號文與《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》對照表

59號文與《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》對照表勸條目說明鞏59號文砌《管理辦法姨》崇企業(yè)重組概摸念童企業(yè)重組緣，是指企業(yè)倦在日常經(jīng)營鞭活動以外發(fā)縣生的法律結(jié)席構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)雞構(gòu)重大改變酷的交易，包蒼括企業(yè)法律憤形式改變、渾債務(wù)重組、義股權(quán)收購、設(shè)資產(chǎn)收購、好合并、分立蹈等。健企業(yè)法律形嗎式改變概念混是指企業(yè)注小冊名稱、住押所以及企業(yè)壘組織形式等語的簡單改變遼，但符合本票通知規(guī)定其植他重組的類錦型除外題債務(wù)重組概年念蝶是指在債務(wù)新人發(fā)生財(cái)務(wù)信困難的情況館下，債權(quán)人柄按照其與債梢務(wù)人達(dá)成的考書面協(xié)議或報(bào)者法院裁定開書，就其債疏務(wù)人的債務(wù)溉作出讓步的合事項(xiàng)。贏債務(wù)重組中羨當(dāng)事各方，戚指債務(wù)人及防債權(quán)人。長股權(quán)收購概破念悼是指一家企島業(yè)（以下稱掀為收購企業(yè)賞）購買另一千家企業(yè)（以暗下稱為被收旁購企業(yè)）的趙股權(quán)，以實(shí)曉現(xiàn)對被收購舌企業(yè)控制的掉交易。收購陶企業(yè)支付對侵價(jià)的形式包聚括股權(quán)支付啦、非股權(quán)支喬付或兩者的疊組合儉股權(quán)收購中塔當(dāng)事各方，坊指收購方、雅轉(zhuǎn)讓方及被是收購企業(yè)。供資產(chǎn)收購概遷念茅是指一家企利業(yè)（以下稱吵為受讓企業(yè)嚷）購買另一惰家企業(yè)（以遵下稱為轉(zhuǎn)讓夠企業(yè)）實(shí)質(zhì)趕經(jīng)營性資產(chǎn)笛的交易。受憐讓企業(yè)支付侮對價(jià)的形式猴包括股權(quán)支贏付、非股權(quán)扣支付或兩者視的組合。掏資產(chǎn)收購中金當(dāng)事各方，復(fù)指轉(zhuǎn)讓方、茅受讓方。于實(shí)質(zhì)經(jīng)營性沿資產(chǎn)卵，是指企業(yè)和用于從事生陰產(chǎn)經(jīng)營活動明、與蕉產(chǎn)生經(jīng)營收舞入直接相關(guān)條的資產(chǎn)，包市括經(jīng)營所用香各類資產(chǎn)、勤企業(yè)擁有的篩商業(yè)信息和帳技術(shù)、經(jīng)營閥活動產(chǎn)生的術(shù)應(yīng)收款項(xiàng)、畫投資資產(chǎn)等旨。藍(lán)合并概念胸是指一家或駱多家企業(yè)（綁以下稱為被譽(yù)合并企業(yè)）邀將其全部資檢產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)鍵讓給另一家倚現(xiàn)存或新設(shè)成企業(yè)（以下科稱為合并企支業(yè)），被合控并企業(yè)股東踢換取合并企片業(yè)的股權(quán)或曲非股權(quán)支付石，實(shí)現(xiàn)兩個脖或兩個以上州企業(yè)的依法浸合并。典合并中當(dāng)事耍各方，指合逝并企業(yè)、被眉合并企業(yè)及傻各方股東。侍分立概念速是指一家企曲業(yè)（以下稱茶為被分立企崇業(yè)）將部分?；蛉抠Y產(chǎn)迷分離轉(zhuǎn)讓給構(gòu)現(xiàn)存或新設(shè)宗的企業(yè)（以響下稱為分立卸企業(yè)），被瞞分立企業(yè)股騎東換取分立暮企業(yè)的股權(quán)嚼或非股權(quán)支參付，實(shí)現(xiàn)企械業(yè)的依法分固立。鑰分立中當(dāng)事真各方，指分拋立企業(yè)、被標(biāo)分立企業(yè)及源各方股東。駛股權(quán)支付概蓮念確股權(quán)支付，堂是指企業(yè)重物組中購買、偏換取資產(chǎn)的申一方支付的忍對價(jià)中，以跌本企業(yè)或其寄控股企業(yè)辣的股權(quán)、股散份作為支付外的形式；遼控股企業(yè)，黃是指由本企類業(yè)直接持有轉(zhuǎn)股份的企業(yè)米非股權(quán)支付痕概念雅是指以本企邪業(yè)的現(xiàn)金、勺銀行存款、桑應(yīng)收款項(xiàng)、艘本企業(yè)或其剪控股企業(yè)莊股權(quán)和股份魂以外的有價(jià)儲證券、存貨的、固定資產(chǎn)效、其他資產(chǎn)應(yīng)以及承擔(dān)債閘務(wù)等作為支樸付的形式。濫控股企業(yè)，籍是指由本企發(fā)業(yè)直接持有睛股份的企業(yè)童重組日的確軌定伍（一）債務(wù)倚重組，以債林務(wù)重組合同色或協(xié)議生效菜日為重組日媽。廚（二）股權(quán)漠收購，以轉(zhuǎn)俯讓協(xié)議生效頭且完成股權(quán)鍬變更手續(xù)日毛為重組日。賞（三）資產(chǎn)層收購，以轉(zhuǎn)失讓協(xié)議生效榮且完成資產(chǎn)中實(shí)際交割日盤為重組日。蘆（四）企業(yè)嶄合并，以合淺并企業(yè)取得碼被合并企業(yè)認(rèn)資產(chǎn)所有權(quán)逝并完成工商田登記變更日囑期為重組日得。型（五）企業(yè)戴分立，以分障立企業(yè)取得蹄被分立企業(yè)輩資產(chǎn)所有權(quán)煉并完成工商極登記變更日遭期為重組日境。夫重組業(yè)務(wù)完趟成年度的確聲定鮮按各當(dāng)事方渣適用的會計(jì)衰準(zhǔn)則確定，愛具體參照各淘當(dāng)事方經(jīng)審決計(jì)的年度財(cái)慶務(wù)報(bào)告。由紀(jì)于當(dāng)事方適傅用的會計(jì)準(zhǔn)椒則不同導(dǎo)致槍重組業(yè)務(wù)完頭成年度的判溝定有差異時腥，各當(dāng)事方巧應(yīng)協(xié)商一致吉，確定同一石個納稅年度魄作為重組業(yè)辜務(wù)完成年度孝。膀稅務(wù)處理原嫁則鳳企業(yè)重組的集稅務(wù)處理區(qū)篩分不同條件禮分別適用一仔般性稅務(wù)處睡理規(guī)定和特小殊性稅務(wù)處共理規(guī)定。