任務(wù)二稅款征收與稅務(wù)檢查

任務(wù)二稅款征收與稅務(wù)檢查教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：熟悉并掌握稅收征收的方式，重點把握稅款征收措施。能力目標(biāo)：能準確判斷各公司所適用的稅款征收方式，以及什么情況下適用何種稅款征收措施。素質(zhì)目標(biāo)：能夠把稅收征收方式及稅款征收措施的理論運用到實際業(yè)務(wù)當(dāng)中。知識點：稅款征收方式（★）

【例題·單選題】（2015年）甲公司為大型國有企業(yè)，財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)，其適用的稅款征收方式是（）。A.定期定額B.查賬征收C.查定征收D.查驗征收【答案】B

知識點：應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整（★★）

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報”，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。【記憶提示】可以核定的情形要么沒賬要么相當(dāng)于沒賬。（一）核定應(yīng)納稅額的情形【例題·單選題】（2008年）某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對該酒店（）。A.采取稅收保全措施B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款D.核定其應(yīng)納稅額【答案】D【例題·多選題】（2014年）下列各項中，屬于土地增值稅的核定征收的情形的有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的【答案】ABCD（二）核定方法1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；2.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和

利潤的方法核定；3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；4.按照其他合理方法核定。當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定?！纠}·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法中正確的有（）A.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定B.參照當(dāng)?shù)仡愃菩袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定C.按照營業(yè)收入核定D.按照成本加合理的費用的方法核定E.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定F.稅務(wù)機關(guān)可以同時采用ABC三種方法核定【答案】ABCEF

知識點：稅款征收措施（★★★）具體措施：責(zé)令繳納；責(zé)令提供納稅擔(dān)保；稅收保全措施；稅收強制執(zhí)行措施；阻止出境?！咀⒁?】區(qū)分稅款征收方式與稅款征收措施：稅款征收方式是征稅的方法，稅款征收措施是保證稅款及時足額入庫的手段?！咀⒁?】區(qū)分稅款征收措施與稅務(wù)行政處罰：稅款征收措施屬于行政強制措施，是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)不履行，國家采取的強制其履行的手段，并非處罰?！纠}·多選題】（2010年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有（）。A.罰款B.責(zé)令繳納C.阻止出境D.由稅務(wù)機關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額【答案】BC（一）責(zé)令繳納

1.前提條件——應(yīng)稅未稅（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款（2）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款（3）納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款（4）未辦理稅務(wù)登記及臨時經(jīng)營的納稅人稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額后（5）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避繳納稅款義務(wù)的行為【注意】（1）、（2）自欠繳稅款之日起應(yīng)加收滯納金。2.仍不繳納的后果（1）、（2）、（3）、（4）→稅收強制執(zhí)行程序（5）→納稅擔(dān)保程序3.滯納金（1）計算公式滯納金＝應(yīng)納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰（2）滯納天數(shù)自納稅期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。（算尾不算頭）【鏈接】票據(jù)法貼現(xiàn)期的計算：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日。（算頭不算尾）【注意】滯納金與實體法納稅期限的結(jié)合考查?！纠}·單選題】（2017年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為（）。A.萬分之五B.萬分之七C.萬分之一D.萬分之三【答案】A【例題·單選題】（2010年

改）某餐飲公司2017年8月應(yīng)繳納增值稅60000元，城市維護建設(shè)稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)核定該公司增值稅和城市維護稅均以1個月為一個納稅期；從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。該公司應(yīng)繳納的滯納金金額的下列計算中，正確的是（）。A.60000×0.5‰×15＝450（元）B.（60000＋4200）×0.5‰×15＝481.5（元）C.60000×0.5‰×30＝900（元）D.（60000＋4200）×0.5‰×30＝963（元）【答案】B【解析】滯納金＝應(yīng)納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰＝64200×15×0.5‰

＝481.5元1.應(yīng)納稅款＝60000+4200＝64200元2.滯納天數(shù)

