2022年廣東省陽江市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022年廣東省陽江市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

2.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項資產(chǎn)減少，一項權益減少

B.一項資產(chǎn)減少，一項負債減少

C.一項負債減少，一項資產(chǎn)增加

D.一項資產(chǎn)減少．一項資產(chǎn)增加

3.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當獲取補充證據(jù)。將期中測試結果前推至基準日

4.下列注冊會計師執(zhí)行的審計程序中，與實現(xiàn)采購交易完整性認定最相關的是（）

A.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

B.從驗收單追查至采購明細賬

C.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄

D.將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

5.下列關于項目質(zhì)量控制復核的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有上市實體財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核

B.會計師事務所挑選“不參與”該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

C.項目質(zhì)量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D.只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

6.注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師必須測試每一重要領域的所有控制

B.注冊會計師不必測試非重要領域的控制

C.有效且精確執(zhí)行的企業(yè)層面控制有助于縮小控制測試的范圍

D.注冊會計師應當測試每一相關認定控制的有效性

7.為保證內(nèi)部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務，最理想的狀態(tài)是（）。

A.內(nèi)部審計對管理層負責并報告工作

B.內(nèi)部審計直接對最高級別的治理層負責并報告工作

C.內(nèi)部審計參與管理層的工作并隨時予以監(jiān)督

D.內(nèi)部審計直接對外部報表預期使用者負責并報告工作

8.順達公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請一筆流動性貸款，銀行工作人員在對其報表數(shù)據(jù)調(diào)查以后．了解到該公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，請判斷以下問題：

該公司下列會計處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.以存貨抵償債務結轉(zhuǎn)的相關存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失

C.為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關產(chǎn)品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

9.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔民事侵權賠償責任的最關鍵因素。

A.利害關系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務所出具了不實的報告

C.利害關系人遭受了重大的損失

D.利害關系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務所不實報告引起的

10.關于會計科目，下列說法不正確的是（）。

A.會計科目是對會計要素的進一步分類

B.會計科目按其所提供的詳細程序不同，可以分為總分類科目和明細分類科目

C.會計科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設定

D.會計科目是復式記賬和編制記賬憑證的基礎

11.在簡要財務報表審計中，“對簡要財務報表的閱讀不能替代對XX公司已審計財務報表的閱讀”是在（）中指明的。

A.意見段

B.引言段

C.范圍段

D.強調(diào)事項段

12.注冊會計師對被審計單位2011年度財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

13.為了降低檢查風險，注冊會計師應當采取的以下措施中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序

14.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

15.為實現(xiàn)2018年營業(yè)利潤比上年提高20%的目標，南營公司管理層2018年年初與科威公司簽訂了長期的固定價格銷售合同。對此，注冊會計師最應關注（）認定的重大錯報風險A.營業(yè)外收入的完整性B.應收賬款的完整性C.營業(yè)收入的準確性D.營業(yè)成本的完整性

16.<3>、乙注冊會計師決定對B公司應收賬款進行函證，下列有關函證的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

17.依據(jù)《獨立審計具體準則第16號——違反法規(guī)行為》的規(guī)定，如果被審計單位確實存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，則注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

18.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

B.對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

19.2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機構向零售商批發(fā)卷煙取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構向零售商批發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機構當期發(fā)生可抵扣進項稅9萬元，分支機構當期發(fā)生可抵扣進項稅5萬元，該總機構當月應納的增值稅和消費稅的合計數(shù)為（）。A.A.4萬元B.6．9萬元C.5．9萬元D.7．23萬元

20.下列關于函證決策與評估認定層次重大錯報風險水平兩者之間關系的表述中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評估的認定層次重大錯報風險水平越高，越不需要實施函證

B.評估的認定層次重大錯報風險水平越低，越應當實施函證

C.對特別風險的事項實施函證并不能降低檢查風險至可接受的水平

D.對特別風險的事項應當有針對性地向交易對方函證交易的真實性和詳細條款

21.長江公司2017年財務報表擬由XYZ會計師事務所進行審計，下列情況中，會影響會計師事務所的獨立性且導致事務所不能承辦該業(yè)務的是（）

A.鑒證小組成員甲在長江公司中擁有5％的股份

B.鑒證小組成員乙的哥哥是長江公司的財務總監(jiān)

