《財(cái)政學(xué)》完整課件

《財(cái)政學(xué)》第一章財(cái)政的概念和職能政府與市場(chǎng)財(cái)政的概念財(cái)政的職能第一節(jié)政府與市場(chǎng)市場(chǎng)政府公共物品和公共需要一、市場(chǎng)：市場(chǎng)效率與市場(chǎng)失靈市場(chǎng)與市場(chǎng)效率市場(chǎng)失靈（一）市場(chǎng)與市場(chǎng)效率1．學(xué)習(xí)財(cái)政學(xué)為什么要從政府與市場(chǎng)關(guān)系說起市場(chǎng)配置：利用價(jià)值規(guī)律，供求關(guān)系社會(huì)資源配置政府配置：利用財(cái)政的收支分配活動(dòng)2．什么叫市場(chǎng)供求雙方交易的場(chǎng)所，有交易主體、交易對(duì)象、交易價(jià)格等組成。交易主體要素：提供公共產(chǎn)品、彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈政府政府采購：為履行政府職能，作為消費(fèi)者一員提供勞動(dòng)力、資本、土地等生產(chǎn)要素家庭消費(fèi)、儲(chǔ)蓄、投資等企業(yè)：產(chǎn)權(quán)主體交易的一種合約性組織，或指經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織。購買生產(chǎn)要素制造性企業(yè)銷售產(chǎn)品或勞務(wù)3．市場(chǎng)機(jī)制的效率市場(chǎng)在交易過程中逐漸形成了結(jié)構(gòu)精巧，且有效率的商品交易機(jī)制。亞當(dāng)·斯密認(rèn)為：市場(chǎng)是一只看不見的手，使供求達(dá)到均衡，個(gè)人在追求財(cái)富的同時(shí)，也為社會(huì)帶來福利。馬克思：贊嘆市場(chǎng)機(jī)制的效率，將價(jià)格規(guī)律上升到價(jià)值規(guī)律。指出市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)是導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)危機(jī)的因素。（二）市場(chǎng)失靈

1．什么是市場(chǎng)失靈指的是市場(chǎng)在充分發(fā)揮其對(duì)資源配置起基礎(chǔ)性作用的基礎(chǔ)上，市場(chǎng)所具有的在某些領(lǐng)域或場(chǎng)合天然無法有效配置或難以正常發(fā)揮作用的狀態(tài)。2．市場(chǎng)失靈有哪些表現(xiàn)（1）壟斷：指與完全競爭相反的、完全排斥競爭的一種市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。特征：①賣方壟斷企業(yè)的產(chǎn)品獨(dú)特，很難找到替代品；②存在市場(chǎng)活動(dòng)：賣方壟斷企業(yè)具有控制產(chǎn)品價(jià)格和產(chǎn)量的能力；③存在著新企業(yè)進(jìn)入的障礙。行政壁壘：政府壟斷；技術(shù)和市場(chǎng)需求因素等障礙。（2）信息不充分或不對(duì)稱：信息不對(duì)稱指信息僅為某些經(jīng)濟(jì)主體所擁有的情形。（3）外部效應(yīng)與公共物品外部效應(yīng)：是指某一廠商進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)給他人帶來的收益或損失。即在市場(chǎng)活動(dòng)中沒有得到補(bǔ)償?shù)念~外成本和額外收收益。正：利益外溢，生產(chǎn)成本＞收益負(fù)：生產(chǎn)成本＜收益公共物品：指既沒有排他性又沒有競爭性的產(chǎn)品和服務(wù)。（4）收入分配不公：市場(chǎng)效率靠充分競爭，而卻不可能解決收入分配公平問題。效率與公平：若沒有效率，公平無意義，若收入差距過大，引起混亂，影響效率。（5）經(jīng)濟(jì)波動(dòng)：指國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行呈現(xiàn)的一起一落，擴(kuò)張與收縮不斷交替的波浪式運(yùn)動(dòng)。它主要通過產(chǎn)出、就業(yè)、物價(jià)等國民經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)的波動(dòng)表現(xiàn)出來。二、政府：政府干預(yù)與政府干預(yù)失效政府的經(jīng)濟(jì)作用政府干預(yù)程度和干預(yù)手段政府干預(yù)失效（一）政府的經(jīng)濟(jì)作用新凱恩斯主義觀點(diǎn)：政府與市場(chǎng)之間是互補(bǔ)關(guān)系。圖（《財(cái)政學(xué)》P16陳共）圖1——1政府與家庭、企業(yè)之間的收支循環(huán)流程圖家庭需求

產(chǎn)品市場(chǎng)要素市場(chǎng)政府企業(yè)貨幣產(chǎn)品貨幣貨幣貨幣產(chǎn)品生產(chǎn)要素征稅

公共物品公共物品征稅

生產(chǎn)要素需求

供給

供給

我國觀點(diǎn)：①由政府提供公共產(chǎn)品，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。②因市場(chǎng)分配不公和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，政府從中調(diào)控，使國民經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。（二）政府干預(yù)程度和干預(yù)手段1．政府干預(yù)程度：指財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重的大小。G/GDP2．干預(yù)手段：①立法和行政手段②組織公共產(chǎn)品生產(chǎn)和提供公共產(chǎn)品③財(cái)政手段：

a.組織公共產(chǎn)品生產(chǎn)，提供所需資金

b.財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，補(bǔ)貼政策等（三）政府干預(yù)失效1．政府決策失誤2．尋租行為：政府領(lǐng)導(dǎo)人員濫用權(quán)力3．政府提供信息不及時(shí)甚至失真，也視為政府干預(yù)失誤。4．政府職能的“越位”和“缺位”三、公共物品和公共需要

公共物品公共需要（一）公共物品1．公共物品與私人物品公共物品：具有共同的消費(fèi)性質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)，是個(gè)人物品的對(duì)立物，從財(cái)政的角度看，即政府提供的公共服務(wù)。2．區(qū)分和辨別公共物品與私人物品的標(biāo)準(zhǔn)基本標(biāo)準(zhǔn)：私人物品具有排他性、競爭性。公共物品具有非排他性、非競爭性。公共物品的特征：①不可分割性；②非盈利性，外部效應(yīng)；③非排他性；④非競爭性。私人物品的特征：①排他性；②競爭性；③可分割性；④盈利性。純私人物品：表中Xj為商品和服務(wù)的總量；

等于每一個(gè)消費(fèi)者i對(duì)此商品和服務(wù)的消費(fèi)（擁有）量之和，表明私人物品在個(gè)人之間是可分的。純公共物品：表示：任何一個(gè)消費(fèi)者都可以支配公共物品的總量Xn+j3．混合物品：兼有公共物品和私人物品的特征。（二）公共需要1．公共需要與私人需要私人需要：私人物品→市場(chǎng)提供社會(huì)需要公共需要：公共物品→財(cái)政提供2．公共需要的特征（1）社會(huì)公眾在生產(chǎn)，生活和工作中的共同需要（2）是每一社會(huì)成員可以無差別地共同享用的需要，不排斥他人享用（3）社會(huì)成員享用需要付出代價(jià)，但付出與所得不對(duì)稱，不是等價(jià)交換原則（4）滿足公共需要是政府的職責(zé)3．社會(huì)的公共需要是共同的，但又是歷史的、特殊的4．共同需要涵蓋的范圍廣第二節(jié)財(cái)政的概念

財(cái)政的基本含義財(cái)政的基本特征一、財(cái)政的基本含義1．“財(cái)政”一詞的來源晚清（1898），戍戊變法詔書中：“改革財(cái)政，實(shí)行國家預(yù)算”。2．財(cái)政是國家或政府機(jī)器的一種經(jīng)濟(jì)行為。“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”。3．財(cái)政的概念財(cái)政是國家為維持其生存和發(fā)展，憑借政治權(quán)利強(qiáng)制地?zé)o償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而形成的一種分配關(guān)系。分配主體：國家

分配對(duì)象：社會(huì)產(chǎn)品分配手段：強(qiáng)制、無償分配本質(zhì)：參與社會(huì)產(chǎn)品分配

二、財(cái)政的基本特征1．階級(jí)性與公共性2．強(qiáng)制性與非直接償還性3．收入與支出的對(duì)稱性第三節(jié)財(cái)政的職能財(cái)政職能的不同觀點(diǎn)資源配置職能經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能一、財(cái)政職能的不同觀點(diǎn)一種職能觀：分配職能二種職能觀：分配職能、監(jiān)督職能三種職能觀：分配、調(diào)節(jié)、監(jiān)督四種職能觀：籌集資金、分配資金、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理我國財(cái)政職能觀：資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展二、資源配置職能

