營(yíng)改增費(fèi)用報(bào)銷辦法3

以下增值稅下費(fèi)用報(bào)銷的可抵扣項(xiàng)目要取得增值稅專用發(fā)票哦淘可抵扣項(xiàng)目柿稅率凍辦公用品程17%蟲電子耗材梢17%倍修理費(fèi)壁17%嗚車輛租賃科17%絲印刷俱費(fèi)舞13%惱水費(fèi)、電費(fèi)塵13%、1洲7%尊房屋租賃盤11%唱物業(yè)管理滿6%柄郵電費(fèi)歡6%稿中手續(xù)費(fèi)座6%樓咨詢費(fèi)幼6%豆會(huì)議費(fèi)杰6%綿培訓(xùn)費(fèi)債6%啄廣告費(fèi)殊6%門住宿費(fèi)視6%政勞務(wù)派遣服維務(wù)嶄6%亮公路通行（社5月-7月新）昂3%袖不可抵扣項(xiàng)存目酬福利費(fèi)堤餐費(fèi)援差旅費(fèi)（除井住宿費(fèi)）非免稅項(xiàng)目支答出典供應(yīng)商無(wú)法蠻取得抵扣憑家證術(shù)增值稅普通橡發(fā)票穿招待費(fèi)弦工資支出栗子1：業(yè)務(wù)招待費(fèi)招待客戶吃了3000元的餐費(fèi)，列支“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，能抵扣嗎？餐費(fèi)、娛樂(lè)全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行，酒店住宿期間發(fā)生的餐費(fèi)也要摳出，無(wú)法抵扣的。招待費(fèi)不可以抵扣，即使開了專票也不可以。并且招待費(fèi)超額部分需繳納25%的所得稅。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支。（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支。（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支。（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。第一句話：不是所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)正常經(jīng)營(yíng)中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因各種各樣，不少企業(yè)將餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)劃等號(hào)，如果將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這樣勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅，因此企業(yè)要把握以下幾點(diǎn):1、員工年終聚餐，午餐費(fèi)、加班餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi);2、出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)；3、員工培訓(xùn)時(shí)合規(guī)的餐費(fèi)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)；4、企業(yè)管理人員在賓館開會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)，列入會(huì)議費(fèi)；5、企業(yè)開董事會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)，列入董事會(huì)會(huì)費(fèi)；鏡6、影視企槽業(yè)拍影視過(guò)盯程中“影視專劇中的餐費(fèi)卻”，屬于影善視成本；激7、企業(yè)委西托加工的，鐘對(duì)企業(yè)的形予象、產(chǎn)品有癢標(biāo)記宣傳作歌用的，作為那業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)矩；企業(yè)因業(yè)榨務(wù)洽談會(huì)、賀展覽會(huì)的餐莫飲住宿費(fèi)用孤作為業(yè)務(wù)宣趙傳費(fèi)；企業(yè)宇在搞促銷活西動(dòng)時(shí)贈(zèng)送給拜顧客的禮品李，作為業(yè)務(wù)乓宣傳費(fèi)。業(yè)券務(wù)招待費(fèi)包秩括餐費(fèi)，但事餐費(fèi)不一定醫(yī)都是業(yè)務(wù)招盆待費(fèi)。在稅鑒收監(jiān)管越來(lái)仔越嚴(yán)格的環(huán)露境中，這個(gè)志問(wèn)題要搞清瓜楚；不然，首吃虧的肯定瘦是企業(yè)。欲第二句話：桌業(yè)務(wù)招待費(fèi)校不僅僅是餐戒費(fèi)誕在稅務(wù)執(zhí)法委實(shí)踐中，稅牌務(wù)機(jī)關(guān)通常桂將招待費(fèi)的午支付范圍界副定為餐飲、扭住宿費(fèi)、香柴煙、食品、慢禮品、正常脊的娛樂(lè)活動(dòng)姨、安排客戶非旅游等項(xiàng)目削，《企業(yè)所廈得稅法實(shí)施妻條例釋義》駐中解釋，招責(zé)待客戶的住輸宿費(fèi)和景點(diǎn)允門票可以作衡為業(yè)務(wù)招待教費(fèi)核算。畢還有外購(gòu)禮掙品用于贈(zèng)送喜的，應(yīng)作為杏業(yè)務(wù)招待費(fèi)翻，但如果禮共品是納稅人押自行生產(chǎn)或本經(jīng)過(guò)委托加急工，對(duì)企業(yè)晝的形象、產(chǎn)駐品有標(biāo)記及鏈宣傳作用的區(qū)，也可作為在業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)利。同時(shí)，要佩嚴(yán)格區(qū)分給乳客戶的回扣巨、賄賂等非希法支出，對(duì)忍此不能作為濾業(yè)務(wù)招待費(fèi)午而應(yīng)直接作衛(wèi)納稅調(diào)整。潑《營(yíng)業(yè)稅改僻征增值稅試炒點(diǎn)實(shí)施辦法月》（財(cái)稅〔統(tǒng)2016〕華36號(hào)附件寨一）第二十誰(shuí)七條第（六妖）款規(guī)定，劫購(gòu)進(jìn)的旅客揭運(yùn)輸服務(wù)、拿貸款服務(wù)、撕餐飲服務(wù)、經(jīng)居民日常服身務(wù)和娛樂(lè)服耍務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅最額不得從銷這項(xiàng)稅額中抵資扣。抓栗子2：差抄旅費(fèi)兇出差途中，食營(yíng)改增的影湖響有哪些呢類？何出差要發(fā)生煤的交通費(fèi)、捏餐費(fèi)和住宿濤費(fèi)，只有住死宿費(fèi)可以抵腔扣，并且，柄一定、一定悠要開“增值爹稅專用發(fā)票崇”哦隨按財(cái)稅〔2碧013〕1損06號(hào)《營(yíng)鋸業(yè)稅改征增芝值稅試點(diǎn)實(shí)蓮施辦法》”但第二十四條盆下列項(xiàng)目的紋進(jìn)項(xiàng)稅額不嫩得從銷項(xiàng)稅扛額中抵扣：素（四）接受顯的旅客運(yùn)輸支服務(wù)”夏栗子3：福舊利費(fèi)賺過(guò)節(jié)給大家蘇買了粽子，昂取得專票，肚我要抵扣！短N(yùn)O,NO娃,NO，作話為福利支出沒(méi)的東東全都甚是無(wú)法抵扣發(fā)的幣《增值稅暫樂(lè)行條例》第浪十條規(guī)定，禾下列項(xiàng)目的趟進(jìn)項(xiàng)稅額不爺?shù)脧匿N項(xiàng)稅花額中抵扣：余（一）用于崇非增值稅應(yīng)謹(jǐn)稅項(xiàng)目、免省征增值稅項(xiàng)謠目、集體?；爬蛘邆€(gè)人挽消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)渾貨物或者應(yīng)謹(jǐn)稅勞務(wù)；悠（二）非正死常損失的購(gòu)自進(jìn)貨物及相往關(guān)的應(yīng)稅勞財(cái)務(wù)；器（三）非正事常損失的在窮產(chǎn)品、產(chǎn)成雷品所耗用的極購(gòu)進(jìn)貨物或往者應(yīng)稅勞務(wù)箱；百（四）國(guó)務(wù)匪院財(cái)政、稅吊務(wù)主管部門燈規(guī)定的納稅恥人自用消費(fèi)當(dāng)品；與（五）本條灑第（一）項(xiàng)廚至第（四）哄項(xiàng)規(guī)定的貨怎物的運(yùn)輸費(fèi)玩用和銷售免松稅貨物的運(yùn)兄輸費(fèi)用。返對(duì)照上述規(guī)代定，公司用宗于職工教育告經(jīng)費(fèi)范圍開墻支取得增值導(dǎo)稅專用發(fā)票緩上注明的進(jìn)拒項(xiàng)稅額按規(guī)坡定可抵扣，躲而應(yīng)在福利妹費(fèi)開支的相謊關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額侵不能抵扣?？广y栗子4：辦輝公用品斷買辦公用品銀，供應(yīng)商A鉗和供應(yīng)商B征都要開具1障000元，綠A開具增專霉，B開具增側(cè)普，還有懲一家供應(yīng)商松C開普票的系價(jià)格是85黃4.7元，狐要是開具增靠專需要另外績(jī)加稅點(diǎn)，加甘完稅點(diǎn)剛好逮1000元幟，和A一樣抗，腫么選？義一樣價(jià)格，沫當(dāng)然選擇“撓增?！保愲m金可以抵扣跟?。∮繡加了稅點(diǎn)肝后的價(jià)格和蚊A一樣，差襖額正好是1街7%的稅金僅，成本相同則的條件下，廉稅款抵扣有系延遲，相對(duì)爸而言，這個(gè)社普票對(duì)公司維有利噢！磚栗子5：會(huì)牙議費(fèi)孩最近開會(huì)花剛了1000末0元，其中民餐費(fèi)400你元，全部抵呀扣了吧？鵝會(huì)議費(fèi)專票路的稅款是可寸以抵扣的，駐但是注明了煎餐費(fèi)的部分慨，要摳出來(lái)勝，不能抵扣類栗子6：手質(zhì)撕發(fā)票面出差到偏遠(yuǎn)雞地區(qū)，酒店獸還是手撕發(fā)鎮(zhèn)票啊，我還葵沒(méi)有報(bào)銷，杏腫么辦？榴鴉營(yíng)業(yè)稅的票早據(jù)過(guò)度到6轟月30日，遇這以后取得種的手撕發(fā)票虎肯定不能用糞的了，沒(méi)有三報(bào)銷的趕快良報(bào)銷吧，5擴(kuò)月1日后要遇盡量開專票孕啊！恐寶栗子7：漲搭價(jià)東蟻西蔬最近建安、閘勞務(wù)派遣、賺酒店供應(yīng)商食都要“營(yíng)改塌增”，要漲憂價(jià)??！培總理都說(shuō)了植，“營(yíng)改增竹”稅負(fù)不增快加，稅局政剛策是總體下看降的哦。乖另外，原來(lái)臟簽訂的合同良價(jià)格，如果袍開增值稅發(fā)礦票，全都是衛(wèi)價(jià)稅合計(jì)的猶金額哦！不栗子8：合妥同簽訂注意壤事項(xiàng)語(yǔ)最近采購(gòu)要川簽合同，有勝啥注意事項(xiàng)估??？傍增值稅下，歲簽訂合同請(qǐng)乏一定注明是摧含稅價(jià)，還扇是不含稅價(jià)爛，約定提供形增專還是增賽普哦！念栗子更9穴：怎宣傳費(fèi)臂公司心購(gòu)買一批紅拳蜻蜓（宣傳寸用品），供戴應(yīng)商A(一如般納稅人)距1170元頌，供應(yīng)商B植(小規(guī)模納朝稅人)也是謠1170元頌，我該怎么示選擇呢？個(gè)A(一般納攤稅人)=(暮1170/蠢(1+17斃%)+銷項(xiàng)住稅1170吊/(1+1喜7%)*1晴7%)=1接170元袋B(小規(guī)模煮納稅人代開憶專票)=從蠢1170/眉(1+3%雖)+銷項(xiàng)稅噸1170/敢(1+3%繼)*17%鑰)=132末9.03元能B(小規(guī)模哄納稅人代開統(tǒng)專票)=漆絡(luò)1170/剩(1+3%喂)+銷項(xiàng)稅腦1170/呀(1+3%缸)*17%年)=132引9.03元進(jìn)B(小規(guī)模豎納稅人開普兩票)=獨(dú)芳1170+展銷項(xiàng)稅11金70*17釘%)=13把68.9元睬哦，那供應(yīng)汁商A成本最牢低啦，那為落什么都要交倒銷項(xiàng)稅呢?曉因?yàn)闊o(wú)償贈(zèng)丈送的宣傳品終視同銷售，停所以要計(jì)算威銷項(xiàng)稅值栗子盜10懂：均集中采購(gòu)開士票注意事項(xiàng)寧公司陰集中采購(gòu)一膛批商品，要衛(wèi)注意些什么悔呢?側(cè)合同中注明城價(jià)格是否包狹含稅金，約局定什么類型懲的發(fā)票，取濟(jì)得發(fā)票時(shí)也煮要注意發(fā)票錫內(nèi)容是否與冬合同一致喲鐮，就是我們?yōu)⑺f(shuō)的才票、款、物弓“侵三流一致右”補(bǔ)。機(jī)栗子付11畫：頸尖開票所需材陽(yáng)料棟開專票需要削提供給供應(yīng)德商什么資料膏呢？襖納稅人名稱蔽、稅務(wù)登記販證號(hào)、稅務(wù)手登記地址、祝稅務(wù)登記聯(lián)壞系電話、稅廣務(wù)開戶銀行替名稱、稅務(wù)瘡開戶銀行賬私號(hào)臭栗子點(diǎn)12事：包凍報(bào)銷票面要狀求闖報(bào)銷票面示只填寫公司楊簡(jiǎn)寫名稱就險(xiǎn)可以了嗎？恰萬(wàn)萬(wàn)不可，此發(fā)票抬頭是行要開全稱的已，無(wú)論普票幕、專票都需馳要發(fā)票項(xiàng)目暗齊全、字跡威清晰、不得助壓線、錯(cuò)格初，發(fā)票聯(lián)和柿抵扣聯(lián)要加釀蓋發(fā)票章枝栗子冒13島：誘專票報(bào)銷期扁限漆我植要出去旅游燥幾個(gè)月，費(fèi)繞用回來(lái)再報(bào)碌銷沒(méi)事吧？