熄同一重組業(yè)鬼務(wù)的當(dāng)事各喬方應(yīng)采取慶一致稅務(wù)處俊理原則搜，即統(tǒng)一按旺一般性或特概殊性稅務(wù)處己理。將一般性稅務(wù)狀處理規(guī)定頁一般性稅務(wù)撿處理管理揚(yáng)（由法人轉(zhuǎn)刷為非法人）奏企業(yè)由法人研轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人愿獨(dú)資企業(yè)、者合伙企業(yè)等文非法人組織嘗，或?qū)⒌怯洷弊缘剞D(zhuǎn)移鎮(zhèn)至中華人民尤共和國境外觀（包括港澳顆臺地區(qū)），浴應(yīng)視同企業(yè)憂進(jìn)行清算、對分配，股東子重新投資成飾立新企業(yè)。賠企業(yè)的全部暢資產(chǎn)以及股傷東投資的賞計(jì)稅基礎(chǔ)均秧應(yīng)以公允價(jià)拘值為基礎(chǔ)襯確定。潤構(gòu)是企業(yè)發(fā)生其找他法律形式檢簡單改變的漲，可直接變豐更稅務(wù)登記復(fù)，除另有規(guī)揭定外，有關(guān)故企業(yè)所得稅鄙納稅事項(xiàng)（除包括虧損結(jié)鑄轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)哪惠等權(quán)益和憐義務(wù)）由變架更后企業(yè)承聾繼，但因住場所發(fā)生變化翅而不符合稅寸收優(yōu)惠條件通的除外。愈應(yīng)按照《財(cái)踩政部貢、針國家稅務(wù)總厲局關(guān)于企業(yè)醉清算業(yè)務(wù)企持業(yè)所得稅處坦理若干問題疊的通知》（即財(cái)稅〔20更09〕60美號）規(guī)定進(jìn)批行清算。惰企業(yè)在頭報(bào)送《企業(yè)杠清算所得納埋稅申報(bào)表》雄時，應(yīng)附送滴以下資料：伯（一）悼企業(yè)改變法氏律形式的工閃商部門或其貼他政府部門皺的批準(zhǔn)文件恩；掃（二）揮企業(yè)全部資必產(chǎn)的計(jì)稅基易礎(chǔ)以及評估傲機(jī)構(gòu)出具的戶資產(chǎn)評估報(bào)面告；就（三）具企業(yè)債權(quán)、螞債務(wù)處理或研歸屬情況說辜明；湊（四）澆主管稅務(wù)機(jī)贊關(guān)要求提供麗的其他資料輝證明。錫一般性稅務(wù)修處理管理（燙企業(yè)債務(wù)重君組）兼1.以非貨費(fèi)幣資產(chǎn)清償污債務(wù)，應(yīng)當(dāng)居分解為轉(zhuǎn)讓象相關(guān)非貨幣天性資產(chǎn)、按盜非貨幣性資衰產(chǎn)公允價(jià)值議清償債務(wù)兩面項(xiàng)業(yè)務(wù)，確央認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)杜的所得或損勇失。胃2.發(fā)生債議權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的湖，應(yīng)當(dāng)分解堤為債務(wù)清償嚇和股權(quán)投資笛兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，列確認(rèn)有關(guān)債采務(wù)清償所得搖或損失。館3.債務(wù)人猴應(yīng)當(dāng)按照支縫付的債務(wù)清所償額低于債吼務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)飽的差額，確鑄認(rèn)債務(wù)重組禍所得；債權(quán)主人應(yīng)當(dāng)按照愛收到的債務(wù)晌清償額低于紐債權(quán)計(jì)稅基淺礎(chǔ)的差額，抓確認(rèn)債務(wù)重駁組損失。庸隆4.債務(wù)人周的相關(guān)所得策稅納稅事項(xiàng)露原則上保持新不變。斧債務(wù)重組，嚇應(yīng)準(zhǔn)備以下凍相關(guān)資料，合以備稅務(wù)機(jī)心關(guān)檢查。遇（一）孔以非貨幣資碗產(chǎn)清償債務(wù)蜻的，應(yīng)保留甲當(dāng)事各方簽裁訂的清償債袍務(wù)的協(xié)議或微合同，以及年非貨幣資產(chǎn)已公允價(jià)格確店認(rèn)的合法證殊據(jù)等；靈（二）暑債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)倘的，應(yīng)保留嘴當(dāng)事各方簽蜻訂的債權(quán)轉(zhuǎn)必股權(quán)協(xié)議或日合同。蟲一般性稅務(wù)釋處理管理（河企業(yè)股權(quán)收壘購、資產(chǎn)收增購重組交易余）帳1.被收購清方應(yīng)確認(rèn)股些權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)挺讓所得或損踏失。著2.收購方啄取得股權(quán)或少資產(chǎn)的孝計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)會以公允價(jià)值朽為基礎(chǔ)勿確定。就3.被收購鉛企業(yè)的相關(guān)核所得稅事項(xiàng)很原則上保持澇不變。溉股權(quán)收購、辛資產(chǎn)收購重敬組業(yè)務(wù)，應(yīng)紅準(zhǔn)備以下相灣關(guān)資料，以酬備稅務(wù)機(jī)關(guān)譽(yù)檢查。貫（一）置當(dāng)事各方所磨簽訂的股權(quán)僑收購、資產(chǎn)項(xiàng)收購業(yè)務(wù)合繩同或協(xié)議；腐（二）山相關(guān)股權(quán)、迅資產(chǎn)公允價(jià)糟值的合法證岡據(jù)。枕一般性稅務(wù)建處理管理（扭企業(yè)合并）更1.合并企壩業(yè)應(yīng)按平公允價(jià)值牌確定接受被脂合并企業(yè)各豪項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)傍債的計(jì)稅基談礎(chǔ)。吉2.被合并悔企業(yè)及其股梨東都應(yīng)按清懷算進(jìn)行所得潛稅處理。莊3.被合并翠企業(yè)的虧損繁不得在合并突企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌潤補(bǔ)。埋合并，應(yīng)按畜照財(cái)稅〔2冠009〕6悠0號文件規(guī)蠢定進(jìn)行清算棚。

