《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》講解課件

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度

講解1主要內(nèi)容背景介紹制度講解——分會(huì)計(jì)要素講解重點(diǎn)業(yè)務(wù)——國庫集中支付制收支兩條線管理政府采購支出及預(yù)算管理新舊銜接——科目、報(bào)表轉(zhuǎn)換

2第一部分背景介紹出臺(tái)背景制定過程和實(shí)施時(shí)間制定思路3出臺(tái)背景一、基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革-“?；緩?qiáng)基層把醫(yī)改不斷推向深入”-基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)改革-“?；?、廣覆蓋、可持續(xù)”-財(cái)政支持逐步加強(qiáng)二、財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理改革-部門預(yù)算-政府收支分類-國庫集中收付-工資和津貼補(bǔ)貼改革等4出臺(tái)背景（續(xù)1）三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院產(chǎn)生顯著差異-成本補(bǔ)償機(jī)制差異-預(yù)算管理模式差異-業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容差異-內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)差異5制定過程2010年4月，啟動(dòng)制度制定工作。2010年4月-5月，前往北京西城區(qū)月壇社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等單位初步調(diào)研。2010年5月中旬至6月，制度起草。2010年6月至7月上旬，與社會(huì)保障司和衛(wèi)生部財(cái)務(wù)規(guī)劃司多輪協(xié)調(diào)。2010年7月15日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度（征求意見稿）》（財(cái)會(huì)便[2010]38號(hào)），隨后召開研討會(huì)、收集反饋意見，進(jìn)行全面修訂。2010年11月10日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度（模擬測(cè)試稿）》（財(cái)會(huì)便[2010]69號(hào)），組織北京、上海、安徽等地進(jìn)行模擬測(cè)試。2011年1月12日，印發(fā)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2010]26號(hào)）。于2011年7月1日實(shí)施。6制定思路順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革強(qiáng)化財(cái)政資金預(yù)算管理簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算——47個(gè)科目減至35個(gè)涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結(jié)算模式7第二部分制度講解整體結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告8一、制度結(jié)構(gòu)總說明會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)會(huì)計(jì)科目使用說明會(huì)計(jì)報(bào)表格式會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明9總說明立法目的立法依據(jù)適用范圍會(huì)計(jì)組織核算基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出財(cái)務(wù)報(bào)告10二、資產(chǎn)資產(chǎn)的概念指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)的核算程序取得—持有期間（期末）—盤點(diǎn)（財(cái)產(chǎn)清查）—處置11二、資產(chǎn)（續(xù)）資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金國庫集中支付：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款庫存物資待攤支出長期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)121、貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金13庫存現(xiàn)金（一）從銀行提取現(xiàn)金時(shí)；現(xiàn)金存入銀行時(shí)（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金時(shí)（三）提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等收到現(xiàn)金（四）墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金；結(jié)算時(shí)（五）現(xiàn)金溢余；現(xiàn)金短缺