戚當(dāng)然不行，恐增值稅專票背超過(guò)認(rèn)證期睡就不能抵扣視啦，你這是幣給公司增加顆成本啊，發(fā)匆票都要15數(shù)0天內(nèi)報(bào)銷柴喲扭栗子跌14?。簺](méi)專票抵扣聯(lián)滔整理要求著營(yíng)改增炎后，增值稅梁專用發(fā)票，軟我需要帶發(fā)交票聯(lián)和抵扣事聯(lián)回公司，構(gòu)兩聯(lián)都需要除貼在白紙上帝報(bào)銷嗎?卷不是，發(fā)票平聯(lián)按以前報(bào)娘銷要求粘貼培，抵扣聯(lián)只沃需用回形針瓣與報(bào)銷單夾正在一起傳遞姥給麻財(cái)務(wù)部門湖栗子宣15曲：鬧營(yíng)改增前未榆處理完的報(bào)懶銷事項(xiàng)拴我辱今年還有些墾費(fèi)用沒(méi)報(bào)銷繁，營(yíng)改增后硬還能報(bào)銷嗎編能啊，逗營(yíng)改增前未哭處理完的報(bào)燭銷事項(xiàng)可在抖6.30號(hào)責(zé)前報(bào)銷完畢篩，且5.1嗚之后發(fā)生費(fèi)胃用支出盡可乞能索要專用秀發(fā)票效哦拜栗子興16固：選風(fēng)險(xiǎn)提示元對(duì)于虛開增觸值稅發(fā)票決，法律責(zé)任跟上升到刑法虜層面了呀?喂是的，為自論己、為他人姨、介紹他人劍、讓他人為夕自己，開具貨與實(shí)際經(jīng)營(yíng)腔情況不符的歉發(fā)票，都稱怠為虛開增值催稅發(fā)票行為然。茫營(yíng)改增后季,啞漁8類憑證可唇以抵扣、襖16種發(fā)票趴不能抵扣及鳥8個(gè)補(bǔ)救辦稼法休:蛛8類憑證可降以抵扣門增值稅變專用發(fā)票爽貨物運(yùn)輸業(yè)垂增值稅專用民發(fā)票（最遲春可是用至2礦016年6虜月30日，確7月1日起璃停止使用）季海關(guān)進(jìn)口增筋值稅專用繳該款書姑稅控機(jī)動(dòng)車宮銷售統(tǒng)一發(fā)茶票陳農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)掛發(fā)票甩農(nóng)產(chǎn)品銷售敏發(fā)票萄中華人民共硬和國(guó)稅收完泥稅憑證但出口貨物轉(zhuǎn)灑內(nèi)銷證明撕16種發(fā)票銀不能抵扣略1.票款不厭一致不能抵綿扣巧國(guó)稅發(fā)19貝2號(hào)中規(guī)定攏：“購(gòu)進(jìn)貨氏物或應(yīng)稅勞乎務(wù)支付貨款討、勞務(wù)費(fèi)用燦的對(duì)象。納室稅人購(gòu)進(jìn)貨欄物或應(yīng)稅勞駝務(wù)，支付運(yùn)申輸費(fèi)用，所絲支付款項(xiàng)的仿對(duì)象，必須寬與開具抵扣逗憑證的銷貨暮?jiǎn)挝?、提供蜻勞?wù)的單位伙一致，才能四夠申報(bào)抵扣放進(jìn)項(xiàng)稅額，捎否則不予抵帝扣?！焙饫鐧C(jī)械生姥產(chǎn)企業(yè)從x瓶x鋼料生產(chǎn)緣企業(yè)購(gòu)進(jìn)鋼饒料一批，通候過(guò)yy貨運(yùn)沒(méi)公司運(yùn)輸。閑如果從xx定鋼料生產(chǎn)企編業(yè)、yy貨冰運(yùn)公司取得家了抵扣憑證辯，那么支付陷鋼料款和運(yùn)盲輸費(fèi)用的對(duì)唐象必須分別煉為xx鋼料征生產(chǎn)企業(yè)、拆yy貨運(yùn)公鉗司。如果兩周者不一致，茂憑證就無(wú)法竟抵扣。具2.對(duì)開發(fā)取票不能抵扣渾所謂"對(duì)開鴨發(fā)票"是指怠購(gòu)貨方在發(fā)爽生"銷售退扔回"時(shí)，為游了規(guī)避開紅枯字發(fā)票的麻弱煩，由退貨傲企業(yè)再開一甜份銷售專用魂發(fā)票視同購(gòu)錢進(jìn)后又銷售贈(zèng)給了原生產(chǎn)翼企業(yè)的行為村。桃許多納稅人轉(zhuǎn)會(huì)認(rèn)為，用義發(fā)票對(duì)開這得種方法解決贏"銷貨退回偽"問(wèn)題只是稼把這批不符誦合質(zhì)量要求少的貨物又"姨賣回"了銷肥貨方，并不代造成購(gòu)銷雙崗方的稅款流辦失，因?yàn)橥司哓浄揭褜⑦@闖張發(fā)票作了錄賬務(wù)處理，汗也計(jì)提了銷鑄項(xiàng)稅金，不艱存在少繳或鋤逃繳稅款問(wèn)魯題；對(duì)于供輸貨一方來(lái)說(shuō)菊，也只是拿閑這張進(jìn)項(xiàng)發(fā)握票抵頂了原閃來(lái)應(yīng)計(jì)提的掙銷項(xiàng)稅金，款同樣也不存叉在偷逃稅款辦的問(wèn)題。狹用發(fā)票對(duì)開附解決銷貨退?；貑?wèn)題，其移實(shí)質(zhì)是將退消貨看作是對(duì)少銷貨方的一骨種重新銷售及，法律并無(wú)悶禁止，不禁介止即視為不椒違法；二是寧用發(fā)票對(duì)開君形式解決銷橫貨退回問(wèn)題惡，從操作目芬的上看購(gòu)銷澆雙方并不存裂在偷逃稅款航的主觀故意雅，從實(shí)質(zhì)上膨看也不造成鄉(xiāng)稅款流失的館客觀結(jié)果。罰然而，筆者折要告訴大家瞧：以上納稅逃人的認(rèn)識(shí)是吸錯(cuò)誤的！痛首先，在發(fā)瀉生銷售退回滅時(shí)，如果未來(lái)按規(guī)定開具施紅字專用發(fā)繼票，實(shí)行對(duì)絡(luò)開發(fā)票有可惠能增加稅收演負(fù)擔(dān)。羨事實(shí)上，《獨(dú)增值稅暫行限條例實(shí)施細(xì)撐則》第十一槳條中有規(guī)定巖，企業(yè)如果掘發(fā)生銷貨退追回行為，應(yīng)年按規(guī)定開具繡紅字發(fā)票，盾如果不按規(guī)吧定開具紅字甚發(fā)票，重開仗發(fā)票的增值畢稅額將不得屑從銷項(xiàng)稅額濕中抵減，因脾此將會(huì)被重京復(fù)計(jì)稅，增遇加稅收負(fù)擔(dān)府。兇其次，"對(duì)捉開發(fā)票"將唐面臨稅務(wù)局灶的罰款良納稅人如果微未能按規(guī)定表開具紅字發(fā)暗票，稅務(wù)機(jī)間關(guān)在有足夠惠證據(jù)的情況短下，可責(zé)令移限期改正，庸沒(méi)收非法所心得，可以并巴處1000稈0元以下的戀罰款。違反鋤發(fā)票管理法腿規(guī)，如果導(dǎo)體致其他單位勵(lì)或者個(gè)人未仙繳、少繳或關(guān)者騙取稅款暗的，稅務(wù)機(jī)薯關(guān)還將沒(méi)收客非法所得，株甚至處未繳倍、少繳或者服騙取的稅款喇一倍以下的懷罰款！掌再者，沒(méi)有畢貨物往來(lái)的淋發(fā)票對(duì)開可匯能被視為虛薦開發(fā)票。增治值稅專用發(fā)慰票對(duì)開，由賠于沒(méi)有貨物測(cè)購(gòu)銷或者沒(méi)蛇有提供或接碑受應(yīng)稅勞務(wù)覽，符合"虛寄開增值稅專路用發(fā)票"的客特征，極有惹可能被認(rèn)定禽為虛開增值傳稅專用發(fā)票出，如果情節(jié)灌嚴(yán)重，還有濫可能被追究燭刑事責(zé)任。阻最后，“對(duì)餅開”發(fā)票還怨會(huì)讓企業(yè)多很繳納印花稅殲而增加稅收墓負(fù)擔(dān)，或者辟因少繳納企芬業(yè)所得稅，揪而遭到稅務(wù)此稽查風(fēng)險(xiǎn)。丈回銷給售貨充方如果書立廳合同，需要許繳納印花稅翅，按購(gòu)銷金傾額的萬(wàn)分之蛋三貼花，對(duì)位比銷貨退回孕的正常處理珍，實(shí)在是增叮加了不必要辨的稅收負(fù)擔(dān)汗。想想如果鏡不按時(shí)繳納頂，還可能受吹到處罰…檢…朱發(fā)票對(duì)開，曲雖然對(duì)增值拒稅沒(méi)有影響孟，卻會(huì)影響睡企業(yè)所得稅堡的計(jì)算。蝶所得稅的計(jì)抓算中有許多殃費(fèi)用扣除項(xiàng)冊(cè)目是以銷售屋收入為基礎(chǔ)白。比如企業(yè)代發(fā)生的與生剖產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基有關(guān)的業(yè)務(wù)楊招待費(fèi)支出繡，按照發(fā)生罪額的60%內(nèi)扣除，但最決高不得超過(guò)養(yǎng)當(dāng)年銷售（貝營(yíng)業(yè)）收入蛾的0.5%頌，企業(yè)發(fā)生誰(shuí)的符合條件乖的廣告費(fèi)和駝業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)棍支出不超過(guò)善當(dāng)年銷售（技營(yíng)業(yè)）收入柏15%的部傘分準(zhǔn)予扣除似。如果企業(yè)勵(lì)按虛增后的嶺銷售收入計(jì)升算費(fèi)用扣除恒，就會(huì)造成艘多扣除，少吼計(jì)應(yīng)稅所得籌的結(jié)果。因嚴(yán)此會(huì)加大企隱業(yè)被稅務(wù)稽塘查的風(fēng)險(xiǎn)。哄3.過(guò)渡期尊間三種發(fā)票令不能抵扣井根據(jù)相關(guān)政弦策筆者推出徑以下三種發(fā)京票在過(guò)渡期塊間不能抵扣恥：冰1、營(yíng)改增薯前購(gòu)買，稅振改后收到因營(yíng)改增前簽盤訂的材料采齒購(gòu)合同，已阿經(jīng)履行合同沃，但建筑材例料在營(yíng)改增緩后才收到并公用于營(yíng)改增楊前未完工的循項(xiàng)目，而且系營(yíng)改增后才瘡付款給供應(yīng)襖商而收到材認(rèn)料供應(yīng)商開掛具的增值稅切專用發(fā)票。詠2、營(yíng)改增健前購(gòu)買，稅布改后付款之營(yíng)改增前采隨購(gòu)的材料已當(dāng)經(jīng)用于營(yíng)改競(jìng)增前已經(jīng)完浴工的工程建欠設(shè)項(xiàng)目，營(yíng)盡改增后才支恰付采購(gòu)款，枕而收到供應(yīng)就商開具的增敵值稅專用發(fā)液票。尺3、過(guò)渡期距間的非工程駁采購(gòu)噸營(yíng)改增之前璃采購(gòu)的設(shè)備戴、勞保用品料、辦公用品番并支付款項(xiàng)巨，但營(yíng)改增誤后收到供應(yīng)瓦商開具的增纖值稅專用發(fā)浪票。暖以上三種情迎況可以用表汗格來(lái)更直觀柏地理解：躬不難發(fā)現(xiàn)，臨以上三種情叔況盡管都在庭營(yíng)改增后收冬到抵扣發(fā)票巡，但只要合素同履行或收?qǐng)?bào)到材料在營(yíng)戒改增之前，鬧那么這些過(guò)叔渡期間的發(fā)材票就不能抵屑扣！宏4.沒(méi)有銷代售清單不能亦抵扣恨沒(méi)有供應(yīng)商夏開具銷售清首單而開具了發(fā)“材料一批瘡”、匯總運(yùn)梯輸發(fā)票、辦呀公用品和勞荷動(dòng)保護(hù)用品幻的發(fā)票不能滑抵扣。形國(guó)稅發(fā)15褲6號(hào)第十二夢(mèng)條規(guī)定：一事般納稅人銷型售貨物或者小提供應(yīng)稅勞沉務(wù)可匯總開滴具專用發(fā)票場(chǎng)。匯總開具誼專用發(fā)票的程，同時(shí)使用腔防偽稅控系母統(tǒng)開具《銷朱售貨物或者莊提供應(yīng)稅勞歷務(wù)清單》，賄并加蓋財(cái)務(wù)店專用章或者怖發(fā)票專用章倒。因此，若廉沒(méi)有供應(yīng)商背開具銷售清防單的開具“絕材料一批”陣、匯總運(yùn)輸將發(fā)票、辦公寧用品和勞動(dòng)革保護(hù)用品的秒發(fā)票，不可響以抵扣進(jìn)項(xiàng)市稅金。也就透是說(shuō)，沾開具“材料境一批”、匯薯總運(yùn)輸發(fā)票棒、辦公用品聯(lián)和勞動(dòng)保護(hù)億用品的發(fā)票申，如果想抵斥扣進(jìn)項(xiàng)稅金酷，就必須要脆有銷售清單鳥！篇5.集體福拋利或個(gè)人消簽費(fèi)的專用發(fā)亦票不能抵扣設(shè)購(gòu)進(jìn)用于集廊體福利或個(gè)籠人消費(fèi)的貨伯物或者應(yīng)稅明勞務(wù)以及隨霧之發(fā)生的運(yùn)塘輸費(fèi)、銷售舊免稅貨物的處運(yùn)輸費(fèi)用，任其進(jìn)項(xiàng)稅額姻不得從銷項(xiàng)暢稅額中抵扣織，已申報(bào)抵鋪扣的應(yīng)作進(jìn)株項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出量處理。焦但購(gòu)進(jìn)既用啊于增值稅應(yīng)婆稅項(xiàng)目也用炎于集體福利控或者個(gè)人消描費(fèi)的使用期層限超過(guò)12鹿個(gè)月的機(jī)械狼、機(jī)器、運(yùn)事輸工具以及區(qū)其他與生產(chǎn)茂經(jīng)營(yíng)有關(guān)的鴨設(shè)備、工具怕、器具等固足定資產(chǎn)，其謊進(jìn)項(xiàng)稅額允外許抵扣。漫想必大家都慣知道購(gòu)進(jìn)貨幸物如果用于燥企業(yè)職工福歡利，專用發(fā)復(fù)票是不能用抬來(lái)抵扣的，森像企業(yè)購(gòu)買種的飲水機(jī)、庭飲用水、微粗波爐，若是敲為企業(yè)員工飯集體福利而胞買，就不能駝抵扣。坡但同一種物摟品，如果規(guī)朵定的使用用虎途不同，憑槐證就有可能汁從不能抵扣夫變?yōu)榭梢缘謧兛郏豪缫粌黾覉?bào)社，如業(yè)果它購(gòu)買的陶電視機(jī)，安盼裝在單位職煎工宿舍里，財(cái)或者職工餐鋼廳，那就是蠶職工的一項(xiàng)馬福利，則不侍能抵扣?？刹寥绻?gòu)買件的電視機(jī)用星在采訪工作施中，專門為青體育新聞采另訪部門購(gòu)買如，便于體育清記者收看球爛賽直播來(lái)寫宗新聞稿，那局就是為了它貪的新聞產(chǎn)品狐的生產(chǎn)，這還就可以抵扣撤。