任務(wù)關(guān)注審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)實(shí)務(wù)手機(jī)講：李馨

郵箱：1024205012@目錄任務(wù)9.1關(guān)注審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)9.2評價(jià)審計(jì)抽樣結(jié)果項(xiàng)目九實(shí)施審計(jì)抽樣學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求：了解審計(jì)抽樣的概念和種類理解抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)能分析判斷審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)

德志股份有限公司是一家擁有萬余名員工的大型制造商，內(nèi)部控制比較好，經(jīng)營業(yè)績也比較好。2010年，誠信事務(wù)所對其2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表上進(jìn)行審計(jì)，該所兩名注冊會計(jì)師及五名助理人員被指派到企業(yè)，他們對公司的所有業(yè)務(wù)逐筆采取從會計(jì)憑證到會計(jì)賬簿，再到財(cái)務(wù)報(bào)表為主線的詳細(xì)的審計(jì)方法，盡管七個(gè)人起早貪黑辛勤工作，但在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書規(guī)定的一個(gè)月時(shí)間內(nèi)，只審計(jì)了半年的業(yè)務(wù)，沒能按時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。本案中被審計(jì)單位內(nèi)控良好，注冊會計(jì)師審計(jì)時(shí)選擇詳查法是不恰當(dāng)?shù)模窃斐蓪徲?jì)失敗的主要原因，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)營的復(fù)雜化和內(nèi)部控制的日益完善，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，合理運(yùn)用抽樣技術(shù)等選取測試項(xiàng)目，才符合成本效益原則。案例導(dǎo)入：

審計(jì)抽樣含義一、任務(wù)9.1關(guān)注審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)1對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；2所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會；3審計(jì)測試的目的是為了評價(jià)賬戶余額或某類交易的特征。審計(jì)抽樣是指：注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種方法。抽樣特征審計(jì)抽樣種類1統(tǒng)計(jì)抽樣1屬性抽樣2非統(tǒng)計(jì)抽樣2變量抽樣

審計(jì)抽樣的種類二、按照抽樣目的不同按照抽樣決策依據(jù)不同隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果注冊會計(jì)師運(yùn)用專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷來確定樣本規(guī)模選取樣本的一種抽樣方法指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了確定總體特征發(fā)生頻率而采用的一種方法指用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法。統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣權(quán)威性獨(dú)立性優(yōu)缺點(diǎn)12統(tǒng)計(jì)抽樣：科學(xué)地確定抽樣規(guī)模，并且審計(jì)對象總體中各項(xiàng)目被抽取的概率相等，減少主觀偏見；非統(tǒng)計(jì)抽樣：簡單易行，是能充分利用注冊會計(jì)師的實(shí)踐能力和判斷能力，缺點(diǎn)是樣本規(guī)模確定過于主觀，難以控制。非抽樣與抽樣的選用，主要涉及審計(jì)程序?qū)嵤┑姆秶?，并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇究竟使用哪種抽樣技術(shù)，主要取決于注冊會計(jì)師對成本方面的考慮。非統(tǒng)計(jì)抽樣可能比統(tǒng)計(jì)抽樣成本小，但統(tǒng)計(jì)抽樣效果比非統(tǒng)計(jì)抽樣好。屬性抽樣與變量抽樣屬性抽樣變量抽樣主要應(yīng)用于控制測試主要應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序。均值估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣比率估計(jì)抽樣

抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)三、抽樣風(fēng)險(xiǎn)指注冊會計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論與審計(jì)對象總體特征不相符的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模與抽樣方法相關(guān)。1控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)指抽樣結(jié)果使注冊會計(jì)師沒有充分信賴實(shí)際上應(yīng)予信賴的內(nèi)部控制的可能性指抽樣結(jié)果使注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制的信賴程度超過其應(yīng)予信賴的可能性2細(xì)節(jié)測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)誤拒風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)誤，而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性上當(dāng)受騙

抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)三、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)指注冊會計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)并非抽樣所致，而是因其他因素引起。1注冊會計(jì)師運(yùn)用了不符合審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序。2注冊會計(jì)師選取的總體不符合審計(jì)目標(biāo)3注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)亩x誤差，導(dǎo)致注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)4注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，但是注冊會計(jì)師可以通過審計(jì)工作適當(dāng)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，堅(jiān)持質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，有效降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)4無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)3只要實(shí)施抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會存在，抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反比2信賴不足和誤拒風(fēng)險(xiǎn)屬于影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)，屬于保守型風(fēng)險(xiǎn)1信賴過度和誤受風(fēng)險(xiǎn)屬于影響審計(jì)效果的風(fēng)