資源配置的一般含義財(cái)政配置的機(jī)制和手段收入分配的概念和目標(biāo)（一）資源配置的一般含義1．資源配置：是指資源在不同用途之間的分配。市場(chǎng)配置市場(chǎng)配置（廣義）社會(huì)總產(chǎn)品的配置財(cái)政配置

（狹義）要素配置（企業(yè)）2．市場(chǎng)配置：通過價(jià)格與產(chǎn)量的關(guān)系，使之達(dá)到均衡3．財(cái)政配置：政府通過稅收等手段介入或干預(yù)所產(chǎn)生的為生產(chǎn)公共產(chǎn)品提供財(cái)力，引導(dǎo)資源流向，彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，最終實(shí)現(xiàn)全社會(huì)資源配置最優(yōu)效率的狀態(tài)。（二）財(cái)政配置的機(jī)制和手段1．明確社會(huì)公共需要的基本范圍，實(shí)現(xiàn)資源配置總體效率；2．優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高自然配置的結(jié)構(gòu)效率；3．合理安排政府投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，保證國家重點(diǎn)建設(shè)；4．通過政府投資，稅收和補(bǔ)貼等手段，帶動(dòng)或促進(jìn)民間投資，吸引外資和對(duì)外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)效率；5．提高財(cái)政資源配置本身的效率。

（三）收入分配的概念和目標(biāo)

1．收入分配的概念和目標(biāo)

初次分配（企業(yè)）：要素分配收入分配

再次分配：財(cái)政分配動(dòng)態(tài)（流量）：財(cái)政收支活動(dòng)，用時(shí)期數(shù)表示價(jià)值量變動(dòng)國民收入的分配

靜態(tài)（存量）：財(cái)政收支的結(jié)果，用時(shí)點(diǎn)數(shù)表示使用價(jià)值情況（分布情況）目標(biāo)：達(dá)到公平分配

2．衡量公平分配的標(biāo)準(zhǔn)收入分配絕對(duì)公平——呈45°對(duì)角線洛倫茨曲線（兩極）收入分配絕對(duì)不公平——呈正方形的底邊和右邊

任何一國財(cái)政分配都處于兩極之間，圖：陳共教材P35。收入比例人口比例絕對(duì)公平分配線圖1——2洛倫茲曲線

基尼系數(shù)：A/A+B

當(dāng)系數(shù)→0收入分配→絕對(duì)公平

→1收入分配→絕對(duì)不公平

當(dāng)系數(shù)介于0.3—0.4較合理

我國為0.5，表明收入差距較大

3．收入分配財(cái)政機(jī)制（1）劃清市場(chǎng)分配與財(cái)政分配的界限和范圍（2）規(guī)范工資制度（3）加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)（4）通過轉(zhuǎn)移性支出

三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能

1．穩(wěn)定與發(fā)展的涵義：指一定時(shí)期內(nèi)全社會(huì)總需求與總供給處于均衡狀態(tài)——經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，表現(xiàn)為：①物價(jià)穩(wěn)定②充分就業(yè)③國民經(jīng)濟(jì)收支平衡2．經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系

增長：指一個(gè)國家的產(chǎn)品和勞務(wù)的數(shù)量的增加，通常用GNP或GOP及其人均水平來衡量。（1）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)增長

發(fā)展：包括經(jīng)濟(jì)增長以及由增長帶來的產(chǎn)出與收入結(jié)構(gòu)變化以及經(jīng)濟(jì)條件、政治條件和文化條件的變化。

①導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，資源浪費(fèi)經(jīng)濟(jì)盲目增長

②導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失調(diào)

③導(dǎo)致生態(tài)失衡。菲利普斯曲線：研究失業(yè)率與貨幣工資增長率之間的關(guān)系（負(fù)相關(guān)）即：失業(yè)率越低，貨幣工資增長率越高，反之，在工資與總成本比例不變的情況下，通貨膨脹率=貨幣工資增長率－勞動(dòng)生產(chǎn)率增長率（圖：《財(cái)政與金融》朱耀明P11）

（2）充分就業(yè)和價(jià)格水平穩(wěn)定失業(yè)率通貨膨脹率（貨幣工資增長率）圖1——3菲利普斯曲線3．經(jīng)濟(jì)增長，充分就業(yè)與國際收支平衡經(jīng)濟(jì)增長充分就業(yè)擴(kuò)張性財(cái)政政策→增加對(duì)進(jìn)口商品勞務(wù)的需求→導(dǎo)致國際收支平衡

相容矛盾國際收支平衡財(cái)政實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定和發(fā)展職能的機(jī)制和手段：①經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會(huì)總供給與總需求的大體均衡；②在財(cái)政實(shí)踐中可通過制度性安排可發(fā)揮某種自動(dòng)穩(wěn)定器作用；③通過投資補(bǔ)貼和稅政等多方面安排加快農(nóng)業(yè)能源等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展消除經(jīng)濟(jì)增長中的瓶頸；④解決好增長與發(fā)展的關(guān)系，保障非生產(chǎn)的純社會(huì)公共需要。第二章

財(cái)政支出的基本理論

公共物品的提供、生產(chǎn)和定價(jià)財(cái)政支出效益的分析和評(píng)價(jià)財(cái)政的法制化和民主化第一節(jié)公共物品的提供、生產(chǎn)和定價(jià)公共物品的提供方式公共生產(chǎn)公共定價(jià)一、公共物品的提供方式公共物品聽市場(chǎng)均衡問題純公共物品的提供方式混合物品的提供（市場(chǎng)、財(cái)政）公共物品私人提供問題的研究（一）公共物品的市場(chǎng)均衡問題（二）純公共物品的提供方式

私人需要→私人物品→市場(chǎng)提供社會(huì)需要

公共需要→公共物品→財(cái)政提供

①提供公共物品滿足需要

政府

②提供公共物品必須以納稅人納稅為代價(jià)

（三）混合物品的提供（市場(chǎng)、財(cái)政）

非競爭性同時(shí)排他性（如橋梁收費(fèi)）類型

具有外部效應(yīng)的物品（如科研成果、醫(yī)療、教育）

政府授權(quán)經(jīng)營提供方式

政府參股

政府補(bǔ)助

（四）公共物品私人提供問題的研究

科斯于1974年在《經(jīng)濟(jì)學(xué)中的燈塔》一文中提出了公共物品私人提供問題，且認(rèn)為比較政府提供更有效率。

二、公共生產(chǎn)公共生產(chǎn)的地位和類型公共物品的國有部門和單位，采取國有國營模式壟斷性國有企業(yè)宜采取國家控股形式競爭性大中型國有企業(yè)宜采取公司制改造中小型國有企業(yè)改革方向是開放搞活（一）公共生產(chǎn)的地位和類型1．公共生產(chǎn)：由政府出資興辦，所有權(quán)歸政府的工商企業(yè)單位

廣義：工商企業(yè)、學(xué)校醫(yī)院、文化團(tuán)體有廣狹之分及國防、公安等。狹義：工商企業(yè)2．公共物品生產(chǎn)與提供：①公共提供、生產(chǎn)，如：國家機(jī)關(guān)、壟斷型企業(yè)；②公共提供、私人生產(chǎn)，如：政府采購，私人承包政府建設(shè)項(xiàng)目。

（二）公共物品的國有部門和單位，采取國有國營模式

純公共物品

如：預(yù)算拔款運(yùn)行的國防、公安司法、政府行政部門等。

混合公共物品

如：由國家拔款，按規(guī)定收費(fèi)，如高校、醫(yī)院、文化團(tuán)體等。

（三）壟斷性國有企業(yè)宜采取國家控股形式

（四）競爭性大中型國有企業(yè)宜采取公司制改造

（五）中小型國有企業(yè)改革方向是開放搞活

三、公共定價(jià)

什么是公共定價(jià)：指公共物品的價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定公共定價(jià)的一般方法自然壟斷行業(yè)的公共定價(jià)

（一）什么是公共定價(jià)：指公共物品的價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定

政府：提供的公共物品定價(jià)對(duì)象私人：提供的公共物品定價(jià)內(nèi)容：純公共定價(jià)、管理定價(jià)或價(jià)格管制

（二）公共定價(jià)的一般方法

1．平均成本定價(jià)法按MC=P定價(jià)

社會(huì)福利最大但企業(yè)虧損按AC=P定價(jià)