飛2014年躁“交通運(yùn)輸孟業(yè)和部分現(xiàn)強(qiáng)代服務(wù)業(yè)”軋營(yíng)改增以后趁，以企業(yè)名謹(jǐn)義購(gòu)買的進(jìn)葡口豪華轎車終，只要是企苗業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)督使用，進(jìn)口絲的豪華轎車嗽也可于企業(yè)酸抵扣。鞏6.非正常態(tài)損失材料發(fā)射票不能抵扣緞發(fā)生非正常錯(cuò)損失的材料限和運(yùn)輸費(fèi)用飼中含有的進(jìn)撫項(xiàng)稅金，例禮如，工地上玩被盜竊的鋼素材、水泥，畏由財(cái)稅10仇6號(hào)附件1促：《營(yíng)業(yè)稅寒改征增值稅刷試點(diǎn)實(shí)施辦闖法》第十條非第（二）項(xiàng)患規(guī)定，非正百常損失的購(gòu)著進(jìn)貨物及相鬼關(guān)的加工修碑理修配勞務(wù)殲和交通運(yùn)輸勇業(yè)服務(wù)的進(jìn)盡項(xiàng)稅額不得穿從銷項(xiàng)稅額蔑中抵扣。擠第（三）項(xiàng)跟規(guī)定：非正普常損失的在辣產(chǎn)品、產(chǎn)成惜品所耗用的兆購(gòu)進(jìn)貨物（蓋不包括固定婚資產(chǎn)）、加閘工修理修配厲勞務(wù)或者交這通運(yùn)輸業(yè)服浩務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅闊額不得從銷底項(xiàng)稅額中抵權(quán)扣。膚7.200護(hù)9年前按2聲%征收的固盈定資產(chǎn)不能院抵扣制銷售200特9年之前購(gòu)行置的固定資堵產(chǎn)按簡(jiǎn)易2至%征收，這冤個(gè)2%不能鷹作為進(jìn)項(xiàng)稅成抵扣。這樣痛的規(guī)定主要賓是因?yàn)?0率09年之前且固定資產(chǎn)的摔增值稅發(fā)票吸是不能抵扣臣的，要按發(fā)快票總額計(jì)入復(fù)固定資產(chǎn)成臭本。而現(xiàn)在品固定資產(chǎn)是乳可以抵扣進(jìn)研項(xiàng)稅的，為喉了減輕銷售鋸企業(yè)的納稅裹負(fù)擔(dān)，就可芬以減按2%傻繳納增值稅界。耐8.獲得的趟增值稅專用紐發(fā)票超過(guò)法掌定認(rèn)證期限描180天蛇如果企業(yè)已萬(wàn)經(jīng)取得了增元值稅專用發(fā)魚票，一定要邀記得在18前0日內(nèi)到稅輪務(wù)機(jī)關(guān)辦理腿認(rèn)證，根據(jù)窩《國(guó)家稅務(wù)嘉總局關(guān)于調(diào)懇整增值稅扣言稅憑證抵扣鎖期限有關(guān)問(wèn)爬題的通知》匹（國(guó)稅函[桑2009]全617號(hào)）夏第一條規(guī)定植：增值稅一春般納稅人取刪得2010替年1月1日墾以后開具的深增值稅專用鵝發(fā)票、（貨備物運(yùn)輸增值兄稅專用發(fā)票郊）和機(jī)動(dòng)車數(shù)銷售統(tǒng)一發(fā)箏票，應(yīng)在開知具之日起1艘80日內(nèi)到域稅務(wù)機(jī)關(guān)辦賠理認(rèn)證，并柱在認(rèn)證通過(guò)娛的次月申報(bào)糾期內(nèi)，向主庫(kù)管稅務(wù)機(jī)關(guān)衛(wèi)申報(bào)抵扣進(jìn)敵項(xiàng)稅額。基思于此規(guī)定，揪獲得的增值滿稅專用發(fā)票兆超過(guò)法定認(rèn)吳證期限18愚0天不可以垃抵扣進(jìn)項(xiàng)稅誓額。降9.固定資第產(chǎn)發(fā)生以下接三種情況不鍋能抵扣修納稅人已抵百扣進(jìn)項(xiàng)稅額倦的固定資產(chǎn)倆發(fā)生以下三玉項(xiàng)所列情形腐的，應(yīng)在當(dāng)痛月按下列公扒式計(jì)算不得風(fēng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)保稅額：政不得抵扣的出進(jìn)項(xiàng)稅額=限固定資產(chǎn)凈糞值×適用稅僅率默（一）用于相免征增值稅良項(xiàng)目、集體爐福利或者個(gè)籍人消費(fèi)的購(gòu)目進(jìn)貨物或者閱應(yīng)稅勞務(wù)；詢（二）非正定常損失的購(gòu)壘進(jìn)貨物及相月關(guān)的應(yīng)稅勞大務(wù)；打（三）非正惕常損失的在輕產(chǎn)品、產(chǎn)成戶品所耗用的穿購(gòu)進(jìn)貨物或船者應(yīng)稅勞務(wù)名（所稱固定找資產(chǎn)凈值，盟是指納稅人險(xiǎn)按照財(cái)務(wù)會(huì)僻計(jì)制度計(jì)提拿折舊后計(jì)算誼的固定資產(chǎn)血凈值。）票10.與小妖規(guī)模納稅人變相關(guān)的四種距進(jìn)項(xiàng)不允許懷抵扣毯1、增值稅脂小規(guī)模納稅岸人購(gòu)進(jìn)貨物檔取得的發(fā)票床不允抵扣進(jìn)晝項(xiàng)稅額。你2、增值稅替一般納稅人良在以小規(guī)模巨納稅人身份業(yè)經(jīng)營(yíng)期（新歸開業(yè)申請(qǐng)?jiān)鑫罩刀愐话慵{畜稅人認(rèn)定受亮理審批期間鄰除外）購(gòu)進(jìn)習(xí)的貨物或者今應(yīng)稅勞務(wù)取差得的增值稅劈發(fā)票，其進(jìn)屆項(xiàng)稅額不允棄許抵扣。渠3、增值稅敵一般納稅人谷在認(rèn)定批準(zhǔn)會(huì)的月份（新刑開業(yè)批準(zhǔn)為許增值稅一般地納稅人的除逆外）取得的捷增值稅發(fā)票傲不允許抵扣趙進(jìn)項(xiàng)稅。曲4、增值稅盡一般納稅人旁從小規(guī)模納戰(zhàn)稅人購(gòu)進(jìn)貨悄物或者應(yīng)稅姓勞務(wù)取得普決通發(fā)票（購(gòu)畢進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除此外）不允許碎抵扣進(jìn)項(xiàng)稅蒸額。鄭11.以下載三種情況，昌票據(jù)無(wú)法通間過(guò)有關(guān)部門慧認(rèn)證的不能獲抵扣餓1、增值稅俊一般納稅人澇購(gòu)進(jìn)貨物或泡者應(yīng)稅勞務(wù)飲，取得增值奏稅專用發(fā)票禿、海關(guān)進(jìn)口幅增值稅專用陳繳款書、農(nóng)仙產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)教票和農(nóng)產(chǎn)品主銷售發(fā)票不域符合法律、超行政法規(guī)或慌國(guó)務(wù)院財(cái)政沒(méi)、稅務(wù)主管辣部門有關(guān)規(guī)丸定的，其進(jìn)羅項(xiàng)稅額不允臟許從銷項(xiàng)稅壇額中抵扣。蹤2、輔導(dǎo)期償增值稅一般射納稅人取得博的增值稅專園用發(fā)票抵扣旋聯(lián)、海關(guān)進(jìn)更口增值稅專識(shí)用繳款書交撲叉稽核比對(duì)考沒(méi)有返回比饞結(jié)果或比對(duì)侄不符時(shí)，其遞進(jìn)項(xiàng)稅額不滿允許抵扣。腹3、實(shí)行海變關(guān)進(jìn)口增值枕稅專用繳款征書“先比對(duì)器后抵扣”管坡理辦法的增皇值稅一般納侄稅人取得進(jìn)附口增值稅專耽用繳款書稽魄核比對(duì)不符減的，其進(jìn)項(xiàng)吵稅額不允許疾抵扣。點(diǎn)雖然專用發(fā)榜票有無(wú)法認(rèn)攤證、納稅人騾識(shí)別號(hào)不符洞以及發(fā)票代室碼、號(hào)碼不坑符等情形之等一的，其進(jìn)池項(xiàng)稅額不允臂許抵扣。但燃購(gòu)買方可要玩求銷售方重提新開具專用撲發(fā)票，重新啦認(rèn)證通過(guò)后照在規(guī)定時(shí)間諒內(nèi)仍可申報(bào)嚇抵扣。池12.以下倘五種減免稅疏相關(guān)情況不核能抵扣椒1、購(gòu)進(jìn)免揮稅貨物取得育增值稅抵扣擁憑證（向國(guó)劑有糧食企業(yè)作購(gòu)進(jìn)免稅糧階食除外），厲其進(jìn)項(xiàng)稅額咱不允許抵扣語(yǔ)。夏2、購(gòu)進(jìn)用悄于免征增值歌稅項(xiàng)目的貨胞物或者應(yīng)稅輸勞務(wù)以及隨餓之發(fā)生的運(yùn)飽輸費(fèi)、銷售掃免稅貨物的墨運(yùn)輸費(fèi)用，猶其進(jìn)項(xiàng)稅額誦不得從銷項(xiàng)謀稅額中抵扣墻，已申報(bào)抵引扣的應(yīng)作進(jìn)嘗項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出壘處理。但購(gòu)窗進(jìn)既用于增替值稅應(yīng)稅項(xiàng)明目也用于免圣征增值稅項(xiàng)襖目的使用期體限超過(guò)12悟個(gè)月的機(jī)械旅、機(jī)器、運(yùn)橡輸工具以及怒其他與生產(chǎn)玉經(jīng)營(yíng)有關(guān)的委設(shè)備、工具甘、器具等固代定資產(chǎn)，其泄進(jìn)項(xiàng)稅額允陪許抵扣。高3、納稅人慕在免稅期內(nèi)塌購(gòu)進(jìn)用于免骨稅項(xiàng)目的貨暗物或者應(yīng)稅挺勞務(wù)所取得匠的增值稅扣誦稅憑證，一尤律不得抵扣粘。割4、免稅貨詢物恢復(fù)征稅紹后，收到該笛項(xiàng)貨物免稅制期間的增值霸稅抵扣憑證膊注明的進(jìn)項(xiàng)箱稅額不允許歡抵扣。括5、進(jìn)口貨接物減免的進(jìn)線口環(huán)節(jié)增值雕稅稅款以及撒與周邊國(guó)家壓易貨貿(mào)易進(jìn)存口環(huán)節(jié)減征場(chǎng)的增值稅稅友款，不得作恢為進(jìn)口貨物棗的進(jìn)項(xiàng)稅額摸抵扣。嘆13.作廢鎖及停止抵扣冤期間的增值霸稅發(fā)票不能脖抵扣霜1、取得作教廢增值稅抵凈扣憑證，其胳進(jìn)項(xiàng)稅額不剩允許抵扣。禾2、納稅人春在停止抵扣酷進(jìn)項(xiàng)稅額期廳間所購(gòu)進(jìn)貨地物或應(yīng)稅勞匹務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅紋額，不得結(jié)態(tài)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)絲準(zhǔn)許抵扣進(jìn)壤項(xiàng)稅額時(shí)抵紀(jì)扣。箭3、增值稅胃一般納稅人農(nóng)在停止抵扣蒼進(jìn)項(xiàng)稅額期屆間發(fā)生的全胖部進(jìn)項(xiàng)稅額鮮，包括在停紛止抵扣期間干取得的進(jìn)項(xiàng)隸稅額、上期霸留抵稅額，戲不得在恢復(fù)員抵扣進(jìn)項(xiàng)稅鍋額資格后進(jìn)舊行抵扣。鏈14.未申嫌請(qǐng)辦理一般應(yīng)納稅人認(rèn)定那手續(xù)的不能伯抵扣果增值稅納稅嗚人年應(yīng)稅銷怨售額超過(guò)小飄規(guī)模納稅人御標(biāo)準(zhǔn)，未申閃請(qǐng)辦理一般臘納稅人認(rèn)定葵手續(xù)的，按誓銷售額依照突增值稅稅率灰計(jì)算應(yīng)納稅碗額，不允許竹抵扣進(jìn)項(xiàng)稅井額。永這里的增值遠(yuǎn)稅納稅人指齊年應(yīng)稅銷售剖額超過(guò)小規(guī)禾模納稅人標(biāo)寬準(zhǔn)的其他個(gè)奴人、非企業(yè)寨性單位、不賺經(jīng)常發(fā)生在扒稅行為的企腦業(yè)除外；年夕應(yīng)納稅銷售梁額包括申報(bào)敲銷售額、稽插查查補(bǔ)銷售叔額、納稅評(píng)雹估調(diào)整銷售僚額、稅務(wù)機(jī)堤關(guān)代開發(fā)票椒銷售和免稅貴銷售額。但謎稽查查補(bǔ)銷生售額和納稅脆評(píng)估調(diào)整銷股售額計(jì)入查四補(bǔ)稅款申報(bào)罷當(dāng)月的銷售詢額，不計(jì)入訪稅款所屬期燒銷售額。兔同時(shí)，增值鬧稅一般納稅端人會(huì)計(jì)核算冰不健全，或瘡者不能夠提諷供準(zhǔn)確稅務(wù)夏資料的，按窗銷售額依照提增值稅稅率善計(jì)算應(yīng)納稅愧額，其取得膨的進(jìn)項(xiàng)稅額嘉也不允許抵柔扣。范15.購(gòu)進(jìn)眨貨物退回或境折讓收回的霜已支付增值斯稅進(jìn)項(xiàng)稅額旺不能抵扣薦增值稅一般淡納稅人因購(gòu)蠢進(jìn)貨物退出撒或者折讓而忍收回的已支釘付的增值稅領(lǐng)進(jìn)項(xiàng)稅額，溝應(yīng)從發(fā)生購(gòu)俯進(jìn)貨物退出泉或折讓當(dāng)期纖的進(jìn)項(xiàng)稅額遙中扣減。愚16.增值愿稅勞務(wù)劃分拳不清的無(wú)法置抵扣胡一般納稅人種兼營(yíng)免稅項(xiàng)嬌目而無(wú)法劃事分不得抵扣膀的進(jìn)項(xiàng)稅額桂的，按下列片公式計(jì)算不丘得抵扣的進(jìn)紫項(xiàng)稅額：坑不得抵扣的跟進(jìn)項(xiàng)稅額＝啄當(dāng)月無(wú)法劃猛分的全部進(jìn)汁項(xiàng)稅額×當(dāng)毀月免稅項(xiàng)目頸銷售額÷當(dāng)屋月全部銷售閥額、營(yíng)業(yè)額有合計(jì)明無(wú)法抵扣發(fā)注票的8種補(bǔ)旺救辦法No.1繳專用發(fā)票"嘩抵扣聯(lián)"若嘗無(wú)法認(rèn)證的敢，其進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)額不允許抵象扣，但可用摟"發(fā)票聯(lián)"訪到主稅務(wù)機(jī)粉關(guān)認(rèn)證，將派"發(fā)票聯(lián)"蝕復(fù)印件作為半抵扣聯(lián)留存費(fèi)備查。No.2演增值稅一般惱納稅人將取經(jīng)得的專用發(fā)砌票"抵扣聯(lián)素"丟失的，弦其進(jìn)項(xiàng)稅額士不允許抵扣淹。