C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員丙曾是鑒證客戶的財務經(jīng)理

D.會計師事務所的注冊會計師丁任鑒證客戶的董事

22.以下對注冊會計師審計方法的理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀初，英國式審計方法是賬項基礎審計即詳細審計

B.賬項基礎審計方法主要圍繞會計的憑證、賬簿和報表的編制進行審查，核實錯弊

C.制度基礎審計方法主要是在對內(nèi)部控制了解和評價基礎上實施抽樣審計

D.風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ詫徲嬶L險模型分析為基礎，不對會計賬目進行審查

23.下列情形中，屬于密切關系對注冊會計師獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶

B.會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象

C.會計師事務所受到因降低收費而不恰當縮小工作范圍的壓力

D.注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

24.陳華注冊會計師正在對大秦公司2018年的財務報表實施風險評估程序。在詢問時，下列詢問的對象和事項合適的是（）A.向大秦公司內(nèi)部審計人員詢問經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化情況

B.向大秦公司營銷或銷售人員詢問訴訟、遵守法律法規(guī)的情況與業(yè)務合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義

C.向大秦公司律師詢問是否存在未決訴訟

D.向大秦公司參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工詢問被審計單位最近的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

25.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業(yè)監(jiān)管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構披露了涉密信息

26.下列關于控制測試的說法不正確的是()。

A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

27.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司存貨跌價準備進行測試時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項，其中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.b材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但困期后以高于賬面成本的價格出售給關聯(lián)方，未計提減值準備

C.C材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.d材料2012年12月31日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

28.戊注冊會計師負責對E公司2010年度財務報表進行審計，審計過程中借助了內(nèi)部審計人員的相關工作，在相互溝通、收集證據(jù)的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關利用內(nèi)部審計工作的表述中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計雖說在內(nèi)容和方法上具有一致性，但是注冊會計師應當評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內(nèi)部審計工作的結果，注冊會計師不應當完全依賴內(nèi)部審計的工作

B.為有效利用內(nèi)部審計的工作，注冊會計師與內(nèi)部審計人員最好采取定期會談的方式

C.當內(nèi)部審計與財務報表審計的內(nèi)容、時間和范圍存在直接聯(lián)系時，注冊會計師對內(nèi)部審計結果最好不予采用

D.注冊會計師可利用內(nèi)部審計工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊會計師的責任

29.組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應當自2014年1月1日起至少保存十年

B.應當自2014年2月15日起至少保存十年

C.應當自2014年3月5日起至少保存十年

D.應當自2014年4月16日起至少保存十年

30.D．30日

二、多選題(20題)31.下列關于注冊會計師的審計工作和被審計單位內(nèi)部審計工作的關系的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以與被審計單位內(nèi)部審計人員溝通，獲取其工作底稿，了解內(nèi)部審計人員的工作

B.注冊會計師利用內(nèi)部審計的工作，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率

C.盡管內(nèi)部審計人員會實施程序了解內(nèi)部控制，但注冊會計師仍然應當獨立執(zhí)行審計工作，不能利用內(nèi)部審計人員的工作結果

D.注冊會計師應當考慮內(nèi)部審計活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財務報表重大錯報風險及其對注冊會計師審計程序的影響

32.下列對函證銀行存款的處理正確的有（）

A.對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

B.注冊會計師委托出納將函證信送交銀行

C.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

D.對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

33.

對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.設計專門的審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.盡時在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序

D.不專門設計審計程序識別這些期后事項

34.

第

25

題

E注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中正確的有（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，E注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由E注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，E注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的審計證據(jù)

35.

第

39

題

如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務報表中存在錯報，在以下（）條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才可能被判與擔負重大過失相應的法律責任。

A.錯報是重大的B.被審計單位的內(nèi)部控制無效C.注冊會計師沒有運用適當?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序D.注冊會計師具有不良動機

36.下列關于注冊會計師對其他信息的責任的說法中，不正確的有（）。

A.注冊會計師負有專門責任確定其他信息是否得到恰當陳述

B.注冊會計師在對財務報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務對其他信息出具專項鑒證報告時，注冊會計師需要承擔法律責任，其責任取決于業(yè)務的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.注冊會計師應當在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

37.以下關于審計抽樣的說法中，正確的是（）。

A.選取特定項目可以從樣本推斷總體

B.風險評估程序、分析程序，不適合審計抽樣

C.被審計單位應收賬款借方、貸方余額并存，注冊會計師將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分，作為兩個獨立的總體

