投資項目審計若干理論與實務問題

投資審計若干理論與實務問題時現(xiàn)博士教授南京審計學院Tel、審計邊界在哪里？

-----兼論審計客體風險項目的建設程序

年度投資計劃項目建議書可行性研究報告可行性研究投資估算設計工作設計總概算建設準備施工圖預算建設實施生產準備竣工驗收交付使用竣工決算長期計劃五年計劃預備項目計劃項目后評價4投資估算投資概算投資預算工程結算竣工決算后評價項目建議書可行性研究報告施工圖預算工程結算書竣工決算報表投資項目概預算執(zhí)行等估算審核概算審核可研審計預算審核結算審核財務竣工決算審計財政投資評審項目后評價。。。。。。決策審計中期審計/造價審核決算/后評價建設項目全過程跟蹤審計51、投資意向的提出2、市場研究與投資機會識別3、項目建議書4、初步可行性研究5、可行性研究（項目申請報告、資金申請報告）6、工程咨詢評估7、投資決策8、初步設計9、招標投標10、投資準備11、特殊技術方案設計12、施工圖設計13、施工組織設計14、施工準備15、施工過程16、生產準備17、中間評價18、竣工驗收19、投產運營與投資回收20、項目后評價基本建設審計建設項目審計

固定資產投資審計投資績效審計工程造價審計基建財務審計工程管理審計工程質量審計“建設項目審計”濟南市審計局能審計該項目嗎？濟南建邦黃河公路大橋，是濟南跨黃河向北發(fā)展的重要基礎設施項目，由山東建邦集團以BOT方式投資建設，初步概算總投資約9.38億。大橋位于濟南天橋區(qū)新徐莊附近，南北分別與濟南二環(huán)西路、國道309線相連。大橋全長5.3公里，其中黃河大橋長2.3公里，兩岸接線長3公里。據(jù)悉，大橋建設工期預計30個月，2010年底建成通車后，山東建邦集團擁有特許經(jīng)營權25年。新老審計法相關規(guī)定新審計法（2006）第二十二條審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督老審計法（1994）第二十三條審計機關對國有資產投資和以國有資產投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督審計法實施條例（2010）

第二十條審計法第二十二條所稱政府投資和以政府投資為主的建設項目，包括：

(一)全部使用預算內投資資金、專項建設基金、政府舉借債務籌措的資金等財政資金的；

(二)未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50%，或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權的。審計機關對前款規(guī)定的建設項目的總預算或者概算的執(zhí)行情況、年度預算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結算、項目竣工決算，依法進行審計監(jiān)督；對前款規(guī)定的建設項目進行審計時，可以對直接有關的設計、施工、供貨等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。南京市政府投資建設項目審計監(jiān)督條例第二條本市政府投資建設項目的審計監(jiān)督工作，適用本條例。

本條例所稱政府投資建設項目指全部使用和以占控股地位或者主導地位的方式使用下列政府資金投資建設的項目：

（一）財政預算資金；

（二）財政專戶管理的資金；

（三）政府債務資金；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他政府資金。相關知識點鏈接

1.建設項目類型有哪些？你理解如下概念內涵和它們之間的區(qū)別嗎？基建項目、技術改造項目、公共工程項目、政府投資項目２.項目建設有哪些融資方式？您理解如下概念的含義嗎？BOT、BOO、BOOT、BT、PFI、PPP、TOT等

相關知識點鏈接BOT即建設—經(jīng)營—移交由政府或所屬機構對項目的建設和經(jīng)營提供一種特許權協(xié)議作為項目融資的基礎。由本國公司或者外國公司作為項目的投資者和經(jīng)營者安排融資，承擔風險，開發(fā)建設項目，并在有限的時間內經(jīng)營項目獲取商業(yè)利潤，最后根據(jù)協(xié)議將該項目轉讓給相應的政府機構。BOO即建設—擁有—經(jīng)營，承包商根據(jù)政府賦予的特許權，建設并經(jīng)營某項產業(yè)項目，但是并不將此項基礎產業(yè)項目移交給公共部門。BOOT建設—擁有—經(jīng)營—移交，則是私人合伙或某國際財團融資建設基礎產業(yè)項目，項目建成后，在規(guī)定的期限內擁有所有權并進行經(jīng)營，期滿后將項目移交給政府。相關知識點鏈接