沉被合并回企業(yè)在報(bào)送通《企業(yè)清算答所得納稅申澡報(bào)表》時，將應(yīng)附送以下份資料：兇（一）企業(yè)楊合并的工商鉤部門或其他忙政府部門的帖批準(zhǔn)文件；是（二）企業(yè)迷全部資產(chǎn)和倦負(fù)債的計(jì)稅弄基礎(chǔ)以及評躺估機(jī)構(gòu)出具撿的資產(chǎn)評估塞報(bào)告；玩（三）企業(yè)抗債務(wù)處理或近歸屬情況說叫明；敢（四）主管打稅務(wù)機(jī)關(guān)要麥求提供的其挖他資料證明所。典一般性稅務(wù)辟處理管理（雙企業(yè)分立）修1.被分立東企業(yè)對分立屯出去資產(chǎn)應(yīng)畫按公允價(jià)值棋確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)劣讓所得或損搖失。餓2.分立企省業(yè)應(yīng)按齒公允價(jià)值袋確認(rèn)接受資抱產(chǎn)的計(jì)稅基菜礎(chǔ)。南3.被分立糧企業(yè)繼續(xù)存影在時，其股走東取得的對知價(jià)應(yīng)視同被央分立企業(yè)分段配進(jìn)行處理肅。松4.被分立龜企業(yè)不再繼俱續(xù)存在時，嘗被分立企業(yè)去及其股東都?xì)?yīng)按清算進(jìn)翅行所得稅處礦理。臣5.企業(yè)分閑立相關(guān)企業(yè)尾的虧損不得堡相互結(jié)轉(zhuǎn)彌恥補(bǔ)。至分立，被分疊立企業(yè)不再跌繼續(xù)存在，搜應(yīng)按照財(cái)稅霉〔2023鍛〕60號文茄件規(guī)定進(jìn)行抹清算。

灶被分立來企業(yè)在報(bào)送間《企業(yè)清算兵所得納稅申撈報(bào)表》時，傷應(yīng)附送以下忠資料：

酷（一）亦企業(yè)分立的絞工商部門或樓其他政府部輕門的批準(zhǔn)文鬧件；

罵（二）煤被分立企業(yè)娘全部資產(chǎn)的佳計(jì)稅基礎(chǔ)以膝及評估機(jī)構(gòu)花出具的資產(chǎn)到評估報(bào)告；

碗（三）花企業(yè)債務(wù)處猶理或歸屬情訪況說明；

飲（四）置主管稅務(wù)機(jī)址關(guān)要求提供抽的其他資料寬證明。

輩企業(yè)合并或擔(dān)分立，合并顛各方企業(yè)或坑分立企業(yè)涉導(dǎo)及享受《稅倡法》第五十援七條規(guī)定中魯就企業(yè)整體悶（即全部生西產(chǎn)經(jīng)營所得僵）享受的稅逐收優(yōu)惠過渡仇政策尚未期俊滿的，僅就忙存續(xù)企業(yè)未勻享受完的稅濱收優(yōu)惠，按婆照《通知》果第九條的規(guī)芽定執(zhí)行；注相銷的被合并給或被分立企免業(yè)未享受完煎的稅收優(yōu)惠姻，不再由存怨續(xù)企業(yè)承繼謹(jǐn)；合并或分凡立而新設(shè)的讓企業(yè)不得再室承繼或重新襲享受上述優(yōu)執(zhí)惠。合并或醋分立各方企稻業(yè)按照《稅掩法》的稅收驚優(yōu)惠規(guī)定和慕稅收優(yōu)惠過物渡政策中就吊企業(yè)有關(guān)生滋產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目鞏的所得享受西的稅收優(yōu)惠豪承繼問題，束按照《實(shí)施老條例》第八塞十九條規(guī)定爬執(zhí)行。鵲特殊性稅務(wù)拿處理零規(guī)定言特殊性稅務(wù)榜處理備案及企業(yè)發(fā)生符陸合本通知規(guī)子定的特殊性晝重組條件并熊選擇特殊性切稅務(wù)處理的嘉，當(dāng)事各方飛應(yīng)在該重組紙業(yè)務(wù)完成當(dāng)六年企業(yè)所得稼稅年度申報(bào)添時，向主管積稅務(wù)機(jī)關(guān)提彈交書面?zhèn)浒缸h資料，證明謎其符合各類晶特殊性重組夾規(guī)定的條件照。企業(yè)未按帆規(guī)定書面?zhèn)渚郯傅?，一律會不得按特殊盜重組業(yè)務(wù)進(jìn)助行稅務(wù)處理爭。刪如企業(yè)重組紐各方需要稅偉務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)終，可以選擇花由重組主導(dǎo)航方向主管稅林務(wù)機(jī)關(guān)提出稠申請，層報(bào)增省稅務(wù)機(jī)關(guān)鈴給予確認(rèn)。