最適合2．二部定價(jià)法

按月按按年收取“基本費(fèi)”

按使用量支付“從量費(fèi)”3．負(fù)荷定價(jià)法

（三）自然壟斷行業(yè)的公共定價(jià)

（1）按邊際成本定價(jià)（mc=AR），當(dāng)Pmt=MC，產(chǎn)出為OA，企業(yè)虧損：PmtDEF。（2）以利潤最大化定價(jià)，當(dāng)MR=MC，產(chǎn)出為OC，價(jià)格為Pm，利潤為GHIPm。（3）以平均成本定價(jià)，當(dāng)AR=AC，產(chǎn)出為OB，價(jià)格為Pat，損益持平。（4）比較：產(chǎn)量OA＞OB＞OC，價(jià)格Pmt＜Pat＜Pm（5）結(jié)論：a.當(dāng)MR=MC利潤最大化，但產(chǎn)量最小，不能滿足社會(huì)需要，資源未充分利用。b.當(dāng)P=MC雖滿足社會(huì)需要，但企業(yè)處于虧損，除非國家彌補(bǔ)，否則企業(yè)難以生存。c.當(dāng)AR=AC，企業(yè)不盈不虧，按平均成本定價(jià)較合適。圖見教材P49（三種情況分析）

數(shù)量MR單價(jià)MCACARI圖2——1自然壟斷的公共定價(jià)法

第二節(jié)財(cái)政支出效益的分析和評(píng)價(jià)

財(cái)政支出的效率與公平財(cái)政支出的效率財(cái)政支出的效益分析財(cái)政支出效益的評(píng)價(jià)方法一、財(cái)政支出的效率與公平效率與公平的一般關(guān)系效率與公平協(xié)調(diào)（一）效率與公平的一般關(guān)系效率：在我一般采用“經(jīng)濟(jì)效益”概念，認(rèn)為在一定的物質(zhì)技術(shù)條件下，人們以最少的的勞動(dòng)耗費(fèi)取得最大的勞動(dòng)成果。帕累托效率：①要素投入已不能拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)總量；②再分配已不能使一部分人過得更好或另一部分人過得更壞。公平：概括一個(gè)社會(huì)收入分配理想狀態(tài)就是公平。社會(huì)：①規(guī)則公平；②起點(diǎn)公平——機(jī)會(huì)均等；③結(jié)果公平。效率優(yōu)先，兼顧公平——是我國在收入分配所堅(jiān)持的一項(xiàng)重要原則。

（二）效率與公平協(xié)調(diào)1．效率與公平具有統(tǒng)一性，二者要兼顧2．市場(chǎng)和財(cái)政兩種機(jī)制的有效結(jié)合是關(guān)鍵：

市場(chǎng)機(jī)制財(cái)政機(jī)制3．正確處理收入差距與效率的關(guān)系

二、財(cái)政支出的效率

財(cái)政支出的配置效率

理論探討：財(cái)政支出配置效率的邊際效用問題財(cái)政支出的生產(chǎn)效率社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展是兼顧財(cái)政與公平的基礎(chǔ)

（一）財(cái)政支出的配置效率1．首先要明確財(cái)政支出與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重適度問題，政府與市場(chǎng)配置資源要恰當(dāng)結(jié)合，社會(huì)總資源=市場(chǎng)資源+財(cái)政資源2．其次，政府應(yīng)按居民的意愿配置資源才是有效的。

（二）理論探討：財(cái)政支出配置效率的邊際效用問題

比較：社會(huì)資源合理配置財(cái)政資源使用的邊際效用（A）=該資源用于私人時(shí)產(chǎn)生的邊際效用（B）①若A＞B，表明財(cái)政資源使用較合理，配置公共物品的規(guī)模，結(jié)構(gòu)有效。②若A＜B，應(yīng)減少財(cái)政部門的資源使用。（F）最優(yōu)資源配置：MUpg=MD或Msu=MPu公共物品最優(yōu)配置點(diǎn)（圖七：陳共教材P54）

納稅的邊際正效用（+）納稅的邊際負(fù)效用（－）MUpgMDtABCabcDEF圖——2公共物品最優(yōu)資源配置的邊際效用理論在D點(diǎn)：MU＞MD或MSU＞MPU，公共物品配置不足，私人物品配置過度在F點(diǎn)：MU＜MD或MSU＜MPU，公共物品配置過渡，私人物品配置不足在E點(diǎn)：MU=MD或MSU=MPU，公共物品和私人物品在部門間配置最優(yōu)

（三）財(cái)政支出的生產(chǎn)效率

（四）社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展是兼顧財(cái)政與公平的基礎(chǔ)三、財(cái)政支出的效益分析

財(cái)政支出的效益財(cái)政支出效益的內(nèi)涵和范圍

(一)財(cái)物支出的效益（二）財(cái)政支出效益的內(nèi)涵和范圍

1．財(cái)政支出內(nèi)源性效益

財(cái)政支出本身所產(chǎn)生的效益（有形、無形）

①財(cái)政支出總量效益

②財(cái)政支出項(xiàng)目

③財(cái)政支出結(jié)構(gòu)效益2．財(cái)政支出部門績效評(píng)價(jià)3．財(cái)政支出單位績效評(píng)價(jià)

四、財(cái)政支出效益的評(píng)價(jià)方法：

成本效益分析法（成本——收入分析法）成本效用分析法因素分析法最低成本法

(一)成本效益分析法（成本——收入分析法）1．針對(duì)政府確定的建設(shè)項(xiàng)目提出若干建設(shè)目標(biāo)方案，詳盡計(jì)量出各方案全部預(yù)期成本和收益，通過比較分析選出最佳方案。2．步驟：①確定投資項(xiàng)目并提出備選的可替代的項(xiàng)目；②對(duì)每個(gè)項(xiàng)目核算出效益與成本并比較；③綜合考慮財(cái)政資金的規(guī)模及其它限制條件，做決策。3．成本與效益的評(píng)價(jià)方法：NBS=PV(B－C)=－

（凈收益）

n∑f=1

Bt(1+r)t

n∑t=0

Ct(1+r)tNBS＞0，項(xiàng)目可行NBS＜0，項(xiàng)目可行NBS=0，求內(nèi)部收益率（＞同期銀行貸款利率可行）

（二）成本效用分析法

成本效用比率=等額年成本=等額年支出成本+年經(jīng)營成本

等額年成本效用(三)因素分析法(四)最低成本法第三節(jié)財(cái)政的法制化和民主化

公共選擇理論簡介我國財(cái)政決策的民主化和法制化一、公共選擇理論簡介什么是公共選擇理論（見《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)辭典》P290）公共選擇的基本內(nèi)容政府決策程序與選舉制度公共選擇理論對(duì)我國財(cái)政法制化和民主化的借鑒意義（一）什么是公共選擇理論（見《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)辭典》P290）公共選擇理論作為西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支，是運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析方法來研究政府決策的方式和過程的一種理論。

（二）公共選擇的基本內(nèi)容

公共選擇指的是與私人選擇相區(qū)別的集團(tuán)選擇。它是指人們選擇通過民主政治過程來決定公共物品的需求，供給與產(chǎn)量，是把個(gè)人選擇轉(zhuǎn)化為集體選擇的一種過程或機(jī)制，是對(duì)資源配置的非市場(chǎng)決策。因此，公共選擇實(shí)際上是一種政治過程，要經(jīng)過立憲、立法或議會(huì)與行政和司法三個(gè)階段。在這三個(gè)階段，公共選擇的內(nèi)容體現(xiàn)層次上的不同。

（三）政府決策程序與選舉制度

（四）公共選擇理論對(duì)我國財(cái)政法制化和民主化的借鑒意義

二、我國財(cái)政決策的民主化和法制化

我國財(cái)政民主化和法制化程序我國財(cái)政的法制化（一）我國財(cái)政民主化和法制化程序

財(cái)政領(lǐng)域的民主化與法制化主要包括四方面的內(nèi)容：1．確定國家預(yù)算收支規(guī)模，實(shí)現(xiàn)國家預(yù)算效益最大化的目標(biāo)；2．按國家方針政策確定公共項(xiàng)目的種類，包括公共支出項(xiàng)目和公共投資項(xiàng)目，確定各公共項(xiàng)目的支出數(shù)額及其所占比例；3．通過立法確定預(yù)算收入的籌資方式和制度，即確定稅種、稅率、納稅人和合法收費(fèi)等事項(xiàng)。4．對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施日常財(cái)政監(jiān)督，審核國家預(yù)算。