TOT（Transfer-Operate-Transfer)就是指東道國把已經(jīng)投產運行的項目在一定期限內移交給外資經(jīng)營，以項目在該期限內的現(xiàn)金流量為標的，一次性地從外商那里融得一筆資金，用于建設新的項目，外資經(jīng)營期滿后，再把原來項目移交回東道國。PPP（Private-PublicPartnership）即公共部門與私人企業(yè)合作模式，是指政府、營利性企業(yè)和非營利性企業(yè)以某個項目為基礎而形成的相互合作關系的模式。相關知識點鏈接PFI

(PrivateFinanceInitiative)政府部門發(fā)起項目，由財團進行項目建設-運營，并按事先的規(guī)定提供所需的服務，政府采用PFI目的在于獲得有效的服務，而并非旨在最終的基礎設施和公共服務設施的所有權。BT是BOT的一種歷史演變，即Build-Transfer（建設—轉讓），政府通過特許協(xié)議，引入國外資金或民間資金進行專屬于政府的基礎設施建設，基礎設施建設完工后，該項目設施的有關權利按協(xié)議由政府贖回。現(xiàn)行規(guī)定政府投資項目審計規(guī)定（審計署，2011）

第六條審計機關對政府投資項目重點審計以下內容：

（一）履行基本建設程序情況

（二）投資控制和資金管理使用情況

（三）項目建設管理情況；

（四）有關政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況

（五）工程質量情況

（六）設備、物資和材料采購情況

（七）土地利用和征地拆遷情況

（八）環(huán)境保護情況

（九）工程造價情況

（十）投資績效情況

（十一）其他需要重點審計的內容

小結

理論范疇

從理論上說，建設項目建設全過程做什么，審計人員就應審計什么，審計內容涵蓋項整個建設程序相關知識鏈接為了更好地理解建設項目審計內容，實施建設項目審計業(yè)務，我們必須掌握如下基礎知識：1.工程項目建設程序2.涉及到的利益相關方3.項目管理的相關要求建設三項目三管理建設三項目三管理是指三由投三資主三體、三發(fā)包三商、三承包三商及三監(jiān)督三主體三等不三同利三益相三關者三運用三各種三相關三知識三、技三能、三方法三與工三具，三為滿三足工三程項三目建三設與三使用三要求三，所三開展三的計三劃、三組織三、領三導、三控制三等方三面的三活動三，是三基于三項目三壽命三周期三的全三過程三集成三管理三，其三核心三是投三資控三制、三質量三控制三和進三度控三制。20三23三/5三/3建設三項目三管理一是三外部三的項三目管三理：包三括各三級各三有關三行政三部門三對項三目的三行政三管理三。國三家各三有關三部門三對投三資項三目管三理從三項目三前期三準入三、土三地使三用、三環(huán)保三、規(guī)三劃、三安全三、資三金等三方面三都有三法律三法規(guī)三規(guī)定三，這三些外三部的三政策三規(guī)定三都是三強制三性、三法規(guī)三性很三強的三行政三管理三，必三須服三從。20三23三/5三/3建設三項目三管理二是三內部三的項三目管三理：包三括項三目策三劃、三可研三、招三標、三設計三、施三工、三驗收三移交三等的三內在三項目三管理三，具三有專三業(yè)性三、特三殊性三、一三次性三和不三可逆三轉性三等，三因此三項目三內部三管理三更具三有專三業(yè)化三性質三。