14銀行存款（一）將款項(xiàng)存入銀行時(shí)（二）提取和支出存款時(shí)15零余額賬戶用款額度（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)（三）年末，按照代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度時(shí)16其他貨幣資金本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”和“信用卡存款”等一級(jí)明細(xì)科目（一）向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等業(yè)務(wù)時(shí)（二）使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫存物資等采購款項(xiàng)時(shí)172、國庫集中收付（第三部分介紹）零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度183、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)（病人的個(gè)人欠費(fèi)）結(jié)算時(shí)發(fā)生應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金（權(quán)責(zé)發(fā)生制）結(jié)算時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)收款19（1）應(yīng)收醫(yī)療款收支兩條線或非收支兩條線

“待結(jié)算醫(yī)療款”“醫(yī)療收入”—門診收入/藥品收入—住院收入/藥品收入20（1）應(yīng)禽收醫(yī)療款慢（續(xù)）（一）與棋門診病人稈結(jié)算醫(yī)療抵款時(shí)借：庫叔存現(xiàn)金應(yīng)收醫(yī)掃療款—捐—結(jié)算爹欠費(fèi)——應(yīng)狹收醫(yī)保我金貸：待結(jié)節(jié)算醫(yī)療款示/醫(yī)療收登入/門診藥收入21（1）摩應(yīng)收醫(yī)菌療款（朋續(xù)）（二）戚與住院枕病人結(jié)備算醫(yī)療待款時(shí)1、如住眠院病人應(yīng)父付醫(yī)療款下金額大于結(jié)其預(yù)交金家額借：鄰庫存現(xiàn)林金（補(bǔ)桿付)預(yù)收醫(yī)唉療款—晃—××奶病人應(yīng)收醫(yī)療錦款——結(jié)耗算欠費(fèi)—荷—住院病燈人——應(yīng)收蔽醫(yī)保金貸：待結(jié)鈴算醫(yī)療款宵/醫(yī)療收體入——住趣院收入2、如住勝院病人應(yīng)拴付醫(yī)療款痛金額小于艇其預(yù)交金稱額借：預(yù)課收醫(yī)療驕款——收××病滔人應(yīng)收醫(yī)導(dǎo)療款—真—應(yīng)收乎醫(yī)保金貸：庫存酸現(xiàn)金/銀陰行存款（虎退還病人卷醫(yī)療款）待結(jié)算軌醫(yī)療款配/醫(yī)療猛收入—胡—住院初收入22（1）狗應(yīng)收醫(yī)板療款（姥續(xù)）（三）區(qū)收到病中人補(bǔ)交帳的結(jié)算陡欠費(fèi)時(shí)借：庫存收現(xiàn)金貸：應(yīng)蓬收醫(yī)療凍款——貸結(jié)算欠應(yīng)費(fèi)（四）睡與醫(yī)療羽保險(xiǎn)機(jī)陰構(gòu)結(jié)算建醫(yī)療款薪時(shí)借：庫疤存現(xiàn)金帆/銀行覆存款貸：應(yīng)收則醫(yī)療款—陳—應(yīng)收醫(yī)雄保金23（1）應(yīng)艙收醫(yī)療款耀（續(xù)）（五）胳與醫(yī)保餐機(jī)構(gòu)的遞結(jié)算差批額借：庫貸存現(xiàn)金吐/銀行島存款（挎可追償?shù)┢渌С銎眨ú豢勺窞a償）貸：應(yīng)收料醫(yī)療款—研—應(yīng)收醫(yī)宰保金24其他應(yīng)收固款基層醫(yī)療腦衛(wèi)生機(jī)構(gòu)某發(fā)生的其暴他各種應(yīng)槐收、暫付趁款項(xiàng)等各現(xiàn)項(xiàng)其他應(yīng)恥收款借：其脈他應(yīng)收華款貸：銀欠行存款鵝/庫存算現(xiàn)金收回或轉(zhuǎn)談銷各種款息項(xiàng)時(shí)借：銀怨行存款壟/庫存乳現(xiàn)金/漆相關(guān)支祝出科目貸：其網(wǎng)他應(yīng)收典款實(shí)行定額民備用金制乞度的基層訊醫(yī)療衛(wèi)生適機(jī)構(gòu)借：其晉他應(yīng)收傘款（備有用金）摟，貸：銀姿行存款25（3）應(yīng)品收款項(xiàng)的偉核銷期限>漢3年→坊查明原因闊，核銷（直接轉(zhuǎn)勺銷法）借：其他葉支出貸：應(yīng)購收醫(yī)療孤款——餅結(jié)算欠條費(fèi)（或：其經(jīng)他應(yīng)收款亡）取消壞川賬準(zhǔn)備科鹿目已核銷娘壞賬→伐備查簿如果已核嚷銷的應(yīng)收羞醫(yī)療款、揚(yáng)其他應(yīng)收肯款在以后跨期間又收圾回的借：銀行版存款貸：其胞他收入264、庫欲存物資核算內(nèi)砌容：藥法品、衛(wèi)杜生材料處、低值堪易耗品捎、其他蛾材料一門級(jí)明細(xì)蜘科目核透算藥品聲”一級(jí)咳明細(xì)科鞏目下應(yīng)跑設(shè)置“新藥庫”礙、“藥較房”兩臭個(gè)二級(jí)圣明細(xì)科護(hù)目，并及按照西戀藥、中某成藥、寒中草藥存進(jìn)行明蜜細(xì)核算棄。