（二）我國財(cái)政的法制化

1．財(cái)政立法2．財(cái)政執(zhí)法3．財(cái)政行政復(fù)議

第三章

財(cái)政支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)分析

財(cái)政支出分類財(cái)政支出規(guī)模分析財(cái)政支出結(jié)構(gòu)分析第一節(jié)財(cái)政支出分類按財(cái)政功能分類按用途分類按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類按支出效益時(shí)間分類國際分類方法（P77表）一、按財(cái)政功能分類1．經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)

2．社會(huì)文教費(fèi)3．國防費(fèi)4．行政管理費(fèi)5．其他二、按用途分類

靜：補(bǔ)償性支出C

積累性支出M社會(huì)總產(chǎn)品（價(jià)值構(gòu)成）

消費(fèi)性支出V

動(dòng)：投資性支出

消費(fèi)性支出按具體用途分類如下：（1）基本建設(shè)支出（2）企業(yè)挖潛改造支出（3）簡易建造類支出（4）地質(zhì)勘探支出（5）科技三項(xiàng)費(fèi)用支出（6）流動(dòng)資金支出（7）國家物資儲(chǔ)備支出（8）支援農(nóng)業(yè)支出（9）文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)（10）價(jià)格補(bǔ)貼支出（11）撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)支出（12）其他：國防、行政、債務(wù)等三、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類

1．購買性支出2．轉(zhuǎn)移性支出四、按支出效益時(shí)間分類

1．經(jīng)常性支出（稅收補(bǔ)償）2．資本性支出（稅收、國債補(bǔ)償）

五、國際分類方法（P77表）

（職能分類）1.一般公共2.國防3.教育4.保健5.社會(huì)保障和福利6.住房和社區(qū)生活設(shè)施7.其他社區(qū)和社會(huì)服務(wù)8.以濟(jì)服務(wù)9.其他（經(jīng)濟(jì)分類）1.經(jīng)常性支出2.資本性支出3.凈貨款

第二節(jié)財(cái)政支出規(guī)模分析衡量財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢(shì)我國財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性財(cái)政支出合理規(guī)模的選擇一、衡量財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)反映財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的兩個(gè)指標(biāo)反映財(cái)政支出規(guī)模及其變化的指標(biāo)（一）反映財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的兩個(gè)指標(biāo)1．胡家勇觀點(diǎn)：政府機(jī)構(gòu)和人員數(shù)量2．陳共觀點(diǎn)：

（F：財(cái)政收入）

（G：財(cái)政支出的實(shí)際使用數(shù)）

FGDPFGDP（二）反映財(cái)政支出規(guī)模及其變化的指標(biāo)

1．財(cái)政支出增長率△G（%）==2．財(cái)政支出增長的彈性系數(shù)Eg=

3．財(cái)政支出增長邊際傾向MGP=△GGn-1Gn-Gn-1Gn-1

△G(%)△GDP(%)

△G△GDP二、財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢(shì)

西方我國（見朱耀明《財(cái)政與金融》P30表）影響財(cái)政支出規(guī)模的因素（一）西方美（1890-1987）2000倍英（1955-1975）7倍法（1955-1975）14倍

（二）我國（見朱耀明《財(cái)政與金融》P30表）

（三）影響財(cái)政支出規(guī)模的因素

1．馬斯格雷夫觀點(diǎn)：不同發(fā)展階段論初：提供基礎(chǔ)設(shè)施，政府投資比例較高中：公共部門成為私人投資的補(bǔ)充，解決市場(chǎng)失效問題高：側(cè)重于解決教育、福利、衛(wèi)生問題2．瓦格納法則：

工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長必然帶來人均收入增加，從而引起稅收↑政府活動(dòng)擴(kuò)張→財(cái)政支出↑

政治因素——法律治安

經(jīng)濟(jì)因素——都市化的進(jìn)程等

圖：陳共《財(cái)政學(xué)》P80

人均GDP

財(cái)政支出占GDP的比重圖3——1瓦格納法則的解釋

三、我國財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性

我國改革開放后財(cái)政支出增長的基本特征我國財(cái)政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）比重發(fā)展變化的原因分析

（一）我國改革開放后財(cái)政支出增長的基本特征財(cái)政支出占GDP比重運(yùn)行的曲線呈現(xiàn)出逐年下降后又逐年回升的態(tài)勢(shì)，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期的特征。

（二）我國財(cái)政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）比重發(fā)展變化的原因分析

（1）稅收限制（2）國家改革后放權(quán)引起四、財(cái)政支出合理規(guī)模的選擇

簡略的回歸分析模型

影響財(cái)政支出規(guī)模的宏觀因素

影響財(cái)政支出規(guī)模的微觀因素

完善政治決策程序

（一）簡略的回歸分析模型

1．同國外橫向?qū)Ρ菺xt=a+bGDP2．國內(nèi)縱向比較

（二）影響財(cái)政支出規(guī)模的宏觀因素

1．經(jīng)濟(jì)因素（經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，經(jīng)濟(jì)體制及中長期發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策）。2．政治目標(biāo)（三方面，四環(huán)節(jié)）3．社會(huì)因素（三）影響財(cái)政支出規(guī)模的微觀因素

公共物品的需求、成本和價(jià)格、質(zhì)量、生產(chǎn)組織形式等。（四）完善政治決策程序

第三節(jié)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)分析

政府職能與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化

一、政府職能與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

經(jīng)濟(jì)管理職能：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出社會(huì)管理職能：社會(huì)管理支出

二、財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

社會(huì)消費(fèi)性支出：非生產(chǎn)性性質(zhì)

投資支出：生產(chǎn)性購買性支出財(cái)政支出

轉(zhuǎn)移性支出

三、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化

調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出職能結(jié)構(gòu)和支出用途結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)當(dāng)前調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的政策和措施

（一）調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出職能結(jié)構(gòu)和支出用途結(jié)構(gòu)1．內(nèi)生增長理論2．調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

（二）調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

（三）當(dāng)前調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的政策和措施

第四章

社會(huì)消費(fèi)性支出

社會(huì)消費(fèi)性支出的性質(zhì)行政管理和國防費(fèi)文教科衛(wèi)支出第一節(jié)

社會(huì)消費(fèi)性支出的性質(zhì)

社會(huì)消費(fèi)性支出的屬性消費(fèi)性支出的項(xiàng)目一、社會(huì)消費(fèi)性支出的屬性

屬于購買性支出，是一種非生產(chǎn)性消耗支出，它的使用并不形成任何資產(chǎn)，是為社會(huì)再生產(chǎn)的正常運(yùn)行所必需的。

二、消費(fèi)性支出的項(xiàng)目

行政管理費(fèi)國防費(fèi)文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)工、交、商、農(nóng)等部門的事業(yè)費(fèi)第二節(jié)行政管理費(fèi)和國防費(fèi)行政管理和國防費(fèi)的屬性

行政管理費(fèi)

國防費(fèi)一、行政管理和國防費(fèi)的屬性行政管理費(fèi)：是財(cái)政用于國家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)，行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需的費(fèi)用。分類：人員經(jīng)費(fèi)

公用經(jīng)費(fèi)國防費(fèi)：財(cái)政用于國防建設(shè)方面的費(fèi)用

二、行政管理費(fèi)

構(gòu)成規(guī)格變化的一般規(guī)律我國行管費(fèi)規(guī)模和現(xiàn)狀我國行管費(fèi)規(guī)模居高不下的原因分析（一）構(gòu)成行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出、外交支出等

（二）規(guī)格變化的一般規(guī)律

1．行管支出的增長速度超過了財(cái)政支出的增長速度。2．行政管理支出占財(cái)政收支的比重呈現(xiàn)出持續(xù)增長的趨勢(shì)。3．行管費(fèi)支出占GDP的比重較穩(wěn)定，二者增速基本相同。4．行管費(fèi)實(shí)際增長率波動(dòng)劇烈，但進(jìn)入90年代后波動(dòng)較小。

（三）我國行管費(fèi)規(guī)模和現(xiàn)狀

（四）我國行管費(fèi)規(guī)模居高不下的原因分析

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平財(cái)政收支水平物價(jià)水平三、國防費(fèi)

我國國防政策我國國防規(guī)模及其變化和構(gòu)成構(gòu)成：人員生活費(fèi)、活動(dòng)維持費(fèi)、裝備費(fèi)各國國防費(fèi)比較

第三節(jié)