D.如果未對總體進行分層，通常不適用均值法

38.第

29

題

G注冊會計師在對漢江公司2007年財務報表進行審計時，比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形表現(xiàn)為（）。

A.2006年的財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經(jīng)審計但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對2006年財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，2007年財務報表中的比較數(shù)據(jù)未作更正

B.2006年財務報表存在重大錯報，該財務報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較數(shù)據(jù)未作更正

C.2006年財務報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報

D.2006年財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會計準則和相關會計制度的要求適當調(diào)整和列報

39.在確定被審計單位是否適用于集團審計相關規(guī)定時，應考慮的因素有（）。

A.被審計單位與組成部分是否構成控制關系

B.被審計單位是否擁有組成部分

C.被審計單位及其組成部分經(jīng)營業(yè)務是否獨立進行

D.各組成部分是否有單獨的財務信息

40.若注冊會計師擬在審計報告中增加強調(diào)事項段，下列選項中，屬于應同時滿足條件有（）

A.該事項不會導致注冊會計師發(fā)表非無保留意見

B.未被法律法規(guī)禁止

C.該事項未被確定為在審計報告中溝通的關鍵審計事項

D.該事項為特別風險

41.注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的目標有()。

A.按照時間預算完成審計工作

B.強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

C.分享對被審計單位及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮被審計單位由于舞弊導致重大錯報的可能性

42.

第

28

題

在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，戊注冊會計師應當考慮（）。

43.<2>、注冊會計師可能作出點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計，以下提法正確的有（）。

A.如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)?，注冊會計師應當基于可獲得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結果均可被視為合理

B.通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已經(jīng)小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)?/p>

C.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計與評價管理層的點估計有差異，并不能表明財務報表存在錯報

D.如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊會計師沒有必要作出點估計或區(qū)間估計

44.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受評估的重大錯報風險的影響。下列表述不正確的有（）。

A.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

45.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

46.

根據(jù)材料回答23～24題。

戊公司是一大型煤炭企業(yè)。E注冊會計師在戊公司2008年度財務報表審計中負責固定資產(chǎn)、累計折舊和在建工程的審計。審計過程中，E注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，E注冊會計師注意到：戊公司于2007年12月31日對一條賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元的生產(chǎn)線計提減值準備200萬元，該生產(chǎn)線折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊；由于鋼材價格在2008出現(xiàn)了較大幅度的增長，該生產(chǎn)線在2008年年底可收回金額為600萬元，注冊會計師要求在2008年12月31日對該生產(chǎn)線的價值進行調(diào)整，E注冊會計師應提出的審計調(diào)整建議不當?shù)挠校ǎ?/p>

A.固定資產(chǎn)原值調(diào)增150萬元，累計折舊調(diào)增50萬元，營業(yè)外支出調(diào)減100萬元

B.不對固定資產(chǎn)減值準備、累計折舊進行調(diào)整

C.固定資產(chǎn)減值準備調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)增50萬元，營業(yè)外支出調(diào)減150萬元

D.固定資產(chǎn)減值準備調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減100萬元，營業(yè)外支出調(diào)減100萬元

47.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應收賬款進行函證

48.下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的有（）。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計單位重述以前公布的財務的報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施

49.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應收賬款D.實收資本

50.下列選項中，可能造成被審計單位管理層凌駕于控制之上的情形有（）

A.濫用或隨意變更會計政策

B.臨近期末編制虛假會計分錄

C.推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

D.與關聯(lián)方之間發(fā)生重大交易

三、3.判斷題(10題)51.

被審計單位將無形資產(chǎn)的攤銷均應計人“管埋費用”賬產(chǎn)，并直接沖減無形資產(chǎn)的賬面余額，注冊會計師建議具進行調(diào)整并單獨計人累計攤銷科目。()

A.正確B.錯誤

52.

注冊會計師進行盈利預測審核的目的，在于對盈利預測結果的能否實現(xiàn)或可實現(xiàn)程度進行審核，并發(fā)表審核意見。()

A.正確B.錯誤

53.如果注冊會計師在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，則必定是已審計財務報表需作修改；如果注意到明顯的對事實的重大錯報，則通常而言不是需要修改已審計財務報表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改。()

A.正確B.錯誤

54.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在編制審計計劃前，需對S公司提供的未審計會計報表及其附注進行審核。假定S公司2005年度無需編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對S公司2005年度會計報表附注披露的以下內(nèi)容，請代為進行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

會計報表注釋中披露的其他應收賬款的賬齡結構如下：()

A.正確B.錯誤

55.