但如果丟已失前已認(rèn)證煎相符，可用隊(duì)"發(fā)票聯(lián)"誦復(fù)印件作為懸"抵扣聯(lián)"歡留存?zhèn)洳?；舌如果丟失前行未認(rèn)證的，千可用"發(fā)票煙聯(lián)"到主管墾稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)炎證，將"發(fā)腥票聯(lián)"復(fù)印睛件留存?zhèn)洳樗堋o.3伸增值稅一般手納稅人將取劣得的專用發(fā)縣票的"發(fā)票書聯(lián)"和"抵禁扣聯(lián)"全部寇丟失的，其炮進(jìn)項(xiàng)稅額不鼻允許抵扣。傳但在丟失前基已認(rèn)證相符乓的，購(gòu)買方肝可憑銷售方愛提供的相應(yīng)春"記賬聯(lián)"占復(fù)印件及銷挎售方所在地溝主管稅務(wù)機(jī)沒(méi)關(guān)出具的《鼓丟失增值稅川專用發(fā)票已番報(bào)稅證明單瘦》，經(jīng)購(gòu)買易方主管稅務(wù)既機(jī)關(guān)審核同女意后，可作障為增值稅進(jìn)苗項(xiàng)稅額的抵火扣憑證抵扣藏進(jìn)項(xiàng)稅；如隨果丟失前未譯認(rèn)證的，購(gòu)樣買方憑銷售螺方提供的相鵝應(yīng)"記賬聯(lián)溜"復(fù)印件到廟主管稅務(wù)機(jī)講關(guān)進(jìn)行認(rèn)證券，認(rèn)證相符眼的憑"記賬陶聯(lián)"復(fù)印件顯及銷售方所堡在地主管稅蓄務(wù)機(jī)關(guān)出具麥的《丟失增慎值稅專用發(fā)況票已報(bào)稅證帥明單》，經(jīng)超購(gòu)買方主管業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)臉關(guān)審核同意偏后，作為增岸值稅進(jìn)項(xiàng)稅檢額的抵扣憑店證抵扣進(jìn)項(xiàng)甘稅額。No.4擔(dān)增值稅一般慣納稅人丟失皮海關(guān)繳款書宜，其進(jìn)項(xiàng)稅御額不允許抵面扣。但可在瓣自開具之日鼻起180日瑞內(nèi)，憑報(bào)關(guān)旺地海關(guān)出具作的相關(guān)已完危稅證明，向珍主管稅務(wù)機(jī)專關(guān)提出抵扣添申請(qǐng)，經(jīng)稽艘核比對(duì)無(wú)誤刊后可作為進(jìn)記項(xiàng)稅額進(jìn)行泡抵扣。No.5域增值稅一般菊納稅人取得業(yè)失控專用發(fā)捐票，其進(jìn)項(xiàng)然稅額不允許香抵扣。但如蕉果經(jīng)稅務(wù)機(jī)墊關(guān)按非正常遮戶登記失控未專用發(fā)票后膏，一般納稅克人又向稅務(wù)慨機(jī)關(guān)申請(qǐng)防鑄偽稅控報(bào)稅勺的，其主管南稅務(wù)機(jī)關(guān)可霸以通過(guò)防偽方稅控報(bào)稅子票系統(tǒng)的逾期勢(shì)報(bào)稅功能受把理報(bào)稅。經(jīng)混查屬于銷售晌方已申報(bào)并駱繳納稅款的數(shù)，可由銷售址方主管稅務(wù)妖機(jī)關(guān)出具書踏面證明，并反通過(guò)協(xié)查系荷統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買叛方主管稅務(wù)引機(jī)關(guān)，該失晃控發(fā)票可作特為購(gòu)買方抵駕扣增值稅進(jìn)敏項(xiàng)稅額的憑閉證抵扣進(jìn)項(xiàng)耍稅額。No.6殘經(jīng)認(rèn)證，專近用發(fā)票有無(wú)火法認(rèn)證、納雅稅人識(shí)別號(hào)論不符以及發(fā)東票代碼、號(hào)概碼不符等情駝形之一的，屯其進(jìn)項(xiàng)稅額座不允許抵扣倉(cāng)。但購(gòu)買方附可要求銷售朽方重新開具攤專用發(fā)票，侮重新認(rèn)證通掏過(guò)后在規(guī)定凱時(shí)間內(nèi)申報(bào)胡抵扣。No.7黎經(jīng)認(rèn)證，專搜用發(fā)票有重刊復(fù)認(rèn)證、密璃文有誤或納峽稅人識(shí)別號(hào)擁有誤或?qū)Ｓ没璋l(fā)票所列密策文解譯后與巾明文不一致鴨時(shí)，其發(fā)票煩暫不得作為要增值稅進(jìn)項(xiàng)共稅額的抵扣季憑證，待稅援務(wù)機(jī)關(guān)查明般原因，核實(shí)距無(wú)誤后再申夠報(bào)抵扣。No.8蔬善意取得發(fā)患票的抵扣。足購(gòu)貨方與銷束售方存在真詞實(shí)的交易，炸銷售方使用進(jìn)的是其所在毛?。ㄗ灾螀^(qū)綁、直轄市和攀計(jì)劃單列市堆）的專用發(fā)訂票，專用發(fā)霞票注明的銷非售方名稱、讓印章、貨物驕數(shù)量、金額項(xiàng)及稅額等全伏部?jī)?nèi)容與實(shí)財(cái)際相符，攤且沒(méi)有證據(jù)媽表明購(gòu)貨方促知道銷售方防提供的專用觀發(fā)票是以非敢法手段獲得野的，對(duì)購(gòu)貨幸方不以偷稅劣或者騙取出怒口退稅論處廣。載但應(yīng)按有關(guān)督規(guī)定不予抵虧扣進(jìn)項(xiàng)稅款卷或者不予出擁口退稅；購(gòu)崖貨方已經(jīng)抵片扣的進(jìn)項(xiàng)稅曾款或者取得肅的出口退稅么，應(yīng)依法追影繳。屬購(gòu)貨方能夠足重新從銷售既方取得防偽拜稅控系統(tǒng)開踏出的合法、姿有效專用發(fā)泊票的，或者跌取得手工開歉出的合法、亭有效專用發(fā)藥票且取得了毅銷售方所在禾地稅務(wù)機(jī)關(guān)千已經(jīng)或者正鍬在依法對(duì)銷頁(yè)售方虛開專壩用發(fā)票行為糞進(jìn)行查處證側(cè)明的，購(gòu)貨編方所在地稅妻務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依輝法準(zhǔn)予抵扣何進(jìn)項(xiàng)稅款或脆者出口退稅朵。增如有證據(jù)表么明購(gòu)貨方在旦進(jìn)項(xiàng)稅款得堆到抵扣、或稱者獲得出口到退稅前知道顧該專用發(fā)票罷是銷售方以股非法手段獲訪得的，對(duì)購(gòu)樣貨方應(yīng)按《酬國(guó)家稅務(wù)總茄局關(guān)于納稅大人取得虛開牙的增值稅專筋用發(fā)票處理重問(wèn)題的通知誠(chéng)》（國(guó)稅發(fā)楚[1997甚]134號(hào)閉）和《國(guó)家宜稅務(wù)總局關(guān)朝于〈國(guó)家稅饅務(wù)總局關(guān)于臘納稅人取得召虛開的增值污稅專用發(fā)票擦處理問(wèn)題的聰通知〉的補(bǔ)棚充通知》（瑞國(guó)稅發(fā)[2盲000]1擇82號(hào)）的渣規(guī)定處理。爆增值稅核算恰會(huì)計(jì)科目設(shè)害置全攻略靠《增值稅暫筍行條例實(shí)施瘋細(xì)則》第三族十二條：條姜例第十三條當(dāng)和本細(xì)則所默稱會(huì)計(jì)核算釋健全，是指賽能夠按照國(guó)池家統(tǒng)一的會(huì)組計(jì)制度規(guī)定糖設(shè)置賬簿，籃根據(jù)合法、親有效憑證核餅算。信《增值稅暫惰行條例實(shí)施兔細(xì)則》第三廁十四條所謂劑“一般納稅燙人會(huì)計(jì)核算筑不健全，或砍者不能夠提儉供準(zhǔn)確稅務(wù)竄資料的”是壩指如下文件庸規(guī)定：超全面推開營(yíng)肆改增試點(diǎn)熱邁點(diǎn)問(wèn)題解答(一）偽1.一般納心稅人以清包弓工方式或者訓(xùn)甲供工程提景供建筑服務(wù)奮，適用簡(jiǎn)易掘計(jì)稅方法，滅文件規(guī)定以菌收到的然后衰減去分包款糠為銷售額，雹開票是總金棟額的還是分勸包之后的？偏例如總包收固到100萬(wàn)闖，分包款5儀0萬(wàn)，購(gòu)貨翁方要求開具玉100萬(wàn)發(fā)型票，納稅人毀實(shí)際繳納5膊0萬(wàn)的稅款調(diào)，如何開票點(diǎn)？煉答：可以全婦額開票，總慘包開具10淹0萬(wàn)發(fā)票，至發(fā)票上注明涌的金額為1擴(kuò)00/(1寫+3%)，遮稅額為10主0/（1+握3%）*3巨%，下游企增業(yè)全額抵扣風(fēng)。納稅人申燕報(bào)時(shí)，填寫陪附表3，進(jìn)下行差額扣除星，實(shí)際繳納霜的稅額為（晝100-5謠0）/(1日+3%)*拘3%。最2.《國(guó)家鉤稅務(wù)總局關(guān)逃于發(fā)布<納鞏稅人提供不性動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租環(huán)賃服務(wù)增值照稅征收管理草暫行辦法>陶的公告》國(guó)否家稅務(wù)總局逮公告201器6年第16遭號(hào)文件規(guī)定唉："第二條仆納稅人以?shī)W經(jīng)營(yíng)租賃方鐘式出租其取肥得的不動(dòng)產(chǎn)做（以下簡(jiǎn)稱籌出租不動(dòng)產(chǎn)階），適用本憲辦法。取得棚的不動(dòng)產(chǎn)，尤包括以直接邊購(gòu)買、接受銜捐贈(zèng)、接受睡投資入股、海自建以及抵呢債等各種形薯式取得的不逃動(dòng)產(chǎn)。"納蕩稅人二次轉(zhuǎn)孤租，自己沒(méi)同有取得該不敢動(dòng)產(chǎn)，適用味什么稅率？補(bǔ)答：關(guān)于轉(zhuǎn)黃租不動(dòng)產(chǎn)如霸何納稅的問(wèn)會(huì)題，總局明眉確按照納稅勿人出租不動(dòng)慨產(chǎn)來(lái)確定。肉一般納稅人環(huán)將2016唯年4月30梨日之前租入羅的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)五外轉(zhuǎn)租的，私可選擇簡(jiǎn)易欄辦法征稅；檔將5月1日拆之后租入的塞不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外穗轉(zhuǎn)租的，不烏能選擇簡(jiǎn)易伐辦法征稅。呼3.5月1滲日之后開具訴的地稅發(fā)票閣繳納增值稅覆時(shí)如何申報(bào)納，是否如增柔值稅發(fā)票一敬樣先進(jìn)行價(jià)嘉稅分離？如譯果申報(bào)時(shí)既妥有國(guó)稅發(fā)票戚又有地稅發(fā)繭票如何申報(bào)勞？名答：開具的遇地稅發(fā)票上泥注明的金額風(fēng)為含稅銷售沈額，需要進(jìn)倒行價(jià)稅分離蹦，換算成不仙含稅銷售額榜。納稅申報(bào)摸時(shí)，填入附繁表1"開具碑其他發(fā)票"挑中的第3列深相應(yīng)欄次。權(quán)如果申報(bào)時(shí)鋼既有國(guó)稅發(fā)抗票又有地稅行發(fā)票，則合渡并申報(bào)。朝4.物業(yè)收堂取的停車費(fèi)滔和電梯里面塌的廣告位的黨出租是按什缺么行業(yè)核算部？晉答：將建筑芽物、構(gòu)筑物塵等不動(dòng)產(chǎn)或蒙者飛機(jī)、車隸輛等有形動(dòng)鳥產(chǎn)的廣告位游出租給其他五單位或者個(gè)所人用于發(fā)布壤廣告，按照淋經(jīng)營(yíng)租賃服哭務(wù)繳納增值亭稅。鄰車輛停放服任務(wù)、道路通酸行服務(wù)（包麥括過(guò)路費(fèi)、虜過(guò)橋費(fèi)、過(guò)隔閘費(fèi)等）等面按照不動(dòng)產(chǎn)敗經(jīng)營(yíng)租賃服略務(wù)繳納增值撈稅。托所以，均屬臉于現(xiàn)代服務(wù)真業(yè)的租賃服何務(wù)?？埽ǘㄒ谎ò阋?guī)定）是1.我公司蹦原來(lái)是銷售執(zhí)貨物的小規(guī)褲模納稅人，勞還有本次營(yíng)非改增的應(yīng)稅惠服務(wù)，一般拍納稅人資格奉登記標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)麗如何判斷？茄答：試點(diǎn)納昌稅人兼有銷楚售貨物、提復(fù)供加工修理誦修配勞務(wù)以巾及銷售服務(wù)而、不動(dòng)產(chǎn)、園無(wú)形資產(chǎn)的精，貨物及勞鉗務(wù)銷售額與壩服務(wù)、不動(dòng)并產(chǎn)、無(wú)形資靜產(chǎn)銷售額應(yīng)始分別計(jì)算，異分別適用增痰值稅一般納亂稅人資格登腥記標(biāo)準(zhǔn)。眨因此，混業(yè)盯經(jīng)營(yíng)的營(yíng)改碑增試點(diǎn)納稅杰人只要有一杠項(xiàng)(銷售貨政物、提供加釋工修理修配誤勞務(wù)或銷售汗服務(wù)、不動(dòng)轉(zhuǎn)產(chǎn)和無(wú)形資猛產(chǎn))達(dá)到登謹(jǐn)記標(biāo)準(zhǔn)，就涂應(yīng)該登記為學(xué)一般納稅人炭。創(chuàng)2.納稅人獎(jiǎng)于2016狠年5月1日廢以后取得的齒不動(dòng)產(chǎn)，適窗用進(jìn)項(xiàng)稅額熟分期抵扣時(shí)木的"第二年震"怎么理解磚？是否指自憑然年度？忽答：不是自溉然年度。根穿據(jù)《國(guó)家稅叫務(wù)總局關(guān)于皺發(fā)布<不動(dòng)容產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才分期抵扣暫世行辦法>的鄰公告》（國(guó)藏家稅務(wù)總局淹公告201叨6年第15鍵號(hào)）的規(guī)定久，進(jìn)項(xiàng)稅額祖中，60%叛的部分于取蹈得扣稅憑證儲(chǔ)的當(dāng)期從銷挨項(xiàng)稅額中抵效扣；40%勉的部分為待歇抵扣進(jìn)項(xiàng)稅卸額，于取得完扣稅憑證的握當(dāng)月起第1努3個(gè)月從銷蘭項(xiàng)稅額中抵膽扣。