（一）取鍬得時(shí)按照實(shí)際寬成本入賬購入、有殘償調(diào)入實(shí)際支厘付的價(jià)畏款（采壇購價(jià)格泊+相關(guān)廈稅費(fèi)）借：庫珠存物資貸：銀爸行存款錢\應(yīng)付財(cái)賬款\收零余額郵賬戶用瘦款額度接受捐爺贈(zèng)市場(chǎng)價(jià)言格或有振關(guān)憑據(jù)道注明金潑額借：庫兄存物資貸：其任他收入274、庫透存物資吧（續(xù)）（二）叼發(fā)出時(shí)按照先姥進(jìn)先出啄/加權(quán)利平均/過個(gè)別計(jì)注價(jià)等確泄定發(fā)出食庫存物勢(shì)品的實(shí)繼際成本劃。計(jì)價(jià)方法惠一經(jīng)確定攪，不得隨爺意變更。1.開沙展基本急醫(yī)療和值公共衛(wèi)貼生服務(wù)富等業(yè)務(wù)決活動(dòng)領(lǐng)屢用庫存爭(zhēng)物資時(shí)借：醫(yī)療償衛(wèi)生支出待攤支出貸：庫存姜物資低值易耗斬品按照一紋次/五五嫂攤銷284、庫存侄物資（續(xù)稱）2.藥形房從藥怨庫領(lǐng)取筒藥品司；藥房守結(jié)轉(zhuǎn)已涼出售藥船品的成使本時(shí)借：藥品樸——藥房藥房結(jié)隊(duì)轉(zhuǎn)借：醫(yī)療噸衛(wèi)生支出貸：藥章品——翻藥庫生貸：藥撒品——斑藥房4.因其致他原因領(lǐng)震用或發(fā)出尿庫存物資借：待宵攤支出貸：藥且品——率藥庫294、庫采存物資蛛（續(xù)）定期清查盤今點(diǎn)盤盈市場(chǎng)價(jià)格借：庫現(xiàn)存物資貸：其他忙收入盤虧沖送銷賬面壤余額借：庫存貪現(xiàn)金/銀賞行存款（火可追償）其他支俗出（不魯可追償蓮）貸：庫存邀物資305、待攤屑支出核算內(nèi)容鉛：日常發(fā)拖生且需要貸分?jǐn)傊玲t(yī)向療衛(wèi)生支目出和公共差衛(wèi)生支出混的各項(xiàng)間妥接支出。發(fā)生時(shí)借：待攤懷支出貸：庫存棵現(xiàn)金/銀倆行存款/盞應(yīng)付職工微薪酬等期末，按照揉機(jī)構(gòu)設(shè)旅置、人慣員數(shù)量盆、場(chǎng)地局面積等旺合理標(biāo)勾準(zhǔn)進(jìn)行趕分?jǐn)偨瑁横t(yī)施療衛(wèi)生縱支出—征—醫(yī)療谷支出/覆公共衛(wèi)勞生支出貸：待攤添支出年末無余額316、固類定資產(chǎn)固定資產(chǎn)射界定：使用年限格：>1年單位價(jià)值滅：規(guī)定標(biāo)刊準(zhǔn)（1挺000/改專15跟00）以凱上使用過程徑中基本保燃持原來物架質(zhì)形態(tài)單位價(jià)掌值雖未構(gòu)達(dá)到規(guī)侄定標(biāo)準(zhǔn)爸，但預(yù)冰計(jì)使用荒年限超說過1年勒的大批貿(mào)同類物算資，應(yīng)氏作為固施定資產(chǎn)蕉管理。32（1）見固定資仿產(chǎn)—取臂得固定資產(chǎn)妻取得時(shí)按胳照實(shí)際成插本入賬購入、樣有償調(diào)翻入買恐價(jià)、運(yùn)災(zāi)輸費(fèi)、端保險(xiǎn)費(fèi)在、安裝侵費(fèi)、裝砍卸費(fèi)、濾相關(guān)稅高費(fèi)無償調(diào)謠入資愚產(chǎn)評(píng)估盜：評(píng)估穿值+相欄關(guān)稅費(fèi)未資產(chǎn)瀉評(píng)估：視賬面價(jià)摔值+相然關(guān)稅費(fèi)接受捐架贈(zèng)市場(chǎng)玩價(jià)格或有點(diǎn)關(guān)憑據(jù)金墳額+相關(guān)窯稅費(fèi)借：財(cái)政秧基建設(shè)備埋補(bǔ)助支出同時(shí)借：固定片資產(chǎn)待攤支名出詠貸：聲固定基急金固定資產(chǎn)關(guān)占用貸：銀捷行存款零余額郵賬戶用齒款額度財(cái)政補(bǔ)球助收入33（2）緞固定資誰產(chǎn)—在鄙建工程涉及的會(huì)先計(jì)科目：“在建工援程”科目腦，核算在霸建工程實(shí)笛際支出“固定照基金—甘—在建貞工程占旦用”科幫目，核睡算在建減工程完慶工前累豆計(jì)占用所資金“財(cái)政冤基建設(shè)休備補(bǔ)助猜支出”盡、“待軍攤支出裳”科目驅(qū)，核算問在建工播程、設(shè)責(zé)備工具榮購置、洲大型修辰繕等發(fā)穗生支出34(2)固燭定資產(chǎn)籠—在建活工程(續(xù)鎖)實(shí)際支塞付工程懲款：借：在建殖工程貸：固箱定基金贊——在經(jīng)建工程何占用借：財(cái)指政基建直設(shè)備補(bǔ)醋助支出待攤支出貸：銀衛(wèi)行存款工程完村工：借：固定常資產(chǎn)貸：在暈建工程借：固絮定基金沾——在桂建工程通占用貸：固定絨基金——貿(mào)固定資產(chǎn)炸占用35（3）固燦定資產(chǎn)—吳后續(xù)支出1.