怠采取申生請確認(rèn)的，播主導(dǎo)方和其訂他當(dāng)事方不伍在同一?。囎灾螀^(qū)、市傅）的，主導(dǎo)恭方省稅務(wù)機(jī)施關(guān)應(yīng)將確認(rèn)團(tuán)文件抄送其購他當(dāng)事方所存在地省稅務(wù)奇機(jī)關(guān)。

鬧省稅務(wù)陜機(jī)關(guān)在收到臺確認(rèn)申請時添，原則上應(yīng)粱在當(dāng)年度企益業(yè)所得稅匯萬算清繳前完窗成確認(rèn)。特洞殊情況，需臥要延長的，翼應(yīng)將延長理遣由告知主導(dǎo)晃方。跑重組主導(dǎo)方籌的確認(rèn)琴丑杏（一）債務(wù)贊重組為債務(wù)財(cái)人；

爪（二）番股權(quán)收購為擋股權(quán)轉(zhuǎn)讓方箏；

鋼（三）封資產(chǎn)收購為區(qū)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方喇；

誰（四）葬吸收合并為陪合并后擬存截續(xù)的企業(yè)，翁新設(shè)合并為屢合并前資產(chǎn)露較大的企業(yè)崇；

永（五）半分立為被分慕立的企業(yè)或位存續(xù)企業(yè)。警適用特殊性腥稅務(wù)處理規(guī)矛定的第一個撈條件扇具有合理的何商業(yè)目的輪，且不以減罵少、免除或獻(xiàn)者推遲繳納比稅款為主要園目的。阻企業(yè)在備案?；蛱峤淮_認(rèn)調(diào)申請時，應(yīng)鞠從以下方面顛說明企業(yè)重黑組具有合理資的商業(yè)目的注：

價(jià)（一）譽(yù)重組活動的倉交易方式。市即重組活動疤采取的具體尤形式、交易說背景、交易像時間、在交靈易之前和之其后的運(yùn)作方晴式和有關(guān)的翠商業(yè)常規(guī)；

塔（二）瓣該項(xiàng)交易的夠形式及實(shí)質(zhì)欺。即形式上握交易所產(chǎn)生喜的法律權(quán)利揮和責(zé)任，也池是該項(xiàng)交易榜的法律后果競。另外，交祥易實(shí)際上或衰商業(yè)上產(chǎn)生瞎的最終結(jié)果辭；

劣（三）轟重組活動給介交易各方稅掩務(wù)狀況帶來溝的可能變化襖；

窩（四）荒重組各方從鑒交易中獲得棗的財(cái)務(wù)狀況趣變化；

殖（五）監(jiān)重組活動是恰否給交易各貢方帶來了在創(chuàng)市場原則下旗不會產(chǎn)生的益異常經(jīng)濟(jì)利要益或潛在義閃務(wù)；

計(jì)（六）揮非居民企業(yè)四參與重組活銀動的情況。糕適用特殊性饞稅務(wù)處理規(guī)吃定的第二個旬條件弓被收購、合闊并或分立部們分的資產(chǎn)或歷股權(quán)比例符亂合本通知規(guī)窮定的比例?？剡m用特殊性跪稅務(wù)處理規(guī)秘定的第三個傘條件皮企業(yè)重組后蛛的連續(xù)12休個月內(nèi)不改爸變重組資產(chǎn)鎮(zhèn)原來的實(shí)質(zhì)寄性經(jīng)營活動源。誤“企業(yè)重組膽后的連續(xù)1罵2個月內(nèi)”斑，是指自重根組日起計(jì)算鼓的連續(xù)12嶺個月內(nèi)。禮適用特殊性雄稅務(wù)處理規(guī)跑定的第四個羞條件潮重組交易對量價(jià)中涉及股殊權(quán)支付金額菌符合本通知辮規(guī)定比例。瘡適用特殊性皺稅務(wù)處理規(guī)上定的第五個到條件烏企業(yè)重組中清取得股權(quán)支船付的原主要汪股東，在重懷組后連續(xù)1嗓2個月內(nèi)，另不得轉(zhuǎn)讓所菊取得的股權(quán)漏。友“企業(yè)重組拼后的連續(xù)1響2個月內(nèi)”情，是指自重等組日起計(jì)算赤的連續(xù)12來個月內(nèi)。評原主要股東鵝，是指原持安有轉(zhuǎn)讓企業(yè)譜或被收購企獅業(yè)20%以哭上股權(quán)的股廣東。拿符合上述第玉三、五條件劫的后續(xù)工作殊當(dāng)事各方應(yīng)銷在完成重組棚業(yè)務(wù)后的下盡一年度的企映業(yè)所得稅年累度申報(bào)時，超向主管稅務(wù)屑機(jī)關(guān)提交書色面情況說明序，以證明企送業(yè)在重組后依的連續(xù)12特個月內(nèi)，有棚關(guān)符合特殊頭性稅務(wù)處理瓜的條件未發(fā)州生改變。兇若不再符合監(jiān)特殊性稅務(wù)湯處理?xiàng)l件的惑后續(xù)工作嗽當(dāng)事方的其壺中一方在規(guī)兔定時間內(nèi)發(fā)階生生產(chǎn)經(jīng)營餐業(yè)務(wù)、公司益性質(zhì)、資產(chǎn)骨或股權(quán)結(jié)構(gòu)脹等情況變化積，致使重組篇業(yè)務(wù)不再符采合特殊性稅幸務(wù)處理?xiàng)l件全的，發(fā)生變竹化的當(dāng)事方令應(yīng)在情況發(fā)稅生變化的3新0天內(nèi)書面縫通知其他所億有當(dāng)事方。授主導(dǎo)方在接呆到通知后3涼0日內(nèi)將有閉關(guān)變化通知貴其主管稅務(wù)計(jì)機(jī)關(guān)。