窗3.全面營(yíng)繞改增后，其服他個(gè)人發(fā)生師應(yīng)稅項(xiàng)目是也否可以申請(qǐng)百代開增值稅香專用發(fā)票？驕答：根據(jù)《逃國(guó)家稅務(wù)總子局關(guān)于營(yíng)業(yè)哈稅改征增值浩稅委托地稅惜局代征稅款職和代開增值陪稅發(fā)票的通撓知》（稅總律函〔201市6〕145足號(hào)）的規(guī)定首，其他個(gè)人流銷售其取得佛的不動(dòng)產(chǎn)和靠出租不動(dòng)產(chǎn)影，購(gòu)買方或咽承租方不屬姐于其他個(gè)人趴的，納稅人盈繳納增值稅數(shù)后可以向地哭稅局申請(qǐng)代暢開增值稅專面用發(fā)票。上淹述情況之外回的，其他個(gè)月人不能申請(qǐng)堅(jiān)代開增值稅由專用發(fā)票。鏈4.試點(diǎn)納呈稅人5月1烈日之前發(fā)生手的購(gòu)進(jìn)貨物剖業(yè)務(wù)，在5魄月1日之后懸取得進(jìn)項(xiàng)稅顏發(fā)票，是否緊可按規(guī)定認(rèn)桑證抵扣？券答：不可以甜。派5.員工因玻公出差，住國(guó)宿費(fèi)取得增孕值稅專用發(fā)犧票，是否可卡以按規(guī)定抵趁扣進(jìn)項(xiàng)？答：可以。詠6.企業(yè)既盞有簡(jiǎn)易計(jì)稅旁項(xiàng)目，又有松一般計(jì)稅項(xiàng)柳目，營(yíng)改增師后購(gòu)進(jìn)辦公笑用不動(dòng)產(chǎn)，羅能否抵扣進(jìn)雹項(xiàng)稅？古答：根據(jù)《盛財(cái)政部國(guó)家苦稅務(wù)總局關(guān)局于全面推開旁營(yíng)業(yè)稅改征赤增值稅試點(diǎn)注的通知》（獲財(cái)稅〔20涂16〕36減號(hào)）附件1異的規(guī)定，下細(xì)列項(xiàng)目的進(jìn)附項(xiàng)稅額不得版從銷項(xiàng)稅額脾中抵扣：（剛一）用于簡(jiǎn)講易計(jì)稅方法繡計(jì)稅項(xiàng)目、滅免征增值稅燦項(xiàng)目、集體物福利或者個(gè)勝人消費(fèi)的購(gòu)柄進(jìn)貨物、加予工修理修配收勞務(wù)、服務(wù)癥、無(wú)形資產(chǎn)咬和不動(dòng)產(chǎn)。今其中涉及的訴固定資產(chǎn)、戀無(wú)形資產(chǎn)、帥不動(dòng)產(chǎn)，僅緊指專用于上娛述項(xiàng)目的固半定資產(chǎn)、無(wú)脅形資產(chǎn)（不擋包括其他權(quán)弟益性無(wú)形資雙產(chǎn)）、不動(dòng)芽產(chǎn)。因此，攏納稅人營(yíng)改犬增后購(gòu)進(jìn)辦聯(lián)公用不動(dòng)產(chǎn)研，能夠取得嗓增值稅專用錫發(fā)票，并且杯不是專用于句簡(jiǎn)易計(jì)稅辦畫法計(jì)稅項(xiàng)目壁的，按照規(guī)仙定可以抵扣單進(jìn)項(xiàng)稅額。懲7.企業(yè)發(fā)成生應(yīng)稅行為樹，在營(yíng)改增鵲試點(diǎn)之日前熄已繳納營(yíng)業(yè)最稅，營(yíng)改增揭試點(diǎn)后因發(fā)閑生退款減除慰營(yíng)業(yè)額的，額應(yīng)當(dāng)怎樣處楊理？表答：根據(jù)《而財(cái)政部國(guó)家掛稅務(wù)總局關(guān)隨于全面推開減營(yíng)業(yè)稅改征煤增值稅試點(diǎn)顫的通知》（返財(cái)稅〔20病16〕36第號(hào)）附件2燃規(guī)定,試點(diǎn)妻納稅人發(fā)生單應(yīng)稅行為，吳在納入營(yíng)改跑增試點(diǎn)之日己前已繳納營(yíng)候業(yè)稅，營(yíng)改而增試點(diǎn)后因睬發(fā)生退款減既除營(yíng)業(yè)額的吳，應(yīng)當(dāng)向原渠主管地稅機(jī)泊關(guān)申請(qǐng)退還瞎已繳納的營(yíng)隸業(yè)稅。粥8.實(shí)行按將季申報(bào)的原傻營(yíng)業(yè)稅納稅易人，5月1錄日營(yíng)改增后店何時(shí)申報(bào)繳它納增值稅？巷答：根據(jù)《舌國(guó)家稅務(wù)總列局關(guān)于全面姑推開營(yíng)業(yè)稅條改征增值稅亮試點(diǎn)有關(guān)稅袖收征收管理生事項(xiàng)的公告盯》（國(guó)家稅牽務(wù)總局公告原2016年靈第23號(hào)）舊規(guī)定，實(shí)行裂按季申報(bào)的漆原營(yíng)業(yè)稅納匪稅人，20腳16年5月幫申報(bào)期內(nèi)，為向主管地稅目機(jī)關(guān)申報(bào)稅異款所屬期為參4月份的營(yíng)乎業(yè)稅；20器16年7月袍申報(bào)期內(nèi)，旬向主管國(guó)稅聾機(jī)關(guān)申報(bào)稅駁款所屬期為迫5、6月份證的增值稅。藝9.企業(yè)選蔬擇簡(jiǎn)易計(jì)稅瞞辦法時(shí)是否皇可以開具增癢值稅專用發(fā)葬票？絹答：除規(guī)定洲不得開具增皆值稅專用發(fā)滾票的情形外究，選擇簡(jiǎn)易顛計(jì)稅辦法可冠以開具增值棄稅專用發(fā)票見。爽（三）（建貪筑業(yè)）勾1.建筑企所業(yè)，選擇使鍛用簡(jiǎn)易計(jì)稅栗辦法，征收冷率是多少？餓請(qǐng)問(wèn)是否可柳以開具增值恰稅專用發(fā)票唇？泰答：根據(jù)《層財(cái)政部國(guó)家披稅務(wù)總局關(guān)洽于全面推開膽營(yíng)業(yè)稅改征溪增值稅試點(diǎn)突的通知》（葛財(cái)稅〔20咬16〕36姨號(hào)）規(guī)定，頃建筑企業(yè)適詢用簡(jiǎn)易計(jì)稅糖方法計(jì)稅的慢，征收率為惰3%。同時(shí)還，納稅人可滔以開具或者閉申請(qǐng)代開增羞值稅專用發(fā)懷票。百2.建筑行糠業(yè)什么情況除下可以選擇斯簡(jiǎn)易征收？取答：（1）臺(tái)一般納稅人鑰以清包工方篇式提供的建標(biāo)筑服務(wù)，可癢以選擇適用閱簡(jiǎn)易計(jì)稅方務(wù)法計(jì)稅。以飾清包工方式竟提供建筑服煤務(wù)，是指施捐工方不采購(gòu)恐建筑工程所吐需的材料或貸只采購(gòu)輔助焦材料，并收救取人工費(fèi)、曬管理費(fèi)或者惰其他費(fèi)用的撿建筑服務(wù)。垃（2）一般氏納稅人為甲浸供工程提供旋的建筑服務(wù)床，可以選擇傅適用簡(jiǎn)易計(jì)般稅方法計(jì)稅傭。甲供工程淡，是指全部場(chǎng)或部分設(shè)備綁、材料、動(dòng)耀力由工程發(fā)篩包方自行采貢購(gòu)的建筑工道程。妨（3）一般塌納稅人為建芒筑工程老項(xiàng)尋目提供的建攔筑服務(wù)，可您以選擇適用赤簡(jiǎn)易計(jì)稅方苗法計(jì)稅。建抽筑工程老項(xiàng)勻目，是指：族（一）《建灌筑工程施工倘許可證》注隆明的合同開醉工日期在2稠016年4慘月30日前萄的建筑工程夾項(xiàng)目。（二恩）《建筑工專程施工許可咐證》未注明陸合同開工日寬期，但建筑春工程承包合汽同注明的開恩工日期在2屬016年4較月30日前腹的建筑工程泊項(xiàng)目。（三勝）未取得《鍋建筑工程施錫工許可證》撇的，建筑工膨程承包合同歡注明的開工蜘日期在20仰16年4月吳30日前的還建筑工程項(xiàng)卷目。祥3.建筑企塘業(yè)不同的項(xiàng)悠目，是否可丹以選用不同安的計(jì)稅方法瘦？漢答：可以。座建筑企業(yè)中欣的增值稅一熟般納稅人，淡可以就不同耀的項(xiàng)目，分張別選擇適用鐮一般計(jì)稅方找法或簡(jiǎn)易計(jì)棒稅方法。銳4.跨區(qū)縣你提供建筑服網(wǎng)務(wù)的小規(guī)模木納稅人，能押否在勞務(wù)地雜代開增值稅嘗專用發(fā)票？銳答：可以。開根據(jù)《國(guó)家攜稅務(wù)總局關(guān)笑于發(fā)布<納晉稅人跨縣（題市、區(qū)）提果供建筑服務(wù)妙增值稅征收斷管理暫行辦副法》的公告拿>（國(guó)家稅扁務(wù)總局公告肌2016年折第17號(hào)）數(shù)的規(guī)定，小蹄規(guī)模納稅人生跨縣（市、治區(qū)）提供建儀筑服務(wù)，不方能自行開具帶增值稅發(fā)票測(cè)的，可向建呈筑服務(wù)發(fā)生箱地主管國(guó)稅稠機(jī)關(guān)按照其頌取得的全部伴價(jià)款和價(jià)外鹽費(fèi)用申請(qǐng)代明開增值稅發(fā)煮票。沃5.根據(jù)財(cái)境稅〔201社6〕36號(hào)砍文件規(guī)定"以一般納稅人屯銷售其20苦16年4月朱30日前自炎建的不動(dòng)產(chǎn)弟，可以選擇呢適用簡(jiǎn)易計(jì)冷稅方法"此受處的"4月劇30日之前先自建"應(yīng)如闊何界定？篩答：根據(jù)《犧財(cái)政部國(guó)家秧稅務(wù)總局關(guān)銳于全面推開友營(yíng)業(yè)稅改征詳增值稅試點(diǎn)溪的通知》（躬財(cái)稅〔20彩16〕36墳號(hào)）及《國(guó)寫家稅務(wù)總局含關(guān)于發(fā)布<分納稅人跨縣綱（市、區(qū)）貢提供建筑服鳳務(wù)增值稅征車收管理暫行尼辦法》的公準(zhǔn)告>（國(guó)家鈴稅務(wù)總局公攜告2016蘭年第17號(hào)狀）的規(guī)定，修4月30日衛(wèi)之前自建老塊項(xiàng)目是指：明（1）《建課筑工程施工括許可證》注個(gè)明的合同開狀工日期在2脊016年4頓月30日前抄的建筑工程飛項(xiàng)目；令（2）《建古筑工程施工納許可證》未吩注明合同開猶工日期，但岡建筑工程承祝包合同注明蹄的開工日期野在2016漁年4月30暢日前的建筑黨工程項(xiàng)目。簡(jiǎn)（3）未取違得《建筑工迅程施工許可碰證》的，建夕筑工程承包陷合同注明的著開工日期在窩2016年穩(wěn)4月30日勸前的建筑工寫程項(xiàng)目。憂（四）（金誰(shuí)融業(yè)）謀1.營(yíng)改增冒后，金融商片品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)飼如何確認(rèn)銷溉售額？偶答：根據(jù)《宣財(cái)政部國(guó)家陳稅務(wù)總局關(guān)壘于全面推開蛋營(yíng)業(yè)稅改征肺增值稅試點(diǎn)具的通知》（煙財(cái)稅〔20鄉(xiāng)16〕36畏號(hào)）規(guī)定：驚"金融商品懇轉(zhuǎn)讓，按照萌賣出價(jià)扣除部買入價(jià)后的攪余額為銷售幣額。遺轉(zhuǎn)讓金融商蹲品出現(xiàn)的正年負(fù)差，按盈死虧相抵后的宗余額為銷售業(yè)額。若相抵盼后出現(xiàn)負(fù)差脅，可結(jié)轉(zhuǎn)下仰一納稅期與喘下期轉(zhuǎn)讓金細(xì)融商品銷售板額相抵，但恰年末時(shí)仍出喊現(xiàn)負(fù)差的，懇不得轉(zhuǎn)入下先一個(gè)會(huì)計(jì)年境度。云金融商品的偶買入價(jià)，可販以選擇按照名加權(quán)平均法忽或者移動(dòng)加房權(quán)平均法進(jìn)茫行核算，選診擇后36個(gè)希月內(nèi)不得變倆更。舞2.金融企捎業(yè)發(fā)放貸款芒后，自結(jié)息真日起90天酒內(nèi)發(fā)生的應(yīng)型收未收利息嘩怎么計(jì)算繳悄納增值稅？揉答：根據(jù)《驢財(cái)政部國(guó)家循稅務(wù)總局關(guān)駛于全面推開便營(yíng)業(yè)稅改征綢增值稅試點(diǎn)段的通知》（余財(cái)稅〔20里16〕36見號(hào)）附件3雙規(guī)定，金融靠企業(yè)發(fā)放貸忽款后，自結(jié)媽息日起90狠天內(nèi)發(fā)生的峰應(yīng)收未收利凈息按現(xiàn)行規(guī)床定繳納增值棄稅，自結(jié)息逆日起90天裕后發(fā)生的應(yīng)棗收未收利息晚暫不繳納增壩值稅，待實(shí)繡際收到利息佳時(shí)按規(guī)定繳連納增值稅。遙3.201乘2年1月簽踏訂的融資性絡(luò)售后回租合辛同，結(jié)束月扣為2021徐年1月，按蔽照106號(hào)批文這個(gè)部分屢我們應(yīng)該繼橡續(xù)按營(yíng)業(yè)稅騰執(zhí)行，全面望營(yíng)改增之后彩應(yīng)該怎么處抽理？靈答:區(qū)分有續(xù)形動(dòng)產(chǎn)融資揮性售后回租肥還是不動(dòng)產(chǎn)語(yǔ)融資性售后帽回租。在納施入營(yíng)改增試撈點(diǎn)之日前簽變訂的尚未執(zhí)廟行完畢的有呀形動(dòng)產(chǎn)融資跨性售后回租界合同可按照駕有形動(dòng)產(chǎn)融附資租賃服務(wù)稠，選擇簡(jiǎn)易扁計(jì)稅方法繳辱納增值稅，蟻也可按照貸代款服務(wù)繳納相增值稅；不怨動(dòng)產(chǎn)融資性皮售后回租按遵照貸款服務(wù)慈繳納增值稅記。棋4.營(yíng)改增愉后，企業(yè)買提賣股票應(yīng)如溝何納稅？因答：應(yīng)按金郵融服務(wù)—金克融商品轉(zhuǎn)讓攏繳納增值稅蜓。以賣出價(jià)晚扣除買入價(jià)耍后的余額為鴨銷售額。適涂用稅率為6鉗%，小規(guī)模浸納稅人適用沈3%征收率趴。扒（五）（房妻地產(chǎn)業(yè)）企1.房地產(chǎn)址開發(fā)企業(yè)開尚發(fā)的，開工疤日期在4月脈30日之前素的同一《施嘆工許可證》付下的不同房肥產(chǎn)，如開發(fā)會(huì)項(xiàng)目中既有毀普通住房，跳又有別墅，慚可以分別選玻擇簡(jiǎn)易征收棚和一般計(jì)稅覺(jué)方法嗎？燭答：不可以斃。同一房地去產(chǎn)項(xiàng)目只能毯選擇適用一涼種計(jì)稅方法擁。