如果存在重大的范圍限制，應當在財務報表審閱報告中說明：假定范圍不受限制，注冊會計師就可能發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整財務報表的事項，因而提出保留結論。()

A.正確B.錯誤

56.

助理人員應根據(jù)調(diào)整后的利潤總額80萬元計算2005年應繳納的所得稅80×33%＝26.4萬元，然后根據(jù)審計前的所得稅金額30萬元倒推出貸方調(diào)整額30－26.4＝3.6萬元。()

A.正確B.錯誤

57.

鑒證業(yè)務要素包括鑒證業(yè)務的三方關系、鑒證目標、標準、證據(jù)和鑒證報告。()

A.正確B.錯誤

58.A注冊會計師是R公司2005年度會計報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。

注冊會計師與被審核單位在盈利預測所依據(jù)的基本假設、選用的會計政策及其編制基礎方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，應當在意見段后增列說明段予以反映。()

A.正確B.錯誤

59.A注冊會計師接受委托對Y公司2006年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況進行審計，注冊會計師必須對相關問題進行考慮。

注冊會計師接受委托，對法規(guī)、合同涉及的財務會計規(guī)定遵循情況進行審計時，應當考慮其專業(yè)勝任能力，如果主要事項超越其專業(yè)勝任能力，注冊會計師應當考慮利用專家的幫助。()

A.正確B.錯誤

60.

在與丙公司即將簽署的2005年度會計報表審計的業(yè)務約定書草稿中，對于審計范圍作了如下表述：凡與丙公司會計報表有關、與注冊會計師審計意見有關的資料均屬于本審計項目的審計范圍，特別地，對于2005年度會計報表的期初余額應進行適當?shù)膶徲嫞缧枧c前任注冊會計師溝通，丙公司應按相關專業(yè)準則的規(guī)定予以合作。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.天一股份有限公司是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，A會計師事務所對其相關內(nèi)部控制進行評價。注冊會計師在檢查中發(fā)現(xiàn)以下4個方面的情況：

(1)接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門的乙職員，乙職員在職權范圍內(nèi)進行審批，如果超過職權范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務，全部交給銷售部門的經(jīng)理進行審批。

(2)丙職員在核對商品裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序為：根據(jù)已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬。

(3)開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。財務部丁職員定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門

追查。

(4)公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統(tǒng)中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數(shù)據(jù)。為了便于及時更正錄入的基礎數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數(shù)據(jù)的權限。

要求：

假定不考慮其他條件，從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出以上內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，說明理由并提出改進建議。

62.ABC會計師事務所首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。相關事項如下：

(1)ABC會計師事務所委派B注冊會計師擔任該項目質(zhì)量控制復核合伙人，并負責甲公司某重要子公司的審計。

(2)在接受委托后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。

(3)A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對特定項目(包括持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、關聯(lián)方等)的必要程序。

(4)在簽署審計報告前，A注冊會計師授權會計師事務所另一合伙人C注冊會計師復核了所有審計工作底稿，并就重大事項與其進行了討論。

(5)A注冊會計師就某一重大審計問題咨詢會計師事務所技術部門，但直至審計報告日(2012年3月2日)，仍未與技術部門達成一致意見。經(jīng)與B注冊會計師討論，A注冊會計師出具了審計報告。

(6)B注冊會計師在2012年3月5日完成了項目質(zhì)量控制復核。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員存在哪些可能違反審計準則和質(zhì)量控制準則的情況，并簡要說明理由。

63.甲公司主要從事乳制品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務所負責審計甲公司20×8年度財務報表，A注冊會計師是審計項目合伙人。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組發(fā)現(xiàn)甲公司倉庫有大批單獨存放并標明規(guī)格、數(shù)量的存貨，公司管理層說明這些存貨屬于受托代存存貨，審計項目組將這些情況記錄在審計工作底稿中。(2)針對甲公司產(chǎn)成品存貨存放地非常分散的特點，審計項目組從甲公司管理層獲取了截至財務報表日存貨庫存有余額的存貨存放地點清單，選取其中50％的存貨存放地點進行監(jiān)盤。(3)在存貨監(jiān)盤結束時，審計項目組成員將作廢的盤點表單和未使用的盤點表單號碼均記錄于監(jiān)盤工作底稿。(4)針對轉(zhuǎn)運外銷的以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，審計項目組成員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量確定了存貨的數(shù)量。(5)由于突降暴雨，項目組成員無法前往存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，項目組實施了替代審計程序。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

