2022年四川省達(dá)州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年四川省達(dá)州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2007年3月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。該項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，該無(wú)形資產(chǎn)在A企業(yè)的賬面價(jià)值為70萬(wàn)元。甲公司已付款且該無(wú)形資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。甲公司2008年末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)多訃提的攤銷(xiāo)額為()萬(wàn)元。A.A.11B.6C.20D.12

2.

第

8

題

在股權(quán)分置改革中，發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證的行權(quán)價(jià)為每股10元，行權(quán)日的市價(jià)為每股8元，假定共有1000萬(wàn)份權(quán)證行權(quán)，非流通股東對(duì)行權(quán)價(jià)與市價(jià)差額的正確處理方法為（）。

A.確認(rèn)2000萬(wàn)元的投資收益

B.確認(rèn)2000萬(wàn)元的投資損失

C.確認(rèn)2000萬(wàn)元的股權(quán)分置流通權(quán)

D.增加2000萬(wàn)元長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)

3.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（）。A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.未分配利潤(rùn)D.投資收益

4.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

5.

第

12

題

企業(yè)將商品所有權(quán)和實(shí)物轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，但與其相關(guān)的成本費(fèi)用不能可靠地計(jì)量，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)不能確認(rèn)收入，其依據(jù)的會(huì)計(jì)核算原則是（）。

A.客觀性原則B.配比原則C.謹(jǐn)慎性原則D.實(shí)質(zhì)重于形式原則

6.2009年1月1日，長(zhǎng)征公司以5200萬(wàn)元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入面值為100元的債券共45萬(wàn)張，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長(zhǎng)征公司將購(gòu)人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長(zhǎng)征公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，應(yīng)記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬(wàn)元B.4752萬(wàn)元C.5200萬(wàn)元D.5202萬(wàn)元

7.下列資產(chǎn)評(píng)估減值應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。

A.清產(chǎn)核資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估減值B.被兼并企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估減值C.對(duì)外投資的實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估減值D.股份制改組時(shí)資產(chǎn)評(píng)估減值

8.第

15

題

下列有關(guān)業(yè)務(wù)涉及資本公積的，不正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整資本公積

B.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，對(duì)于原記人資本公積的相關(guān)金額，有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的攤銷(xiāo)金額，借記或貸記"資本公積一其他資本公積"科目，貸記或借記“投資收益”科目

C.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，沒(méi)有固定到期日的，應(yīng)在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，借記或貸記“資本公積一其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量的，則公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人其他資本公積

9.20×2年1月2H，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：（1）租賃期為l0年，每年收取固定租金20萬(wàn)元；（2）除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售額的1％提成，據(jù)測(cè)算平均每年提成約為2萬(wàn)元；（3）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬(wàn)元；（4）與承租人和甲公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5萬(wàn)元。甲公司為該項(xiàng)租賃另支付談判費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）萬(wàn)元。

A.200B.206C.216D.236

10.

第

14

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于20×8年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。B公司20×8年7月1日所有者權(quán)益為2000萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為（）萬(wàn)元。

A.1500B.1050C.1200D.1250

11.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表于2018年4月20日對(duì)外報(bào)出，則甲公司2018年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整2017年財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）

A.4月25日，與乙公司因一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)糾紛，對(duì)甲公司影響較大

B.5月1日，發(fā)現(xiàn)2017年12月購(gòu)入的一批存貨未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，發(fā)生重大減值

C.3月10日，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)少計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元

D.4月28日，甲公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本

12.

第

16

題

甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（不考慮其他稅費(fèi)）。2004年3月31日甲公司從乙公司購(gòu)入一批商品，應(yīng)支付價(jià)款5850000元（含增值稅），甲公司當(dāng)天開(kāi)出6個(gè)月商業(yè)承兌匯票，票面年利率4%，票據(jù)到期后不再計(jì)息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達(dá)成協(xié)議，以其生產(chǎn)的10輛小轎車(chē)抵償債務(wù)；小轎車(chē)的公允價(jià)值合計(jì)為6500000元（不含增值稅），銷(xiāo)售成本合計(jì)為3500000元。乙公司于2004年為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。乙公司收到小轎車(chē)后，作存貨管理，且2005年度全部未對(duì)外銷(xiāo)售。上述業(yè)務(wù)使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（）元。

A.1362000元,4265300

B.1447000元,1129700

C.1362000元,6500000

D.1273600元,3500000

13.甲公司2011年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28．7萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.OB.30C.150D.200

14.A企業(yè)2011年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬(wàn)元，其余均符合資本化條件，當(dāng)年年底該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2011年尚未攤銷(xiāo)，則2011年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.175B.0C.350D.525

15.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列乙公司在選擇記賬本位幣時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

16.下列選項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的是()。

A.出售固定資產(chǎn)形成的凈損失B.因提供售后服務(wù)發(fā)生的支出C.因自然災(zāi)害造成的存貨損失D.企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失

17.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2018年3月30日，所得稅匯算清繳于2018年3月15日完成，則下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）

A.2018年2月28日發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

B.2018年3月25日發(fā)生的2017年12月份銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的退回

C.2018年2月18日確定的利潤(rùn)分配中關(guān)于分配股票股利的方案

D.2018年4月15日發(fā)生的2017年12月份銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的退回