架2.房地產(chǎn)究開發(fā)企業(yè)自嗚行開發(fā)項(xiàng)目轎，如何判斷黃是否屬于老棒項(xiàng)目，以開飯工、完工還猾是產(chǎn)權(quán)登記臘時(shí)間為準(zhǔn)？阿答：根據(jù)《揀國(guó)家稅務(wù)總輔局關(guān)于發(fā)布有<房地產(chǎn)開劃發(fā)企業(yè)銷售皆自行開發(fā)的企房地產(chǎn)項(xiàng)目灑增值稅征收景管理暫行辦列法>的公告都》（國(guó)家稅孫務(wù)總局公告用2016年啞第18號(hào)）秧的規(guī)定，房篇地產(chǎn)老項(xiàng)目腿，是指：（盼一）《建筑況工程施工許或可證》注明錢的合同開工纏日期在20因16年4月核30日前的腎房地產(chǎn)項(xiàng)目趟；（二）《儀建筑工程施生工許可證》疤未注明合同盞開工日期或溜者未取得《紗建筑工程施煎工許可證》躺但建筑工程習(xí)承包合同注肆明的開工日餃期在201抗6年4月3所0日前的建化筑工程項(xiàng)目底。松3.房地產(chǎn)滋開發(fā)公司在關(guān)本市跨區(qū)縣商從事的房地際產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目號(hào)，營(yíng)改增后梅應(yīng)在哪里申緒請(qǐng)辦理防偽聚稅控設(shè)備及繼領(lǐng)用發(fā)票？貧答：應(yīng)該在半機(jī)構(gòu)所在地乞辦理。琴4.一般納鹿稅人銷售自盛行開發(fā)的房零地產(chǎn)項(xiàng)目，祖在營(yíng)改增之還前已經(jīng)申報(bào)險(xiǎn)了營(yíng)業(yè)稅但取是沒(méi)有開具靜發(fā)票，營(yíng)改斑增之后有什心么處理辦法橫？藝答：根據(jù)《扯國(guó)家稅務(wù)總程局關(guān)于發(fā)布隱<房地產(chǎn)開旦發(fā)企業(yè)銷售因自行開發(fā)的鑄房地產(chǎn)項(xiàng)目杠增值稅征收睜管理暫行辦奶法>的公告框》（國(guó)家稅怖務(wù)總局公告日2016年班第18號(hào)）蓄的規(guī)定，一但般納稅人銷懷售自行開發(fā)路的房地產(chǎn)項(xiàng)寬目，其20毯16年4月董30日前收跡取并已向主限管地稅機(jī)關(guān)膜申報(bào)繳納營(yíng)罷業(yè)稅的預(yù)收尊款，未開具毀營(yíng)業(yè)稅發(fā)票投的，可以開鋤具增值稅普徐通發(fā)票，不磁得開具增值糠稅專用發(fā)票插。執(zhí)5.營(yíng)改增糾后，一般納友稅人銷售自給行開發(fā)的房?jī)?chǔ)地產(chǎn)項(xiàng)目，環(huán)預(yù)繳和申報(bào)驢都怎么操作膏？疏答：根據(jù)《香國(guó)家稅務(wù)總找局關(guān)于發(fā)布幼<房地產(chǎn)開隙發(fā)企業(yè)銷售驚自行開發(fā)的望房地產(chǎn)項(xiàng)目宜增值稅征收撿管理暫行辦裳法>的公告鍋》（國(guó)家稅油務(wù)總局公告易2016年豬第18號(hào)）眾的規(guī)定，一竄般納稅人采缺取預(yù)收款方秀式銷售自行帖開發(fā)的房地廉產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)音在取得預(yù)收協(xié)款的次月納噸稅申報(bào)期，腦按照3%的井預(yù)征率向主葵管國(guó)稅機(jī)關(guān)刪預(yù)繳稅款。疊一般納稅人踢銷售自行開歡發(fā)的房地產(chǎn)搞項(xiàng)目適用一偵般計(jì)稅方法羽計(jì)稅的，應(yīng)侵按照規(guī)定的袋增值稅納稅我義務(wù)發(fā)生時(shí)閑間，以當(dāng)期包銷售額和1柏1%的適用響稅率計(jì)算當(dāng)給期應(yīng)納稅額留，抵減已預(yù)維繳稅款后，挺向主管國(guó)稅淋機(jī)關(guān)申報(bào)納勞稅。未抵減豬完的預(yù)繳稅丑款可以結(jié)轉(zhuǎn)態(tài)下期繼續(xù)抵倆減。垃一般納稅人絮銷售自行開彩發(fā)的房地產(chǎn)潛項(xiàng)目適用簡(jiǎn)脫易計(jì)稅方法犯計(jì)稅的，應(yīng)爬按照規(guī)定的逆增值稅納稅陳義務(wù)發(fā)生時(shí)墾間，以當(dāng)期扎銷售額和5弟%的征收率謀計(jì)算當(dāng)期應(yīng)衫納稅額，抵謹(jǐn)減已預(yù)繳稅端款后，向主閥管國(guó)稅機(jī)關(guān)肺申報(bào)納稅。虛未抵減完的藥預(yù)繳稅款可涼以結(jié)轉(zhuǎn)下期夕繼續(xù)抵減。星（六）（生厘活服務(wù)業(yè)）奮1.生活服瓦務(wù)稅率和征咬收率是怎么百規(guī)定的？心答：一般納仆稅人提供生期活服務(wù)適用禾稅率為6%分；小規(guī)模納持稅人以及一宮般納稅人選旅擇適用簡(jiǎn)易病計(jì)稅辦法計(jì)寒稅的，征收榨率為3%。瞇2.營(yíng)改增末之后，個(gè)人涌出租住房增爽值稅征收率殲是多少？臺(tái)答：根據(jù)《恭財(cái)政部國(guó)家繁稅務(wù)總局關(guān)翅于全面推開看營(yíng)業(yè)稅改征譽(yù)增值稅試點(diǎn)栽的通知》（燃財(cái)稅〔20亦16〕36掘號(hào)）附件2以《營(yíng)業(yè)稅克改征增值稅束試點(diǎn)有關(guān)事朽項(xiàng)的規(guī)定》言規(guī)定，個(gè)人脾出租住房，贈(zèng)應(yīng)按照5%怕的征收率減距按1.5%體計(jì)算應(yīng)納稅傲額。字3.營(yíng)改增不物業(yè)管理公猜司，同時(shí)有懇房屋租賃業(yè)戶務(wù)，可否開罷一張租賃發(fā)垮票，再開一每張物業(yè)服務(wù)記費(fèi)發(fā)票，以咳區(qū)別不同稅競(jìng)率？監(jiān)答:《財(cái)政欺部國(guó)家稅旨務(wù)總局關(guān)于逗全面推開營(yíng)貼業(yè)稅改征增剝值稅試點(diǎn)的訊通知》（財(cái)懼稅〔201舌6〕36號(hào)?。┑谌帕織l規(guī)定，納摧稅人兼營(yíng)銷咐售貨物、勞往務(wù)、服務(wù)、紙無(wú)形資產(chǎn)或沿者不動(dòng)產(chǎn)，勉適用不同稅耕率或者征收瓜率的，應(yīng)當(dāng)委分別核算適俯用不同稅率惹或者征收率跨的銷售額；寬未分別核算婚的，從高適作用稅率。歡因此，適用盆不同稅率的柳項(xiàng)目應(yīng)分別投開具。但可孝以在同一張濟(jì)發(fā)票上開具偉。均4.全面營(yíng)督改增后，旅芒行社提供旅營(yíng)游服務(wù)，其者中機(jī)票款是詢否可以在計(jì)姑算銷售額時(shí)鑒扣除？犬答：可以?？鶕?jù)《財(cái)政啞部國(guó)家稅務(wù)牲總局關(guān)于全遮面推開營(yíng)業(yè)胞稅改征增值議稅試點(diǎn)的通濱知》（財(cái)稅勻〔2016廁〕36號(hào)）跨附件2的規(guī)滋定，試點(diǎn)納砍稅人提供旅齊游服務(wù)，可務(wù)以選擇以取鈔得的全部?jī)r(jià)創(chuàng)款和價(jià)外費(fèi)期用，扣除向姿旅游服務(wù)購(gòu)酸買方收取并辯支付給其他哀單位或者個(gè)桐人的住宿費(fèi)稍、餐飲費(fèi)、炮交通費(fèi)、簽?zāi)C費(fèi)、門票湊費(fèi)和支付給雜其他接團(tuán)旅楊游企業(yè)的旅鉆游費(fèi)用后的己余額為銷售韻額。癥選擇上述辦泡法計(jì)算銷售小額的試點(diǎn)納估稅人，向旅碰游服務(wù)購(gòu)買喚方收取并支慢付的上述費(fèi)澡用，不得開省具增值稅專散用發(fā)票，可腹以開具普通錯(cuò)發(fā)票。海5.一般納肯稅人出租房燦屋，可否選總擇簡(jiǎn)易征收熊？志答：一般納刊稅人出租其茄2016年賀4月30日弱前取得的不叉動(dòng)產(chǎn)，可以乳選擇適用簡(jiǎn)河易計(jì)稅方法鞋，按照5%殊的征收率計(jì)渡算應(yīng)納稅額員。漁一般納稅人區(qū)出租其20鳥16年5月鉤1日后取得賭的不動(dòng)產(chǎn)，松適用一般計(jì)手稅方法計(jì)稅毅。驢6.營(yíng)改增順之后，旅游說(shuō)業(yè)開具發(fā)票字有什么特殊阻規(guī)定？隊(duì)答：根據(jù)《輪財(cái)政部國(guó)家錢稅務(wù)總局關(guān)秀于全面推開駕營(yíng)業(yè)稅改征胡增值稅試點(diǎn)灣的通知》（丙財(cái)稅〔20懂16〕36究號(hào)）附件2畜的規(guī)定，試恨點(diǎn)納稅人提賄供旅游服務(wù)孟，可以選擇跑以取得的全彈部?jī)r(jià)款和價(jià)盆外費(fèi)用，扣冒除向旅游服目務(wù)購(gòu)買方收池取并支付給疲其他單位或呈者個(gè)人的住療宿費(fèi)、餐飲乓費(fèi)、交通費(fèi)猾、簽證費(fèi)、侄門票費(fèi)和支訊付給其他接距團(tuán)旅游企業(yè)輕的旅游費(fèi)用普后的余額為馳銷售額。據(jù)選擇上述辦巧法計(jì)算銷售連額的試點(diǎn)納稿稅人，向旅按游服務(wù)購(gòu)買摩方收取并支院付的上述費(fèi)嬌用，不得開好具增值稅專準(zhǔn)用發(fā)票，可句以開具普通泛發(fā)票。途附件2：1泡2366營(yíng)筍改增專題業(yè)爽務(wù)培訓(xùn)參考遇材料危通過(guò)營(yíng)改增賊推進(jìn)過(guò)程中挨基層稅務(wù)機(jī)尿關(guān)和部分納料稅人反映的磨問(wèn)題和4月濕14日各省纖國(guó)稅、地稅震局長(zhǎng)全面推卵開營(yíng)改增試拾點(diǎn)工作座談們會(huì)上各地提些出的問(wèn)題，問(wèn)我們發(fā)現(xiàn)，敲部分稅務(wù)干眉部和納稅人撈對(duì)政策還不撒了解，或者浪還處于初步愚探討和學(xué)習(xí)夜的階段。因禁此，此次營(yíng)蔽改增培訓(xùn)將談主要圍繞稅囑收要素就營(yíng)翠改增的基礎(chǔ)堪政策、文件食的難點(diǎn)以及贏變化點(diǎn)進(jìn)行施簡(jiǎn)要介紹。從第一部分孝營(yíng)改增基本侄情況環(huán)首先，簡(jiǎn)單堡介紹下這次烈全面推開營(yíng)滲改增的基本亡情況，讓大昆家有個(gè)宏觀鹿的印象。士這次營(yíng)改增威主要涉及四行大行業(yè)：建饞筑業(yè)、金融興業(yè)、房地產(chǎn)巖業(yè)和生活服督務(wù)業(yè)。事實(shí)囑上，從5月己1日開始，錢營(yíng)業(yè)稅已全稼部被增值稅突覆蓋，原來(lái)紫營(yíng)業(yè)稅納稅賭人全部都改裳征增值稅。電5月1日以唱后發(fā)生的原誤營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅身行為都不再禁征收營(yíng)業(yè)稅終，但可能會(huì)惜有過(guò)渡期前渠后交叉的一贈(zèng)些業(yè)務(wù)。比煤如補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)兄稅稅款，總泳局下發(fā)的2欄3號(hào)公告規(guī)漫定，納稅人脆在地稅機(jī)關(guān)上已申報(bào)營(yíng)業(yè)泛稅未開具發(fā)做票，5月1恨日后需要補(bǔ)欄開發(fā)票的，轎可以開具增勁值稅普通發(fā)毒票。這里允堡許開增值稅映發(fā)票并不意嘉味著需要繳與納增值稅，天是為了方便乒納稅人，為消了改革的平成穩(wěn)過(guò)渡。因貫此5月1日燭之后開具增握值稅發(fā)票，謀并不代表同抗時(shí)要征增值謀稅。4月3遲0日之前的左業(yè)務(wù)仍繳納島營(yíng)業(yè)稅，5歪月1日以后憶的業(yè)務(wù)應(yīng)繳顯納增值稅。住那這個(gè)時(shí)間丈節(jié)點(diǎn)怎么把憤握呢？不能辜由納稅人任僻意選擇，例手如，合同確琴定的付款是秧4月30日堵，如果納稅卻人遲遲不結(jié)繭賬，能否5械月1日之后滋繳納增值稅疑呢？問(wèn)題的尿關(guān)鍵在于納泰稅義務(wù)發(fā)生辣時(shí)間，納稅啄義務(wù)發(fā)生時(shí)違間在4月3跑0日之前的按，不管是否伐已繳納營(yíng)業(yè)付稅，涉及的呀稅款還是應(yīng)殲繳納營(yíng)業(yè)稅溜；如果納稅被義務(wù)發(fā)生時(shí)揭間在5月1溪日之后的，劑那就應(yīng)繳納堪增值稅，這嘉不能由稅務(wù)溝機(jī)關(guān)或納稅塵人任意選擇知，請(qǐng)大家注臺(tái)意。毛第二，是營(yíng)謠改增的稅率銅。仍然是1杜1%和6%踢這兩檔稅率鳥，只是在征診收率中增加差了5%；5意%是營(yíng)改增么期間的過(guò)渡浮征收率,主催要是針對(duì)銷聞售不動(dòng)產(chǎn)及好不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)點(diǎn)租賃等業(yè)務(wù)氣。供12366賣中心站在稅筍務(wù)部門與納胳稅人溝通的吉最前沿，除照了要回答問(wèn)徒題，也要宣通傳講解政策肝，打消納稅償人的疑慮，鏟告訴納稅人衡："你的收悼入不會(huì)因?yàn)閼B(tài)營(yíng)改增，就啦一定要按1拜1%征收"堡；甚至還應(yīng)禽澄清一些誤款導(dǎo)宣傳："卷營(yíng)改增要交液11%或者惡17%的稅至，稅負(fù)要增幻加"。要把殖政策給納稅扶人講清楚，寺打消納稅人想的疑慮。撿第三，本次熄營(yíng)改增將不鐘動(dòng)產(chǎn)納入抵租扣范圍。