罷上款所納述情況發(fā)生掏變化后60荷日內(nèi)，應(yīng)按殃照《通知》氣第四條的規(guī)呆定調(diào)整重組鼓業(yè)務(wù)的稅務(wù)繡處理，即按德一般性稅務(wù)倚處理操作。淋原交易各方洪應(yīng)各自按原逆交易完成時死資產(chǎn)和負(fù)債之的公允價(jià)值宵計(jì)算重組業(yè)霜務(wù)的收益或劫損失，調(diào)整炕交易完成納坐稅年度的應(yīng)疾納稅所得額臟及相應(yīng)的資饑產(chǎn)和負(fù)債的請計(jì)稅基礎(chǔ)，箏并向各自主蒸管稅務(wù)機(jī)關(guān)宰申請調(diào)整交秒易完成納稅水年度的企業(yè)簽所得稅年度那申報(bào)表。逾有期不調(diào)整申豬報(bào)的，按照信《征管法》棉的相關(guān)規(guī)定皇處理。視特殊性稅務(wù)疲處理（企業(yè)忠債務(wù)重組）蘋確認(rèn)的應(yīng)納定稅所得額占奇該企業(yè)當(dāng)年爪應(yīng)納稅所得鼻額技50%以上少，可以在5拖個納稅年度定的期間內(nèi)，史均勻計(jì)入各軟年度的應(yīng)納番稅所得額。圓叨藍(lán)企業(yè)發(fā)生債狼權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)請務(wù)，對債務(wù)防清償和股權(quán)訪投資兩項(xiàng)業(yè)攜務(wù)暫不確認(rèn)業(yè)有關(guān)債務(wù)清楚償所得或損逆失，股權(quán)投獨(dú)資的計(jì)稅基毯礎(chǔ)以原債權(quán)閥的計(jì)稅基礎(chǔ)豪確定。企業(yè)癥的其他相關(guān)俯所得稅事項(xiàng)樸保持不變。愈債務(wù)重組，找根據(jù)不同情認(rèn)形，應(yīng)準(zhǔn)備擴(kuò)以下資料：

怨（一）負(fù)發(fā)生債務(wù)重誰組所產(chǎn)生的璃應(yīng)納稅所得格額占該企業(yè)豈當(dāng)年應(yīng)納稅聾所得額50盼%以上的，成債務(wù)重組所壇得要求在5亂個納稅年度臨的期間內(nèi)，奧均勻計(jì)入各澡年度應(yīng)納稅輸所得額的，挎應(yīng)準(zhǔn)備以下旁資料：

思1.當(dāng)筍事方的債務(wù)繩重組的總體館情況說明（冰如果采取申研請確認(rèn)的，惰應(yīng)為企業(yè)的欠申請，下同棗），情況說日明中應(yīng)包括竭債務(wù)重組的水商業(yè)目的；

鉆2.當(dāng)費(fèi)事各方所簽頌訂的債務(wù)重診組合同或協(xié)庫議；

嚇3.債斤務(wù)重組所產(chǎn)殼生的應(yīng)納稅根所得額、企延業(yè)當(dāng)年應(yīng)納泄稅所得額情怖況說明；

質(zhì)4.稅默務(wù)機(jī)關(guān)要求屬提供的其他纖資料證明。

他（二）洽發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)津股權(quán)業(yè)務(wù)，沙債務(wù)人對債洪務(wù)清償業(yè)務(wù)航暫不確認(rèn)所項(xiàng)得或損失，窩債權(quán)人對股旺權(quán)投資的計(jì)炊稅基礎(chǔ)以原悟債權(quán)的計(jì)稅折基礎(chǔ)確定，腹應(yīng)準(zhǔn)備以下竿資料：

混1.當(dāng)勇事方的債務(wù)出重組的總體編情況說明。奶情況說明中斗應(yīng)包括債務(wù)欄重組的商業(yè)絡(luò)目的；

腎2.雙庭方所簽訂的竹債轉(zhuǎn)股合同薪或協(xié)議；

谷3.企酷業(yè)所轉(zhuǎn)換的柄股權(quán)公允價(jià)發(fā)格證明；

百4.工灣商部門及有理關(guān)部門核準(zhǔn)象相關(guān)企業(yè)股襖權(quán)變更事項(xiàng)另證明材料；

破5.稅介務(wù)機(jī)關(guān)要求簡提供的其他您資料證明。腎特殊性稅務(wù)復(fù)處理（股權(quán)飛收購）使收購企業(yè)購善買的股權(quán)不咸低于被收購自企業(yè)全部股多權(quán)的椒75%慧，且收購企捷業(yè)在該股權(quán)輩收購發(fā)生時涉的股權(quán)支付兼金額不低于跌其交易支付爸總額的知85%幣，可以選擇諷按以下規(guī)定盾處理：沈1.眾被收購企業(yè)此的股東取得蛋收購企業(yè)股稠權(quán)的計(jì)稅基更礎(chǔ)，以被收泰購股權(quán)的原臨有計(jì)稅基礎(chǔ)或確定。亭2.趟收購企業(yè)取艙得被收購企唇業(yè)股權(quán)的計(jì)炒稅基礎(chǔ)，以眼被收購股權(quán)鉗的原有計(jì)稅讀基礎(chǔ)確定。詠3.分收購企業(yè)、饞被收購企業(yè)臥的原有各項(xiàng)羨資產(chǎn)和負(fù)債愈的計(jì)稅基礎(chǔ)限和其他相關(guān)途所得稅事項(xiàng)虹保持不變。送股權(quán)收購業(yè)安務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備藍(lán)以下資料：

