單位培訓(xùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作講義

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)手冊(cè)

第一部分會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé)...................................................7

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置...........................................................7

二、會(huì)計(jì)崗位應(yīng)相互分離、相互制約.......................................................8

三、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）崗位的職責(zé)是什么.............................................8

四、出納崗位的職責(zé)是什么...............................................................9

五、會(huì)計(jì)崗的職責(zé)是什么.................................................................9

六、稽核崗位的職責(zé)是什么...............................................................9

七、固定資產(chǎn)崗位的職責(zé)是什么..........................................................10

八、各種印章的管理和使用..............................................................10

九、會(huì)計(jì)人員的任職資格................................................................10

十、會(huì)計(jì)人員任職應(yīng)符合回避原則........................................................12

第二部分建賬..........................................................................12

一、什么是建賬........................................................................12

二、建賬的基本原則是什么..............................................................12

三、貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬........................................................12

四、如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬................................................................13

五、如何設(shè)置銀行存款日記賬............................................................13

六、固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬........................................................13

七、如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬............................................................13

八、往來(lái)結(jié)算核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬........................................................13

九、如何設(shè)置其他應(yīng)收款明細(xì)賬..........................................................14

十、如何設(shè)置其他應(yīng)付款明細(xì)賬..........................................................14

十、單位應(yīng)建立的賬簿和應(yīng)設(shè)置的科目..................................................14

第三部分會(huì)計(jì)賬簿......................................................................18

一、賬簿按用途怎樣分類................................................................18

二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用....................................................................18

三、總賬在登記時(shí)怎樣便寫摘要欄........................................................20

四、賬簿登記包括哪些內(nèi)容..............................................................20

五、登記明細(xì)賬的摘要欄時(shí)，是否一定要按記賬憑證的摘要抄寫..............................20

六、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)賬簿的打印有哪些要求........................................20

七、計(jì)算機(jī)賬簿輸出方式有哪些..........................................................20

第四部分出納業(yè)務(wù)......................................................................21

一、出納的日常工作...................................................................21

二、出納人員與會(huì)計(jì)人員在工作中有哪些聯(lián)系？如何協(xié)作....................................21

三、現(xiàn)金日記賬的登記要求和依據(jù)是什么..................................................22

四、銀行存款日記賬的登記要求和依據(jù)是什么..............................................22

五、國(guó)家對(duì)現(xiàn)金的使用和管理有哪些規(guī)定..................................................22

六、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收付手續(xù)，遵守“五不準(zhǔn)”..............................................23

七、有現(xiàn)金收入的單位要嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”..........................................23

八、單位的庫(kù)存現(xiàn)金的限額..............................................................23

九、現(xiàn)金收支的核算....................................................................24

十、什么是日清月結(jié)制度？..............................................................25

十?、什么是現(xiàn)金清查制度？............................................................26

十二、對(duì)于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯(cuò)怎樣處理？....................................................26

十三、現(xiàn)金長(zhǎng)款和短款的賬務(wù)處理........................................................27

十四、什么是現(xiàn)金保管制度？............................................................28

十五.怎樣配備使用保險(xiǎn)柜？............................................................29

十六、被盜現(xiàn)金的賬務(wù)處理..............................................................30

十七、汽車出險(xiǎn)獲賠如何進(jìn)行賬務(wù)處理....................................................30

十八、公務(wù)卡的核算...................................................................31

十九、公費(fèi)醫(yī)療報(bào)銷的賬務(wù)處理..........................................................33

二十、代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)的處理........................................................33

二十一、銀行存款的核算................................................................34

二十二、零余額賬戶的使用..............................................................35

二十三、什么時(shí)間進(jìn)行銀行對(duì)賬..........................................................37

二十四、如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表....................................................38

二十五、如何處理好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的往來(lái)?xiàng)l據(jù)................................................39

二十六、填開發(fā)票的“八不準(zhǔn)”原則........................................................41

第五部分銀行結(jié)算方式..................................................................41

一、國(guó)家規(guī)定了哪些支付結(jié)算方式........................................................41

二、購(gòu)買支票款如何處理................................................................42