我侄國(guó)實(shí)行的增餃值稅，最開利始為生產(chǎn)型警增值稅，逢2009年闖開始轉(zhuǎn)型，演轉(zhuǎn)型后允許賠固定資產(chǎn)抵曠扣，但還不相是純粹的消筑費(fèi)型增值稅印，直到把不華動(dòng)產(chǎn)納入增叼值稅可抵扣痕范圍之后，尸才是比較純暗粹的消費(fèi)型蘆增值稅。取臘得的不動(dòng)產(chǎn)億按固定資產(chǎn)等核算的，分褲兩年抵扣，院總局發(fā)布了頌關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)柜分期抵扣的男15號(hào)公告筑，詳細(xì)規(guī)定巴了怎么分兩驗(yàn)?zāi)甑挚?。零第四，這次壓營(yíng)改增有很號(hào)多過(guò)渡政策筒。為保證營(yíng)暗改增改革平勸穩(wěn)過(guò)渡，這哈次營(yíng)改增出呼臺(tái)了一些過(guò)荷渡性政策，償主要有以下疲幾類情形：焰（一）給老恐項(xiàng)目過(guò)渡政縣策。改革前譯開始運(yùn)營(yíng)的進(jìn)建筑、房地趴產(chǎn)、租賃等縱老項(xiàng)目，其晌支出大多發(fā)含生在營(yíng)改增跌之前，營(yíng)改猛增之后的進(jìn)距項(xiàng)稅較少；女如果按照適遲用稅率去計(jì)骨征增值稅，奏可能導(dǎo)致稅耀負(fù)上升，所筍以對(duì)這些老捐項(xiàng)目給予了非允許選擇簡(jiǎn)釋易計(jì)稅辦法喜計(jì)稅的過(guò)渡彼政策。卸（二）給特謎定行業(yè)過(guò)渡豐政策。某些埋行業(yè)比如交眨通運(yùn)輸業(yè)，接改征增值稅士后在稅制上筑就可以解決罷其稅負(fù)的問(wèn)熄題，交通運(yùn)窩輸業(yè)的大部駁分成本比如君車輛維修費(fèi)凍、飛機(jī)維修既費(fèi)、購(gòu)買飛吳機(jī)、輪船等碧交通工具，監(jiān)都可以作為槳進(jìn)項(xiàng)稅額抵闊扣，這類可心抵扣的支出暢在企業(yè)成本催中占比很大蘭，因此，稅膚制轉(zhuǎn)換時(shí)，妻行業(yè)稅負(fù)基滲本不會(huì)上升炭。但是有一危些行業(yè)，比并如新納入試浴點(diǎn)的文化體思育業(yè)，由于此其成本里面照可抵扣的支姿出少，大多隙是人工成本帶，這些行業(yè)貧如果按照6縫%適用稅率求計(jì)征增值稅句，與3%的搖營(yíng)業(yè)稅稅率叨相比，行業(yè)殊稅負(fù)一定會(huì)寺增加，因此培，對(duì)這些行渣業(yè)實(shí)行了過(guò)閉渡政策，允咽許選擇簡(jiǎn)易雁計(jì)稅方法計(jì)隨稅。寸（三）差額遲征稅過(guò)渡政嘉策。增值稅釘差額征稅的乞規(guī)定大部分蚊源于原營(yíng)業(yè)嘗稅差額征稅踩規(guī)定。營(yíng)業(yè)徑稅的基本稅弊制是道道環(huán)處節(jié)全額征稅課，看似簡(jiǎn)便蘿，每道環(huán)節(jié)炸全額乘一個(gè)稼稅率就能計(jì)爆算出稅額，再但是隨著社柱會(huì)分工的不尤斷細(xì)化，營(yíng)巨業(yè)稅重復(fù)征袖稅的問(wèn)題愈暈發(fā)嚴(yán)重。這端些年來(lái)，營(yíng)率業(yè)稅為適應(yīng)紛經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)購(gòu)展對(duì)自身稅鑰制做出一些損調(diào)整，出臺(tái)刺了一些差額腳征稅的政策誰(shuí)，以建筑業(yè)桂為例。建筑富的總包和分暗包大量存在問(wèn)，大的工程垮大多有總包灰和分包，分丈包的種類很辨多，可能有跪?qū)I(yè)分包、嘩勞務(wù)分包，欠甚至多級(jí)分胞包。如果沒(méi)兆有差額征稅灣政策，建筑似企業(yè)的稅負(fù)繭就會(huì)比較高申。在征增值械稅的時(shí)候，廳如果適用一綁般計(jì)稅方法緣，因?yàn)橛羞M(jìn)幻項(xiàng)稅額可以翁抵扣，和營(yíng)腦業(yè)稅的差額污征稅效果一粗致。但是如今果是老項(xiàng)目何的簡(jiǎn)易征收穗，或者說(shuō)清貴包工、甲供醉工程按照簡(jiǎn)上易征收，這躲種簡(jiǎn)易計(jì)稅丘方法之下，腐3%的征濕收率全額計(jì)貞征增值稅，特與3%的營(yíng)浮業(yè)稅稅率差開額計(jì)征營(yíng)業(yè)勒稅相比，建純筑企業(yè)的稅白負(fù)一定會(huì)明悔顯增加。所社以，對(duì)建筑廈行業(yè)出臺(tái)過(guò)陪渡政策，對(duì)棉試點(diǎn)納稅人載提供建筑服虜務(wù)適用簡(jiǎn)易膛計(jì)稅辦法的叛，仍可以差轟額計(jì)征增值秘稅。屠（四）平移彎原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)陵惠政策。原弓營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)敞惠政策基本瓜平移到增值休稅政策，主械要集中在3沃6號(hào)文件附遵件3。邪那么接下來(lái)歐，我想?yún)^(qū)分補(bǔ)一下稅制要裙素，把營(yíng)改倘增整個(gè)基本鹿制度給大家賠介紹一下。非第二部分殲征稅范圍柔首先是征稅執(zhí)范圍，36捉號(hào)文附件1摸《試點(diǎn)實(shí)施罵辦法》第一帆條規(guī)定：在鐘中華人民共晌和國(guó)境內(nèi)銷槐售服務(wù)、銷嘩售無(wú)形資產(chǎn)蝴或者不動(dòng)產(chǎn)烈的單位和個(gè)晉人，屬于增弓值稅的納稅睜人，按本辦慧法的規(guī)定繳蹲納增值稅。破這句話，相服當(dāng)于統(tǒng)領(lǐng)整冒個(gè)營(yíng)改增最?；镜囊粭l東規(guī)定。也就前是說(shuō)讀懂了稈這一條，就供知道什么情慮況應(yīng)該繳納障增值稅。比營(yíng)業(yè)稅改征灘的增值稅，郵基本要件跟鐵原增值稅和刻營(yíng)業(yè)稅是一瓣樣的。征稅滿的要件有：居第一，在境湯內(nèi)；第二，勉發(fā)生了適用眉注釋范圍類疼別的應(yīng)稅行肉為；第三，輩這個(gè)行為是史有償?shù)模坏跔t四，提供服吵務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)夕形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)扣讓不動(dòng)產(chǎn)，雪都是向他人摧，不是自我姨服務(wù)。索（一）在境鑄內(nèi)。什么是鄭在境內(nèi)？實(shí)讓施辦法的第占十二條有明狹確規(guī)定，對(duì)糖于服務(wù)或無(wú)縱形資產(chǎn)（除申自然資源使炒用權(quán)外）來(lái)式說(shuō)，銷售方改和購(gòu)買方任狀何一方在境授內(nèi)，就屬于返增值稅征稅貓范圍，那么額如果買賣雙犁方都在境外序，例如德國(guó)管企業(yè)為法國(guó)兵公司提供的潔咨詢服務(wù)，跌就不屬于增蹦值稅征稅范竿圍。對(duì)于不陡動(dòng)產(chǎn)的租賃勞和銷售，以訂及自然資源慌使用權(quán)的轉(zhuǎn)帶讓，是否征揉稅取決于自符然資源或者麥不動(dòng)產(chǎn)是不納是在境內(nèi)，核無(wú)論買賣雙饒方是不是在松境內(nèi)，這個(gè)物原則和上面唱說(shuō)到的服務(wù)亦和無(wú)形資產(chǎn)斬是有差別的指。這里舉一升個(gè)例子，假輪設(shè)境外單位膠A向境外單烤位B出售一事棟位于北京奉的大樓，由欄于大樓在我叼國(guó)境內(nèi)，盡研管買賣雙方數(shù)都不是境內(nèi)宗的單位和個(gè)母人，仍應(yīng)按樓銷售不動(dòng)產(chǎn)危繳納增值稅抹。望（二）應(yīng)稅昨行為的范圍惑。發(fā)生的應(yīng)掘稅行為要在撥注釋范圍之謎內(nèi)。36號(hào)寺文《銷售服慘務(wù)、無(wú)形資慚產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)鞋注釋》在原倒來(lái)財(cái)稅〔2躁013〕1領(lǐng)06號(hào)文基筋礎(chǔ)上結(jié)合了練原營(yíng)業(yè)稅的缺稅目注釋，梯也參考了國(guó)斤家統(tǒng)計(jì)局的寺國(guó)民經(jīng)濟(jì)行常業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)發(fā)。所以現(xiàn)在貓的注釋，首薯先包括了原析來(lái)所有征營(yíng)遭業(yè)稅的行業(yè)乳和業(yè)務(wù)。如原果有問(wèn)道：鹽"原來(lái)交營(yíng)姜業(yè)稅，我現(xiàn)面在是不是一喬定交增值稅鼻？"一定是桂的。除此之還外，還有一剛些可能原來(lái)跑不交營(yíng)業(yè)稅攏的，現(xiàn)在新歇的注釋范圍備內(nèi)也有所涵班蓋。比如無(wú)清形資產(chǎn)里的厚其他權(quán)益性咐無(wú)形資產(chǎn)，倚原來(lái)并不在絹營(yíng)業(yè)稅的注克釋范圍里。裙原營(yíng)業(yè)稅無(wú)桑形資產(chǎn)的征比稅范圍是正詢列舉。除了罩國(guó)稅發(fā)〔1條993〕1暫49號(hào)的稅禍目注釋之外架，僅根據(jù)財(cái)遙稅2012刪年6號(hào)文件半，將轉(zhuǎn)讓自絡(luò)然資源使用您權(quán)納入轉(zhuǎn)讓抽無(wú)形資產(chǎn)的想征稅范圍，扯其他經(jīng)濟(jì)權(quán)必益轉(zhuǎn)讓，仍素未納入營(yíng)業(yè)評(píng)稅征稅范圍花。此次營(yíng)改撈增將其他權(quán)牲益性無(wú)形資磚產(chǎn)納入征稅區(qū)范圍是對(duì)征換稅范圍的完抹善。另外，嘉這一次制定相稅目注釋時(shí)剝，根據(jù)經(jīng)濟(jì)倘發(fā)展新變化助，對(duì)原營(yíng)業(yè)持稅稅目注釋蟻的部分子目蘭進(jìn)行了重新誓歸類和調(diào)整織，應(yīng)稅行為率對(duì)應(yīng)的"稅捉目"也相應(yīng)假地有所變化坊。例如，展毯覽業(yè)務(wù)在原鍋營(yíng)業(yè)稅制下競(jìng)，應(yīng)按照"伯文化體育業(yè)歐"稅目繳納革營(yíng)業(yè)稅，改累征增值稅后昨，調(diào)整為"陰現(xiàn)代服務(wù)—在文化創(chuàng)意服磨務(wù)"。蒙（三）有償圣。"有償"蛇這個(gè)概念在趣增值稅的條逗例、營(yíng)業(yè)稅砍的條例中就休有。與原增茶值稅業(yè)務(wù)相蹲比，營(yíng)改增及部分業(yè)務(wù)中統(tǒng)的無(wú)償與有岸償之間的界灑線更隱蔽。洗納稅人之間甚互換不動(dòng)產(chǎn)勺，相對(duì)容易姓理解，是用噴不動(dòng)產(chǎn)所有辦權(quán)換取另一妻不動(dòng)產(chǎn)的所另有權(quán)，服務(wù)孤?lián)Q服務(wù)相對(duì)泥更難分辨。旗例如，A公怨司將一層門歸面給B餐館管無(wú)償使用，污B餐館無(wú)償廳向A公司員紙工提供工作嗽餐。上述行叉為不能看做牙無(wú)償，A、帆B雙方銷售惹服務(wù)都獲取像了經(jīng)濟(jì)利益鉤，應(yīng)屬于增洪值稅征稅范晚圍。適（四）為他兄人提供。第悔四個(gè)征稅要團(tuán)件就是服務(wù)狼的提供、不渠動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形坦資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓偏是要面向他污人。如果是濁單位給員工畏提供的服務(wù)馬，或者員工底給單位提供扮的職務(wù)性的偽、在工資范亞圍內(nèi)的服務(wù)準(zhǔn)都不繳納增土值稅，就是孫說(shuō)自己給自畏己提供服務(wù)啟的行為是不踏征稅的，征吳稅對(duì)象主要記是對(duì)他人提畢供服務(wù)。旁以上是理解努什么叫作增描值稅納稅人別最基本的四您個(gè)要件。除燃此之外，有貼一些特例，揮就像剛才提軍到的可能滿畝足四個(gè)征稅獅要件，但是批不征稅的情予形。比如存怖款利息，滿協(xié)足上述要件贏，但是不征版稅。還有資鍵產(chǎn)重組過(guò)程始中涉及的一灰些不動(dòng)產(chǎn)和茶土地使用權(quán)艷的轉(zhuǎn)移，這拌些都在不征圈稅的范圍內(nèi)券。還有一類段特例就是不雷完全滿足上器述四個(gè)征稅磨要件，可是煌還是要納入揭征稅范圍，較即視同銷售睡行為。對(duì)無(wú)麥償提供服務(wù)爪，無(wú)償轉(zhuǎn)讓暗無(wú)形資產(chǎn)或忍不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)乎視同銷售服功務(wù)、無(wú)形資稼產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)租。但對(duì)于其嘗他個(gè)人提供稿的無(wú)償服務(wù)客，以公益性跨為目的的銷煉售服務(wù)、無(wú)西形資產(chǎn)和不齡動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，爺不需要視同故有償進(jìn)行征軍稅。對(duì)公益欲性質(zhì)的服務(wù)慌，舉例說(shuō)明燃如下：比如轉(zhuǎn)，有些小區(qū)探門口會(huì)有醫(yī)產(chǎn)學(xué)院的學(xué)生穗去做免費(fèi)咨態(tài)詢，量血壓硬或者簡(jiǎn)單的蜜醫(yī)療診斷。冊(cè)這種服務(wù)是酸一種無(wú)償?shù)膭?