文教科衛(wèi)支出

文教科支出經(jīng)濟(jì)屬性教育支出

科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)支出

衛(wèi)生支出

加強(qiáng)管理提高文科衛(wèi)支出的效益

一、文教科支出經(jīng)濟(jì)屬性提供方式我國教育經(jīng)費(fèi)規(guī)格及其來源結(jié)構(gòu)

（一）提供方式混合提供（二）我國教育經(jīng)費(fèi)規(guī)格及其來源結(jié)構(gòu)

財(cái)政提供的教育經(jīng)費(fèi)占65%以上占GPP比重01年：3.19%全部教育經(jīng)費(fèi)01年：4637.1億

其中財(cái)政占3057億

（三）我國教育支出的結(jié)構(gòu)和效率

世界平均

三、科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)支出

科學(xué)技術(shù)是對(duì)歷史起推動(dòng)作用的革命力量科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)的投入與國際比較

四、衛(wèi)生支出

政府提供對(duì)公共衛(wèi)生事業(yè)的理論依據(jù)我國衛(wèi)生費(fèi)用提供情況與國際比較SARS危機(jī)凸顯我國公共支出體系的缺陷

五、加強(qiáng)管理提高文科衛(wèi)支出的效益

第五章

財(cái)政投資性支出

投資與經(jīng)濟(jì)增長

政府財(cái)政投資的特點(diǎn)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)

一、投資與經(jīng)濟(jì)增長

投資乘數(shù)：每增加一元投資所引起的收入增長倍數(shù)（與邊際消費(fèi)傾向同向變化，與儲(chǔ)蓄傾向反向變化）。邊際消費(fèi)傾向：消費(fèi)增量在收入增量中所占的比例Y=C+S=+

APC+APS=1∵△Y=△C+△S

∴=+

△C△YYYCYSY△Y△Y△C△Y△S△Y故MPC+MPS=1

△I=（C+C2+……+Cn）×Y（C：消費(fèi)）

1△C△YK=△I（乘數(shù)）

1－

資本投入52%我國

勞動(dòng)力投入23%78—89投資對(duì)產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)

技術(shù)進(jìn)步25%△C△Y二、政府財(cái)政投資的特點(diǎn)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)

特點(diǎn)和范圍政府投資決策的標(biāo)準(zhǔn)（一）特點(diǎn)和范圍

特點(diǎn)：1．政府投資要從國民經(jīng)濟(jì)整體角度去評(píng)價(jià)，追求的是社會(huì)效益；2．政府可以投資于大型項(xiàng)目和長期項(xiàng)目；3．政府投資集中于“外部效應(yīng)”較大的公用設(shè)施、能源、交通、電訊、農(nóng)業(yè)、治理大江大河及環(huán)境改善項(xiàng)目等產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域。

基本建設(shè)投資生產(chǎn)性投資

挖潛更新改造投資范圍：

科技三項(xiàng)投資

支農(nóng)資金支出

非生產(chǎn)性投資

國防、文教、科技、衛(wèi)生等

（二）政府投資決策的標(biāo)準(zhǔn)1．資本——產(chǎn)出比例最小化的標(biāo)準(zhǔn)資本勞動(dòng)資本產(chǎn)出2．資本——?jiǎng)趧?dòng)力比例最大化的標(biāo)準(zhǔn)

最小化

最大化

3．

就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)資本產(chǎn)出資本勞動(dòng)第二節(jié)

基礎(chǔ)設(shè)施投資

性質(zhì)基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式一、性質(zhì)屬性基礎(chǔ)設(shè)施投資與一般投資的關(guān)系（一）屬性1．定義：指永久性的成套工程構(gòu)筑、設(shè)備、設(shè)施和它們所提供為所有企業(yè)和居民生活共同需要和服務(wù)。

公共設(shè)施：電水廠、排污設(shè)備等2．范圍

公共工程：公路大壩

其他交通：鐵路、航道、機(jī)場(chǎng)

3．基礎(chǔ)設(shè)施的重要性

①提高效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長；②減輕貧困，促進(jìn)公平；③在經(jīng)濟(jì)緊縮時(shí)期，增加基礎(chǔ)設(shè)施支出，可以帶動(dòng)投資、增加就業(yè)，增加收入、消費(fèi)，可減緩經(jīng)濟(jì)下滑。

4．屬性

公用性

非獨(dú)占性

具有公共物品屬性

不可分割(二)基礎(chǔ)設(shè)施投資與一般投資的關(guān)系1．基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)是處在“上游”的產(chǎn)業(yè)部門，基礎(chǔ)設(shè)施投資是社會(huì)先行資本；2．從價(jià)值構(gòu)成上分析：基礎(chǔ)設(shè)施所提供的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格構(gòu)成了其他部門產(chǎn)品成本的組成部分，因而它們價(jià)格的變動(dòng)具有連鎖效應(yīng)，會(huì)引起整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)格的波動(dòng)；

3．基礎(chǔ)設(shè)施投資與一般產(chǎn)業(yè)投資的關(guān)系（圖陳共教材P133）

圖5——1產(chǎn)出模型圖

當(dāng)KL1→KG1→Q1KL1→KG2→CKL2→KG2→Q2只有當(dāng)基礎(chǔ)設(shè)施與一般產(chǎn)業(yè)投資保持一定配比關(guān)系共同增長才會(huì)帶來產(chǎn)出增長歐美：一般產(chǎn)業(yè)先行：Q1→C→Q2→D→Q3日韓：基礎(chǔ)設(shè)施先行：Q1→A→Q2→B→Q3

二、基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式

特點(diǎn)提供方式（一）特點(diǎn)

基礎(chǔ)設(shè)施投資屬混合物品，既可由政府投資，也可由市場(chǎng)投資（發(fā)展中國家主要由政府投資，發(fā)達(dá)國家主要由市場(chǎng)投資）

（二）提供方式

1．政府籌資建設(shè)，免費(fèi)提供或收取使用費(fèi)；2．私人出資，定期收費(fèi)，補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利；3．政府與民間共同提供方式；4．政府投資，法人團(tuán)體營運(yùn)；BOT運(yùn)營方式（建設(shè)——經(jīng)營——轉(zhuǎn)讓）。

第三節(jié)財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資

財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的重要性財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投入的范圍和重點(diǎn)我國財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資

一、財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的重要性農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)部門的特殊性和財(cái)政投資的必要性二、財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投入的范圍和重點(diǎn)

三、我國財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資

財(cái)政支持農(nóng)業(yè)的力度不斷增大進(jìn)一步完善財(cái)政支農(nóng)政策

第四節(jié)

財(cái)政投融資制度

財(cái)政投融資的概念、意義和特征我國政策性銀行我國政策性銀行體制有待進(jìn)一步完善的問題

一、財(cái)政投融資的概念、意義和特征

概念

意義基本特征

二、我國政策性銀行

“三大”政策性銀行概況我國政策性銀行特點(diǎn)

三、我國政策性銀行體制有待進(jìn)一步完善的問題

第六章

轉(zhuǎn)移性支出

社會(huì)保障支出財(cái)政補(bǔ)貼稅收支出第一節(jié)社會(huì)保障支出轉(zhuǎn)移性支出：指不通過市場(chǎng)交換形式無償?shù)剞D(zhuǎn)拔給受益部門、單位及個(gè)人，包括補(bǔ)助支出、捐增支出和債務(wù)利息支出。其中補(bǔ)助支出又包括社會(huì)保障支出和財(cái)政補(bǔ)貼支出。

社會(huì)保障支出和社會(huì)保障制度我國的基本社會(huì)保障制度我國的輔助社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目

我國社會(huì)保障制度進(jìn)一步改革的方向和完善

一、社會(huì)保障支出和社會(huì)保障制度性質(zhì)（屬轉(zhuǎn)移性支出）

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義

世界各國社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展

（一）性質(zhì)（屬轉(zhuǎn)移性支出）

1．社會(huì)保障：國家向喪失勞動(dòng)能力、失去就業(yè)機(jī)會(huì)及遇到其它事故面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障。2．社會(huì)保障支出：為實(shí)施社會(huì)保障制度而發(fā)生的支出。包括社會(huì)保險(xiǎn)支出，社會(huì)福利支出。3．社會(huì)保險(xiǎn)支出：政府付給參加社會(huì)保險(xiǎn)的個(gè)人的補(bǔ)助支出。社會(huì)保險(xiǎn)有：老年保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、傷殘保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、喪葬保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)。

