任務(wù)二稅款征收與稅務(wù)檢查

任務(wù)二稅款征收與稅務(wù)檢查教學(xué)目標知識目標：熟悉并掌握稅收征收的方式，重點把握稅款征收措施。能力目標：能準確判斷各公司所適用的稅款征收方式，以及什么情況下適用何種稅款征收措施。素質(zhì)目標：能夠把稅收征收方式及稅款征收措施的理論運用到實際業(yè)務(wù)當中。知識點：稅款征收方式（★）

【例題·單選題】（2015年）甲公司為大型國有企業(yè)，財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)，其適用的稅款征收方式是（）。A.定期定額B.查賬征收C.查定征收D.查驗征收【答案】B

知識點：應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整（★★）

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報”，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的?！居洃浱崾尽靠梢院硕ǖ那樾我礇]賬要么相當于沒賬。（一）核定應(yīng)納稅額的情形【例題·單選題】（2008年）某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對該酒店（）。A.采取稅收保全措施B.責令提供納稅擔保C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款D.核定其應(yīng)納稅額【答案】D【例題·多選題】（2014年）下列各項中，屬于土地增值稅的核定征收的情形的有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的【答案】ABCD（二）核定方法1.參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；2.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和

利潤的方法核定；3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；4.按照其他合理方法核定。當其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定?！纠}·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法中正確的有（）A.參照當?shù)赝愋袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定B.參照當?shù)仡愃菩袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定C.按照營業(yè)收入核定D.按照成本加合理的費用的方法核定E.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定F.稅務(wù)機關(guān)可以同時采用ABC三種方法核定【答案】ABCEF

知識點：稅款征收措施（★★★）具體措施：責令繳納；責令提供納稅擔保；稅收保全措施；稅收強制執(zhí)行措施；阻止出境?！咀⒁?】區(qū)分稅款征收方式與稅款征收措施：稅款征收方式是征稅的方法，稅款征收措施是保證稅款及時足額入庫的手段?！咀⒁?】區(qū)分稅款征收措施與稅務(wù)行政處罰：稅款征收措施屬于行政強制措施，是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)不履行，國家采取的強制其履行的手段，并非處罰?！纠}·多選題】（2010年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有（）。A.罰款B.責令繳納C.阻止出境D.由稅務(wù)機關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額【答案】BC（一）責令繳納

1.前提條件——應(yīng)稅未稅（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款（2）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款（3）納稅擔保人未按照規(guī)定期限繳納所擔保的稅款（4）未辦理稅務(wù)登記及臨時經(jīng)營的納稅人稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額后（5）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避繳納稅款義務(wù)的行為【注意】（1）、（2）自欠繳稅款之日起應(yīng)加收滯納金。2.仍不繳納的后果（1）、（2）、（3）、（4）→稅收強制執(zhí)行程序（5）→納稅擔保程序3.滯納金（1）計算公式滯納金＝應(yīng)納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰（2）滯納天數(shù)自納稅期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。（算尾不算頭）【鏈接】票據(jù)法貼現(xiàn)期的計算：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日。（算頭不算尾）【注意】滯納金與實體法納稅期限的結(jié)合考查?！纠}·單選題】（2017年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責令限期繳納，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為（）。A.萬分之五B.萬分之七C.萬分之一D.萬分之三【答案】A【例題·單選題】（2010年

改）某餐飲公司2017年8月應(yīng)繳納增值稅60000元，城市維護建設(shè)稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)責令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)核定該公司增值稅和城市維護稅均以1個月為一個納稅期；從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。該公司應(yīng)繳納的滯納金金額的下列計算中，正確的是（）。A.60000×0.5‰×15＝450（元）B.（60000＋4200）×0.5‰×15＝481.5（元）C.60000×0.5‰×30＝900（元）D.（60000＋4200）×0.5‰×30＝963（元）【答案】B【解析】滯納金＝應(yīng)納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰＝64200×15×0.5‰

＝481.5元1.應(yīng)納稅款＝60000+4200＝64200元2.滯納天數(shù)