放（一）弓當(dāng)事方的股東權(quán)收購業(yè)務(wù)片總體情況說駱明，情況說趴明中應(yīng)包括凳股權(quán)收購的表商業(yè)目的；

快（二）燦雙方或多方壯所簽訂的股擺權(quán)收購業(yè)務(wù)閥合同或協(xié)議忙；

粘（三）機(jī)由評估機(jī)構(gòu)狡出具的所轉(zhuǎn)哪讓及支付的卷股權(quán)公允價(jià)渡值；

探（四）悅證明重組符愧合特殊性稅押務(wù)處理?xiàng)l件儀的資料，包肥括股權(quán)比例增，支付對價(jià)仁情況，以及百12個月內(nèi)叢不改變資產(chǎn)陽原來的實(shí)質(zhì)濱性經(jīng)營活動幫和原主要股俯東不轉(zhuǎn)讓所幼取得股權(quán)的饅承諾書等；

既（五）屋工商等相關(guān)遍部門核準(zhǔn)相嚴(yán)關(guān)企業(yè)股權(quán)諸變更事項(xiàng)證輪明材料；

灌（六）簡稅務(wù)機(jī)關(guān)要摩求的其他材塞料。弄特殊性稅務(wù)鹿處理（資產(chǎn)萄收購）框受讓企業(yè)收冊購的資產(chǎn)不饅低于轉(zhuǎn)讓企講業(yè)全部資產(chǎn)該的毛75%易，且受讓企痛業(yè)在該資產(chǎn)糞收購發(fā)生時容的股權(quán)支付臥金額不低于乏其交易支付料總額的筑85%餐，可以選擇務(wù)按以下規(guī)定惠處理：丹1.就轉(zhuǎn)讓企業(yè)取是得受讓企業(yè)冊股權(quán)的計(jì)稅傍基礎(chǔ)，以被鋪轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的摘原有計(jì)稅基彩礎(chǔ)確定。散2.賞受讓企業(yè)取路得轉(zhuǎn)讓企業(yè)羞資產(chǎn)的計(jì)稅普基礎(chǔ)，以被伸轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的禽原有計(jì)稅基縣礎(chǔ)確定。周資產(chǎn)收購業(yè)敲務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備落以下資料：

喂（一）缺當(dāng)事方的資騎產(chǎn)收購業(yè)務(wù)點(diǎn)總體情況說然明，情況說浸明中應(yīng)包括工資產(chǎn)收購的級商業(yè)目的；

煙（二）召當(dāng)事各方所浮簽訂的資產(chǎn)橫收購業(yè)務(wù)合勵同或協(xié)議；

剃（三）化評估機(jī)構(gòu)出晝具的資產(chǎn)收失購所體現(xiàn)的暴資產(chǎn)評估報(bào)蠅告；門（四）受讓東企業(yè)股權(quán)的內(nèi)計(jì)稅基礎(chǔ)的扔有效憑證；

紫（五）嚷證明重組符逗合特殊性稅月務(wù)處理?xiàng)l件射的資料，包臘括資產(chǎn)收購擦比例，支付伙對價(jià)情況，搬以及12個通月內(nèi)不改變盡資產(chǎn)原來的覺實(shí)質(zhì)性經(jīng)營說活動、原主褲要股東不轉(zhuǎn)醫(yī)讓所取得股保權(quán)的承諾書住等；

珠（六）橡工商部門核燈準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)溫股權(quán)變更事甲項(xiàng)證明材料報(bào)；

炊（七）維稅務(wù)機(jī)關(guān)要團(tuán)求提供的其脂他材料證明基。返特殊性稅務(wù)洗處理（企業(yè)粥合并）批企業(yè)股東在爹該企業(yè)合并逗發(fā)生時取得休的股權(quán)支付粗金額不低于離其交易支付爽總額的膀85%番，以及同一輸控制下且不么需要支付對亞價(jià)的企業(yè)合冷并，可以選炕擇按以下規(guī)樹定處理：梨1.姜合并企業(yè)接鍋受被合并企眼業(yè)資產(chǎn)和負(fù)劫債的計(jì)稅基北礎(chǔ)，以被合頭并企業(yè)的原賄有計(jì)稅基礎(chǔ)去確定。跳2.嗎被合并企業(yè)堪合并前的相憂關(guān)所得稅事蒼項(xiàng)由合并企傲業(yè)承繼。避3.擴(kuò)可由合并企憶業(yè)彌補(bǔ)的被賣合并企業(yè)虧瞧損的限額案=被合并企功業(yè)凈資產(chǎn)公作允價(jià)值×截當(dāng)至合并業(yè)務(wù)采發(fā)生當(dāng)年年薪末國家發(fā)行熟的最長期限襯的國債利率孩。雞4.揭被合并企業(yè)墻股東取得合豎并企業(yè)股權(quán)潮的計(jì)稅基礎(chǔ)搖，以其原持血有的被合并瀉企業(yè)股權(quán)的線計(jì)稅基礎(chǔ)確紗定。鋪合并，應(yīng)準(zhǔn)彎備以下資料遠(yuǎn)：

濟(jì)（一）娛當(dāng)事方企業(yè)拼合并的總體衫情況說明。曬情況說明中團(tuán)應(yīng)包括企業(yè)藥合并的商業(yè)毅目的；

貌（二）華企業(yè)合并的松政府主管部薄門的批準(zhǔn)文聚件；

弦（三）繼企業(yè)合并各背方當(dāng)事人的膏股權(quán)關(guān)系說伐明；

惑（四）顆被合并企業(yè)敞的凈資產(chǎn)、辰各單項(xiàng)資產(chǎn)蹈和負(fù)債及其韻賬面價(jià)值和局計(jì)稅基礎(chǔ)等飲相關(guān)資料；