三、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時(shí)應(yīng)注意什么問(wèn)題................................................42

四、什么情況下使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票..................................................43

五、現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票是否可以背書轉(zhuǎn)讓？如何背書轉(zhuǎn)讓..................................43

六、國(guó)家對(duì)單位簽發(fā)空頭、與銀行印鑒不符的支票及在使用支票密碼地區(qū)簽發(fā)未填密碼或密碼錯(cuò)誤的

支票有哪些處罰規(guī)定...................................................................43

第六部分原始憑證......................................................................44

一、原始憑證怎樣分類..................................................................44

二、外來(lái)原始憑證必須具備哪些內(nèi)容......................................................44

三、如何填制原始憑證？................................................................45

四、受理外來(lái)原始憑證時(shí)應(yīng)審核哪些方面..................................................46

五、如何判斷原始憑證的的真?zhèn)?.........................................................48

六、什么樣的外來(lái)原始憑證不能接受......................................................50

七、有問(wèn)題的外來(lái)原始憑證怎樣處理......................................................51

八、外來(lái)原始憑證的差錯(cuò)誰(shuí)來(lái)修改........................................................51

九、外來(lái)的原始憑證遺失怎樣處理........................................................52

十、上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，怎樣確認(rèn)原始憑證..........................................52

十一、自制原始憑證必須具備哪些內(nèi)容....................................................52

十二、什么樣的自制原始憑證不能接受....................................................53

十三、原始憑證粘貼的規(guī)定..............................................................53

十四、職工報(bào)銷憑證的簽字有什么要求.......................................................54

十五、職工公出借款的憑證怎樣處理.........................................................54

十六、一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的兩種處理方法...........................54

十七、原始憑證的其他要求.................................................................55

十八、原始憑證造假的常見形式.............................................................55

十九、原始憑證造假的錯(cuò)弊特點(diǎn).............................................................56

二十、財(cái)務(wù)審批流程.......................................................................57

第七部分記賬憑證..........................................................................59

一、記賬憑證必須具備哪些內(nèi)容.............................................................59

二、記賬憑證的填制有哪些要求.............................................................59

三、記賬憑證的摘要欄怎樣填寫.............................................................59

四、記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目怎樣書寫.........................................................60

五、記賬憑證的附件有什么要求.............................................................60

六、記賬憑證的差錯(cuò)怎樣處理...............................................................61

七、記賬憑證應(yīng)當(dāng)審核什么.................................................................61

八、計(jì)算機(jī)憑證的審核有哪些要求...........................................................62

九、計(jì)算機(jī)憑證的審核方法有哪些...........................................................62

十、會(huì)計(jì)憑證的裝訂.......................................................................63

十、會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，某些重要的原始憑證可以怎樣處理....................................63

十二、會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，數(shù)量較多的原始憑證可以怎樣處理....................................63

第八部分收入...............................................................................64

［行政單位］.................................................................................64

一、收入的分類...........................................................................64

二、收入的核算...........................................................................64

［事業(yè)單位］.................................................................................65

一、收入的分類...........................................................................65

二、收入的核算...........................................................................66

三、事業(yè)收入的核算.......................................................................68

第九部分支出的管理與核算..................................................................71

［行政單位］.................................................................................71

一、行政單位支出的分類...................................................................71

二、經(jīng)費(fèi)支出的分類.......................................................................72

三、經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷口徑...................................................................73

四、經(jīng)費(fèi)支出的支付方式...................................................................73

五、經(jīng)費(fèi)支出的核算.......................................................................73

六、發(fā)放工資和津貼補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理....................................................74

七、工資和津貼補(bǔ)貼退回的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理....................................................76

八、經(jīng)費(fèi)支出的調(diào)整.......................................................................77

九、撥出經(jīng)費(fèi)的核算.......................................................................77

十、基建支出的核算.......................................................................78

十、專項(xiàng)支出的核算.....................................................................79

［事業(yè)單位］.................................................................................81

一、事業(yè)單位支出的分類...................................................................81

二、事業(yè)支出的內(nèi)容.......................................................................81