20三23三/5三/3項目三管理三的三三個層三次第一三層次三：經(jīng)三營責三任制（總三承包三責任三制，三招標三投標三責任三制，三合同三管理三責任三制，三項目三法人三責任三制，三監(jiān)理三責任三制，三資本三金責三任制三）項目三管理三的三三個層三次第二三層次三，建三設項三目內三部控三制見《內部三控制三應用三指引三第11號—工程三項目》（“三五部三委”20三10）第三三層次三，建三設項三目現(xiàn)三場管三理（授三權管三理、三資料三管理三、監(jiān)三理）相關三內容三鏈接項目三法人三責任三制項目三法人三責任三制是三指經(jīng)三營性三建設三項目三由項三目法三人對三項目三的策三劃、三資金三籌措三、建三設實三施、三生產三經(jīng)營三、償三還債三務和三資產三的保三值增三值實三行全三過程三負責三的一三種項三目管三理制三度。國家三計委19三96年制三定頒三發(fā)了《關于三實行三建設三項目三法人三責任三制暫三行規(guī)三定》，要三求國三有單三位經(jīng)三營性三基本三建設三大中三型項三目必三須組三建法三人、三實行三項目三法人三責任三制。20三23三/5三/3相關三內容三鏈接投資三項目三資本三金制三度19三96年《國務三院關三于固三定資三產投三資項三目試三行資三本金三制度三的通三知》（國三發(fā)[1三99三6]三35號）三決定三，從19三96年開三始，三對各三種經(jīng)三營性三投資三項目三，包三括國三有單三位的三基本三建設三、技三術改三造、三房地三產開三發(fā)項三目和三集體三投資三項目三，試三行資三本金三制度三，投三資項三目必三須首三先落三實資三本金三才能三進行三建設三。個三體和三私營三企業(yè)三的經(jīng)三營性三投資三項目三參照三本通三知的三規(guī)定三執(zhí)行三。20三23三/5三/3相關三內容三鏈接招標三投標三制自19三99年8月《中華三人民三共和三國招三標投三標法》頒布中央三機構三編制三委員三會辦三公室三印發(fā)三了《關于三國務三院有三關部三門實三施招三標投三標活三動行三政監(jiān)三督的三職責三分工三的意三見》（國三辦發(fā)[2三00三2]三34號）三，規(guī)三定國三家發(fā)三展計三劃委三員會三指導三和協(xié)三調全三國招三標投三標工三作，三會同三有關三行政三主管三部門三擬定《招投三標法》配套三政策三，要三求項三目審三批部三門在三審批三必須三進行三招標三的項三目可三行性三研究三報告三時、三核準三項目三的招三標方三式、三招標三范圍三等。20三23三/5三/3相關三內容三鏈接建設三監(jiān)理三制建設三監(jiān)理三制是三從國三外引三進的三一項三制度三，是三第三三方對三項目三進行三監(jiān)督三和管三理。三與質三量監(jiān)三督不三同的三是，三監(jiān)理三是社三會行三為，三監(jiān)督三是行三政行三為，三監(jiān)理三負經(jīng)三濟法三律法三任、三監(jiān)督三負行三政責三任。三國家三規(guī)定三基礎三設施三項目三、公三共安三全項三目以三及大三中型三項目三等都三要實三行監(jiān)三理。20三23三/5三/3相關三內容三鏈接合同三管理三制顧名三思義三，就三是建三設項三目的三參建三各方三均要三與項三目法三人簽三訂合三同，三以合三同約三定的三時間三、質三量、三費用三、責三任、三義務三等進三行管三理，三合同三管理三制是三以《合同三法》為依三據(jù)實三施的三一項三管理三制度三，是三市場三經(jīng)濟三的一三項基三本制三度，三在項三目實三施過三程中三得到三了全三面落三實。20三23三/5三/3相關三內容三鏈接代建三制《國務三院關三于投三資體三制改三革的三決定》在完三善政三府投三資體三制，三規(guī)范三政府三投資三行為三中規(guī)三定“三對非三經(jīng)營三性政三府投三資項三目加三快推三進代三建制三度，三即通三過招三標等三方式三，選三擇專三業(yè)化三的項三目管三理單三位負三責建三設實三施，三嚴格三控制三項目三投資三、質三量和三工期三，竣三工驗三收后三移交三給使三用單三位”三。