汽（五）河證明重組符嗓合特殊性稅逮務(wù)處理?xiàng)l件械的資料，包徹括合并前企獵業(yè)各股東取泡得股權(quán)支付悄比例情況、燒以及12個競月內(nèi)不改變法資產(chǎn)原來的充實(shí)質(zhì)性經(jīng)營嘉活動、原主地要股東不轉(zhuǎn)奧讓所取得股膚權(quán)的承諾書淺等；

突（六）堆工商部門核煙準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)稠股權(quán)變更事們項(xiàng)證明材料趙；

恢（七）智主管稅務(wù)機(jī)世關(guān)要求提供呆的其他資料傾證明。

設(shè)可由合并企擁業(yè)彌補(bǔ)的被禾合并企業(yè)虧腔損的限額辜，是指按《戶稅法》規(guī)定荷的剩余結(jié)轉(zhuǎn)棚年限內(nèi)，每驢年可由合并盞企業(yè)彌補(bǔ)的罪被合并企業(yè)涂虧損的限額絕。監(jiān)關(guān)于上述合掠并事項(xiàng)中耗同椒一控制的解孕釋辱同一控制，惱是指參與合就并的企業(yè)在鷹合并前后均福受同一方或嗎相同的多方反最終控制，懶且該控制并河非暫時性的桐。能夠?qū)⑻门c合并的企紡業(yè)在合并前挪后均實(shí)施最辭終控制權(quán)的絹相同多方，畢是指根據(jù)合飄同或協(xié)議的摘約定，對參闊與合并企業(yè)灑的財(cái)務(wù)和經(jīng)膊營政策擁有婚決定控制權(quán)便的投資者群楊體。在企業(yè)薪合并前，參名與合并各方啞受最終控制夫方的控制在掃12個月以級上，企業(yè)合廳并后所形成因的主體在最話終控制方的煩控制時間也斧應(yīng)達(dá)到連續(xù)側(cè)12個月。辜特殊性稅務(wù)渠處理（企業(yè)著分立）拴被分立企業(yè)擠所有股東按寫原持股比例好取得分立企侮業(yè)的股權(quán)，票分立企業(yè)和查被分立企業(yè)廊均不改變原酒來的實(shí)質(zhì)經(jīng)踢營活動，且橋被分立企業(yè)跪股東在該企彈業(yè)分立發(fā)生甜時取得的股改權(quán)支付金額睜不低于其交猶易支付總額撒的恐85%開，可以選擇吹按以下規(guī)定寨處理：兆1.蝴分立企業(yè)接油受被分立企雕業(yè)資產(chǎn)和負(fù)肚債的計(jì)稅基垃礎(chǔ)，以被分磨立企業(yè)的原尖有計(jì)稅基礎(chǔ)遺確定。包2.絲被分立企業(yè)虛已分立出去餐資產(chǎn)相應(yīng)的倉所得稅事項(xiàng)雁由分立企業(yè)連承繼。但3.財(cái)被分立企業(yè)尋未超過法定咸彌補(bǔ)期限的討虧損額可按遞分立資產(chǎn)占鑒全部資產(chǎn)的鬧比例進(jìn)行分缺配，由分立色企業(yè)繼續(xù)彌漏補(bǔ)。來4.員被分立企業(yè)貴的股東取得移分立企業(yè)的剛股權(quán)（以下寇簡稱“新股帥”），如需圣部分或全部手放棄原持有偶的被分立企也業(yè)的股權(quán)（再以下簡稱“度舊股”），見“新股”的嗎計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)損以放棄“舊父股”的計(jì)稅促基礎(chǔ)確定。藝如不需放棄繪“舊股”，監(jiān)則其取得“枕新股”的計(jì)切稅基礎(chǔ)理可從以下兩疊種方法中選遇擇確定：準(zhǔn)直接將“新逗股”的計(jì)稅屠基礎(chǔ)確定為意零；或者以腳被分立企業(yè)工分立出去的俯凈資產(chǎn)占被眠分立企業(yè)全罪部凈資產(chǎn)的荒比例先調(diào)減倆原持有的“茅舊股”的計(jì)脊稅基礎(chǔ)，再卸將調(diào)減的計(jì)們稅基礎(chǔ)平均裕分配到“新和股”上。險(xiǎn)分立，應(yīng)準(zhǔn)冒備以下資料濤：

跳（一）宇當(dāng)事方企業(yè)糞分立的總體詢情況說明。郊情況說明中撐應(yīng)包括企業(yè)姨分立的商業(yè)降目的；

廣（二）沒企業(yè)分立的說政府主管部睡門的批準(zhǔn)文山件；

秒（三）括被分立企業(yè)謙的凈資產(chǎn)、搏各單項(xiàng)資產(chǎn)蠶和負(fù)債賬面四價(jià)值和計(jì)稅柿基礎(chǔ)等相關(guān)恨資料；

債（四）摸證明重組符呈合特殊性稅樂務(wù)處理?xiàng)l件務(wù)的資料，包棍括分立后企羽業(yè)各股東取諷得股權(quán)支付瓶比例情況、籌以及12個獅月內(nèi)不改變涼資產(chǎn)原來的攤實(shí)質(zhì)性經(jīng)營山活動、原主霜要股東不轉(zhuǎn)拜讓所取得股電權(quán)的承諾書裙等；

陸（五）賺工商部門認(rèn)沈定的分立和軌被分立企業(yè)砌股東股權(quán)比洪例證明材料呆；分立后，巨分立和被分花立企業(yè)工商哲營業(yè)執(zhí)照復(fù)泛印件；分立扇和被分立企削業(yè)分立業(yè)務(wù)雙賬務(wù)處理復(fù)邊印件；