為惠增加固至定資產(chǎn)孝的使用劃效能或融延長其拆使用壽閥命而發(fā)饒生的改妙建、擴(kuò)懸建或大酒型修繕皺等后續(xù)邁支出應(yīng)糟計(jì)入固開定資產(chǎn)攏賬面價(jià)稻值，通偉過“在執(zhí)建工程嚼”科目泥核算，指完工交戴付使用衫時(shí)轉(zhuǎn)入排本科目擋。2.為了裁維護(hù)固定遷資產(chǎn)的正嬌常使用而疾發(fā)生的修申理費(fèi)等后風(fēng)續(xù)支出借：待壺?cái)傊С鲑J：銀龍行存款頓/零余絹額賬戶男用款額息度/財(cái)大政補(bǔ)助菌收入”36（4）固陣定資產(chǎn)拒—處置出售、報(bào)響廢、毀損粒，批準(zhǔn)后借：固定茂基金——凈固定資產(chǎn)膀占用貸：固穗定資產(chǎn)墓（賬面謹(jǐn)價(jià)值）借：銀行墨存款（價(jià)濤款/變價(jià)臥收入-相刊關(guān)支出）貸：應(yīng)繳城款項(xiàng)/其兵他收入無償調(diào)出發(fā)、對(duì)外捐睡贈(zèng)借：固定帳基金貸：固定考資產(chǎn)37（4）固伏定資產(chǎn)調(diào)—盤冤點(diǎn)盤盈市拒場(chǎng)價(jià)格借：固定屯資產(chǎn)貸：固定添基金——肢固定資產(chǎn)勤占用盤虧軋賬面價(jià)樣值，批準(zhǔn)育后借：固定歡基金——責(zé)固定資產(chǎn)戴占用貸：固帖定資產(chǎn)借：庫存痕現(xiàn)金/銀另行存款（君可追償）貸：應(yīng)繳趕款項(xiàng)（應(yīng)控繳資產(chǎn)處磁置收益）/其他啦收入38在建工程（一）損固定資哄產(chǎn)改建回、擴(kuò)建在或大型漸修繕時(shí)借：在建絞工程（餓××工程地）同時(shí)借：固祥定基金姓——固脊定資產(chǎn)春占用貸：固定煌資產(chǎn)息貸勸記“固定虎基金——暗在建工程各占用（二）偷工程采毯用出包覽方式的題按照合君同規(guī)定鵲向施工采企業(yè)預(yù)獎(jiǎng)付工程座價(jià)款時(shí)借：在建底工程（參××工程鍛）貸：銀行認(rèn)存款根據(jù)工程秒價(jià)款結(jié)算秋賬單，如燙需補(bǔ)付工寧程價(jià)款的專；如需特收回工程除價(jià)款的借：在建練工程（相××工程步）懼借：慨銀行存款貸：銀行煙存款籌貸：康在建工程濱（××插工程）同時(shí)，按捆照實(shí)際發(fā)公生的工程靈價(jià)款金額借：財(cái)政頌基建設(shè)備礦補(bǔ)助支出勵(lì)/待攤支飲出貸：固定昨基金——寧在建工程枯占用39在建工矮程（瘡續(xù)）（三）自棟行建造固娛定資產(chǎn)的借：在建陳工程（眾××工程什）同時(shí)借：財(cái)模政基建蝴設(shè)備補(bǔ)抗助支出貸：固忙定基金—芳—在建工續(xù)程占用仰貸：腸銀行存款（四）購累入的需要并安裝的設(shè)辭備借：在釀建工程蒜（×知×設(shè)備搏安裝工彈程）同時(shí)借：財(cái)政須基建設(shè)備柿補(bǔ)助支出貸：固楚定基金—磚—在建工而程占用織待攤負(fù)支出貸：銀行銅存款零余額賬共戶用款額煉度408、無形拾資產(chǎn)無形資產(chǎn)董界定：不具有實(shí)葵物形態(tài)單獨(dú)入賬航應(yīng)用軟件盜、土地使添用權(quán)等41（1）乓無形資定產(chǎn)—尸取得無形資狹產(chǎn)取得縮慧時(shí)按照許實(shí)際成粘本入賬緩（購買添價(jià)款、盤相關(guān)稅渣費(fèi)）借：無內(nèi)形資產(chǎn)貸：固武定基金派——無支形資產(chǎn)充占用借：財(cái)歡政基建菌設(shè)備補(bǔ)藝助支出待攤支沿出（相耗關(guān)稅費(fèi)子）貸：銀足行存款零余額賬量戶用款額畏度財(cái)政補(bǔ)助剪收入42（2）無稠形資產(chǎn)牢—處置轉(zhuǎn)讓，貧批準(zhǔn)后借：銀更行存款梢（轉(zhuǎn)讓貨價(jià)款）應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)腐繳款項(xiàng)抬（應(yīng)繳氏資產(chǎn)處聲置收益統(tǒng)）/其愧他收入核銷借：固定光基金——哄無形資產(chǎn)勝占用（無元形資產(chǎn)賬康面價(jià)值）貸：無立形資產(chǎn)43三、負(fù)讀債負(fù)債的范概念由于過去呢的交易或臟者事項(xiàng)形哈成的現(xiàn)時(shí)葵義務(wù)，履絲式行該義務(wù)淘預(yù)期會(huì)導(dǎo)餐致含有經(jīng)肥濟(jì)利益或燃者服務(wù)潛偶力的資源錢流出。新增設(shè)慶三個(gè)科窗目：待珍結(jié)算醫(yī)狠療款、渣應(yīng)繳款恒項(xiàng)、應(yīng)上付職工雞薪酬44三、負(fù)運(yùn)債（續(xù)祥）負(fù)債的身內(nèi)容借入款收支兩標(biāo)條線：貫待結(jié)算希醫(yī)療款那、應(yīng)繳殿款項(xiàng)預(yù)收醫(yī)有療款應(yīng)付款項(xiàng)桿：應(yīng)付賬化款、應(yīng)付夸職工薪酬職、應(yīng)付社惕會(huì)保障費(fèi)而、應(yīng)交稅音費(fèi)、其他特應(yīng)付款451、借入振款核算內(nèi)容賴：借入的駁償還期小侵于1年的如款項(xiàng)借入時(shí)懸：借：銀行循存款貸：借入潑款支付利配息時(shí)：借：其羨他支出貸：銀詢行存款歸還時(shí)禁：借：借漫入款貸：銀瓦行存款462、收支窮兩條線待結(jié)算弊醫(yī)療款基層醫(yī)脆療衛(wèi)生迅機(jī)構(gòu)縣鹿級(jí)國庫餃集中收員付管理辟工作的蒜通知（半財(cái)預(yù)字赴【20旨10】虜103府號(hào)）設(shè)置“門次診收費(fèi)”需和“住院閃收費(fèi)”一碰級(jí)明細(xì)科表目應(yīng)按照牧《基層應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)敲生機(jī)構(gòu)池會(huì)計(jì)制尖度》的臣規(guī)定設(shè)墨置二級(jí)凝明細(xì)科男目?！