18.社會(huì)公平正義是社會(huì)和諧的基本條件，（）是社會(huì)公平正義的根本保證。

A.法律B.制度C.文化D.中國(guó)共產(chǎn)黨

19.2×18年4月20日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)股權(quán)投資，支付價(jià)款2250萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。2×18年6月10日，甲公司收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2×18年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司購(gòu)入的該項(xiàng)股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2230B.2170C.2180D.2105

20.甲公司2018年收到2017年銷(xiāo)售產(chǎn)品的貨款，甲公司已將其確認(rèn)為2017年銷(xiāo)售收入，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是（）

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.重要性原則C.可比性原則D.相關(guān)性原則

21.甲公司為中外合營(yíng)企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，按年計(jì)算匯兌差額。20×2年初應(yīng)收賬款外幣余額為200萬(wàn)美元，銀行存款外幣余額為150萬(wàn)美元；3月1日，從境外市場(chǎng)購(gòu)人－批原材料，支付款項(xiàng)100萬(wàn)美元；6月1日，甲公司將－批產(chǎn)品銷(xiāo)往國(guó)際市場(chǎng)，取得銷(xiāo)售收人250萬(wàn)美元，款項(xiàng)尚未收到；9月1日，收到期初應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元.并存入銀行美元賬戶。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民幣；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民幣；6月1日，1美元＝6.79元人民幣；9月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.85元人民幣。則甲公司因上述業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款和銀行存款的期末調(diào)整對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）。

A.18.5萬(wàn)元B.22.5萬(wàn)元C.24.5萬(wàn)元D.26.5萬(wàn)元

22.A公司年末發(fā)現(xiàn)當(dāng)年外購(gòu)的一批原材料的20％發(fā)生毀損，經(jīng)查是由于管理不善造成的，因此對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行共計(jì)25．8萬(wàn)元的處罰。該批材料購(gòu)入成本為2200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額374萬(wàn)元，則該批毀損的材料經(jīng)管理層報(bào)批之后，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為()。

A.440萬(wàn)元B.414．2萬(wàn)元C.489萬(wàn)元D.514．8萬(wàn)元

23.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬(wàn)元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬(wàn)元。無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒(méi)有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬(wàn)元

B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬(wàn)元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-100萬(wàn)元

24.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以會(huì)允價(jià)值為l00000元的庫(kù)存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價(jià)值為l3000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值9000元，甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價(jià)值為ll000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價(jià)值為l000元的庫(kù)存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

25.2018年4月1日，甲公司外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為5年，每年租金為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫(xiě)字樓的買(mǎi)價(jià)為7000萬(wàn)元；2018年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為7400萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額是（）萬(wàn)元A.360B.400C.700D.760

26.第

5

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)金額的表述中，正確的是（）。

27.某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒(méi)有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

28.甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是()。

A.840萬(wàn)元B.1440萬(wàn)元C.740萬(wàn)元D.1550萬(wàn)元

29.第

16

題

甲公司是乙公司的母公司，在2008年末的資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司的存貨為1000萬(wàn)元，乙公司則是800萬(wàn)元。當(dāng)年10月1日甲公司銷(xiāo)售給乙公司1000件商品，每件商品的成本為500元，售價(jià)為600元，乙公司當(dāng)年售出了400件，期末留存商品的可變現(xiàn)凈值為550元/件，則合并后的存貨項(xiàng)目為（）萬(wàn)元。

A.1900

B.1800

C.1797

D.2000

30.

A公司是一家電腦銷(xiāo)售公司。2008年7月1日。

A公司向B公司銷(xiāo)售1000臺(tái)電腦，每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為4500元，單位成本為4000元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為4500000元。

增值稅額為765000元。協(xié)議約定，B公司應(yīng)于8月1日之前支付貨款，在12月31日之前有權(quán)退還電腦。電腦已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定A公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批電腦的退貨率約為15%。

按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。A公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更。

12月31日用消費(fèi)品51發(fā)生銷(xiāo)售退回，實(shí)際退貨量為120臺(tái)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1～3題。

第

1

題

2008年A公司因銷(xiāo)售電腦應(yīng)交納的所得稅是（）。

A.110000元B.106250元C.125000元D.105000元

二、多選題(15題)31.2008年1月20日，A公司自公開(kāi)市場(chǎng)上購(gòu)人甲公司按每份98元發(fā)行的債券10萬(wàn)份，每份面值100元。A公司支付價(jià)款1005萬(wàn)元，另外支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，A公司不準(zhǔn)備近期出售該債券也不準(zhǔn)備持有至到期。該債券是甲公司在2007年7月1日發(fā)行的，每半年付息一次(即6月30日和12月31日分別付息一次)，票面年利率為5％，期限為3年。由于某種原因，2007年的利息尚未支付，年12月31日該債券的公允價(jià)值為每份90元。的有()。2008年2月1日領(lǐng)取了該利息。2008假定不考慮其他事項(xiàng)，下面說(shuō)法中正確

A.A公司取得該債券應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算

B.A公司取得該債券的初始入賬金額為1025萬(wàn)元

C.A公司2008年針對(duì)該債券應(yīng)確認(rèn)利息收益50萬(wàn)元

D.A公司2008年年末針對(duì)該債券應(yīng)確認(rèn)減值金額125萬(wàn)元

32.津南公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。津南公司庫(kù)存M產(chǎn)品2018年12月31日賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。2019年4月1日，津南公司將上述M產(chǎn)品對(duì)外出售40%，售價(jià)為150萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為24萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。假定不考慮其他因素，津南公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.剩余60%的M產(chǎn)品賬面價(jià)值為180萬(wàn)元

B.銷(xiāo)售M產(chǎn)品確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為150萬(wàn)元

C.銷(xiāo)售M產(chǎn)品確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為120萬(wàn)元

D.銷(xiāo)售M產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為20萬(wàn)元

33.下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部

B.企業(yè)披露分部信息時(shí)無(wú)需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報(bào)告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時(shí)應(yīng)披露每一報(bào)告分部的利潤(rùn)總額及其組成項(xiàng)目的信息

34.