三、事業(yè)支出的報(bào)銷口徑...................................................................81

四、事業(yè)支出的核算.......................................................................82

五、發(fā)放工資和津貼補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理.....................................................83

六、工資和津貼補(bǔ)貼退回的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理.....................................................86

七、經(jīng)營(yíng)支出的核算.......................................................................88

八、撥出經(jīng)費(fèi)的核算.......................................................................88

九、撥出?？畹暮怂?......................................................................89

十、專款支出的核算.......................................................................90

十一、專用基金支出的核算.................................................................91

十二、上繳上級(jí)支出的核算.................................................................92

十三、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算...............................................................92

十四、基建支出的核算.....................................................................92

第十部分往來(lái)款項(xiàng)的管理與核算.............................................................94

［行政單位］.................................................................................94

一、暫付款的核算.........................................................................94

二、暫存款的核算.........................................................................95

［事業(yè)單位］.................................................................................95

一、其他應(yīng)收款的核算.....................................................................95

二、其他應(yīng)付款的核算.....................................................................96

三、應(yīng)收賬款的核算.......................................................................96

四、應(yīng)付賬款的核算.......................................................................97

五、借入款項(xiàng)的核算.......................................................................98

六、壞賬損失的認(rèn)定.......................................................................98

第十一部分非稅收入的管理................................................................100

一、非稅收入的定義......................................................................100

二、非稅收入的主要范圍...................................................................100

三、非稅收入的管理形式...................................................................101

四、非稅收入的賬務(wù)處理...................................................................102

第十二部分固定資產(chǎn)管理..................................................................105

一、固定資產(chǎn)的概念、標(biāo)準(zhǔn)................................................................105

二、固定資產(chǎn)的分類......................................................................105

三、固定資產(chǎn)科目的設(shè)置...................................................................105

四、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量...................................................................106

五、可以變動(dòng)固定資產(chǎn)原值的5種特殊情況..................................................107

六、固定資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生變動(dòng)后的處理........................................................107

七、行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不需要提折舊..................................................107

八、固定資產(chǎn)增加的核算...................................................................107

［行政單位］................................................................................108

［事業(yè)單位］................................................................................110

九、固定資產(chǎn)減少的核算...................................................................114

十、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的核算.........................................................115

十一、固定資產(chǎn)被盜的賬務(wù)處理.........................................................116

十二、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出.............................................................116

十三、固定資產(chǎn)對(duì)外投資和擔(dān)保的規(guī)定...................................................117

十四、固定資產(chǎn)執(zhí)行分級(jí)管理，三賬一卡制度.............................................117

十五、固定資產(chǎn)的處置應(yīng)按規(guī)定報(bào)批入賬.................................................118

第十三部分結(jié)余與結(jié)余分配的核算........................................................120

［行政單位］............................................................................120

一、行政結(jié)余的概述...................................................................120

二、經(jīng)常性結(jié)余的核算.................................................................120

三、專項(xiàng)結(jié)余的核算...................................................................121

［事業(yè)單位］............................................................................122

一、結(jié)余的概念.......................................................................122

二、結(jié)余的構(gòu)成.......................................................................123

三、事業(yè)結(jié)余.........................................................................123

四、專項(xiàng)結(jié)余的核算...................................................................125

五、結(jié)余分配的核算...................................................................127

第十四部分基金的核算..................................................................130

一、固定基金.........................................................................130

二、事業(yè)基金.........................................................................131

三、專用基金.........................................................................132

第十五部分對(duì)賬、錯(cuò)賬更正和結(jié)賬........................................................133

一、對(duì)賬.............................................................................133

二、錯(cuò)賬更正方法.....................................................................136

三、結(jié)賬.............................................................................137

第十六部分年終清理結(jié)算和年終結(jié)賬......................................................138

一、年終清理結(jié)算.....................................................................138

二、年終結(jié)賬.........................................................................139

三、年底上劃資金的核算...............................................................142

［行政］................................................................................142

［事業(yè)］................................................................................143

第十七部分財(cái)政性的票據(jù)管理...........................................................143

一、票據(jù)的種類.......................................................................143