64.A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計劃

一、存貨監(jiān)盤的目標

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。

2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。

3．檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。要求：

(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

65.天津會計師事務所接受委托審計甲公司2011年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目審計。在制定審計計劃過程中，A注冊會計師對甲公司的內(nèi)部控制進行了充分的了解，相關事項如下：

(1)產(chǎn)成品發(fā)出時，由倉儲部門填制一式四聯(lián)的出庫單。倉儲部門發(fā)出產(chǎn)成品后，將出庫單第一聯(lián)留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、四聯(lián)交財務部記賬會計甲，由記賬會計甲負責登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。

(2)會計乙負責開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，核對裝運憑證和銷售單，并對照公司商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格。

(3)甲公司采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式三聯(lián)的驗收單。

(4)甲公司授權財務經(jīng)理簽署支票，財務經(jīng)理將其授權交由會計丙負責，會計丙根據(jù)已批準的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了方便付款，公司支票印章、財務經(jīng)理個人名章由會計丙負責保管。

(5)生產(chǎn)計劃部根據(jù)批準顧客訂單，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉儲中心登記材料明細賬后送財務部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司指派專人負責與開戶銀行的對賬工作，每半年一次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達賬項應分析原因，并及時報告財務經(jīng)理，及早處理。

(7)甲公司設立了內(nèi)部審計部，并直接對總經(jīng)理負責。每年對子公司和各業(yè)務部進行審計，出具的內(nèi)部審計報告提交總經(jīng)理。

要求：

假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設計、運行和維護中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

參考答案

1.C注冊會計師計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

2.B

3.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

4.B分類認定的審計目標為采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶；完整性認定的審計目標為所有應當記錄的采購交易均已記錄；截止認定的審計目標為采購交易已記錄于正確的會計期間。

選項A，與分類認定相關；

選項B，與完整性認定相關；

選項C，與存在認定相關；

選項D，與截止認定相關。

綜上，本題應選B。

5.C項目質(zhì)量復核不可以減輕項目合伙人的責任。

6.AA選項對于每個重要賬戶和列報相關的所有相關認定，至少應當有一個對應的關鍵控制。測試所有控制并非必須的。

7.B

8.B以存貨抵債視同銷售，跌價準備沖主營業(yè)務成本。

借：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品。

9.D界定會計師事務所民事侵權賠償責任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關系人遭受損失、會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失一}在因果關系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關系。

10.C總分類科目，也叫總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目二明細分類科目，又稱二級會計科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。對于一級科目，企業(yè)不可以自行設定，明細科目可以依據(jù)企業(yè)的具體情況設置：

11.BB

【答案解析】：這一內(nèi)容應當是在引言段中指出的。

12.C請見教材P201，選項C正確。審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。

13.D選項D恰當。注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風險來確定檢查風險，根據(jù)確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險。

14.D根據(jù)認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關，與存在認定無關。

15.D選項A、B南營公司高估營業(yè)利潤的重大錯報風險較高。營業(yè)利潤直接取決于營業(yè)收入和營業(yè)成本；

選項C，因為題目中為固定價格銷售合同，這樣可以降低營業(yè)收入準確性認定的重大錯報風險；

選項D，完整性認定通常與低估有關，因此低估營業(yè)成本的重大錯報風險較高。

綜上，本題應選D。

16.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。

17.B

18.C單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，而不是由主管領導審查批準。

19.B卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地總機構和分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構匯總繳納消費稅，但總機構和分支機構各自繳納增值稅。

總機構應納消費稅=(50+30)×5%=4(萬元)

總機構應納增值稅=(50+20)×17%-9=11．9-9=2．9(萬元)

總機構合計繳納增值稅和消費稅=4+2．9=6．9(萬元)。

20.D選項A，評估認定層次的重大錯報風險越高，越需要實施函證程序收集審計證據(jù)；選項B，評估認定層次的重大錯報風險越低時，注冊會計師要求函證程度越低；選項C，函證是從第三手取證，獲取的審計證據(jù)可靠性高，可以有效降低檢查風險。