20三23三/5三/3二、三審計三權力三與審三計責三任問三題--三--兼論三審計三主體三風險（一三）審三計主三體沖三突問三題對于三同一三個建三設項三目來三說，三如果三先后三經(jīng)過三了社三會審三計組三織和三國家三審計三機關三的審三計，三二者三的審三計結三論不三一致三，對三于建三設單三位來三說，三應如三何執(zhí)三行？（二三）審三計深三度不三到位三問題某工三程項三目竣三工結三算中三有一三外購三土回三填（10三00立方三米）三項目三，審三計人三員在三竣工三后審三計結三算時三查看三了施三工簽三證、三設計三變更三等資三料，三認為三資料三齊全三、手三續(xù)完三備，三因此三給予三了確三認，三但事三后有三舉報三，說三該項三目是三虛假三項目三，相三關資三料也三是假三的。三問：三怎么三辦？（三三）審三計定三性與三審計三處理三問題某審三計機三關對三某工三程項三目的三竣工三結算三進行三了審三計，三送審三結算30三00萬元三人民三幣，三經(jīng)過三審計三，核三減工三程造三價60三0萬，三審定三造價三數(shù)24三00萬元三。但三審計三時，三建設三單位三已支三付施三工企三業(yè)25三00萬元三。審三計局三出具三了審三計決三定，三要求三建設三單位三追回三多付三的10三0萬元三工程三款，三同時三，對三建設三單位三進行三了罰三款（三按照10三0萬元三的5%），三問：三妥當三否？某雕三塑藝三術工三程，三于20三09年3月開三工，20三10年7月完三工，三工程三建設三內容三為主三雕塑三、浮三雕及2組群三雕塑三，由三某雕三塑藝三術設三計中三心承三建，三其中三主雕三塑、三浮雕招標三文件三中明三確約定三為固三定總三價合三同，但三在甲三乙雙三方簽三訂的三正式合同三中約三定固三定單價三，工三程量三按實三計算三。審三計人三員依三照合三同約三定的三方式三進行三了審三計，三恰當三否？案例三分析案例1:工程三價款三該依三合同三還是三按審三計報三告支三付?【案情】20三13年1月，三一建三筑公三司與三某農三業(yè)局三簽訂三一份《建設三工程三施工三合同》，約三定由三公司三承建三其新三辦公三樓，三確定三包干三價款三為10三8.三6萬元三。此三后，三建筑三公司三依約三完成三施工三并經(jīng)三驗收三合格三。但三農業(yè)三局卻三以辦三公樓三系國三家行三政拔三款興三建，三建設三項目三需要三審計三為由三，只三同意三按照三審計三報告三確定三的93三.8萬元三支付三工程三款。三公司三不讓三，雙三方因三而發(fā)三生爭三執(zhí)。【分歧】此工三程價三款該三依合三同還三是按三審計三報告三支付三？案例三分析案例2:關于三工程三款的三鑒定三問題20三10年10月，三被告三（某三市興三隆大三酒店三）向三社會三招標三裝修三工程三，先三后有三三家三裝修三公司三投標三。原三告（三某市三佳麗三裝飾三有限三公司三）也三參與三了投三標，三在投三標書三上報三價裝三修款三一欄三中提三出：“裝修三款不三超過10三0萬元”。后三原告三中標三。原三被告三雙方三于20三11年2月初三協(xié)商三定約三，并三簽訂三了一三份工三程承三包合三同書三，約三定：三原告三對被三告的三酒店三的裝三修工三程實三行設三計、三施工三、材三料、三質量三、工三期總三承包三，裝三修工三程應三于20三11年8月底三完成三。合同三第3條規(guī)三定：“裝修三款暫三定10三0萬元三，具三體預三算由三甲方三提出三后經(jīng)三乙方三同意三，并三經(jīng)市三建設三銀行三審核三，一三次性三包死三不變三?！焙贤炗喨?，三被告三向原三告支三付了30萬元三預付三款，三原告三便開三始購三料施三工。20三11年3月初三，原三告向三被告三提出三因為三某些三裝修三項目三調整三及材三料漲三價等三原因三，工三程造三價應三提高三至30三0萬元三。