擔的存貨跌價準備金額結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本；

選項B表述錯誤，存貨盤盈批準前，借記“原材料”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”，批準后，借記“待處理財產(chǎn)損益”，貸記“管理費用”；

選項C表述正確，需要注意的是，小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅不得抵扣，計入原材料的成本，注意與一般納稅人區(qū)分。

選項D表述正確，對于增值稅一般納稅人購進存貨支付的運輸費，按取得的運輸增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費金額計入存貨成本，按其運輸費與增值稅稅率11%計算的進項稅額可以抵扣。

綜上，本題應(yīng)選CD。

25.ABC【答案】ABC

【解析】結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入當期損益，選項D錯誤。

26.ACD解析：選項B錯，應(yīng)除“未分配利潤”項目外。

27.AD選項A表述錯誤，有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；

選項BC表述正確；

選項D表述錯誤，有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。不滿足收入確認條件的，回購價格大于原售價的差額，在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“錯誤”的選項。

28.ABCD

29.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.AC【答案】AC

【解析】滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，通過“投資性房地產(chǎn)——在建工程”核算；不同于固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出的核算；自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。

31.ACD

32.ABCD選項D，表示可以追溯幾期便追溯調(diào)整幾期，如果一期都無法追溯調(diào)整，則采用未來適用法。

33.AC選項B，由于投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營性活動（而非投資性活動）取得的租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，而不能計入投資收益;選項D，資產(chǎn)負債表日確認的公允價值變動金額應(yīng)當計入公允價值變動損益。

34.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。所以，B項投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項修購基金、C項職工福利基金屬于專用基金、D項固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

35.ABC本題考核公司債券的終止上市。根據(jù)規(guī)定，公司情況發(fā)生重大變化不符合公司債券上市條件，在限期內(nèi)未能消除的，由證券交易所決定終止上市交易。

36.BD選項A，當被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應(yīng)當按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認其他綜合收益；選項C，權(quán)益法下投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額應(yīng)確認為營業(yè)外收入。

37.ABD

38.ABCD持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值（攤余成本），所以都應(yīng)選擇。

39.ACD企業(yè)如果能夠合理確定租賃期結(jié)束時會取得資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)按資產(chǎn)使用壽命計提折舊，如果無法合理確定租賃期結(jié)束時資產(chǎn)所有權(quán)能夠取得，則應(yīng)按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計提折舊，選項B錯誤。

40.CD企業(yè)出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目，故A項不對；企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計人“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”，故B項也不對。

41.N應(yīng)當計入當期損益。

42.N采用公允價值模式計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其差額應(yīng)該計入到資產(chǎn)處置損益。

因此，本題表述錯誤。

43.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產(chǎn)生匯兌損益。

44.Y

45.Y以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)再開發(fā)期間的折舊或攤銷與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定一樣，再開發(fā)期間暫停計提折舊或攤銷。

46.N轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益(公允價值變動損益)；轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計入所有者權(quán)益。

47.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

48.N【解析】購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。

49.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認銷售商品收入。

50.N企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)(含單項金融資產(chǎn)或一組金融資產(chǎn))的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當確認減值損失，計提減值準備。

51.Y

52.N企業(yè)應(yīng)當按照棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本。

53.N無形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會計估計變更，應(yīng)按照會計估計變更進行處理。

54.Y

55.N以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)按每個資產(chǎn)負債表日負債的公允價值重新計量，確認成本費用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。

56.N合并財務(wù)報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團的整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。

57.N以舊換新銷售是指銷售方在銷售商品的同時回收與所售商品相同的舊商品。以舊換新銷售的，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

因此，本題表述錯誤。

58.N

59.N對于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負債表日其公允價值低于成本本身不足以說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，可供出售金融資產(chǎn)只有在發(fā)生嚴重或非暫時性下跌時，才需計提減值準備。

60.Y借：管理費用，貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

61.