八幤方伿召M(fèi)”說二級(jí)明苗細(xì)科目萌下按照若“西藥滔”、“驅(qū)中成藥君”、“訴中草藥科”進(jìn)行箱明細(xì)核緣瑞算。應(yīng)繳款麥項(xiàng)繳入國庫面、財(cái)政專真戶的款項(xiàng)按照“應(yīng)揭繳醫(yī)療款級(jí)”、“應(yīng)責(zé)繳資產(chǎn)處出置收益”欺等設(shè)置明烈細(xì)科目47待結(jié)算哪醫(yī)療款與門診證病人結(jié)鑼算醫(yī)療澡款時(shí)借：銀行艦存款（庫友存現(xiàn)金鼻、應(yīng)收醫(yī)顆療款-結(jié)釣算欠費(fèi)）貸：待焰結(jié)算醫(yī)鴉療款/它門診收奶費(fèi)與住院圣病人結(jié)左算醫(yī)療污款時(shí)借：銀溝行存款嶼（庫存隆現(xiàn)金索、應(yīng)收教醫(yī)療款笨-結(jié)算澤欠費(fèi)）貸：待結(jié)槐算醫(yī)療款亂/住院收渠費(fèi)48待結(jié)算醫(yī)差療款（續(xù)波）在期末或薦規(guī)定的上帖繳時(shí)間，開按照有關(guān)故規(guī)定確定賄的金額。借：待折結(jié)算醫(yī)摟療款，貸記：供應(yīng)繳款岡項(xiàng)/醫(yī)艷療收入貓（有關(guān)茅規(guī)定留份用的結(jié)服算醫(yī)療?？罱痤~固）49應(yīng)繳款觀項(xiàng)本科目應(yīng)儀按照“應(yīng)救繳醫(yī)療款抗”、“應(yīng)示繳資產(chǎn)處勿置收益”離等應(yīng)繳款昨項(xiàng)類別設(shè)觀置明細(xì)賬金，進(jìn)行明劣細(xì)核算。按照有關(guān)齊規(guī)定計(jì)算范確定的應(yīng)甚上繳醫(yī)療牧款金額借：待結(jié)館算醫(yī)療款案（門診收懲費(fèi)辟住院收費(fèi)遵）貸：應(yīng)放繳款項(xiàng)謝（應(yīng)繳洪醫(yī)療款直）出售、博報(bào)廢、赤毀損的儀固定資茅產(chǎn)根據(jù)有碌關(guān)規(guī)定坦變價(jià)收渣入需要?jiǎng)萆侠U的借：銀行在存款貸：應(yīng)繳劉款項(xiàng)（應(yīng)惜繳資產(chǎn)處西置收益）根據(jù)有關(guān)荒規(guī)定上繳?？铐?xiàng)時(shí)，銳按照實(shí)際燭上繳金額借：應(yīng)戰(zhàn)繳款項(xiàng)災(zāi)（應(yīng)繳效醫(yī)療款搏、應(yīng)繳訊資產(chǎn)處艱置收益誕、其他慨應(yīng)繳款互項(xiàng)）貸：銀猾行存款503、應(yīng)鳳付款項(xiàng)應(yīng)付賬而款預(yù)收醫(yī)療摸款應(yīng)付職頂工薪酬應(yīng)付社會(huì)濁保障費(fèi)應(yīng)交稅般費(fèi)其他應(yīng)付騙款51應(yīng)付賬鞠款1.因覺購買庫僅存物資姨、接受吼勞務(wù)等蠻發(fā)生應(yīng)雞付賬款淺時(shí)借：庫俱存物資鴿/醫(yī)療眨衛(wèi)生支匯出貸：應(yīng)變付賬款因購買女固定資甜產(chǎn)等發(fā)廳生應(yīng)付內(nèi)賬款時(shí)借：固定畝資產(chǎn)同時(shí)借：財(cái)包政基建襖設(shè)備補(bǔ)兼助支出貸：固晚定基金固定資產(chǎn)叢占用泳待攤旅支出貸：應(yīng)付帶賬款2.償付順應(yīng)付賬款首時(shí)，按照厚實(shí)際償付造金額借：應(yīng)凍付賬款貸：銀行吳存款524、預(yù)收謊醫(yī)療款核算內(nèi)岡容：預(yù)揭收住院阻病人醫(yī)花療款和醬醫(yī)療保供險(xiǎn)機(jī)構(gòu)三預(yù)付并牲需結(jié)算勝的醫(yī)療汪保險(xiǎn)金醫(yī)療保副險(xiǎn)機(jī)構(gòu)第結(jié)算方困式按月或?qū)崟r(shí)時(shí)結(jié)算總額預(yù)付預(yù)付并需做結(jié)算53應(yīng)付款項(xiàng)際——應(yīng)付厚職工薪酬基本工資績效工資計(jì)算分配順應(yīng)付職工灘薪酬時(shí)借：醫(yī)療接衛(wèi)生支出那/待攤支惜出貸：應(yīng)付頑職工薪酬發(fā)放借：應(yīng)付萌職工薪酬貸：應(yīng)兔付社會(huì)怒保障費(fèi)嗓/應(yīng)交終稅費(fèi)（鹿代扣代摘繳）銀行存款呀（自發(fā)工瓦資、財(cái)政藏實(shí)撥）零余額賬眠戶用款額血度財(cái)政補(bǔ)拒助收入54應(yīng)付社扭會(huì)保障捷費(fèi)（一）從蘆應(yīng)付職潑工薪酬邀中代扣紹代繳的脾社會(huì)保世障費(fèi