第

23

題

事項(xiàng)（1）中，乙公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為（）萬(wàn)元。

A.192B.198C.150D.128E.132

35.第

21

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，正確的有（）。

36.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

37.企業(yè)發(fā)行的下列金融工具中，屬于金融負(fù)債的有（）

A.甲公司與客戶簽訂合同約定，1個(gè)月后以100萬(wàn)元等值自身普通股償還所欠客戶200萬(wàn)元的債務(wù)

B.乙公司發(fā)行500萬(wàn)元的3年后將轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為前一個(gè)月普通股市價(jià)的平均數(shù)

C.丙公司給老股東每人一份配股權(quán)，每份配股權(quán)可按照10元/股來(lái)購(gòu)買(mǎi)1000股普通股

D.丁公司向子公司發(fā)行一份以自身股票為標(biāo)的的看漲期權(quán)，合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算

38.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式

D.企業(yè)可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

E.同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式

39.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出的有()。

A.自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

B.非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

C.在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損的凈損失

D.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失

E.基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出

40.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有（）

A.企業(yè)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

C.應(yīng)付票據(jù)有帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)

D.如果重新簽發(fā)新的票據(jù)以清償原應(yīng)付票據(jù)的，再?gòu)摹皯?yīng)付賬款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付票據(jù)”科目

41.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)取得成本的確定的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.為使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試費(fèi)用應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)

B.企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，如果屬于開(kāi)發(fā)階段的支出且滿足資本化條件，可以資本化，否則應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化

C.通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按名義金額確定其成本

D.同－控制下的吸收合并中，按被合并企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)為取得時(shí)的初始成本

42.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。

A.換人B設(shè)備的成本為311．25萬(wàn)元

B.換入專利權(quán)的成本為186．75萬(wàn)元

C.換出在建的工程應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

D.換出A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

E.計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的金額為2萬(wàn)元

43.甲公司與乙公司于2013年有關(guān)交易資料如下(不考慮2013年其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿)：

(1)甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為10000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為8000萬(wàn)元。按購(gòu)銷(xiāo)合同約定，甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷(xiāo)售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷(xiāo)售額的1%。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為30萬(wàn)元，耗用原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元。2012年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為60萬(wàn)元。

(2)甲公司銷(xiāo)售500件B產(chǎn)品給乙公司，單位售價(jià)為50萬(wàn)元，單位產(chǎn)品成本為35萬(wàn)元。按購(gòu)銷(xiāo)合同約定，甲公司對(duì)售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷(xiāo)售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為其銷(xiāo)售額的1．8%。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的8產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為100萬(wàn)元，耗用原材料為150萬(wàn)元。至2012年12月31日，甲公司已提的8產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為150萬(wàn)元。

(3)甲公司銷(xiāo)售一批本年度新研制的c產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)售出的c產(chǎn)品提供1年的保修期，1年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷(xiāo)售c產(chǎn)品售價(jià)的2%至3%之間，2013年未發(fā)生修理費(fèi)用。甲公司下列做法中正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用570萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元

C.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為270萬(wàn)元

D.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為480萬(wàn)元

E.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為300萬(wàn)元

44.

第

32

題

采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

B.工程人員的工資

C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實(shí)際成本

D.企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用

E.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出

45.下列關(guān)于合營(yíng)安排的說(shuō)法中，正確的有（）

A.一項(xiàng)安排的不同活動(dòng)可能分別由不同的參與方或參與方組合主導(dǎo)

B.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制

C.一項(xiàng)合營(yíng)安排要求所有參與方都對(duì)該安排享有共同控制

D.合營(yíng)企業(yè)，是指合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排。

三、判斷題(3題)46.大明公司是我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個(gè)公司的資料如下：（1）甲公司位于美國(guó)，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國(guó)，記賬本位幣為歐元。下列說(shuō)法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)

B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)

C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)

D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過(guò)程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金100萬(wàn)元，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用20萬(wàn)元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問(wèn)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。合并日(或購(gòu)買(mǎi)日)該或有負(fù)債的公允價(jià)值為50萬(wàn)元，賬面價(jià)值為0；該管理用設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8950萬(wàn)元。

上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬(wàn)元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

④2013年12月31日，甲公司對(duì)合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬(wàn)元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬(wàn)元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開(kāi)始日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，2013年12月3113的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫(kù)存商品賒銷(xiāo)給乙公司，成本為1600萬(wàn)元，售價(jià)為2000萬(wàn)元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對(duì)外銷(xiāo)售80%，售價(jià)為1800萬(wàn)元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明理由；確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，說(shuō)明相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