【例題·單選題】納稅人應(yīng)在3月15日繳納稅款30萬，逾期未繳納，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令在3月31日前繳納。但直到4月24日才繳納。則滯納金為（）萬元。A.30×0.5‰×15=0.225B.30×0.5‰×16=0.24C.30×0.5‰×24=0.36D.30×0.5‰×40=0.6【答案】D（二）納稅擔(dān)保1.擔(dān)保方式保證、抵押、質(zhì)押2.適用納稅擔(dān)保的情形（1）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。（3）納稅人同稅務(wù)機關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭議而未繳清“稅款”，需要申請行政復(fù)議的。【注意】如因為存在稅務(wù)違法行為被稅務(wù)機關(guān)處以“罰款”，未繳清罰款而申請行政復(fù)議，不需要提供納稅擔(dān)保。3.納稅擔(dān)保的范圍稅款；滯納金；實現(xiàn)稅款、滯納金的費用?！炬溄印科睋?jù)法：追索內(nèi)容【例題·單選題】（2014年、2017年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于納稅擔(dān)保方式的是（）。A.保證B.扣押C.質(zhì)押D.抵押【答案】B例題·多選題】（2014年、2017年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用納稅擔(dān)保的情形有（）。A.納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的B.納稅人在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令繳納應(yīng)納稅款限期內(nèi)，有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及應(yīng)納稅收入的跡象的C.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的【答案】ABC【例題·單選題】（2016年）根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于稅務(wù)擔(dān)保范圍的是（）。A.罰款B.滯納金C.實現(xiàn)稅款、滯納金的費用D.稅款【答案】A（三）稅收保全與稅收強制執(zhí)行措施

批準經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準保全前提稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或不能提供擔(dān)保具體措施（1）書面通知銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（陷阱：凍結(jié)全部資金）（2）扣押、查封相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)（陷阱：全部財產(chǎn)）期限一般最長不得超過“6個月”強制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納具體措施（1）書面通知銀行從存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款【注意】滯納金同時強制執(zhí)行不適用的財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5000元以下的其他生活用品【例題·多選題】（2014年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。A.要求納稅人以抵押的方式為其應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保B.依法拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)【答案】CD【例題·單選題】（2014年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。A.豪華住宅B.金銀飾品C.古玩字畫D.維持生活必須的住房【答案】D【例題·單選題】（2016年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依法采取強制執(zhí)行措施時，對個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)，對單價在一定金額以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施，該金額是（）。A.5000元B.10000元C.15000元D.20000元【答案】A【例題·單選題】（2013年）稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般最長不得超過（）。A.3個月B.6個月C.1年D.3年【答案】B（四）阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者“提供納稅擔(dān)?！钡?，稅務(wù)機關(guān)可以“通知出境管理機關(guān)”阻止其出境?！咀⒁狻亢硕☉?yīng)納稅額、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、稅收保全、稅收強制執(zhí)行、阻止出境的前提條件是本部分易混知識點，需重點關(guān)注?！纠}·單選題】（2017年）稅務(wù)機關(guān)在查閱甲公司公開披露的信息時發(fā)現(xiàn)，其法定代表人張某有一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入未申報繳納個人所得稅，要求張某補繳稅款80萬元，滯納金3.8萬元，張某未結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金的情況下，擬出國考察，且未提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機關(guān)知曉后對張某可以采取的稅款征收措施是（）。A.查封住房B.查封股票交易賬戶C.通知出境管理機關(guān)阻止出境D.凍結(jié)銀行存款【答案】C知識點：稅務(wù)檢查的職權(quán)和職責(zé)（★）1.查賬權(quán)2.場地檢查權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況?！咀⒁狻坎荒苓M入生活場所。3.責(zé)成提供資料權(quán)4.詢問權(quán)5.交通郵政檢查權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢査納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)“單據(jù)、憑證和有關(guān)資料”。【注意】不能對其他內(nèi)容進行檢查，比如旅客自帶的行李物品等。6.存款賬戶檢查權(quán)經(jīng)“縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準”可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。經(jīng)“設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長”批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款?！咀⒁?】稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢査時，對滿足法定條件的納稅人，可以按照《征管法》規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。【注意2】稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（同發(fā)票檢查）【注意3】稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢査時，應(yīng)當(dāng)出示“稅務(wù)檢査證”和“稅務(wù)檢査通知書”，并有責(zé)任為被檢查人保守秘

密；未出示稅務(wù)檢査證和稅務(wù)檢査通知書的,被檢查人有權(quán)拒絕檢査。【例題·多選題】（2015年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查職責(zé)范圍的有（）。A.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的資料B.可按規(guī)定的批準期限采取稅收保全措施C.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況D.檢查納稅的賬簿、記賬憑證和報表【答案】ABCD【例題·多選題】（2015年）根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可