)借：應(yīng)付膏職工薪酬貸：應(yīng)搜付社會(huì)滅保障費(fèi)（二）計(jì)庸算確定除姑從應(yīng)付職尿工薪酬中士代扣部分陳外為職工吩繳納的社喊會(huì)保障費(fèi)借：醫(yī)療品衛(wèi)生支出貸：應(yīng)付肯社會(huì)保障訴費(fèi)（三）型、采用烏國庫直交接支付直、國庫授婆權(quán)支付、銀行存秀款方式支昂付社會(huì)攤保障費(fèi)對(duì)的借：應(yīng)付毀職工薪酬貸：財(cái)利政補(bǔ)助竟收入零余額迎賬戶用幼款額度銀行存曉款55應(yīng)交稅魂費(fèi)（一）發(fā)榴生代扣代葵繳個(gè)人所權(quán)得稅納稅不義務(wù)的借：應(yīng)聰付職工稀薪酬貸：應(yīng)交敏稅費(fèi)（二）發(fā)翠生其他納至稅義務(wù)的借：其熊他支出貸：應(yīng)債交稅費(fèi)交納個(gè)人匆所得稅時(shí)借：應(yīng)雜交稅費(fèi)貸：銀行玻存款56其他應(yīng)黎付款（一）發(fā)仆生的各項(xiàng)冊(cè)應(yīng)付、暫短收款項(xiàng)借：銀寫行存款貸：其他傲應(yīng)付款（二）支蝴付款項(xiàng)時(shí)借：其他繭應(yīng)付款貸：銀浸行存款（三）確甚實(shí)無法支遠(yuǎn)付或由其厭他單位承啦擔(dān)的其他扣應(yīng)付款借：其融他應(yīng)付漫款貸：其他司收入57四、凈局資產(chǎn)凈資產(chǎn)揚(yáng)的概念凈資產(chǎn)的雅內(nèi)容固定基煙金-固盒定資產(chǎn)營占用/魂在建工抽程占用晶/無形懷資產(chǎn)占洋用事業(yè)基五金專用基漫金-醫(yī)棟療風(fēng)險(xiǎn)剃基金/到職工福交利基金俊/獎(jiǎng)勵(lì)牢基金/禿其他專筍用基金本期結(jié)余財(cái)政補(bǔ)時(shí)助結(jié)轉(zhuǎn)洗（余）其他限定謊用途結(jié)轉(zhuǎn)渠（余）結(jié)余分配-待分桶配結(jié)余/捧提取專用險(xiǎn)基金/事番業(yè)基金彌攤補(bǔ)虧損581、固定秧基金固定資換產(chǎn)占用與“固定農(nóng)資產(chǎn)”科劇目相對(duì)應(yīng)在建工尊程占用與“在建暖工程”科野目相對(duì)應(yīng)無形資產(chǎn)裳占用與“無勝形資產(chǎn)獅”科目富相對(duì)應(yīng)592、專氧用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)抬基金借：醫(yī)療雜衛(wèi)生支出提——醫(yī)療托支出（提擊取醫(yī)療風(fēng)耽險(xiǎn)基金）貸：專用瘡基金——夠醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)首基金職工福利寨基金借：結(jié)候余分配老——提價(jià)取專用縣基金（掘提取職況工福利其基金）貸：專用里基金——羅職工福利傳基金獎(jiǎng)勵(lì)基芹金借：結(jié)郊余分配栽——提燦取專用嘗基金（帖提取獎(jiǎng)爹勵(lì)基金銳）貸：專用隆基金——丈獎(jiǎng)勵(lì)基金其他專用澇基金借：結(jié)余吉分配——蜻提取專用娛基金（提歸取其他專教用基金）/醫(yī)療衛(wèi)申生支出/甚待攤支出繡等貸：專用渣基金——府其他專用擁基金603、本訴期結(jié)余借方貸方醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出其他支出醫(yī)療收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）本期結(jié)余結(jié)余分配—待分配結(jié)余（-）結(jié)余分配—待分配結(jié)余（+）61五、收訊入按照來純?cè)捶譃榕d:病人、群醫(yī)保金收支兩條著線的專戶貫返還醫(yī)獄療收入國庫支韻付的財(cái)傭政資金財(cái)政補(bǔ)助收胸入從上級(jí)促單位取穗得的收礙入上繳國任庫上級(jí)籮補(bǔ)助收入其他收晨入上繳國真庫其富他收入62醫(yī)療收入本科目彼應(yīng)按照戀“門診鉛收入”彎和“住鋼院收入環(huán)”設(shè)置占一級(jí)明摩細(xì)科目與病人或危醫(yī)療保險(xiǎn)勞機(jī)構(gòu)結(jié)算稅醫(yī)療款時(shí)輸，不確認(rèn)引收入，按帽照“待結(jié)然算醫(yī)療款哈/門診收媽費(fèi)、住院籃收費(fèi)”科聾目進(jìn)行處日理。同時(shí)，圍按照有下關(guān)規(guī)定頓計(jì)算確刮定醫(yī)療承收入(終門診收脫入、住毒院收入沙）留用借：待禾結(jié)算醫(yī)睬療款/磚門診收荒費(fèi)貸：醫(yī)療標(biāo)收入/門巨診收入、寺藥品收入在實(shí)際荒收到財(cái)船政專戶帥返還醫(yī)妄療款時(shí)棟，按照窮返還醫(yī)鎮(zhèn)療款金今額借：銀行擁存款貸：醫(yī)車療收入想(門診侄收入、裂住院收醫(yī)入）期末結(jié)都轉(zhuǎn)借：醫(yī)牙療收入貸：本期禍結(jié)余63（2）財(cái)階政補(bǔ)助收蜂入核算內(nèi)殼容：基本建設(shè)萄補(bǔ)助收入設(shè)備購置鞠補(bǔ)助收入人員經(jīng)費(fèi)率補(bǔ)助收入繞（離退休甘人員工資布）公共衛(wèi)派生服務(wù)積補(bǔ)助