50.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

51.計(jì)算2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額。

52.甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的所得稅稅率為25％，每年均按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積。(1)2010年12月31日，甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開(kāi)始日為12月31日，租期3年，年租金240萬(wàn)元，于每年年初支付。該辦公樓原值3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，至出租時(shí)已累計(jì)使用10年，累計(jì)計(jì)提折舊600萬(wàn)元，未計(jì)提減值，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后折舊方法、凈殘值等與轉(zhuǎn)換前一致。稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊年限、折舊方法以及凈殘值相同。(2)2011年，由于道路修整，該出租辦公樓出現(xiàn)減值跡象，當(dāng)年末甲公司預(yù)計(jì)此辦公樓未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2150萬(wàn)元。(3)2012年1月1日，甲公司經(jīng)調(diào)查得到，此辦公樓所在地的房產(chǎn)交易市場(chǎng)已經(jīng)比較成熟，辦公樓滿足了以公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該房產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。2012年12月31日的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，2013年12月31日的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元。(4)2014年1月1日甲公司收回租賃期滿的辦公樓，同日以3200萬(wàn)元的價(jià)格出售給丙公司，取得價(jià)款并存人銀行。假定不考慮其他因素，要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日并說(shuō)明理由，并做出自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的分錄。(2)根據(jù)資料(2)，確定該辦公樓2011年末的可收回金額，并說(shuō)明此辦公樓是否應(yīng)該確認(rèn)減值，如果需要確認(rèn)，計(jì)算減值金額并編制相關(guān)分錄。(3)編制甲公司2011年收取租金、確認(rèn)租金收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)分錄；計(jì)算甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額。(4)根據(jù)資料(3)，編制2012年甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式的分錄。(5)根據(jù)資料(4)，編制甲公司出售投資性房地產(chǎn)的分錄。

53.東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對(duì)外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個(gè)制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以下是制造中心L的相關(guān)資料：

制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線組成，專門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)。東方公司的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷(xiāo)。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料如下：

2005年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開(kāi)始籌備引進(jìn)流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。

專利權(quán)K的取得成本為400萬(wàn)元，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為10年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、2600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。

（2）2010年，一方面由于市場(chǎng)利率的提高，另一方面由于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的能耗較大，且資產(chǎn)的維護(hù)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算，2010年12月31日，東方公司對(duì)制造中心L的有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

①2010年12月31日，廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅425萬(wàn)元，所得稅100萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

專利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，所得稅2萬(wàn)元；東方公司無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定。

②東方公司管理層2010年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：

假定上述財(cái)務(wù)預(yù)算已包含以下事項(xiàng)：

事項(xiàng)一、2010年11月20日，東方公司董事會(huì)正式批準(zhǔn)解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，企業(yè)不能單方面撤回該計(jì)劃，且該計(jì)劃將在2011年實(shí)施完成，全部補(bǔ)償金將在2011年度支付，預(yù)計(jì)涉及應(yīng)支付給制造中心L的辭退職工補(bǔ)償金為400萬(wàn)元。

事項(xiàng)二、東方公司計(jì)劃在2012年對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造。因此，2012年、2013年的財(cái)務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，東方公司的財(cái)務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長(zhǎng)率計(jì)算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長(zhǎng)率調(diào)整，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，只需考慮銷(xiāo)售收入和購(gòu)買(mǎi)材料涉及的現(xiàn)金流量?jī)身?xiàng)，其余項(xiàng)目直接按上述已知數(shù)計(jì)算）

假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③東方公司在投資制造中心L時(shí)所要求的最低必要報(bào)酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

（3）2011年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出包方式對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換設(shè)備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計(jì)1000萬(wàn)元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開(kāi)始，預(yù)計(jì)需要1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：

2011年9月30日，購(gòu)入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬(wàn)元。被更換的部件原購(gòu)入價(jià)為350萬(wàn)元。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2011年12月31日，預(yù)付20%的出包工程款。

2012年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。

2012年8月1日，又支付工程款240萬(wàn)元。

2012年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款。

技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。

（4）為該技術(shù)改造項(xiàng)目，東方公司于2011年11月1日專門(mén)向銀行借入2年期借款1000萬(wàn)元，年利率為6%。東方公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：

①2010年6月1日借入的3年期借款1500萬(wàn)元，年利率為7.2%。

②2011年1月1日借入的2年期借款1000萬(wàn)元，年利率為4%。

假設(shè)東方公司無(wú)其他符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)。借入資金存入銀行的年利率為2.7%。假設(shè)所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。假定工程支出超過(guò)專門(mén)借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。

（5）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2010年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。

要求（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

（1）對(duì)東方公司資產(chǎn)組進(jìn)行認(rèn)定，并說(shuō)明理由；

（2）計(jì)算確定東方公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期間的現(xiàn)金凈流量及2010年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；

（3）填列東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表；

（4）計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)分?jǐn)偟臏p值損失；

（5）編制2010年12月31日的減值分錄；

（6）確定東方公司開(kāi)始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

（7）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價(jià)值。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司研制開(kāi)發(fā)的專利權(quán)2010年年末累計(jì)攤銷(xiāo)的金額、賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異和遞延所得稅。

55.

