公司預(yù)算執(zhí)行控制制度及調(diào)整管理辦法

預(yù)算執(zhí)行控制制度第1章總則第1條目的為了確保企業(yè)的各項預(yù)算執(zhí)行到位，維護企業(yè)預(yù)算管理的嚴肅性，杜絕預(yù)算執(zhí)行過程中的違規(guī)行為，特制定本制度。第2條預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)及職責1．集團所屬各分、子公司/各部門是預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)和責任主體。2．實際經(jīng)營活動必須嚴格執(zhí)行分解后的各項預(yù)算標準。3．預(yù)算執(zhí)行的直接責任人是各責任主體的負責人和各分、子公司負責人。第3條預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限的劃分具體如下表所示。預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限劃分表預(yù)算執(zhí)行事項權(quán)限部門預(yù)算內(nèi)行為1．預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)責任人對各項支出預(yù)算進行實質(zhì)性審查，并在授權(quán)范圍內(nèi)獨立決策2．財務(wù)部對預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)的各項支出進行有效性審核，并將相關(guān)結(jié)果反饋給執(zhí)行機構(gòu)責任人預(yù)算外行為1．總裁在授權(quán)范圍內(nèi)對預(yù)算外行為的合理性進行審定2．預(yù)算委員會在授權(quán)范圍內(nèi)對預(yù)算外行為的合理性進行審定3．董事會對未進行授權(quán)的重大預(yù)算外行為進行最終審批和決策第4條預(yù)算執(zhí)行責任劃分具體責任劃分如下表所示。預(yù)算執(zhí)行主要責任分配表部門主要預(yù)算責任對象責任形式生產(chǎn)部生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算負責執(zhí)行、落實并對執(zhí)行結(jié)果負有直接責任營銷部毛利預(yù)算、銷售費用預(yù)算財務(wù)部現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算總裁、總裁辦公室、各相關(guān)部門管理費用采購部采購預(yù)算、資金周轉(zhuǎn)預(yù)算、付款率預(yù)算、采購價格預(yù)算、期末庫存預(yù)算第2章預(yù)算執(zhí)行事項的申請和批復(fù)第5條預(yù)算內(nèi)事項的申請預(yù)算內(nèi)事項的申請，須編制預(yù)算內(nèi)事項申請書。申請書的內(nèi)容如下。1．預(yù)算內(nèi)事項的活動和金額。2．預(yù)算事項在預(yù)算書和工作計劃報告書中的相應(yīng)編號或類別名稱。3．預(yù)算事項預(yù)計進行的時間以及提出申請的責任部門或責任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等。第6條預(yù)算外事項的申請預(yù)算外事項申請，須編制預(yù)算外事項申請書，內(nèi)容如下。1．注明預(yù)算支出的原因，包括經(jīng)營環(huán)境、原預(yù)算目標的合理性以及其他原因。2．詳細說明預(yù)算外支出的金額，預(yù)期回報等數(shù)據(jù)。3．具有審核、審批權(quán)人員的簽名。第7條財務(wù)部、預(yù)算委員會、總裁、董事會在各自的權(quán)限范圍內(nèi)履行各類預(yù)算事項申請的核查和批準職責。第3章預(yù)算執(zhí)行結(jié)果控制第8條建立預(yù)算執(zhí)行臺賬1．集團企業(yè)、下屬分、子公司及各部門均建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，并由專人負責統(tǒng)計，及時登記，每日總結(jié)，并主動與財務(wù)對賬，做到日清日結(jié)。2．臺賬要按照預(yù)算的具體項目詳細記錄預(yù)算數(shù)量、金額、實際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計預(yù)算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。第9條簽訂各級預(yù)算執(zhí)行責任書，確保預(yù)算執(zhí)行到位。1．責任書的體系（1）董事長與總裁簽訂集團的總體預(yù)算執(zhí)行責任書。（2）總裁與其直接下級預(yù)算單位的負責人簽訂各單位或部門的預(yù)算責任合同書。（3）各基本預(yù)算單位的負責人與有關(guān)管理人員簽訂執(zhí)行責任合同書。2．預(yù)算責任書的內(nèi)容包括主要的預(yù)算指標、完成要求、獎懲措施，責任書附件包括經(jīng)批準的預(yù)算文件、完成預(yù)算的具體措施等。第10條預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)和反饋1．企業(yè)建立信息反饋系統(tǒng)，對各分、子公司、各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。2．在預(yù)算執(zhí)行過程中各級預(yù)算單位應(yīng)定期召開預(yù)算例會，對照預(yù)算指標及時總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施，同時確定下期的工作重點。預(yù)算例會按照召開的頻度應(yīng)當形成不同形式的預(yù)算反饋表。3．將本單位或本部門預(yù)算反饋表連同預(yù)算工作總結(jié)送交財務(wù)部。