4．社會(huì)福利支出：政府用于對(duì)生活困難或處于某些特定條件下個(gè)人或家庭提供的救濟(jì)或補(bǔ)助支出。包括：社會(huì)福利、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)撫恤。5．社會(huì)保障制度：有法律規(guī)定的按某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會(huì)保障政策和措施體系。

（二）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義

①市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作用與缺陷②政府干預(yù)③內(nèi)部穩(wěn)定器作用：繁榮時(shí)，蕭條時(shí)④稅收的局限性（能使富人窮一些，不能使窮人富一些）⑤社會(huì)市場(chǎng)保險(xiǎn)的局限性：保富不保窮（三）世界各國社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展

西方：始創(chuàng)于德國俾斯麥政府

于19世紀(jì)80年代通過了歷史上第一個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)法20世紀(jì)30年代，大危機(jī)威脅資本主義制度時(shí)，各國開始建立社會(huì)保障制度，至今發(fā)展完善。從財(cái)政收入看，社會(huì)保障稅成為僅次于所得稅的第二大稅。從財(cái)政支出看，社會(huì)保障支出在財(cái)政支出中獨(dú)占鰲頭。類型：社會(huì)保險(xiǎn)型、社會(huì)救濟(jì)型、普遍津貼性、節(jié)儉基金型（四）我國社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展

①1949——1969②1969——1978文化大革命、停止③1978——現(xiàn)在

結(jié)合初步建立基本保險(xiǎn)、企業(yè)保障和個(gè)人保障相結(jié)合二、我國的基本社會(huì)保障制度

養(yǎng)老保險(xiǎn)

失業(yè)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)

（1）覆蓋范圍（2）保險(xiǎn)金的籌集：企業(yè)≤20%；個(gè)人4%-8%（3）運(yùn)行模式：實(shí)施社會(huì)籌集和個(gè)人賬戶相結(jié)合的方針（4）養(yǎng)老待遇：＞15年（5）養(yǎng)老基金管理：縣→市→?。ǘ┦I(yè)保險(xiǎn)

1．覆蓋范圍（城鎮(zhèn)企業(yè)，事業(yè)單位）2．保險(xiǎn)費(fèi)用籌集3．保險(xiǎn)金的發(fā)放：低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，高于城市居民最低生活保障（三）醫(yī)療保險(xiǎn)

1．覆蓋范圍2．保費(fèi)籌集3．運(yùn)營模式（社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合）三、我國的輔助社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目

工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利項(xiàng)目四、我國社會(huì)保障制度進(jìn)一步改革的方向和完善

改革的方向養(yǎng)老社會(huì)保障的籌資模式開征社會(huì)保險(xiǎn)稅問題廣大農(nóng)村人口的社會(huì)保障問題

（一）改革的方向

建立健全同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的社會(huì)保障體系

（二）養(yǎng)老社會(huì)保障的籌資模式

1．現(xiàn)收現(xiàn)付式；基金式（籌資模式）2．改革思路：企業(yè)交費(fèi)計(jì)入統(tǒng)籌，個(gè)人交費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶，個(gè)人賬戶不向養(yǎng)老金融資（三）開征社會(huì)保險(xiǎn)稅問題

（四）廣大農(nóng)村人口的社會(huì)保障問題

第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼

財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類

財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)我國現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼存在的問題及完善思路

一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類

性質(zhì)（無償）

分類（一）性質(zhì)（無償）1．財(cái)政補(bǔ)貼：影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，從而改變資源配置結(jié)構(gòu)，供給和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出。

（二）分類

1．補(bǔ)貼同社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程關(guān)系：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通、消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼2．政府是否明確安排支出、明補(bǔ)、暗補(bǔ)3．補(bǔ)貼資金的接受主體：企業(yè)補(bǔ)貼、居民補(bǔ)貼4．補(bǔ)貼對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響：對(duì)生產(chǎn)、對(duì)消費(fèi)的補(bǔ)貼二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

機(jī)理分析

實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

（一）機(jī)理分析1．財(cái)政補(bǔ)貼可改變需求結(jié)構(gòu)：需求種類、需求價(jià)格2．財(cái)政補(bǔ)帖可改變供給結(jié)構(gòu)3．將外部效應(yīng)內(nèi)在化4．財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用限度（二）實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

1．有效地貫徹國家經(jīng)濟(jì)政策2．以少量的財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)3．加在技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)4．消除“排擠效應(yīng)”5．社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定的效應(yīng)三、我國現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼存在的問題及完善思路

目前存在的問題

建立新型財(cái)政補(bǔ)貼制度，提高財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)效益。

（一）目前存在的問題1．補(bǔ)貼過多，過濫，財(cái)政負(fù)擔(dān)過重（找相關(guān)資料——表論證）。2．企業(yè)產(chǎn)生依賴，影響經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和資源配置效率，人為加劇了不公平競爭。3．不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行。4．某些補(bǔ)貼不當(dāng)，扭曲了價(jià)格體系，刺激了不合消費(fèi)，加大宏觀調(diào)控難度。（二）建立新型財(cái)政補(bǔ)貼制度，提高財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)效益。

第三節(jié)

稅收支出

稅收支出的概念

稅收支出的形式

稅收支出的預(yù)算控制

一、稅收支出的概念

稅收支出的概念稅收支出分類（一）稅收支出的概念

國家稅法條款所允許的從毛收入中不予計(jì)列、豁免、扣除、特別抵免、優(yōu)惠稅率、納稅義務(wù)延期等而形成收入損失或放棄的收入。

（二）稅收支出分類

二、稅收支出的形式

1．稅收豁免2．納稅扣除3．稅收抵免4．優(yōu)惠稅率5．延期納稅6．盈虧相抵7．加速折舊8．退稅三、稅收支出的預(yù)算控制

第七章

財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

財(cái)政收入的分類

財(cái)政收入的規(guī)模分析

財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析

第一節(jié)財(cái)政收入的分類財(cái)政收入的分類

收費(fèi)的預(yù)算外資金

一、財(cái)政收入的分類財(cái)政收入分類的依據(jù)

財(cái)政收入分類

（一）財(cái)政收入分類的依據(jù)

1．財(cái)政收入：貨幣形態(tài)的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值2．依據(jù)：財(cái)政收入來源的復(fù)雜性、多樣性3．分類的選擇：要與財(cái)政收入的性質(zhì)吻合

要與各國實(shí)際情況相適應(yīng)

（二）財(cái)政收入分類

1．按形式分

經(jīng)常性收入：稅收、收費(fèi)

非經(jīng)常性收入：債務(wù)收入、其他收入2．按來源分

按所有制結(jié)構(gòu)（國有、集體、中外合營、私營或外商獨(dú)資、個(gè)體）

按部門結(jié)構(gòu)（工業(yè)和農(nóng)業(yè)部門、輕工業(yè)和重工業(yè)部門、生產(chǎn)、流通部門）3．按管理方式

預(yù)算內(nèi)收入

中央政府性基金收入

預(yù)算外收入

預(yù)算外資金收入

二、收費(fèi)的預(yù)算外資金

收費(fèi)的性質(zhì)預(yù)算外資金收入

（一）收費(fèi)的性質(zhì)1．性質(zhì)：為交換公共部門所提供的產(chǎn)品和勞務(wù)而進(jìn)行支付2．收費(fèi)與收稅的區(qū)別①稅收作為政府的一般籌資手段，而收費(fèi)作為政府或有關(guān)部門具有特定用途而收取的。②稅收為政府主要收入，必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而收費(fèi)則可以有所不同（全國性收費(fèi)納入預(yù)算內(nèi)、地方和部門收費(fèi)列較入預(yù)算外）③稅收的法制性、規(guī)范性一般強(qiáng)，有利于立法監(jiān)督和行政管理；而收費(fèi)法制性、規(guī)范性較弱，易誘發(fā)濫收費(fèi)現(xiàn)象。④稅收一般不規(guī)定特定用途，由政府統(tǒng)籌安排使用，而收費(fèi)與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專項(xiàng)收入、專項(xiàng)使用。（二）預(yù)算外資金收入1．預(yù)算外資金收支的含義（1）預(yù)算資金：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的來納入國家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。主要包括各種行政事業(yè)性收費(fèi)、基金、附加費(fèi)等。2．我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀①預(yù)算外資金增長過快；②預(yù)算外資金增長超過了GDP和預(yù)算內(nèi)收入，造成資金分散；

③預(yù)算外資金結(jié)構(gòu)存在問題；④預(yù)算管理混亂。3．預(yù)算外資金的管理計(jì)劃管理；財(cái)政審批；專戶存儲(chǔ)；銀行監(jiān)督。（1）重新界定預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍