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

56.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為l800萬(wàn)元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬(wàn)股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬(wàn)份，行權(quán)日為2008年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股本公司股票。

(2)2005年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬(wàn)元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)2006年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬(wàn)元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

2007年7月1日，發(fā)行普通股1000萬(wàn)股；2007年9月30日回購(gòu)500萬(wàn)權(quán)，沒(méi)有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為33%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。

要求：(1)計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過(guò)程及結(jié)果列示于下表中。

(2)分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說(shuō)明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

57.榮華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱榮華公司)1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開(kāi)始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購(gòu)進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款192萬(wàn)元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用，預(yù)計(jì)使用4年，凈殘值為零。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬(wàn)元。

(2)榮華公司]998年8月15日變賣(mài)該設(shè)備，收到變賣(mài)價(jià)款160萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣(mài)該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元，支付營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元。

要求：

(1)代榮華公司編制1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

(2)代榮華公司編制1997年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

(3)代榮華公司編制1998年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

(答案中的金額以萬(wàn)元為單位)

58.

計(jì)算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款及長(zhǎng)期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

參考答案

1.A解析：甲公司2008年末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)此項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)多計(jì)提的攤銷(xiāo)額=(100-70)÷5×10/12+(100-70)÷5=11(萬(wàn)元)。

2.C認(rèn)沽權(quán)證是指權(quán)證持有人行權(quán)時(shí)向非流通股東出售股票，換言之，是非流通股東購(gòu)入股票，所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)與非流通股東的投資收益無(wú)關(guān)，此外非流通股東在購(gòu)入股票時(shí)是按市價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)的，行權(quán)價(jià)高于市價(jià)的差額將其計(jì)入股權(quán)分置流通權(quán)。來(lái)

3.C本題考核“投資性房地產(chǎn)核算模式轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)。投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入留存收益。所以選擇C選項(xiàng)。

4.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

5.B配比原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間確認(rèn)，因此不確認(rèn)成本也就不能確認(rèn)收入。

6.B取得債券時(shí)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息需要單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬(wàn)元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬(wàn)元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調(diào)整252應(yīng)收利息450貸：銀行存款5202

7.C解析：其他原因引起的資產(chǎn)評(píng)估減值記入“資本公積”(按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)外投資的實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估減值不予確認(rèn))。

8.D資產(chǎn)負(fù)債表日，如果投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，則公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人

9.C甲公司租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款=20×10+10+5+1=216(萬(wàn)元)。

10.D根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，非同—控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本其實(shí)就是公允價(jià)值，是購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值。

11.C選項(xiàng)A不符合題意，該事項(xiàng)發(fā)生在2017年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B不符合題意，由于報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，故不能調(diào)整2017年財(cái)務(wù)報(bào)表；

選項(xiàng)C符合題意，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，調(diào)整2017年財(cái)務(wù)報(bào)表；

選項(xiàng)D不符合題意，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.A甲公司增加資本公積：

5850000×（1+4%×6/12）－（3500000+6500000×17%）＝5967000－4605000＝1362000（元）

乙公司增加存貨：

5850000×（1+4%×6/12）×90%－6500000×17%＝5370300－1105000＝4265300（元）

13.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，單件配件的成本為12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬(wàn)元)。應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=12—10．5=1．5(萬(wàn)元)，所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100×1．5：150(萬(wàn)元)。

14.A無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會(huì)計(jì)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)上加計(jì)50%，所以產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=(500—100—50)×150%一(500—100—50)=175(萬(wàn)元)。

15.D此題中說(shuō)明乙公司除了銷(xiāo)售價(jià)公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷(xiāo)售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)，從這個(gè)條件中可以看出乙公司在選擇記賬本位幣的時(shí)候考慮的主要因素是D。來(lái)源：考試大在線考試中心

16.B選項(xiàng)A、C、D都需要記入“營(yíng)業(yè)外支出”中，都屬于損失，不屬于費(fèi)用；選項(xiàng)B，記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”，屬于費(fèi)用。

17.B選項(xiàng)A不屬于，2018年2月28日發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)屬于當(dāng)年的正常事項(xiàng)；

選項(xiàng)B屬于，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)C不屬于，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)制定利潤(rùn)分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或股票股利，并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不屬于，2018年4月15日發(fā)生的銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，發(fā)生在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.B《中共中央關(guān)于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)若干重大問(wèn)題的決定》中指出：“社會(huì)公平正義是社會(huì)和諧的基本條件，制度是社會(huì)公平正義的根本保證。必須加緊建設(shè)對(duì)保證社會(huì)公平正義具有重大作用的制度，才能切實(shí)保障人民在政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)等方面的權(quán)利和利益，引導(dǎo)公民依法行使權(quán)利、履行義務(wù)”故選B。．．

19.B以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始計(jì)量按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量，不包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，所以初始入賬價(jià)值=2250+20-100=2170(萬(wàn)元)。

20.A選項(xiàng)A符合題意，企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，重要性原則、可比性原則和相關(guān)性原則是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，不是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.D應(yīng)收賬款期末匯兌差額＝(200+250－200)×6.85－(200×6.82+250×6.79－200×6.82)＝15(萬(wàn)元)(匯兌收益)；銀行存款期末匯兌差額＝(150－100+200)×6.85－(150×6.82－100X6.84+200×6.81)＝11.5(萬(wàn)元)(匯兌收益)。因此對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額＝15+11.5＝26.5(萬(wàn)元)。

22.C由于該項(xiàng)原材料是管理不善發(fā)生的毀損，因此對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，并且扣除相關(guān)責(zé)任人處罰金額之后的凈損失記人“管理費(fèi)用”，所以影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=2200×20％+374×20％一25．8=489(萬(wàn)元)。參考分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢514．8貸：原材料440應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)74．8借：其他應(yīng)收款25．8貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢25．8報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之后：借：管理費(fèi)用489貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢489