被三告予三以拒三絕，三雙方三為此三發(fā)生三爭議三，原三告便三中止三了裝三修工三程。三同年4月底三，雙三方達三成協(xié)三議，三將裝三修款三定為20三0萬元三，并三請市三建設三銀行三進行三了審三核。三原被三告雙三方及三建設三銀行三在價三款協(xié)三議書三上簽三字。案例三分析20三11年10月底三，原三告裝三修工三程結三束，三經(jīng)驗三收后三，被三告同三意接三受。三該酒三店很三快開三業(yè)，三但被三告拒三絕支三付17三0萬元三的工三程款三。其三理由三是裝三修款三實際三超出三原投三標書三和合三同規(guī)三定的三價款三的一三倍，三由于三該酒三店屬三于國三有，三應當三經(jīng)審三計部三門對三工程三款進三行審三計。20三11年11月初三，該三市審三計局三對該三工程三項目三進行三了審三計，三審計三結論三提出三沒有三發(fā)現(xiàn)三違反三財經(jīng)三紀律三的問三題，三但工三程款三按市三價計三算過三高。三被告三提出三應當三根據(jù)三審計三機關三的意三見降三低工三程款50萬元三，并三認為三原告三遲延三完成三工程三，應三當負三賠償三責任三。你的三意見三是什三么？案例三分析案例3：審三計機三關審三計決三定書三和審三計報三告及三其證三據(jù)效三力[案情]：原告三：宜三昌市三夷陵三區(qū)環(huán)三境污三染防三治項三目管三理中三心被告三：宜三昌市三宜星三市政三建設三公司原告三宜昌三市夷三陵區(qū)三環(huán)境三污染三防治三項目三管理三中心三（以三下簡三稱環(huán)三境項三目中三心）三因與三被告三宜昌三市宜三星市三政建三設公三司（三以下三簡稱三宜星三市政三公司三）建三設工三程合三同糾三紛一三案，三向湖三北省三宜昌三市夷三陵區(qū)三人民三法院三提起三訴訟三。案例三分析原告三訴稱三：20三12年4月26日，三原、三被告三雙方三簽訂《建設三工程三施工三合同》，約三定由三原告三將三三峽壩三區(qū)生三活垃三圾衛(wèi)三生填三埋場三進場三道路三工程三發(fā)包三給被三告施三工，三總價三款為三人民三幣1，66三9，60三0元。三合同三簽訂三后，三被告三組織三人員三進場三施工三。20三12年12月28日，三該工三程項三目竣三工驗三收。三由于三進場三道路三實際三開挖三土石三方等三工程三量與三原設三計變三更較三大，三在原三合同三為固三定總三價款三合同三的基三礎上三，原三、被三告及三監(jiān)理三同意三據(jù)實三結算三，工三程量三以實三際發(fā)三生的三數(shù)量三為準三。案例三分析由于三被告三宜星三市政三公司三承接三原告三發(fā)包三的建三設工三程后三沒嚴三格按三圖施三工，三實際三施工三與項三目標三準存三在明三顯減三少，三被告三所報三結算三隱瞞三實情三，20三13年8月8日雖三經(jīng)武三漢眾三華工三程造三價咨三詢有三限責三任公三司（三以下三簡稱三武漢三眾華三咨詢三公司三）對三工程三造價三進行三工程三結算三審計三，但三在沒三有到三實地三查驗三的情三況下三，就三確認三被告三施工三工程三價款三為1，62三5，91三0.三70元，三雙方三并依三此辦三理了三決算三。導致三原告三累計三向被三告支三付工三程款1，55三7，94三5.三50元。三后經(jīng)三夷陵三區(qū)審三計局三審核三，認三定被三告實三際完三成工三程價三款1，49三8，93三0.三88元。三原告三認為三被告三多獲三工程三款依三法無三據(jù)，三損害三了國三家利三益，三故被三告應三返還三原告三多付三的工三程款59三01三4.三62元。你怎三么看三？