二、行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)的使用范圍...........................................144

三、建立空白票據(jù)購(gòu)買、領(lǐng)用、收回登記表...............................................145

四、票據(jù)存根保管及核銷...............................................................146

五、票據(jù)丟失.........................................................................146

六、違法行為.........................................................................146

七、違法責(zé)任.........................................................................146

第十八部分會(huì)計(jì)檔案保管................................................................147

一、會(huì)計(jì)檔案的范圍與保管期限.........................................................147

二、會(huì)計(jì)檔案的整理立卷...............................................................148

三、會(huì)計(jì)檔案的歸檔保管...............................................................149

四、會(huì)計(jì)檔案的借閱使用...............................................................150

五、會(huì)計(jì)檔案的銷毀...................................................................151

第十九部分會(huì)計(jì)工作交接................................................................151

一、需要辦理會(huì)計(jì)工作交接的情形.......................................................151

二、交接前的準(zhǔn)備工作.................................................................151

三、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交.....................................................................152

四、移交點(diǎn)收.........................................................................152

五、交接后的有關(guān)事宜.................................................................153

六、單位隸屬關(guān)系變動(dòng)的會(huì)計(jì)交接.......................................................153

第二十部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表...............................................................154

一、行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括哪些內(nèi)容.......................................154

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的責(zé)任主體是誰(shuí)？如何規(guī)定的...........................................154

三、對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)注意的問(wèn)題...............................................155

四、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容有哪些.................................................155

五、行政單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)有哪些.......................................................156

六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容有哪些.................................................157

七、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)有哪些.....................................................158

第一部分會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé)

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

2、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置情況

單位應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少等具體情況設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，一般應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）、出納、固定資產(chǎn)核算、總賬報(bào)表、明細(xì)賬核算和稽核等會(huì)計(jì)

崗位。

⑴、基本會(huì)計(jì)崗位

⑵、電算化崗位

二、會(huì)計(jì)崗位應(yīng)相互分離、相互制約

1、會(huì)計(jì)工作必須實(shí)行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)

責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬目的登記工作?？傎~會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)則不得管錢管物。

2、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的

職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

汽計(jì)主管、記賬、審核、會(huì)計(jì)檔案保管

3、能夠由一人兼任的崗位有J

〔出納、制單、財(cái)產(chǎn)物資管理

「出納、記賬、審核、會(huì)計(jì)檔案保管

4、不能由一人兼任的崗位有1記賬、審批、經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)物資管理管

制單、審核

5、經(jīng)辦人、審核人的定義：

⑴、出納之外的人員進(jìn)行報(bào)銷時(shí)，報(bào)銷人是經(jīng)辦人，出納是審核人；

⑵、出納報(bào)銷時(shí)，出納是經(jīng)辦人，會(huì)計(jì)是審核人。

三、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）崗位的職責(zé)是什么

1、具體領(lǐng)導(dǎo)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

2、組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

3、組織編制本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃。

4、組織開展財(cái)務(wù)成本分析。

5、審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件。

6、參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策。

7、負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

8、審查對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

9、負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)人員的政治理論、業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和考核，參與會(huì)計(jì)人員的任免

和調(diào)動(dòng)。

四、出納崗位的職責(zé)是什么

1、辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

3、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。

4、保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

五、會(huì)計(jì)崗的職責(zé)是什么

1、預(yù)決算：協(xié)助單位負(fù)責(zé)人做好本部門預(yù)決算工作，并按規(guī)定正確執(zhí)行。

2、記賬、報(bào)賬:每月按規(guī)定及時(shí)記賬、報(bào)賬，賬目清楚，科目準(zhǔn)確，手續(xù)完備，日

清月結(jié)。

3、對(duì)賬：按時(shí)與出納、財(cái)產(chǎn)物資管理員核對(duì)賬目，做到賬賬、賬實(shí)、賬簿相符。

4、報(bào)表：編制各種財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并及時(shí)報(bào)送。

5、裝訂、保管會(huì)計(jì)資料：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的裝訂、保管，滿一年后，及時(shí)移交

給檔案員存檔保管。

六、稽核崗位的職責(zé)是什么

單位要設(shè)置專職或兼職的稽核人員。其職責(zé)主要有:

1、審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。

2、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。

3、復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

七、固定資產(chǎn)崗位的職責(zé)是什么

1、會(huì)同有關(guān)部門擬訂固定資產(chǎn)的管理辦法.