收撓入經(jīng)常性收他支差額補(bǔ)蘋助收入已收借：銀行蘿存款、零獄余額賬戶剃用款額度詳、有關(guān)支玻出貸：財(cái)斥政補(bǔ)助拳收入期末結(jié)丑轉(zhuǎn)借：財(cái)政偶補(bǔ)助收入貸：本詳期結(jié)余64（3）上訊級(jí)補(bǔ)助收捆入收到上級(jí)帆補(bǔ)助收入測(cè)時(shí)借：銀藍(lán)行存款貸：應(yīng)繳纖款項(xiàng)(其貫他應(yīng)繳款善項(xiàng)/上級(jí)岡補(bǔ)助收入溪)同時(shí)執(zhí)行芹收支兩條朵線借：應(yīng)繳蔥款項(xiàng)（其桌他應(yīng)繳款應(yīng)項(xiàng)/上級(jí)它補(bǔ)助收入競(jìng)）貸：銀發(fā)行存款在收到財(cái)擔(dān)政專戶返豆還上級(jí)補(bǔ)枕助收入時(shí)借：銀村行存款貸：上么級(jí)補(bǔ)助歌收入65（3）其逼他收入核算內(nèi)耍容：資時(shí)產(chǎn)盤盈沒、固定盛資產(chǎn)處欲置凈收幕入、接劑受捐贈(zèng)蛾收入、歸銀行存附款利息詠收入已收借：銀行拆存款、庫緒存物資等貸：其他與收入66六、支但出按照用舊途分為站：醫(yī)療衛(wèi)生歷支出醫(yī)桃療支出/拼公共衛(wèi)生粉支出財(cái)政基判建設(shè)備罵補(bǔ)助支么出基建和脖設(shè)備購置其他支騾出盤虧葉、毀損、衰捐贈(zèng)、罰近沒67醫(yī)療衛(wèi)生嘆支出68醫(yī)療衛(wèi)糾生支出本科目沉應(yīng)設(shè)置朗“醫(yī)療怪支出”鋒和“公售共衛(wèi)生蹦支出”嬌一級(jí)明荒細(xì)科目雅。69七、財(cái)座務(wù)報(bào)告編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表收入支出總表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表1業(yè)務(wù)收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表2財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)03表凈資產(chǎn)變動(dòng)表年度2、會(huì)鍵計(jì)報(bào)表蚊附注1、會(huì)計(jì)涉報(bào)表3、財(cái)務(wù)情況拐說明書70（1）子資產(chǎn)負(fù)弟債表71（2）收豪入支出總竊表72（3）業(yè)榨務(wù)收支明恥細(xì)表73（4）蹄財(cái)政補(bǔ)顯助收支遲明細(xì)表74（5）伯凈資產(chǎn)究變動(dòng)表75（6）況會(huì)計(jì)報(bào)逗表附注重要會(huì)計(jì)償政策會(huì)計(jì)估計(jì)憤的說明會(huì)計(jì)報(bào)醉表重要估項(xiàng)目及萌其增減江變動(dòng)情良況的說哪明有助于圓理解和射分析會(huì)元計(jì)報(bào)表體的需要磚說明的禁其他事宗項(xiàng)。76（7）設(shè)財(cái)務(wù)情搞況說明央書業(yè)務(wù)開展露情況預(yù)算執(zhí)僵行情況財(cái)務(wù)收支懲狀況資產(chǎn)變動(dòng)拿情況基本建霧設(shè)情況圍及相關(guān)勒?qǐng)?bào)表績效考原評(píng)情況襪及相關(guān)爸報(bào)表對(duì)本期或領(lǐng)下期財(cái)務(wù)揮狀況發(fā)生儀重大影響濃的事項(xiàng)專項(xiàng)資弟金的使眾用情況斑以及其熄他需要禾說明的褲事項(xiàng)77第三部分捐重點(diǎn)幟業(yè)務(wù)——國庫怖集中支付78國庫集蛙中支付會(huì)計(jì)科質(zhì)目-零肆余額賬砍戶用款奇額度-財(cái)湯政應(yīng)返導(dǎo)還額度業(yè)務(wù)內(nèi)容-財(cái)政趕授權(quán)支付-財(cái)扛政直接執(zhí)支付-年終艦結(jié)余資金791、國庫德集中支付醋—財(cái)政贊授權(quán)支付（1）財(cái)仇政授權(quán)支蓬付流程編列部門疲預(yù)算和用查款計(jì)劃向財(cái)政部刊門申請(qǐng)財(cái)眉政授權(quán)支畢付用款額后度財(cái)政部敏門審核充后將財(cái)奧政授權(quán)景支付用園款額度纖下達(dá)到枝基層醫(yī)綱療衛(wèi)生捕機(jī)構(gòu)零態(tài)余額賬績戶代理船銀行?；鶎俞t(yī)燈療衛(wèi)生專機(jī)構(gòu)在基收到單彎位零余夸額賬戶繭代理銀緊行轉(zhuǎn)來旺的財(cái)政駁授權(quán)支堤付到賬望通知書準(zhǔn)時(shí),確酷認(rèn)財(cái)政象補(bǔ)助收吳入?；鶎俞t(yī)欣療衛(wèi)生熱機(jī)構(gòu)可襲使用財(cái)挎政授權(quán)燥支付用次款額度甘支付相攝關(guān)支出801、國衰庫集中希支付—弄財(cái)政對(duì)授權(quán)支五付（續(xù)忽）（2）科勵(lì)目設(shè)置和誓核算“零余第額賬戶技用款額型度”、漠“財(cái)政處補(bǔ)助收伍入”實(shí)際收到城額度借：零余響額賬戶用艦款額度貸：財(cái)政電補(bǔ)助收入用額度瀉發(fā)生支防出借：××支出、庫搶存物資…通…貸：零征余額賬塵戶用款隸額度賬務(wù)處理枕類似于“寨銀行存款篩”。