23.CD母公司所有者權(quán)益減少=3500×70%=2450(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=3500×30%=1050(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;母公司承擔(dān)乙公司虧損=3500×70%=2450(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額=950-1050=-100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

24.B選項(xiàng)A，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)8，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

25.D甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在持有期間影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額的有收到的租金和公允價(jià)值浮盈浮虧變動(dòng)，所以該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額＝480×9／12租金收入＋（7400－7000）公允價(jià)值變動(dòng)＝760（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：銀行存款360

貸：其他業(yè)務(wù)收入360

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400

26.DAC存貨的金額和固定資產(chǎn)金額應(yīng)該是0；在建工程的金額是3500；投資性房地產(chǎn)的金額是9000-9000/50/12*11+（4500-300+1500）=14535。

27.C發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）

2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬(wàn)元）

28.B2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬(wàn)元)

29.C合并后的存貨項(xiàng)目=1000+800-6+3=1797（萬(wàn)元）

30.AA公司因銷(xiāo)售電腦對(duì)2008年度利潤(rùn)總額的影響=（1000-120）×（4500-4000）=440000（元），由此應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=440000×25%=110000（元）。

31.AC選項(xiàng)A，A公司不準(zhǔn)備近期出售該債券也不準(zhǔn)備持有至到期，應(yīng)該確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)；選項(xiàng)B，A公司支付的價(jià)款中包含了20×7年年末尚未領(lǐng)取的利息，因此初始人賬金額=1005+20一1000×5％／2=1000(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，20×8年針對(duì)該債券應(yīng)確認(rèn)利息收益=1000×5％=50(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，20×8年年末由于未出現(xiàn)減值跡象，故應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)一100萬(wàn)元。

32.BD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，津南公司剩余60%部分的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元[（300－50）×60%]；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，津南公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品，按售價(jià)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，按賬面價(jià)值的40%結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元[（300－50）×40%]；

選項(xiàng)D正確，按銷(xiāo)售比例結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元[50×40%]。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.ACD【考點(diǎn)】分部報(bào)告

【東奧名師解析】選項(xiàng)B，企業(yè)在披露分部信息時(shí)，為可比起見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說(shuō)明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

34.BE換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+51+10一31=330（萬(wàn)元）

長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值所占比例=192/（192+128）×100%=60%固定資產(chǎn)公允價(jià)值所占比例=128/（192+128）×100%=40%則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330×60%=198（萬(wàn)元）

換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=330×40%=132（萬(wàn)元）

35.ABC

36.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷(xiāo)售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

37.ABD選項(xiàng)A、B屬于，企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算，因結(jié)算的普通股數(shù)量是可變的，所以應(yīng)分類為金融負(fù)債；

選項(xiàng)C不屬于，企業(yè)發(fā)行的配股權(quán)屬于權(quán)益工具；

選項(xiàng)D屬于，合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算，企業(yè)存在向其他方交付現(xiàn)金的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)分類為金融負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：

（1）是否存在無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；如果企業(yè)不能無(wú)條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來(lái)履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義。

（2）是否交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算；如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的企業(yè)自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益。如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。

38.ACDE企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。但同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

39.ABC解析：工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失計(jì)入工程成本，基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出作其他資產(chǎn)核算．

40.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”，到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，和短期借款利息的處理方法一樣；

選項(xiàng)C正確，應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)；

選項(xiàng)D正確，如果重新簽發(fā)新的票據(jù)以清償原應(yīng)付票據(jù)的，再?gòu)摹皯?yīng)付賬款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付票據(jù)”科目。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定其成本，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。

42.AB本題是不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額形成的損益，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

換入B設(shè)備的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(萬(wàn)元)

換入專利權(quán)的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(萬(wàn)元)

計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額＝0

43.AD應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售費(fèi)用=10000×1%+500X50X1.8%+800X(2%+3%)/2：570(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)負(fù)債的余額=(60+150)+570-(30+20+100+150)=480(萬(wàn)元)。

44.ABCE

45.AB選項(xiàng)A表述正確，一項(xiàng)安排的不同活動(dòng)可能分別由不同的參與方或參與方組合主導(dǎo)，在不同階段，一項(xiàng)安排可能發(fā)生不同的活動(dòng)，從而導(dǎo)致不同參與方可能主導(dǎo)不同的相關(guān)活動(dòng)，或者共同主導(dǎo)所有相關(guān)活動(dòng)；

選項(xiàng)B表述正確，僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制，保護(hù)性權(quán)利通常只能在合營(yíng)安排發(fā)生根本性改變或某些例外情況發(fā)生時(shí)才能夠行使，它既沒(méi)有賦予其持有人對(duì)合營(yíng)安排擁有權(quán)力，也不能阻止其他參與方對(duì)合營(yíng)安排擁有權(quán)力；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，只要兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方對(duì)該安排實(shí)施共同控制，一項(xiàng)安排就可以被認(rèn)定為合營(yíng)安排，并不要求所有參與方都對(duì)該安排享有共同控制；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，合營(yíng)企業(yè)，是指合營(yíng)方僅對(duì)該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營(yíng)安排。

綜上，本題應(yīng)選AB。

46.AC境外經(jīng)營(yíng)通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時(shí)，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。

選項(xiàng)A、C說(shuō)法正確，事項(xiàng)（1）（3）與大明公司采用相同的記賬本位幣，雖然事項(xiàng)（1）位置在美國(guó)，但也不屬于大明公司的境外經(jīng)營(yíng)；