性質(zhì)：財(cái)政性資金（2）部分預(yù)算外資金納入預(yù)算內(nèi)管理（3）嚴(yán)格控制行政性收費(fèi)和政府基金規(guī)模4．積極穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革第二節(jié)

財(cái)政收入的規(guī)模分析

我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢(shì)分析

我國目前財(cái)政收入的規(guī)模水平分析和判斷

經(jīng)濟(jì)影響財(cái)政水平的主要經(jīng)濟(jì)因素

一、我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢(shì)分析總體評(píng)價(jià)78—95年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及影響“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出的良性循環(huán)（一）總體評(píng)價(jià)（二）78——95年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及影響

1．原因：①實(shí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策，且國家對(duì)企業(yè)減稅讓利②經(jīng)濟(jì)體制改革——“撥改貸”③稅收限制2．影響（三）“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出的良性循環(huán)

二、我國目前財(cái)政收入的規(guī)模水平分析和判斷

財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模水平三、經(jīng)濟(jì)影響財(cái)政水平的主要經(jīng)濟(jì)因素

經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平的發(fā)展（經(jīng)濟(jì)發(fā)展、生產(chǎn)技術(shù)）分配政策和分配制度價(jià)格因素對(duì)財(cái)政的影響（一）經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平的發(fā)展（經(jīng)濟(jì)發(fā)展、生產(chǎn)技術(shù)（二）分配政策和分配制度

（三）價(jià)格因素對(duì)財(cái)政的影響

1．價(jià)格造成財(cái)政收入虛增2．物價(jià)上漲財(cái)政收入增加是通過價(jià)格再分配機(jī)制實(shí)現(xiàn)的

①一部分GDP正常增長帶來的

②另一部分通過再分配所得（通貨膨脹稅）3．價(jià)格變動(dòng)由產(chǎn)品比價(jià)變動(dòng)同時(shí)發(fā)生的，而產(chǎn)品的比價(jià)變動(dòng)以另一種形式影響財(cái)政收入。第三節(jié)

財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析

財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成財(cái)政收入所有制構(gòu)成財(cái)政收入部門構(gòu)成

第八章

稅收原理

稅收的性質(zhì)稅收術(shù)語稅收分類稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅收中的公平與效率稅收效應(yīng)第一節(jié)

稅收的性質(zhì)

稅收的基本屬性

稅收的“三性”

一、稅收的基本屬性

1．一般屬性：①稅收是國家機(jī)關(guān)和政府職能實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)；②稅收是國家參與收入分配與調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的手段。2．特殊性：不同社會(huì)制度下的稅收差異，也就是說稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度和國家的性質(zhì)。二、稅收的“三性”

1．稅收的強(qiáng)制性：指征稅憑借國家政治權(quán)力，通過頒布法令并實(shí)施，任何單位和個(gè)人不得違抗；在對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的分配過程中，存在兩種權(quán)力：所有者權(quán)力：依據(jù)對(duì)生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力的所有權(quán)取得收入；國家政治權(quán)力：憑借政治權(quán)力占有收入，即通過稅收形式參與收入的分配。2．稅收的無償性：指的是國家征稅以后，稅款即為國家所有，既不需要償還，了事不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。3．稅收的固定性：指征稅前就以法律形式規(guī)定了征稅對(duì)象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。

第二節(jié)

稅收術(shù)語

納稅人課稅對(duì)象課稅標(biāo)準(zhǔn)稅率起征點(diǎn)免征額課稅基礎(chǔ)一、納稅人又稱納稅主體，指負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括：自然人、法人。

二、課稅對(duì)象

又稱納稅客體，指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)。國家的征稅對(duì)象主要包括：所得、商品和財(cái)產(chǎn)三大類。三、課稅標(biāo)準(zhǔn)

指國家征稅時(shí)的實(shí)際依據(jù)，或稱課稅依據(jù)，如純所得額、商品流轉(zhuǎn)額、財(cái)產(chǎn)凈值等。四、稅率：指對(duì)課稅對(duì)象征稅的比率，即稅額與課稅對(duì)象之比。1．比例稅率2．定額稅率3．累進(jìn)稅率

五、起征點(diǎn)與免征額

起征點(diǎn)指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限。免征額指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

六、課稅基礎(chǔ)

即稅基，指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。

第三節(jié)

稅收分類

所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅直接稅和間接稅從量稅和從價(jià)稅價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅中央稅和地方稅

一、所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅

二、直接稅和間接稅

凡是稅負(fù)能轉(zhuǎn)嫁的稅種，歸屬于間接稅，如商品課稅。凡是稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，歸屬于直接稅，如所得與財(cái)產(chǎn)課稅。三、從量稅和從價(jià)稅

四、價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅

凡稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅，又稱含稅價(jià)格；凡稅金作為價(jià)格之外附加的，稱為價(jià)外稅，又稱不含稅價(jià)。

五、中央稅和地方稅

稅種的隸屬關(guān)系分：中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅、中央企業(yè)所得稅等

共享稅：增值稅、資源稅，對(duì)證券交易征收的印花稅等。地方稅：此外的其他稅種。第四節(jié)

稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件

我國的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義1．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：商品交易過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)商的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。2．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制的特征：①是與價(jià)格的升降有直接聯(lián)系的；②是各經(jīng)濟(jì)主體間稅負(fù)的再分配，也即經(jīng)濟(jì)利益的再分配，結(jié)果導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人的不一致。③稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般行為傾向。3．稅收歸宿：指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。4．逃稅：指個(gè)人或企業(yè)以不合法的方式逃避納稅義務(wù)，包括偷稅、漏稅和抗稅等。二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式

1．前轉(zhuǎn)：又稱順轉(zhuǎn)，指納稅人通過抬高銷售價(jià)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者。①加價(jià)的額度=稅款，實(shí)現(xiàn)了充分的轉(zhuǎn)嫁；②加價(jià)的額度＞稅款，不僅實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，納稅人還可以得到額外利潤；③加價(jià)的額度＜稅款，納稅人自身仍要負(fù)擔(dān)部分稅收。2．后轉(zhuǎn)：又稱逆轉(zhuǎn)，指在納稅人無法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時(shí)，通過壓低進(jìn)貨價(jià)格的方式以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的方式。后轉(zhuǎn)往往通過廠商和銷售商以談判的方式解決的。

三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件

1．商品價(jià)格由供求關(guān)系決定的自由浮動(dòng)（基本條件）2．供求彈性大小，A.需求彈性較小的商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性較小，需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁（P232圖8-3，圖8-4）

圖8——1供給彈性大于需求彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

圖8——2需求彈性大于供給彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

3．課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。4．生產(chǎn)者謀求利潤目標(biāo)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系。

四、我國的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

1．計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主、客觀條件都不存在：客觀：價(jià)格計(jì)劃，不允許浮動(dòng)

主觀：企業(yè)是國家的附屬物，盈虧與企業(yè)經(jīng)營者關(guān)系不大。2．市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度

價(jià)格體制改革、市場(chǎng)價(jià)自由波動(dòng)，使稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的客觀條件已具備；

企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營、自負(fù)盈虧，使稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主觀動(dòng)機(jī)已形成。3．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)質(zhì)及影響實(shí)質(zhì)：稅負(fù)再分配及利益再分配影響：①稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁影響稅收政策及稅收制度設(shè)計(jì)；②稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人逃稅的動(dòng)機(jī)。第五節(jié)

稅收中的公平與效率

稅收應(yīng)以公平為本

征稅必須考慮效率的要求

稅收公平與效率的兩難選擇

稅收負(fù)擔(dān)水平

一、稅收應(yīng)以公平為本

普遍征稅：所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無例外地納稅。平等納稅：納稅能力相同的人同等征稅納稅能力不同的人不同等征稅二、征稅必須考慮效率的要求

1．征稅過程本身的效率，即較小的征收費(fèi)用，便利的征收方法，去完成征稅任務(wù)。2．征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)效率的影響，即稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。三、稅收公平與效率的兩難選擇

首先，效率是公平的前提其次，公平是效率的必要條件第三，公平與效率應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，是最好的稅制。四、稅收負(fù)擔(dān)水平