4．財務(wù)部每月按照部門編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實際與預(yù)算目標的差異，并進行差異分析，填寫分析結(jié)論。作為預(yù)算委員會檢查和考評預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)。第11條編制預(yù)算執(zhí)行情況報告1．集團企業(yè)各分、子公司和各部門定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報告。編制頻率為年度、半年度和季度。2．預(yù)算執(zhí)行情況報告須遵循以下要求。（1）各分、子公司和各部門在進行預(yù)算執(zhí)行情況分析時，應(yīng)與上一年度同期進行對比。（2）各分、子公司和各部門在進行季度預(yù)算執(zhí)行情況分析時，應(yīng)進行下季度預(yù)測，包括但不限于市場分析、銷售收入預(yù)測、重大成本支出預(yù)測、季度利潤預(yù)測、資本性支出完成預(yù)測等。（3）各分、子公司和各部門在進行第二季度分析時，應(yīng)對全年完成情況進行預(yù)測。（4）第4季度需按月提交月度預(yù)算支出預(yù)測，分別在9、10、11月底報送本月完成情況及下月的預(yù)算支出預(yù)測。第12條預(yù)算結(jié)余可以跨月度使用，但不能跨年度。第13條下屬子公司預(yù)算執(zhí)行控制1．下屬子公司應(yīng)嚴格控制費用支出，各項費用應(yīng)該按專項進行使用和控制，各項目費用當月有節(jié)余的，可以在結(jié)轉(zhuǎn)下月使用，未經(jīng)財務(wù)部審批，嚴禁各項目費用之間相互替代使用。2．下屬子公司在當月經(jīng)營過程中如果發(fā)生了超預(yù)算情況，先用上月節(jié)余彌補，如果節(jié)余不足彌補的，按超預(yù)算金額的多少報不同部門審批，如果當月超預(yù)算金額在預(yù)算金額×%以內(nèi)，由下屬子公司總裁審批；超過×%的，需交集團財務(wù)部和預(yù)算委員會審批。第4章附則第14條本制度由預(yù)算委員會負責制定、修訂及其解釋工作。第15條本制度自頒布之日起執(zhí)行。預(yù)算調(diào)整管理辦法第1章總則第1條為了規(guī)范企業(yè)預(yù)算調(diào)整的管理，加強企業(yè)預(yù)算控制的科學(xué)性，特制定本辦法。第2條本辦法適用于企業(yè)總部及所屬分、子公司。第2章預(yù)算算調(diào)整管理第3條進行預(yù)算調(diào)整必須遵循的原則1．預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務(wù)預(yù)算目標。2．預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。3．預(yù)算調(diào)整重點指的是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異。第4條預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)符合的要求1．預(yù)算調(diào)整事項符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況。2．預(yù)算調(diào)整重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面。3．預(yù)算調(diào)整方案客觀、合理。第5條預(yù)算調(diào)整條件1．企業(yè)體制改革。2．大型自然災(zāi)害的影響。3．企業(yè)內(nèi)部重大政策調(diào)整。4．國家政治經(jīng)濟生活中發(fā)生不可抗拒事件。5．國家宏觀政策大幅調(diào)整，例如預(yù)料外的全國工資上漲等。6．市場經(jīng)濟形式發(fā)生重大變化，企業(yè)經(jīng)營目標必須進行調(diào)整。7．業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍變更。銷售收入時間差異，新產(chǎn)品投放的推遲，顯著的現(xiàn)金流通速度變化，新的資本投資。第6條預(yù)算調(diào)整方式預(yù)算調(diào)整分為預(yù)算事項的應(yīng)急調(diào)整和年度調(diào)整。應(yīng)急事項是指不及時進行調(diào)整就會影響生產(chǎn)和經(jīng)營，每月調(diào)整一次；年度調(diào)整是對重大事項的調(diào)整。第7條年度預(yù)算調(diào)整年度預(yù)算需要做調(diào)整的，相關(guān)部門需于當年6月底前將調(diào)整預(yù)算申請上報預(yù)算委員會，預(yù)算委員會無法平衡解決的，報請企業(yè)董事會調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整按原預(yù)算編報審批程序辦理。第8條應(yīng)急調(diào)整因特殊情況或應(yīng)急任務(wù)需要發(fā)生的預(yù)算外項目支出，又無法等待調(diào)整預(yù)算的，則須履行相應(yīng)報批程序，財務(wù)部依據(jù)有關(guān)簽報或會議紀要等文件辦理付款。財務(wù)部無法解決的，提請企業(yè)預(yù)算委員會特別審批。第9條預(yù)算調(diào)整程序1．預(yù)算調(diào)整應(yīng)當由預(yù)算執(zhí)行單位向企業(yè)預(yù)算委員會提出書面報告，報告中應(yīng)包括以下內(nèi)容。（1）主要財務(wù)指標的調(diào)整情況。（2）調(diào)整原因。（3）預(yù)計執(zhí)行情況和保障措施。（4）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