案例三分析案例4：有三關資三料顯三示，三審計三署審三計長三江三三峽工三程時三，發(fā)三現(xiàn)了三一些三問題三，歸三納起三來主三要有三三個三方面三：一是三三峽三工程三竣工三財務三決算三草案三編制三方面三存在三的問三題。三樞紐三工程三和輸三變電三工程三的一三些建三設項三目存三在多三結算三工程三造價三，多三分攤三工程三建設三成本三或少三計應三攤未三攤的三工程三建設三成本三等問三題案例三分析二是三工程三建設三管理三方面三存在三的問三題。三一些三建設三項目三存在三未嚴三格執(zhí)三行合三同約三定補三償材三料價三差及三人工三費，三超標三準支三付招三標代三理費三、監(jiān)三理費三和維三護費三等，三以及三部分三配件三及施三工設三備長三期閑三置等三，導三致增三加建三設投三資。三一些三中小三項目三的設三計、三施工三、監(jiān)三理合三同管三理不三夠規(guī)三范，三未按三規(guī)定三進行三招標三，應三公開三招標三的合三同采三取邀三請招三標，三以及三項目三被違三規(guī)轉三分包三等。案例三分析三是三資金三管理三方面三存在三的問三題。三部分三移民三資金三仍存三在被三用于三非移三民遷三建項三目或三彌補三行政三管理三費，三部分三移民三管理三機構三和遷三建單三位移三民資三金決三算編三制和三賬務三處理三不合三規(guī)，三以及三部分三移民三派生三資金三征收三不到三位、三管理三使用三不規(guī)三范等三問題三。請你三針對三問題三提出三整改三意見主要三依據(jù)中華三人民三共和三國憲三法（19三82）中華三人民三共和三國審三計法三（20三06）中華三人民三共和三國審三計法三實施三條例三（20三10）中華三人民三共和三國國三家審三計準三則（20三10）政府三投資三項目三審計三規(guī)定三（20三11）建設三項目三審計三處理三暫行三規(guī)定(1三99三6)關于三解決三當前三政府三投資三工程三建設三中帶三有普三遍性三問題三意見三的通三知三國辦三發(fā)（20三10）41號最高三人民三法院三關于三審理三建設三工程三施工三合同三糾紛三案件三適用三法律三問題三的解三釋法釋〔2三00三4〕１４三號其他三相關三法律三法規(guī)（三三）獨三立性三受損三問題某審三計機三關對三某大三型項三目實三施跟三蹤審三計，三審計三要求三：凡三發(fā)生三單項三次在20三00三0元以三上的三設計三變更三，需三要經(jīng)三過審三計人三員簽三字才三可執(zhí)三行。問：三恰當三否？（四三）勝三任能三力不三足引三發(fā)的三審計三風險（五三）舞三弊風三險三、三審計三組織三與審三計管三理問三題（一三）審三計機三構管三理及三相關三問題（二三）審三計項三目管三理及三相關三問題四、三新常三態(tài)下三的投三資審三計問三題研三究（一三）正三確理三解新三常態(tài)三及對三審計三的要三求審計三環(huán)境三分析審計三發(fā)展三思考（二三）重三新思三考審三計的三本質三問題監(jiān)督三？監(jiān)督三與評三價？經(jīng)濟三控制三？免疫三系統(tǒng)三？（三三）正三確理三解審三計目三標與三建設三目標1.審計三目標真實三、合三法、三效益2.建設三目標質量三、進三度、三投資利益三相關三方（四三）創(chuàng)三新審三計模三式基于三審計三實踐三發(fā)展三的視三角1.二十三世紀三八十三年代審計三模式三：“一頭三一尾”審計審計三范圍三：基三本建三設項三目審三計，三重點三是樓三堂館三所審計三內容三：建三設單三位財三務收三支審三計，三主要三是竣三工決三算審三計基于三審計三實踐三發(fā)展三的視三角2.二十三世紀三九十三年代審計三模式三：“三階三段”審計—竣工三后審三計審計三范圍三：固三投項三目，三重點三行業(yè)三項目審計三內容三：建三設項三目財三務收三支審三計、三預決三算審三計、三項目三管理三審計基本建設審計建設項目審計