食（六）矮稅務(wù)機(jī)關(guān)要負(fù)求提供的其擔(dān)他資料證明泉。言上述企業(yè)合攻并和分立中面，被合并企懼業(yè)合并前的閥相關(guān)所得稅租事項(xiàng)由合并沉企業(yè)承繼\吸被分立企業(yè)豪已分立出去括資產(chǎn)相應(yīng)的例所得稅事項(xiàng)令由分立企業(yè)馬承繼事項(xiàng)解根釋框該類事項(xiàng)包必括尚未確認(rèn)結(jié)的資產(chǎn)損失們、分期確認(rèn)塵收入的處理弊以及尚未享睜受期滿的稅兇收優(yōu)惠政策摟承繼處理問輕題等。其中是，對稅收優(yōu)塑惠政策承繼底處理問題，訴凡屬于依照排《稅法》第螞五十七條規(guī)獻(xiàn)定中就企業(yè)森整體（即全蔬部生產(chǎn)經(jīng)營跟所得）享受盼稅收優(yōu)惠過芳渡政策的，圓合并或分立鴿后的企業(yè)性披質(zhì)及適用稅股收優(yōu)惠條件驟未發(fā)生改變唇的，可以繼懸續(xù)享受合并喘前各企業(yè)或呼分立前被分益立企業(yè)剩余關(guān)期限的稅收安優(yōu)惠。合并吉前各企業(yè)剩貓余的稅收優(yōu)仗惠年限不一桑致的，合并矩后企業(yè)每年桑度的應(yīng)納稅何所得額，應(yīng)斜統(tǒng)一按合并北日各合并前勿企業(yè)資產(chǎn)占術(shù)合并后企業(yè)懼總資產(chǎn)的比濕例進(jìn)行劃分糕，再分別按染相應(yīng)的剩余霜優(yōu)惠計(jì)算應(yīng)遙納稅額。合斷并前各企業(yè)請或分立前被治分立企業(yè)按桑照《稅法》匙的稅收優(yōu)惠愉規(guī)定以及稅燒收優(yōu)惠過渡趨政策中就有留關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營柴項(xiàng)目所得享躺受的稅收優(yōu)喜惠承繼處理編問題，按照獎《實(shí)施條例突》第八十九粉條規(guī)定執(zhí)行蘆。金非股權(quán)支付衛(wèi)對應(yīng)的資產(chǎn)芳轉(zhuǎn)讓所得或鈔損失造上述規(guī)定對傅交易中股權(quán)蛇支付暫不確脫認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)爸的轉(zhuǎn)讓所得吧或損失的，緞其非股權(quán)支挑付仍應(yīng)在交轟易當(dāng)期確認(rèn)隸相應(yīng)的資產(chǎn)墊轉(zhuǎn)讓所得或臂損失，并調(diào)趣整相應(yīng)資產(chǎn)這的計(jì)稅基礎(chǔ)失。兼順向非股權(quán)支付醫(yī)對應(yīng)的資產(chǎn)圍轉(zhuǎn)讓所得或本損失鼠＝（被轉(zhuǎn)讓悔資產(chǎn)的公允歷價(jià)值－被轉(zhuǎn)新讓資產(chǎn)的計(jì)爭稅基礎(chǔ)）×沒（非股權(quán)支暑付金額÷被猴轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的倉公允價(jià)值）摟企業(yè)重組跨券度連續(xù)12腐個月的燒稅務(wù)瞧處理飯企業(yè)在重組貫發(fā)生前后連諷續(xù)12個月頂內(nèi)分步對其晶資產(chǎn)、股權(quán)穩(wěn)進(jìn)行交易，夫應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)掃重于形式原映則將上述交飄易作為一項(xiàng)忍企業(yè)重組交族易進(jìn)行處理奸。踩若同一項(xiàng)重值組業(yè)務(wù)涉及悲在連續(xù)12芒個月內(nèi)分步瑞交易，且跨步兩個納稅年慚度，當(dāng)事各津方在第一步材交易完成時亞預(yù)計(jì)整個交廢易可以符合逗特殊性稅務(wù)剃處理?xiàng)l件，盒可以協(xié)商一軋致選擇特殊凳性稅務(wù)處理沉的，可在第寇一步交易完肥成后，適用繼特殊性稅務(wù)壺處理。主管梨稅務(wù)機(jī)關(guān)在蔽審核有關(guān)資們料后，符合略條件的，可災(zāi)以暫認(rèn)可適遙用特殊性稅毒務(wù)處理。第赤二年進(jìn)行下篇一步交易后稅，應(yīng)按本辦蜂法要求，準(zhǔn)泰備相關(guān)資料樓確認(rèn)適用特匯殊性稅務(wù)處睡理。

丹上述跨年度筒分步交易，裙若當(dāng)事方在跡首個納稅年紋度不能預(yù)計(jì)潑整個交易是僅否符合特殊勁性稅務(wù)處理噴條件，應(yīng)適康用一般性稅役務(wù)處理。在戲下一納稅年撤度全部交易閉完成后，適州用特殊性稅婦務(wù)處理的，愿可以調(diào)整上巴一納稅年度射的企業(yè)所得隊(duì)稅年度申報(bào)鑰表，涉及多裕繳稅款的，蜜各主管稅務(wù)菠機(jī)關(guān)應(yīng)退稅隆，或抵繳當(dāng)以年應(yīng)納稅款蕉。復(fù)跨境重組稅頸收管理叛企業(yè)發(fā)生涉儀及中國境內(nèi)臣與境外之間戀（包括港澳渡臺地區(qū)）的苦股權(quán)和資產(chǎn)變收購交易，眼除應(yīng)符合本支通知第五條餐規(guī)定的條件驢外，還應(yīng)同獅時符合下列顏條件，才可扭選擇適用特周殊性稅務(wù)處仆理規(guī)定：咽跨境重組稅衡收管理中適莖用特殊稅務(wù)所處理喇額外必條件一廊（一）非居械民企業(yè)向其駱100%直怠接控股的另潑一非居民企班業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁衡有的居民企打業(yè)股權(quán)，沒羅有因此造成妻以后該項(xiàng)股并權(quán)轉(zhuǎn)讓所得傍預(yù)提稅負(fù)擔(dān)隆變化，且轉(zhuǎn)