選項(xiàng)B、D說(shuō)法錯(cuò)誤，雖然事項(xiàng)（2）在我國(guó)境內(nèi)，但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣，屬于大明公司的境外經(jīng)營(yíng)；事項(xiàng)（4）既不在我國(guó)境內(nèi)，記賬本位幣也與大明公司不同，屬于大明公司的境外經(jīng)營(yíng)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.N

48.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，估值技術(shù)包括市場(chǎng)法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

49.①該項(xiàng)合并為非同－控制下企業(yè)合并。

理由：因甲公司與乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中不存在合并前對(duì)參與合并各方均實(shí)施最終控制的－方或相同的多方。

②甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=2000×4.2=8400(萬(wàn)元)，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律等費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)，為發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)和傭金在發(fā)生時(shí)沖減股票的溢價(jià)發(fā)行收入，溢價(jià)不足沖減的，調(diào)整留存收益。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積－股本溢價(jià)6400

借：資本公積－股本溢價(jià)100

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款120

50.甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。

51.工程施工調(diào)增20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增存貨。

2013年12月31日“存貨”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額=200－300+20=－80(萬(wàn)元)。

52.(1)投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2010年12月31日；理由：自用房地產(chǎn)改為出租，則轉(zhuǎn)換日通常為租賃期開(kāi)始日，也就是本題中的2010年12月31日。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)3000累計(jì)折舊600貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊600(2)辦公樓2011年末的可收回金額為預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額中的較高者，所以可收回金額為2150萬(wàn)元；辦公樓計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=3000一600一(3000一600)／(50—10)=2340(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值>可收回金額，應(yīng)該計(jì)提減值，減值金額=2340一2150=190(萬(wàn)元)，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失190貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備190借：遞延所得稅資產(chǎn)47．5貸：所得稅費(fèi)用47．5(3)甲公司2011年收取租金、確認(rèn)租金收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄為：借：銀行存款240貸：預(yù)收賬款240借：預(yù)收賬款240貸：其他業(yè)務(wù)收入240借：其他業(yè)務(wù)成本60貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊60此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額=240-60-190=一10(萬(wàn)元)(4)2012年甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本3000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊660投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備190貸：投資性房地產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300遞延所得稅資產(chǎn)(190×25％)47．5遞延所得稅負(fù)債90盈余公積41．25利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)371．25(5)甲公司出售投資性房地產(chǎn)的分錄為：借：銀行存款3200貸：其他業(yè)務(wù)收入3200借：其他業(yè)務(wù)成本2700公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：投資性房地產(chǎn)——成本3000——公允價(jià)值變動(dòng)100[Answer](1)ConvertdateofinvestmentpropertyisDecember31st2010；Reason：s日f(shuō)—u,sepropertychangestOrent，sogenerallyconvertdateisdateofstartinglease，inthiscaseitisDecember31St2010als0．Theentriesofs日LusepropertychangestOrentare：Dr．Investmentproperty3000Accumulativedepreciation600Cr．Fi×edass目s3000Accumulativedepreciationofinvestmentproperty600(2)Therecoverableamoontofofficebuildingattheendof2011isthehigherofpresentvalueofe×pectedfuturecashf10wandn目

amountoffairvalueminusdisposalcost，sore—coverableamountis2．15millionYuan；thebookvalueofofficebuildingbeforeprovisionforimpairment一3000～600一(3000—600)／(50—i0)=2340(tenthousandYuan)，bookvalue>recoverableamoullt．impairmentshallbemade，impairmentamount=-2340—2150=190(tenthousandYuan)，entriesare：Dr．Ass目simpairment10ssl90Cr．Impairmentofinvestmentpropertyl9,3Dr．Deferredincometa×

ass目s47．5Cr．Incometa×

e×pense47．5(3)In2011，theentriesofJiaCompanyreceivedrental，recognizedrentalincomeandcarriedforwardCOstare：Dr．Casbatbank240Cr．Receiptinadvance240Dr．Reeeiptinadvance240Cr．Otherbusinessincome2，l0Dr．Otherbusinessincome60Cr．Accumulativedepreciationofinvestmentproperty60Thistransactionaffectstheamountofbusinessprofit=240-60-190=—10(tenthousandYuan)(4)JiaCompanyconvertsinvestmentpropertyfromcostmod日

tofairvaluemod日

in2012，theentriesare：Dr．Investmentproperty--cost3000Accumulativedepreciationofinvestmentproperty660Impairmentofinvestmentpropertyl90Cr．Investmentproperty3000Investmentproperty--fairvaluechange300Deferredta×

ass目s(190×25％)47．5Deferredta×liability90Surplusreserve41．25Profitdistribution--undistributedprofit371．25(5)JiaCompanys日l(shuí)sinvestmentproperty，theentriesare：Dr．Cashatbank3200Cr．0therbusinessincome3200Dr．Otherbusinesscost2700Fairvaluechangeprofitor10ss400Cr．Investmentproperty——cost3000——fairvaluechang

53.【正確答案】：（1）三個(gè)制造中心：L、M和N分別是東方公司的資產(chǎn)組。理由：東方公司是以三個(gè)制造中心分別作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對(duì)外出售，表明均存在活躍市場(chǎng)，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

（2）與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期現(xiàn)金流量及2010年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