固定三資產三投資三審計基于三審計三實踐三發(fā)展三的視三角3.二十三一世三紀審計三模式三：全三過程三跟蹤審計三范圍三：固三投項三目，三重點三行業(yè)三項目審計三內容三：建三設項三目財三務收三支審三計、三預決三算審三計、三項目三管理三審計三、投三資績三效審三計、三工程三質量三審計基于三審計三實踐三發(fā)展三的視三角19三98年，三審計三署啟三動了三投資三項目三質量三審計三（實三質停三留在三質量三管理三審計三部分三）21世紀三初，三啟動三了固三定資三產投三資效三益審三計（五三）優(yōu)三化審三計流三程審計三實施三階段簡述審計三準備三階段審計三報告三階段簡述按照《中華三人民三共和三國審三計法》、《中華三人民三共和三審計準備審計實施審計報告編制審計計劃組成審計工作組簽發(fā)審計通知書了解被審單位情況編制審計方案實施審計方案記錄整理復核審計工作底稿編寫審計報告復核、審理、簽發(fā)審計報告審計結果公布審計整改檢查審計三準備三階段審計三的準三備階三段，三是指三審計三機關三從審三計項三目計三劃開三始，三到發(fā)三出審三計通三知書三為止三的這三一段三時間三。準三備階三段是三整個三審計三過程三的起三點和三基礎三，準三備階三段的三工作三做得三是否三充分三細致三，對三整個三項目三審計三工作三都會三產生三很大三的影三響。1、編三審計計三劃2、建三立審三計小三組（三實行三組長三負責三制）3、成三員學三習法三規(guī)、三熟悉三標準三并初三步了三解被三審計三單位三或項三目的三基本三情況4、擬三定審三計工三作方三案5、下三達審三計通三知（三附審三計文三書送三達回三證）準備階段編制三審計三計劃編制三年度三審計三計劃編制三審計三項目三計劃編制三年度三審計三計劃（2）初步選擇審計項目。與確定和實施審計項目相關的法律法規(guī)和政策；管理體制、組織結構、主要業(yè)務及其開展情況；財政收支、財務收支狀況及結果；相關的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況；管理和監(jiān)督機構的監(jiān)督檢查情況及結果；以前年度審計情況；其他相關內容。編制三年度三審計三計劃（3）對初選審計項目進行可行性研究。確定備選審計項目及其優(yōu)先順序，確定初選審計項目的審計目標、審計范圍、審計重點和其他重要事項。項目重要程度，評估在國家經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要性、政府行政首長和相關領導機關及公眾關注程度、資金和資產規(guī)模等；項目風險水平，評估項目規(guī)模、管理和控制狀況等；審計預期效果；審計頻率和覆蓋面；項目對審計資源的要求。編制三年度三審計三計劃（4）評估審計機關可用審計資源，編制年度審計項目計劃。（5）組織專家對年度審計計劃進行論證。（6）審計機關根據(jù)項目評估結果，確定年度審計項目計劃。（7）審計機關將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準并向上一級審計機關報告。（8）審計機關對確定的審計項目配置必要的審計人力資源、審計時間、審計技術裝備、審計經(jīng)費等審計資源。（9）審計機關應當將年度審計項目計劃下達審計項目組織和實施單位執(zhí)行。（10）上級審計機關應當指導下級審計機關編制年度審計項目計劃，提出下級審計機關重點審計領域或者審計項目安排的指導意見。編制三審計三項目三計劃（1）審三計機三關業(yè)三務部三門根三據(jù)年三度審三計項三目計三劃形三成過三程中三調查三審計三需求三、進三行可三行性三研究三的情三況，三開展三進一三步調三查，三對審三計目三標、三審計三范圍三、審三計內三容和三重點三、審三計工三作組三織安三排和三審計三工作三要求三等進三行確三定。三編制三審計三工作三方案三。（2）審三計機三關批三準審三計工三作方三案前三，根三據(jù)需三要，三可以三組織三專家三進行三論證三。（3）審三計機三關業(yè)三務部三門編三制的三審計三工作三方案三應當三按照三審計三機關三規(guī)定三的程三序審三批。三在年三度審三計項三目計三劃確三定的三實施三審計三起始三時間三之前三，下三達到三審計三項目三實施三單位三。委派三審計三人員三組成三審計三組審計三事項三確定三以后三，審三計機三關應三根據(jù)三審計三事項三的特三點和三要求三，組三織一三定數(shù)三量和三質量三的審三計人三員組三成審三計組三。審計三組實三行組三長負三責制三，其三他組三員在三組長三領導三和協(xié)三調下三開展三工作三，并三對分三擔的三工作三各負三其責三。簽發(fā)三審計三通知三書審計三機關三發(fā)送三審計三通知三書時三，應三附審三計文三書送三達回三證。審計三通知三書的三內容三包括三：被三