2、參與編制固定資產(chǎn)購(gòu)買、報(bào)廢計(jì)劃。

3、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)報(bào)表的編制。

4、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。

八、各種印章的管理和使用

1、財(cái)務(wù)專用章要由專人保管，使用時(shí)必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意；“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)

金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章要由出納人員專用。

2、人名章的規(guī)格不得超過(guò)賬表橫格的三分之二，要求每個(gè)會(huì)計(jì)人員必須刻制一枚

長(zhǎng)方形名章，用于原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等指定位置。

3、記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿加蓋的人名章，要求用紅色油，加蓋后的字跡必須要清

晰.

4、空白支票與有關(guān)的印鑒不得由出納一人保管，必須分別保管。

九、會(huì)計(jì)人員的任職資格

1、100%持“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證”上崗。

2、會(huì)計(jì)人員100%具有高中以上學(xué)歷。

3、會(huì)計(jì)人員每年按時(shí)完成由區(qū)財(cái)政局組織的繼續(xù)教育培訓(xùn)。

4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員由具有“初級(jí)”以上技術(shù)資格的人員擔(dān)任或從

事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

5、在崗會(huì)計(jì)人員，應(yīng)有50%取得初級(jí)以上技術(shù)資格.

6、單位任用會(huì)計(jì)人員的崗位聘書。

會(huì)計(jì)人員情況一覽表

姓名性別崗位學(xué)歷專業(yè)技術(shù)資格專業(yè)技術(shù)資格證號(hào)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證號(hào)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員情況表

姓名性別民族

學(xué)歷職務(wù)專業(yè)資格

身份證號(hào)家庭電話

從業(yè)資格證號(hào)家庭住址

個(gè)人工作簡(jiǎn)歷

注：相關(guān)證件（學(xué)歷證、職稱證、會(huì)計(jì)證、身份證）的復(fù)印件。

十、會(huì)計(jì)人員任職應(yīng)符合回避原則

單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親

關(guān)系。

第二部分建賬

一、什么是建賺

建賬就是根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，以及具體行

業(yè)要求和將來(lái)可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。

二、建賬的基本原則是什么

1、依法原則。各單位必須按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的

規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、不

允許在法定的會(huì)計(jì)賬簿之外另外建賬。

2、總賬科目名稱應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱一致。

三、貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賺

貨幣資金是指單位擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中：現(xiàn)金是指單位庫(kù)

存的現(xiàn)金，包括庫(kù)存的人民幣和外幣。銀行存款是指單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各

種款項(xiàng)；其他貨幣資金是指單位的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存

款、信用保證金存款、存出投資款等各種貨幣資金。

為進(jìn)行貨幣資金的核算，單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等

總賬。

四、如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬是用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。單位應(yīng)按幣種設(shè)

置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。現(xiàn)金日記賬的格式采用的是“三欄式”賬頁(yè)格式。

五、如何設(shè)置銀行存款日記賬

銀行存款日記賬是用來(lái)反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。單位應(yīng)按幣種

設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，其格式采用的是“三欄式”賬頁(yè)格式。

六、固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬

固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)取得、改擴(kuò)建、維修、處置等。為進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算

需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“工程物資”、“在建工程”等總賬。

七、如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬

1、“固定資產(chǎn)”科目核算固定資產(chǎn)的原價(jià)，并按固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。

固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片的形式，也叫固定資產(chǎn)卡片。

2、固定資產(chǎn)卡片一般一式兩份，一份由使用部門登記保管，另一份由財(cái)會(huì)部門保

管。

3、為防止固定資產(chǎn)卡片丟失，固定資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)卡片登記簿”,