21.D選項A、B、C錯誤，事務所均可以采用將有關人員調(diào)離鑒證小組，或要求其處理掉直接經(jīng)濟利益的方式消除對獨立性的不利影響；

選項C正確，如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

綜上，本題應選D。

22.D選項D不恰當。風險導向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫ω攧請蟊碇卮箦e報風險的識別、評估與應對為主線，通過了解被審計單位及其環(huán)境評估財務報表重大錯報風險，并據(jù)以設計和實施進一步審計程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報，實質(zhì)性程序不可省，依然需要對重要的交易事項和賬戶余額實施詳細審查。

23.D選項A是因自身利益產(chǎn)生的對獨立性的不利影響；選項B是因自我評價產(chǎn)生的對獨立性的不利影響；選項C是因外在壓力產(chǎn)生的對獨立性的不利影響。

24.C選項A不符合題意，直接詢問內(nèi)部審計人員，可能有助于注冊會計師了解本年度針對被審計單位內(nèi)部控制設計和運行有效性而實施的內(nèi)部審計程序，以及管理層是否根據(jù)實施這些程序的結果采取了適當?shù)膽獙Υ胧?，而管理層關注的主要問題包括：新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化等；

選項B不符合題意，直接詢問營銷或銷售人員，可能有助于注冊會計師了解被審計單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排；

選項C符合題意，直接詢問內(nèi)部法律顧問，可能有助于注冊會計師了解有關信息，如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證、售后責任、與業(yè)務合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義等；

選項D不符合題意，詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，可能有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性。

綜上，本題應選C。

25.A在選項A中，注冊會計師應當?shù)玫娇蛻羰跈嗪筇峁徲嫻ぷ鞯赘澹駝t屬于違反保密原則。

26.C鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。

27.D選項D恰當。根據(jù)《存貨企業(yè)會計準則第1號—存貨》規(guī)定。當已毀損存貨無使用價值時企業(yè)應將其賬而余額全部轉(zhuǎn)入當期損益。

28.C[答案]C

[解析]注冊會計師既不能完全相信內(nèi)部審計結果，也不能對內(nèi)部審計結果不加考慮直接否認，我們要合理的利用內(nèi)部審計結果，特別是出現(xiàn)選項Ｃ所述的這個前提下，內(nèi)部審計結果的可利用性是很強的。

29.C如果組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務所應當自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年，所以選項C正確。

30.C從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告。

31.ABD選項A正確，注冊會計師可以通過復核和評價內(nèi)部審計人員的工作底稿，獲得對內(nèi)部控制的了解；

選項B正確，注冊會計師通過了解與評估內(nèi)部審計工作，利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關部分的成果，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率；

選項C不正確，注冊會計師可以利用內(nèi)部審計人員了解內(nèi)部控制的工作結果；

選項D正確，注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。因此，注冊會計師應當考慮內(nèi)部審計活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財務報表重大錯報風險及其對注冊會計師審計程序的影響。

綜上，本題應選ABD。

32.AC選項A、C恰當，注冊會計師應當對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證；

選項B不恰當，詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D不恰當，對銀行詢證應采用積極式函證。

綜上，本題應選AC。

33.AC答案解析：資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負有主動識別的義務，應當設計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據(jù)這些事項的性質(zhì)判斷其對財務報表的影響，進而確定是進行調(diào)整，還是披露。注冊會計師應當盡量在接近審計報告日時，實施旨在識別需要在財務報表中調(diào)整或披露事項的審計程序。

34.ACD應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由E注冊會計師代簽。

35.ABC如果錯報不重大，注冊會計師沒有責任；如果內(nèi)部控制有效，一般被判為普通過失；如果運用了適當?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序，至多被判為普通過失；如有不良動機，很可能被判為欺詐。

36.ABD注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應當提請被審計單位作出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

37.BCD選項A不正確，如果是選取特定項目，不構成抽樣，不能代表總體，不能從樣本推斷總體。

38.ABCD依據(jù)教材第525頁，選項A、B、C、D都是財務報表中比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形。

39.BD判斷被審計單位是否為一個集團，是否適用集團審計相關規(guī)定時，通?？紤]：(1)被審計單位是否擁有組成部分；(2)各組成部分是否有單獨的財務信息。請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務報表審計(征求意見稿)》。

40.AC選項A、C，屬于在審計報告中增加強調(diào)事項段應當同時滿足的條件；

選項B、C，屬于在審計報告中增加其他事項段應當同時滿足的條件；

選項D，屬于無關項。

綜上，本題應選AC。

41.ACD選項A、C、D正確。項目組內(nèi)部討論的目標是使項目組成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