【例題·單選題】納稅人應(yīng)在3月15日繳納稅款30萬，逾期未繳納，稅務(wù)機關(guān)責令在3月31日前繳納。但直到4月24日才繳納。則滯納金為（）萬元。A.30×0.5‰×15=0.225B.30×0.5‰×16=0.24C.30×0.5‰×24=0.36D.30×0.5‰×40=0.6【答案】D（二）納稅擔保1.擔保方式保證、抵押、質(zhì)押2.適用納稅擔保的情形（1）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責令其限期繳納應(yīng)納稅款，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。（3）納稅人同稅務(wù)機關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭議而未繳清“稅款”，需要申請行政復(fù)議的。【注意】如因為存在稅務(wù)違法行為被稅務(wù)機關(guān)處以“罰款”，未繳清罰款而申請行政復(fù)議，不需要提供納稅擔保。3.納稅擔保的范圍稅款；滯納金；實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。【鏈接】票據(jù)法：追索內(nèi)容【例題·單選題】（2014年、2017年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于納稅擔保方式的是（）。A.保證B.扣押C.質(zhì)押D.抵押【答案】B例題·多選題】（2014年、2017年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用納稅擔保的情形有（）。A.納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的B.納稅人在稅務(wù)機關(guān)責令繳納應(yīng)納稅款限期內(nèi)，有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及應(yīng)納稅收入的跡象的C.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的【答案】ABC【例題·單選題】（2016年）根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于稅務(wù)擔保范圍的是（）。A.罰款B.滯納金C.實現(xiàn)稅款、滯納金的費用D.稅款【答案】A（三）稅收保全與稅收強制執(zhí)行措施

批準經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準保全前提稅務(wù)機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕或不能提供擔保具體措施（1）書面通知銀行凍結(jié)相當于應(yīng)納稅款的存款（陷阱：凍結(jié)全部資金）（2）扣押、查封相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)（陷阱：全部財產(chǎn)）期限一般最長不得超過“6個月”強制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納具體措施（1）書面通知銀行從存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款【注意】滯納金同時強制執(zhí)行不適用的財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5000元以下的其他生活用品【例題·多選題】（2014年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。A.要求納稅人以抵押的方式為其應(yīng)當繳納的稅款及滯納金提供擔保B.依法拍賣納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款D.扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)【答案】CD【例題·單選題】（2014年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。A.豪華住宅B.金銀飾品C.古玩字畫D.維持生活必須的住房【答案】D【例題·單選題】（2016年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依法采取強制執(zhí)行措施時，對個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)，對單價在一定金額以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施，該金額是（）。A.5000元B.10000元C.15000元D.20000元【答案】A【例題·單選題】（2013年）稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般最長不得超過（）。A.3個月B.6個月C.1年D.3年【答案】B（四）阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者“提供納稅擔?！钡?，稅務(wù)機關(guān)可以“通知出境管理機關(guān)”阻止其出境?！咀⒁狻亢硕☉?yīng)納稅額、責令提供納稅擔保、稅收保全、稅收強制執(zhí)行、阻止出境的前提條件是本部分易混知識點，需重點關(guān)注?！纠}·單選題】（2017年）稅務(wù)機關(guān)在查閱甲公司公開披露的信息時發(fā)現(xiàn)，其法定代表人張某有一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入未申報繳納個人所得稅，要求張某補繳稅款80萬元，滯納金3.8萬元，張某未結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金的情況下，擬出國考察，且未提供納稅擔保，稅務(wù)機關(guān)知曉后對張某可以采取的稅款征收措施是（）。A.查封住房B.查封股票交易賬戶C.通知出境管理機關(guān)阻止出境D.凍結(jié)銀行存款【答案】C知識點：稅務(wù)檢查的職權(quán)和職責（★）1.查賬權(quán)2.場地檢查權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。【注意】不能進入生活場所。3.責成提供資料權(quán)4.詢問權(quán)5.交通郵政檢查權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢査納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)“單據(jù)、憑證和有關(guān)資料”?！咀⒁狻坎荒軐ζ渌麅?nèi)容進行檢查，比如旅客自帶的行李物品等。6.存款賬戶檢查權(quán)經(jīng)“縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準”可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。經(jīng)“設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長”批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款?！咀⒁?】稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢査時，對滿足法定條件的納稅人，可以按照《征管法》規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。【注意2】稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（同發(fā)票檢查）【注意3】稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢査時，應(yīng)當出示“稅務(wù)檢査證”和“稅務(wù)檢査通知書”，并有責任為被檢查人保守秘

密；未出示稅務(wù)檢査證和稅務(wù)檢査通知書的,被檢查人有權(quán)拒絕檢査。【例題·多選題】（2015年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查職責范圍的有（）。A.責成納稅人提供與納稅有關(guān)的資料B.可按規(guī)定的批準期限采取稅收保全措施C.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況D.檢查納稅的賬簿、記賬憑證和報表【答案】ABCD【例題·多選題】（2015年）根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可