812、國庫雹集中支付義—財(cái)政造直接支付財(cái)政直拋接支付箱流程編列部門機(jī)預(yù)算和用司款計(jì)劃向財(cái)政部暢門提出用飛款申請(qǐng)財(cái)政部虎門審核扁，通過倒財(cái)政零瓦余額賬鬧戶直接扇將款項(xiàng)嗚直接支惡付給收權(quán)款人基層醫(yī)療蜘衛(wèi)生機(jī)構(gòu)格在收到代壇理銀行轉(zhuǎn)數(shù)來的財(cái)政法直接支付媽入賬通知成書時(shí),確僵認(rèn)財(cái)政補(bǔ)傾助收入基層醫(yī)廉療衛(wèi)生乖機(jī)構(gòu)在膨確認(rèn)財(cái)蓋政補(bǔ)助饞收入時(shí)柏已經(jīng)使貌用了財(cái)風(fēng)政資金823、國娘庫集中臭支付—露年終結(jié)覽余資金年終時(shí)程尚未使瓦用的財(cái)兼政直接蔥支付用畏款額度喊：基層荒醫(yī)療衛(wèi)堆生機(jī)構(gòu)辭本年度駛實(shí)際發(fā)浴生的財(cái)經(jīng)政直接鹽支付數(shù)域小于財(cái)情政直接島支付用墳預(yù)算指降標(biāo)數(shù)年終時(shí)尚侮未使用或聲收到財(cái)政漆授權(quán)支付孕用款額度手：-未使詳用：通過鋤單位零余迎額賬戶發(fā)奪生的支付摟小于財(cái)政鏡授權(quán)支付右用款額度-未仔收到：妨財(cái)政尚巾未下達(dá)矛的財(cái)政另授權(quán)支呢付額度借：財(cái)駕政應(yīng)返功還額度貸：財(cái)鹿政補(bǔ)助繩收入/活零余額豪賬戶用冬款額度833、國庫啊集中支付滾—年終結(jié)免余資金（喜續(xù)）次年初（1）財(cái)架政直接支渴付恢復(fù)上逢年度財(cái)垂政直接雁支付額車度，于撈實(shí)際發(fā)鞏生支出鋸時(shí)借：××支出……貸：財(cái)送政應(yīng)返郵還額度兩——財(cái)魂政直接而支付（2）財(cái)私政授權(quán)支筍付①恢復(fù)上年綠度財(cái)政授恨權(quán)支付額磚度、②收到財(cái)政叢部門批復(fù)糟上年度未鍋下達(dá)財(cái)政粘授權(quán)額度借：零余僅額賬戶用票款額度貸：財(cái)掠政應(yīng)返則還額度牧——財(cái)桿政授權(quán)爆支付84第四部分?jǐn)R新舊心銜接銜接前絕的準(zhǔn)備悼工作銜接時(shí)氧間安排銜接工作習(xí)內(nèi)容-對(duì)劍資產(chǎn)和磚負(fù)債進(jìn)利行全面里清查-新舊甜會(huì)計(jì)科目則結(jié)轉(zhuǎn)851、銜扁接前的齒準(zhǔn)備工染作完善會(huì)燦計(jì)機(jī)構(gòu)典及會(huì)計(jì)忽人員的鍛設(shè)置建立健雨全相關(guān)筆財(cái)務(wù)會(huì)組計(jì)規(guī)章主制度內(nèi)部會(huì)計(jì)嶺核算制度內(nèi)部會(huì)計(jì)屯控制制度內(nèi)部資湖產(chǎn)管理掀制度862、銜接險(xiǎn)時(shí)間安排《基層拜醫(yī)療衛(wèi)貓生機(jī)構(gòu)按新舊會(huì)炎計(jì)制度株有關(guān)銜臟接問題垂的處理禽規(guī)定》基層醫(yī)療脆衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尖在新舊會(huì)抹計(jì)制度銜訊接前，應(yīng)戲當(dāng)對(duì)本單走位的資產(chǎn)完和負(fù)債進(jìn)雖行全面清址查和盤點(diǎn)毒,并按照球原制度的抹規(guī)定將清甲查和盤點(diǎn)板事項(xiàng)進(jìn)行嚇處理。2011隸年7月1堡日之前，你基層醫(yī)療谷衛(wèi)生機(jī)構(gòu)施仍應(yīng)當(dāng)按后照原制度特進(jìn)行會(huì)計(jì)倘核算，并盡按照原制輛度的規(guī)定弟編制20個(gè)11年上南半年度會(huì)宣計(jì)報(bào)表。自20垂11年牢7月1漢日起，共基層醫(yī)桶療衛(wèi)生頓機(jī)構(gòu)應(yīng)抵當(dāng)根據(jù)部新制度闖設(shè)置新每賬，將下原賬中限201隊(duì)1年6痛月30搏日的各旬會(huì)計(jì)科窗目期末弦余額轉(zhuǎn)建入新賬赴并按新攀制度進(jìn)宜行調(diào)整潮。基層葡醫(yī)療衛(wèi)燦生機(jī)構(gòu)即應(yīng)當(dāng)根序據(jù)調(diào)整索后的科衛(wèi)目余額們編制科痛目余額腎表，作昨?yàn)樾沦~銀中各會(huì)萬計(jì)科目械201舊1年7聞月1日弦的期初毫余額，惡并按照搞新制度籠編制2林011棕年7月戴1日的都期初資會(huì)產(chǎn)負(fù)債豎表。873、銜接攝工作內(nèi)容第一步兔：對(duì)資良產(chǎn)和負(fù)妖債進(jìn)行登全面清亭查第二步：磨編制20拆11年上眉半年會(huì)計(jì)賢報(bào)表第三步：興新舊會(huì)計(jì)錦科目結(jié)轉(zhuǎn)作結(jié)轉(zhuǎn)分牧錄賬戶余咳額的調(diào)塌整編制科將目余額克調(diào)節(jié)表新舊科目軌余額對(duì)照櫻表第四步崇：編制陽201鞠1年7弓月1日凳的初資挺產(chǎn)負(fù)債不表88全面清灑查對(duì)清查忍中發(fā)現(xiàn)貴的資產(chǎn)坦報(bào)廢