42.ABCD

43.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：使用有別于管理層的假設或方法，就可能作出點估計或區(qū)間估計與管理層的點估計存在差異。

44.BCD[答案]BCD

[解析]審計風險一定的情況下，重大錯報風險與檢查風險是反向關系，重大錯報風險與審計證據(jù)是同向關系。

45.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

46.ACD根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)一經(jīng)計提固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)減值準備，不得在以后持有期間轉(zhuǎn)回。

47.ABC注冊會計師針對舞弊風險應實施不為被審計單位預見或事先了解的某些審計程序，以提高審計效率，選項A、B、C均可以增強注冊會計師審計程序的不可預見性；選項D是注冊會計師對于銷售與收款循環(huán)中通常應實施的審計程序。

48.ABCD審計準則第1152號應用指南第7段。表明存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下：

（1）控制環(huán)境無效的證據(jù)，例如：

①與管理層經(jīng)濟利益相關的重大交易沒有得到治理層適當審查；

②識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)（選項B）；

③管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施（選項D）；

（2）被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程（選項A）；

（3）被審計單位風險評估過程無效的證據(jù)，例如，管理層未能識別出注冊會計師預期被審計單位的風險評估過程應當識別出的重大錯報風險；

（4）沒有有效應對識別出的特別風險的證據(jù)(如缺乏針對這種風險的控制；

（5）注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報；

（6）重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報（選項C）；

（7）管理層無力監(jiān)督財務報表編制的證據(jù)。【知識點】值得關注的內(nèi)部控制缺陷

49.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。

50.ABC選項A，一般情況下，企業(yè)在不同會計期間應采用相同的會計政策，不能隨意變更會計政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上的手段；

選項B、C，可能與被審計單位管理層實施舞弊的動機有關，造成管理層凌駕于控制之上；

選項D，與關聯(lián)方發(fā)生重大交易，屬于日常經(jīng)營過程中的事項，并不能表明可能存在管理層凌駕于控制之上。

綜上，本題應選ABC。

51.A解析：企業(yè)自用無形資產(chǎn)的攤銷額計入“管理費用”等科目，而企業(yè)對外出租無形資產(chǎn)的攤銷額應計人“其他業(yè)務成奉”科目，如果某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應計人相關資產(chǎn)的成本。攤銷無形資產(chǎn)時不直接沖減無形資產(chǎn)的賬面余額，而應計人“累計攤銷”賬戶。

52.B解析：盈利預測審核的目的在于盈利預測依據(jù)的基本假設是否已充分披露，是否有證據(jù)表明這些基本假設是不合理的；盈利預測選用的會計政策與實際采用的相關會計政策是否一致；盈利預測是否按確定的編制基礎編制。

53.B解析：如果注冊會計師在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，則通常而言不是需要修改已審計財務報表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改；如果注意到明顯的對事實的重大錯報，則必定是其他信息而非已審計財務報表需作修改。

54.B解析：由于上年n年賬齡的應收款項會遞延到本年變?yōu)閚+1年賬齡的應收賬款，且本年可能會有部分賬款收回，所以，一般情況下，上年賬齡為n的應收賬款余額>本年賬齡n+1年的應收賬款余額，因此，2004年2～3年賬齡的應收賬款小于2005年的3～4年賬款，不正確。

55.A解析：審閱業(yè)務的范圍本來就是十分有限的，如果在出現(xiàn)重大的范圍受限情況，其對審閱工作的影響可能會比在審計中遇到的情況還要嚴重。

56.B解析：由于納稅調(diào)整與會計調(diào)整不一定相等，審計前的所得稅金額未必是利潤總額的33%，審計后的所得稅也未必是利潤總額的33%，審計人員不應根據(jù)審計后的利潤總額乘以33%作為所得稅的審定金額。

57.B解析：鑒證業(yè)務要素包括鑒證業(yè)務的三方關系、鑒證對象、標準、證據(jù)和鑒證報告，不包括鑒證目標。

58.A解析：注冊會計師與被審核單位在盈利預測所依據(jù)的基本假設、選用的會計政策及其編制基礎方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，應當在意見段后增列說明段予以反映。

59.B解析：注冊會計師接受委托，對法規(guī)、合同涉及的財務會計規(guī)定遵循情況進行審計時，應當考慮其