逐一登記卡片的開設(shè)和注銷情況。

4、財(cái)會(huì)部門為了分類反映固定資產(chǎn)的使用、保管和增減變動(dòng)情況，并控制固定資

產(chǎn)卡片，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，即固定資產(chǎn)的二級(jí)賬。“固定資產(chǎn)二級(jí)賬”應(yīng)按

固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁(yè)。

八、往來(lái)結(jié)算核算應(yīng)設(shè)置哪些總賺

往來(lái)款項(xiàng)是指單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)及預(yù)收、預(yù)付款

項(xiàng)。為進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算，單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付賬款”、

“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”等總賬。

九、如何設(shè)置其他應(yīng)收款明細(xì)賺

“其他應(yīng)收款”科目核算單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種

應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的單位撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、

罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付

賬款等。

該科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目及債務(wù)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

十、如何設(shè)置其他應(yīng)付款明細(xì)賬

“其他應(yīng)付款”科目核算單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定

資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。

該科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類

核算。

十一、單位應(yīng)建立的賬簿和應(yīng)設(shè)置的科目

1、各單位應(yīng)當(dāng)建立的會(huì)計(jì)賬簿包括：

總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、收入明細(xì)賬、支出明細(xì)賬、往來(lái)明細(xì)賬、固

定資產(chǎn)明細(xì)賬

2、行政單位應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目？

資產(chǎn)類：現(xiàn)金；銀行存款；有價(jià)證券；暫付款；庫(kù)存材料；固定資產(chǎn)；零余額賬戶

用款額度。

負(fù)債類：應(yīng)繳預(yù)算款；應(yīng)繳財(cái)政專戶款；暫存款；應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）；應(yīng)付地

方（部門）津貼補(bǔ)助；應(yīng)付其他個(gè)人收入。

凈資產(chǎn)類：固定基金；結(jié)余。

收入類：撥入經(jīng)費(fèi)；預(yù)算外資金收入；其他收入。

支出類：經(jīng)費(fèi)支出；撥出經(jīng)費(fèi)；結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。

3、事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目？

按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置下列科目：

資產(chǎn)類：現(xiàn)金；銀行存款；零余額賬戶用款額度；應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收賬款；預(yù)付賬款;

其他應(yīng)收款；材料；產(chǎn)成品；對(duì)外投資；固定資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)。

負(fù)債類：借入款項(xiàng)；應(yīng)付票據(jù)；應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款；其他應(yīng)付款；應(yīng)繳預(yù)算款；

應(yīng)繳財(cái)政專戶款；應(yīng)交稅金；應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）；應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)助；應(yīng)

付其他個(gè)人收入。

凈資產(chǎn)類：事業(yè)基金；固定基金；專用基金；事業(yè)結(jié)余；經(jīng)營(yíng)結(jié)余；結(jié)余分配。

收入類：財(cái)政補(bǔ)助收入；上級(jí)補(bǔ)助收入；撥入專款；事業(yè)收入；經(jīng)營(yíng)收入；附屬單

位繳款；其他收入。

支出類：撥出經(jīng)費(fèi)；撥出?？?；專款支出；事業(yè)支出；經(jīng)營(yíng)支出；成本費(fèi)用；銷售

稅金；上繳上級(jí)支出；對(duì)附屬單位補(bǔ)助；結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。

行政單位會(huì)計(jì)科目名稱及編號(hào)

一、資產(chǎn)類

序號(hào)科目編碼科目名稱科目編碼科目名稱

1101現(xiàn)金

2102銀行存款10201工行存款

3103有價(jià)證券

4104暫付款

5105庫(kù)存材料

10601房屋和建筑物

10602專用設(shè)備

6106固定資產(chǎn)10603一般設(shè)備

10604文物和陳列品

10605其他固定資產(chǎn)

7107零余額賬戶用款額度

二、負(fù)債類

序號(hào)科目編碼科目名稱科目編碼科目名稱

8201應(yīng)繳預(yù)算款

9201應(yīng)繳財(cái)政專戶款

10203暫存款

11211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）

12212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)助

13213應(yīng)付其他個(gè)人收入

三、凈資產(chǎn)類

序號(hào)科目編碼科目名稱