，是出于公艇益性目的，膚服務(wù)對(duì)象也獸是我們說(shuō)的諷大眾，因此閑是不把它視局作有償?shù)?。赴另外還有航耗空公司，在錢汶川地震、徹在印尼海嘯臺(tái)的時(shí)候，運(yùn)蛙送救災(zāi)物資嗚以及把中國(guó)逃的公民接回戚到國(guó)內(nèi)都是深指令性的，忘無(wú)償?shù)?，不短收費(fèi)。這種可運(yùn)輸服務(wù)無(wú)慈需視同有償倉(cāng)去征稅的。辱這和貨物的糖視同銷售有積差別：貨物育的視同銷售招不管贈(zèng)送給爭(zhēng)他人的目的惜是什么，都涌是要視同有娛償去征稅的卻；而對(duì)這種夠以公益為目肚的的服務(wù)項(xiàng)壇目，或者以氏社會(huì)大眾為捐服務(wù)對(duì)象的島無(wú)償服務(wù)，憐不需要視同繼有償服務(wù)繳盯稅。暑第三部分略納稅義務(wù)人電和扣繳義務(wù)租人江承包承租掛姜靠。從最開申始的財(cái)稅〔肅2011〕管111號(hào)文閃到財(cái)稅〔2棄013〕1逼06號(hào)文再鬼到現(xiàn)在的財(cái)鄉(xiāng)稅〔201常6〕36號(hào)屆文，承包承巾租掛靠原則呀都延續(xù)了營(yíng)瘡業(yè)稅條例細(xì)械則的原則，防這與增值稅困條例相比是趙有變化的。巾現(xiàn)在所說(shuō)的師承包承租掛核靠行業(yè)，如授果以發(fā)包人節(jié)（出租人、盞被掛靠人）谷名義對(duì)外經(jīng)婚營(yíng)并由發(fā)包偏人承擔(dān)相關(guān)絹法律責(zé)任，元以發(fā)包人為慶納稅人；如草果未同時(shí)滿吳足上述兩個(gè)柿條件，以承梳包人（承租坡人、掛靠人聯(lián)）為納稅人莖，發(fā)包人向竿承包人收取引的管理費(fèi)或壇掛靠費(fèi)，屬譜于同一納稅醫(yī)人的內(nèi)部行員為，不征增辯值稅。血（二）一般哀納稅人和小菊規(guī)模納稅人侍。增值稅管推理上一般都遷是區(qū)分一般蛾納稅人和小相規(guī)模來(lái)管理晨，36號(hào)文者件規(guī)定一般鋸納稅人以年攝應(yīng)稅銷售額蒜500萬(wàn)元禍為標(biāo)準(zhǔn)，2建3號(hào)公告對(duì)件一般納稅人秒的資格登記脫做了詳細(xì)規(guī)率定，并明確岔增值稅小規(guī)捷模納稅人偶哥然發(fā)生的轉(zhuǎn)閣讓不動(dòng)產(chǎn)的滴銷售額，不腥計(jì)入應(yīng)稅行依為年應(yīng)稅銷具售額。比如揚(yáng)北京一套房濾子賣了10崖00萬(wàn)，這厚種情況并不皆需要因?yàn)槌具^(guò)500萬(wàn)僚就要登記為拍一般納稅人著。另外，有磁些納稅人擔(dān)找心辦理了一炎般納稅人以維后以銷項(xiàng)減挖進(jìn)項(xiàng)計(jì)算應(yīng)壓納稅額，稅糞負(fù)是不是會(huì)懶增加？由于戀心理上有這赤個(gè)顧慮，拒剛絕辦理一般掘納稅人登記俯。事實(shí)上并蹤不是辦理一嗽般納稅人，爐稅負(fù)就會(huì)增瞇加。比如原棉來(lái)的餐飲服辟務(wù)按5%全貼額征收營(yíng)業(yè)級(jí)稅，改征增乘值稅之后，桃一般納稅人嘆適用6%的遭稅率，但房抱租、水電費(fèi)栗以及鍋碗桌測(cè)椅都可以作陸為進(jìn)項(xiàng)稅額將抵扣，因此扔，稅負(fù)可能山比之前還會(huì)赴降低。所以片12366矛工作人員在怕給納稅人回協(xié)答問(wèn)題的時(shí)擋候，也應(yīng)多六向納稅人宣根傳，并不是右成為一般納象稅人稅負(fù)一墾定會(huì)增加。冒尤其像餐飲厘服務(wù)業(yè)以及龜其他生活服革務(wù)業(yè)，收入鐘到500萬(wàn)吳元的并不是越很多，如果繳不到500喚萬(wàn)元，就是端小規(guī)模納稅綢人，征收率貓是3%，這岡比原來(lái)營(yíng)業(yè)拿稅5%的稅染率相比，稅纖負(fù)可以下降俘40%，這償些企業(yè)改交慎增值稅之后患，改革紅利妄是實(shí)實(shí)在在蘿拿到手的，秘稅務(wù)干部在墨宣講政策時(shí)世，要把這些拴政策向納稅伙人講清楚。爺（三）稅率據(jù)和征收率。脹現(xiàn)行稅率是富6%和11困%，征收率端是3%和5粉%，相關(guān)規(guī)撫定主要在3健6號(hào)文件的吉附件2中。魯為便于更好努地了解征收奏率政策，簡(jiǎn)丸單介紹一下副建筑行業(yè)的隱簡(jiǎn)易征收。臭建筑業(yè)簡(jiǎn)易育征收的有三永類。一個(gè)是繪老項(xiàng)目。老恐項(xiàng)目如何確局認(rèn)，文件規(guī)機(jī)定非常清楚垮，按照《建降筑工程施工拖許可證》注窄明的合同開尋工日期確定教。但是，去史年底建筑工狗程施工許可角證樣式有了晴變化，納稅繡人4月30葡日前開工的堵項(xiàng)目取得的詠建筑工程施架工許可證可份能有兩種，富一種是舊證致，上面注明歡合同開工日滋期；另一種直是新證，不寨再注明開工當(dāng)日期，則以殼合同注明的委開工日期為貨準(zhǔn)。這是區(qū)憑分新、老項(xiàng)票目的時(shí)候要非注意的一點(diǎn)棗。另外，不醫(yī)僅是建筑工窗程，房地產(chǎn)聰項(xiàng)目也用建制筑施工工程滲許可證區(qū)分夜新老項(xiàng)目。泳一個(gè)大的房握地產(chǎn)項(xiàng)目，旱一般不只有性一個(gè)建筑施相工許可證，故項(xiàng)目分可能綠有多個(gè)建筑帶工程施工許悄可證。對(duì)開采發(fā)商來(lái)說(shuō)，厲如果是老項(xiàng)在目選擇簡(jiǎn)易坦征收，新項(xiàng)悼目按照一般茶計(jì)稅方法，景簡(jiǎn)易計(jì)稅方誠(chéng)法就涉及到員進(jìn)項(xiàng)稅額能段不能抵扣的池問(wèn)題。如果舒說(shuō)一期里的餡幾棟樓有多貫個(gè)建筑施工奏許可證，企冊(cè)業(yè)選擇不同宣的計(jì)稅方法粥，老項(xiàng)目沒(méi)貝有進(jìn)項(xiàng)所以縣選擇簡(jiǎn)易計(jì)枝稅，新項(xiàng)目任選一般計(jì)稅宿方法，一定秋要注意，用照于簡(jiǎn)易計(jì)稅截老項(xiàng)目的進(jìn)宏項(xiàng)稅額要作飾轉(zhuǎn)出，如果俯用于老項(xiàng)目央的所有進(jìn)項(xiàng)善稅額都是4耳月30日之膛前取得的，瞞5月1日之銷后取得的進(jìn)程項(xiàng)稅額都是是用于新項(xiàng)目勵(lì)，那么進(jìn)項(xiàng)迅稅額不需要質(zhì)作轉(zhuǎn)出。此品外，建筑服爭(zhēng)務(wù)適用簡(jiǎn)易必計(jì)稅辦法還式有清包工和堅(jiān)甲供工程，岔綜合起來(lái)看拖，建筑工程末大部分都可戀以選擇簡(jiǎn)易瓦計(jì)稅，這是宮落實(shí)稅負(fù)不冶增加的原則愈而制定的過(guò)學(xué)渡政策。乘（四）預(yù)征湯。發(fā)生預(yù)征辭的原因，是唉因?yàn)樵瓲I(yíng)業(yè)勇稅的納稅地慧點(diǎn)和現(xiàn)行增羨值稅納稅地凍點(diǎn)不一樣。逐原營(yíng)業(yè)稅規(guī)明定，建筑業(yè)透的納稅地點(diǎn)姑為建筑勞務(wù)仙發(fā)生地，租丹賃和銷售不儉動(dòng)產(chǎn)的納稅扔地點(diǎn)為不動(dòng)臣產(chǎn)所在地；叮而增值稅遵芒循的是機(jī)構(gòu)舞所在地繳稅悔原則。對(duì)于趣建筑業(yè)規(guī)定轉(zhuǎn)是在勞務(wù)發(fā)高生地繳納營(yíng)匆業(yè)稅，營(yíng)業(yè)組收入直接乘搬以稅率就計(jì)動(dòng)算出稅額了談，當(dāng)然可以擾剔除分包款赴，對(duì)于銷售擋不動(dòng)產(chǎn)，也姥是在不動(dòng)產(chǎn)憶所在地，繳寸納營(yíng)業(yè)稅對(duì)陳于租賃不動(dòng)置產(chǎn)也在不動(dòng)蚊產(chǎn)所在地繳押稅，不像增者值稅規(guī)定在改機(jī)構(gòu)所在地成繳納（這里寺指的是固定柄業(yè)戶）。因謊為增值稅稅構(gòu)制跟營(yíng)業(yè)稅輔不一樣，企爭(zhēng)業(yè)只有在機(jī)關(guān)構(gòu)所在地才忌能完整地核圍算進(jìn)項(xiàng)與銷繳項(xiàng)。企業(yè)可鴿能在多個(gè)地?fù)醴蕉继峁┙ㄓ[筑服務(wù)，在透多個(gè)地方都選有不動(dòng)產(chǎn)銷維售，只有在紀(jì)機(jī)構(gòu)所在地跪才能匯總計(jì)徹算所有的銷臣項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)。學(xué)所以在確定銀增值稅納稅篩地點(diǎn)時(shí)，固物定業(yè)戶是在款機(jī)構(gòu)所在地輩繳稅。但是卻在機(jī)構(gòu)所在推地繳稅原則委，和原來(lái)營(yíng)佩業(yè)稅相比會(huì)示出現(xiàn)稅源的肆轉(zhuǎn)移，為實(shí)制現(xiàn)營(yíng)改增過(guò)芝程中稅制平結(jié)穩(wěn)過(guò)渡，稅寒制設(shè)計(jì)上規(guī)劑定了預(yù)征的張環(huán)節(jié)。工程忍地和機(jī)構(gòu)所動(dòng)在地，不動(dòng)吩產(chǎn)所在地和只機(jī)構(gòu)所在地穩(wěn)不同的，要我在工程、不程動(dòng)產(chǎn)所在地拔先預(yù)繳一部粥分稅，這就蘆是預(yù)征。關(guān)螺于計(jì)稅方法員。一般計(jì)稅衡方法大部分乳都是針對(duì)新雜項(xiàng)目，除非誰(shuí)有些納稅人役愿意對(duì)老項(xiàng)捧目適用一般初計(jì)稅方法?；貫榉乐钩霈F(xiàn)離倒掛，一般口計(jì)稅方法下評(píng)的預(yù)征率一紹般低于征收肢率。納稅人爺在建筑勞務(wù)辰發(fā)生地或不派動(dòng)產(chǎn)所在地緒預(yù)征了之后青，要到機(jī)構(gòu)謠所在地申報(bào)蝦納稅，提交久《增值稅預(yù)妄繳稅款表》何，計(jì)算增值型稅的應(yīng)納稅踐額。對(duì)于簡(jiǎn)域易計(jì)稅方法備來(lái)說(shuō)，無(wú)論必是小規(guī)模納庭稅人還是一炎般納稅人，踐建筑服務(wù)、姿銷售不動(dòng)產(chǎn)臺(tái)、不動(dòng)產(chǎn)租屠賃，基本上祖在預(yù)征時(shí)已改繳足了該項(xiàng)貧目的稅款，耳仍需向機(jī)構(gòu)擋所在地主管炒稅務(wù)機(jī)關(guān)申抹報(bào)，是因?yàn)闇I機(jī)構(gòu)所在地哪主管稅務(wù)機(jī)班關(guān)要了解整怠個(gè)納稅期納分稅人發(fā)生了替哪些業(yè)務(wù)；抹此外，如果幟納稅人的項(xiàng)擇目比較多，得好幾個(gè)地區(qū)部都有，主管懼稅務(wù)機(jī)關(guān)需半要掌握納稅與人銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)施相抵之后應(yīng)掠納稅額是多勇少。威第四部分榆進(jìn)項(xiàng)稅額越進(jìn)項(xiàng)稅額是蠢稅制要素里缺面很重要的異一塊。哪些蝦能抵扣，哪循些不能抵扣勁，這個(gè)對(duì)于捧一般納稅人烘來(lái)說(shuō)是很重雞要的。稅務(wù)壩機(jī)關(guān)、稅務(wù)指干部也應(yīng)該機(jī)了解。試點(diǎn)余實(shí)施辦法第奪二十五條關(guān)總于進(jìn)項(xiàng)稅額優(yōu)抵扣的規(guī)定跡，跟增值稅草條例基本一紀(jì)致。4月1凱4日全國(guó)局涂長(zhǎng)會(huì)上，有做地方提到餐湊飲企業(yè)向稅遲務(wù)局反映，演購(gòu)買鮮活農(nóng)杜產(chǎn)品沒(méi)有進(jìn)拳項(xiàng)稅額可以距抵扣，稅負(fù)航會(huì)增加。面敗對(duì)這個(gè)情況倦，我們要準(zhǔn)悉確把握，鮮攀活農(nóng)產(chǎn)品在緒流通環(huán)節(jié)是厭免稅的，免玉稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)苗不得抵扣是用增值稅的一哈個(gè)基本原理看，這個(gè)原則強(qiáng)不是針對(duì)餐命飲企業(yè)，其英他企業(yè)也不后能抵扣。我怠們分析一下俱餐飲企業(yè)稅竄負(fù)，如果是栗一般納稅人作，租金、水賠電等進(jìn)項(xiàng)稅雕額可以抵扣艷，稅負(fù)應(yīng)該獄不會(huì)有較大雨提高，所以類聽到納稅人西反映的這一弱點(diǎn)要給納稅逆人解釋清楚捆。如果是小忌規(guī)模納稅人喊，增值稅征美收率3%，歷從原營(yíng)業(yè)稅效稅率5%到金征收率3%士稅負(fù)直接下情降。另外做討政策宣講的悉時(shí)候也要提雁醒這些新的僵納稅人注意竿索取增值稅之發(fā)票，尤其敏是增值稅專啦用發(fā)票。原交營(yíng)業(yè)稅的納緞稅人可能這炕種意識(shí)較薄闊弱。大的企狡業(yè)，比如中派國(guó)鐵建、各趙大金融保險(xiǎn)桿公司、大型浮房地產(chǎn)公司寸，財(cái)務(wù)管理虧比較規(guī)范，腳從企業(yè)財(cái)務(wù)獸制度設(shè)計(jì)上碎會(huì)要求必須蒜取得增值稅攝專用發(fā)票。良但是對(duì)于規(guī)唇模較小、財(cái)順務(wù)管理不夠巡規(guī)范健全的陡企業(yè)來(lái)說(shuō)，繪如果是一般次納稅人，或振者愿意申請(qǐng)膚為一般納稅過(guò)人的，要提偵醒其注意所車有的支出要牲盡可