2011年：14000＋100－200－6000－4000（包括辭退職工補(bǔ)償金400萬(wàn)元）－300－100（其他現(xiàn)金支出）＝3500（萬(wàn)元）

2012年：14000×95%＋200－100－6000×95%－2000－100－140＝5460（萬(wàn)元）

2013年：14000×95%×95%＋100－300－6000×95%×95%－3220－310－120＝3370（萬(wàn)元）

2010年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值

＝3500×0.9524＋5460×0.9070＋3370×0.8638＝11196.63（萬(wàn)元）

（3）東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值損失如下表：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元

（4）廠房H應(yīng)分?jǐn)倱p失＝443.37×30000/35380＝375.95（萬(wàn)元）

廠房H分?jǐn)倱p失后的賬面價(jià)值＝8000－375.95＝7624.05（萬(wàn)元）

廠房H實(shí)際分?jǐn)倱p失＝8000－7875＝125（萬(wàn)元）

注：7875=預(yù)計(jì)廠房的公允價(jià)值8500－處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200－營(yíng)業(yè)稅425

專利權(quán)K應(yīng)分?jǐn)倱p失＝443.37×160/35380＝2.01（萬(wàn)元）

專利權(quán)K分?jǐn)倱p失后的賬面價(jià)值＝160－2.01＝157.89（萬(wàn)元）

專利權(quán)K實(shí)際分?jǐn)倱p失＝160－158＝2（萬(wàn)元）

注：158=專利權(quán)K公允價(jià)值為177－預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10－營(yíng)業(yè)稅9

設(shè)備A實(shí)際分?jǐn)倱p失＝（443.37－125－2）×1260/（1260＋900＋2340＋720）＝76.37（萬(wàn)元）

設(shè)備B實(shí)際分?jǐn)倱p失＝（443.37－125－2）×900/（1260＋900＋2340＋720）＝54.55（萬(wàn)元）

設(shè)備C實(shí)際分?jǐn)倱p失＝（443.37－125－2）×2340/（1260＋900＋2340＋720）＝141.82（萬(wàn)元）

設(shè)備D實(shí)際分?jǐn)倱p失＝（443.37－125－2）×720/（1260＋900＋2340＋720）＝43.63（萬(wàn)元）

（5）借：資產(chǎn)減值損失443.37

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—廠房H125

—設(shè)備A76.37

—設(shè)備B54.55

—設(shè)備C141.82

—設(shè)備D43.63

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

（6）開(kāi)始資本化時(shí)間：2011年9月30日；停止資本化時(shí)間：2012年9月30日。

2011年12月31日

專門(mén)借款：

應(yīng)計(jì)利息＝1000×6%×2/12＝10（萬(wàn)元）

存款利息收入＝400×2.7%×2/12＝1.8（萬(wàn)元）

資本化金額＝10－1.8＝8.2（萬(wàn)元）

一般借款：

資本化率＝（1500×7.2%＋1000×4%）/（1500＋1000）×100%＝5.92%

資本化金額＝（500＋100）×1/12×5.92%＝2.96（萬(wàn)元）

應(yīng)計(jì)利息＝1500×7.2%＋1000×4%＝148（萬(wàn)元）

費(fèi)用化金額＝148－2.96＝145.04（萬(wàn)元）

借：在建工程（8.2＋2.96）11.16

財(cái)務(wù)費(fèi)用145.04

應(yīng)收利息1.8

貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息（10＋148）158

2012年9月30日：

專門(mén)借款：

應(yīng)計(jì)利息＝1000×6%×9/12＝45（萬(wàn)元）

存款利息收入＝200×2.7%×3/12＝1.35（萬(wàn)元）

資本化金額＝45－1.35＝43.65（萬(wàn)元）

一般借款：

累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門(mén)借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×6/9＋240×2/9＝120（萬(wàn)元）

資本化金額＝120×5.92%×9/12＝5.33（萬(wàn)元）

應(yīng)計(jì)利息＝148×9/12＝111（萬(wàn)元）

費(fèi)用化金額＝111－5.33＝105.67（萬(wàn)元）

借：在建工程（43.65＋5.33）48.98

財(cái)務(wù)費(fèi)用105.67

應(yīng)收利息1.35

貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息（45＋111）156

（7）設(shè)備A至2011年9月30日的賬面價(jià)值＝（840－76.37）－（840－76.37）/6×9/12

＝763.63－763.63/6×9/12

＝668.18（萬(wàn)元）

技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值

＝668.18×（1－350/1400）＋500＋（1000＋11.16＋48.98）/4

＝1266.17（萬(wàn)元）

(1)Threemanufacturingcenter:L,MandNrespectivelyoftheassetgroupcompanyiseast.Reason:theOrientalcompanyinthreemanufacturingcenterasitsmanagementcenter,respectively,andtheproductionofthreeproductsareprovidedfortheforeignsell,showthatthereareactivemarket,cantheindependentproducecashflow.

(2)WithproductionoftheassetgrouprelatedproductsafutureeachissuecashflowandonDecember31,2010thecurrentvalueoftheexpectedfuturecashflowofthe:

2011:14000+100-200-6000-4000(includingfiredworkercompensation4million)-300-100(otherspendingthecash)=3500

In2012:14000x95%+200-100-6000x95%-2000-100-140=5460

In2013:14000x95%x95%+100-300-6000x95%x95%-3220-310-120=3370

De