62.（1）①應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500（萬元）應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)=5000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5000-4500=500（萬元）②預計負債賬面價值=400萬元預計負債計稅基礎(chǔ)=400-400=0預計負債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4200萬元計稅基礎(chǔ)=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0【思路點撥】對于國債利息收入屬于免稅收入，說明計算應(yīng)納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。④存貨賬面價值=2600-400=2200（萬元）存貨計稅基礎(chǔ)=2600萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值=4100萬元交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=2000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=4100-2000=2100（萬元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬元）④遞延所得稅負債：2100×25％=525（萬元）⑤所得稅費用：1250+525-325=1450（萬元）（3）分錄：借：所得稅費用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅負債525

63.(1)采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資。理由：A公司在B公司董事會中派有l(wèi)名成員，說明能夠參與B公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策，即A公司對B公司具有重大影響，因此應(yīng)采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資。①2013年1月1日對B公司投資：借：長期股權(quán)投資——B公司——投資成本2500貸：銀行存款2500初始投資成本2500萬元小于應(yīng)享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2700萬元(9000×30％)，需要調(diào)整初始投資成本。借：長期股權(quán)投資——B公司——投資成本200貸：營業(yè)外收入200②調(diào)整后B公司凈利潤=900--(1600／8—1000／10)一(900--600)=500(萬元)借：長期股權(quán)投資——B公司一一損益調(diào)整150貸：投資收益150(500×30％)③2013年年末對B公司的長期股權(quán)投資賬面價值=2500+200+150=2850(萬元)(2)①屬于非同一控制下企業(yè)合并，因A公司與C公司、D公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。借：長期股權(quán)投資——C公司6000貸：銀行存款60002013年7月1，日的合并商譽=6000--(6000+100×75％)×80％=1140(萬元)②編制2013年12月31日相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：資本公積25貸：遞延所得稅負債25借：管理費用5(100／10／2)貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5借：遞延所得稅負債1．25(5×250．4)貸：所得稅費用1．25借：一營業(yè)外收入300貸：固定資產(chǎn)——原價300借：固定資產(chǎn)——累計折舊2．5(300／10×1／12)貸：管理費用2．5借：遞延所得稅資產(chǎn)74．38[(3002．5)×25％]貸：所得稅費用74．38C公司調(diào)整后的凈利潤=1000—5+1．25=996．25(萬元)按照權(quán)益法調(diào)整A公司財務(wù)報表項目。本例中，應(yīng)當調(diào)整A公司2013年投資C公司取得的投資收益797萬元(996．25×80％)，已確認取得的C公司已宣告分派的現(xiàn)金股利480萬元(600×80％)。在合并財務(wù)報表工作底稿中的調(diào)整分錄如下：借：長期股權(quán)投資797投資收益480貸：投資收益797長期股權(quán)投資480調(diào)整后的長期股權(quán)投資=6000+797—480=6317(萬元)借：一股本4000資本公積l675(1600+100一25)盈余公積200(100+100)未分配利潤596．25(300+996．25—100--600)商譽1140貸：長期股權(quán)投資6317少數(shù)股東權(quán)益1294．25(6471．25×20％)借：投資收益797(996．25×80％)少數(shù)股東損益l99．25未分配利潤——年初300貸：提取盈余公積100對所有者(或股東)的分配600未分配利潤——年末596．25③編制聯(lián)營企業(yè)的逆流交易在合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄。借：長期股權(quán)投資90[(900600)×30％)]貸：存貨9064.(1)甲公司在2010年對B公司的長期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算，2011年應(yīng)該采用權(quán)益法核算。(2)借：長期股權(quán)投資－－B公司240貸：銀行存款240借：應(yīng)收股利5貸：投資收益5借：銀行存款5貸：應(yīng)收股利5(3)①對于新取得的股權(quán)，其成本為1202萬元(500＋600＋600×17％)，計入“長期股權(quán)投資－－成本”；將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，按固定資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，確認固定資產(chǎn)處置損益100萬元，計入營業(yè)外收