1．宏觀稅率=年稅收收入額

GDP2．最佳稅率：P249圖：拉弗曲線

稅收收入稅率美國供給學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗設(shè)計(jì)的“拉弗曲線”。該曲線是說明稅率和稅收收入（或GDP）之間的函數(shù)關(guān)系。圖的縱軸代表稅率，橫軸代表稅收（或GDP），原點(diǎn)表示稅率和稅收皆為零，稅率逐步提高到B點(diǎn)為100%，則稅收和稅率的函數(shù)呈現(xiàn)為OAB（即拉弗曲線）。當(dāng)稅率超過A繼續(xù)提高時(shí)，稅率↑、稅收↓當(dāng)稅率提高到B時(shí)，即100%時(shí)，稅收將為O（1）曲線說明，高稅率不一定取得高收入，高稅收不一定是高效率。（2）曲線還說明，基于上面同樣的理由，取得同樣多的稅收可采取兩種不同的稅率；（3）稅率與稅收以及經(jīng)濟(jì)增長之間的最優(yōu)組合雖然在實(shí)踐中最少見，但曲線從理論上證明這是可能的，即表現(xiàn)在圖中的A點(diǎn)，A為最佳稅率。第六節(jié)

稅收效應(yīng)

稅收的收入效應(yīng)

替代效應(yīng)

稅收的“中性”

一、稅收的收入效應(yīng)

1．稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反應(yīng)，或者從另一個(gè)角度說，是指國家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以至于生產(chǎn)者決策的影響，即稅收的調(diào)節(jié)作用。2．稅收的收入效應(yīng)：是指稅收將納稅人的一稅分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費(fèi)水平。

圖陳共教材P236。

食品衣物圖8——3稅收的收入效應(yīng)

二、替代效應(yīng)

替代效應(yīng)對(duì)納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。圖P237

衣物食品圖8——4稅收的替代效應(yīng)

三、稅收的“中性”

所謂稅收的中性包含兩種含義：一是國家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)常來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)。二是國家征稅避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場(chǎng)機(jī)制而成為產(chǎn)資源配置的決定因素。第九章

國家稅收

我國現(xiàn)行的稅收體系

流轉(zhuǎn)稅稅種

所得稅

其他稅種

第一節(jié)

我國現(xiàn)行的稅收體系

稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理稅種海關(guān)部門征收的稅種：關(guān)稅一、稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理稅種

1．流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅2．所得稅3．其他稅二、海關(guān)部門征收的稅種：關(guān)稅

第二節(jié)

流轉(zhuǎn)稅稅種

增值稅

消費(fèi)稅

營業(yè)稅

一、增值稅

概述

征稅范圍與納稅人

稅率

應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）概述

（二）征稅范圍與納稅人

（三）稅率

基本稅率

17%

低稅率

13%

購買農(nóng)產(chǎn)品：10%運(yùn)輸費(fèi)按10%扣除率計(jì)算

小規(guī)模企業(yè)征收率：6%（工業(yè)企業(yè)）4%（商業(yè)企業(yè)）

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1．一般納稅人2．小規(guī)模納稅人3．進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格（貨價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）+關(guān)稅例：某外貿(mào)進(jìn)口公司當(dāng)月從某外國進(jìn)口140輛轎車，每輛價(jià)格8元，已知小轎車關(guān)稅稅率為110%，消費(fèi)稅稅率為5%，試計(jì)算該公司應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅。解：應(yīng)納關(guān)稅稅額

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)費(fèi)稅率

=×消費(fèi)稅稅率

應(yīng)納增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×增值稅稅率關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

1－消費(fèi)稅稅率二、消費(fèi)稅

概述稅目、稅率稅額的計(jì)算

（一）概述

（二）稅目、稅率

（三）稅額的計(jì)算

從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額進(jìn)口應(yīng)納稅消費(fèi)品按組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=

關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅

1－消費(fèi)稅稅率例1：某煙廠本月銷售乙類卷煙500箱，每箱900元，共領(lǐng)用煙絲價(jià)款351000元（含稅價(jià)），計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。解：乙類卷煙銷售額=

煙絲不含稅價(jià)=

計(jì)稅銷售額=

應(yīng)納消費(fèi)稅=

例2：某酒廠向一食品節(jié)捐贈(zèng)本廠商品400瓶，每瓶市場(chǎng)單價(jià)37元，計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅（稅率為10%）。解：應(yīng)納消費(fèi)稅=

三、營業(yè)稅

1．概述：對(duì)我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓列形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。2．稅目：稅率3．應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率第三節(jié)

所得稅

企業(yè)所得稅

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅

一、企業(yè)所得稅

1．概述：就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。2．納稅人3．稅率4．應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

1．概述2．納稅人和征稅對(duì)象3．稅率4．優(yōu)惠政策三、個(gè)人所得稅

概述納稅人應(yīng)稅項(xiàng)目稅率（一）概述

（二）納稅人

（三）應(yīng)稅項(xiàng)目

（四）稅率

1．現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表：九級(jí)超額累進(jìn)稅率（陳共教材P269）2．個(gè)人所得稅稅率表：五級(jí)超額累進(jìn)稅率。3．三級(jí)超額累進(jìn)稅率速算扣除數(shù)：全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額與超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額之差。例：某人99年月收入1500元時(shí)，全額稅額=超額稅額=速算扣除數(shù)=應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)例1：某外資企業(yè)中一外國專家（非居民納稅人），1995年3月份取得工資收入10000元人民幣，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？例2：1995年1月1日，某個(gè)人與某事業(yè)單位簽訂承包合同，經(jīng)營招待所承建期一年，其個(gè)人全年上交費(fèi)用30000元，年終招待所實(shí)現(xiàn)利潤總額85000元，其應(yīng)納稅人所得稅額為多少？例3：某演員一次取得表演收入3000元，扣除20%的費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為24000元，應(yīng)納個(gè)人所得額為多少？第四節(jié)

其他稅種

土地增值稅

關(guān)稅

一、土地增值稅

1．概述2．納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人。3．課稅對(duì)象：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物所取收入。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得，減除相關(guān)了成本、費(fèi)用及稅金后的金額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。4．稅率

級(jí)次增值率（X）稅率（%）速算扣除比例（%）

1X≤50%300250%＜X≤100%4053100%＜X≤200%50154X＞200%60355．準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（1）取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額（地價(jià)+相關(guān)費(fèi)用）；（2）開發(fā)土地的成本；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；（4）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（6）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。6．應(yīng)交稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=全部增值額×適用稅率－扣除金額×速算扣除比例例：某納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入400萬元，扣除項(xiàng)目金額為100萬元，計(jì)算其應(yīng)納土地增值稅稅額。二、關(guān)稅

1．概述：海關(guān)對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物品征收了一種稅。2．課稅對(duì)象：進(jìn)出我國國境的貨物或物品。3．納稅人：經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。4．稅率：進(jìn)口稅率出口稅率5．計(jì)算：應(yīng)納稅額=進(jìn)（出）口應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率進(jìn)口完稅價(jià)：以海關(guān)審訂的成交價(jià)為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格（貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)等）出口完稅價(jià)：離岸價(jià)÷（1＋出口稅率）第十章

國際稅收

國際稅收概述稅收管轄權(quán)國際重復(fù)征稅及其免除第一節(jié)

國際稅收概述

國際稅收的含義

國際稅收的產(chǎn)生與發(fā)展

一、國際稅收的含義

什么是國際稅收

國際稅收與國家稅收、涉外稅收的關(guān)系

（一）什么是國際稅收

是指涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家基于自己的課稅主權(quán)，對(duì)從事國際活動(dòng)的跨國納稅人進(jìn)行征稅所形成國與國之間稅收分配活動(dòng)。有其涵義包括：1．國際稅收活動(dòng)不能脫離國家政治權(quán)力和國家稅收而獨(dú)立存在；2．國際稅收活動(dòng)涉及的納稅人具有特定含義，它是指從事國際活動(dòng)的跨國納稅人；3．國際稅收的本質(zhì)是國與國之間的稅收分配關(guān)系。（二）國際稅收與國家稅收、涉外稅收的關(guān)系

1．國際稅收與國家稅收（1）國家稅收是國際稅收的基礎(chǔ)（2）國家稅收是一個(gè)國家內(nèi)部稅收分配關(guān)系（3）國際稅收是國與國之間財(cái)權(quán)利益分配關(guān)系（4）國家稅收有獨(dú)立的稅種、納稅人、征稅對(duì)象（5）國際稅收以國家稅收相應(yīng)的稅種為其涉及的稅種納稅人——從事國際經(jīng)營活動(dòng)的跨國納稅人征稅對(duì)象——跨國所得費(fèi)2．國家稅收與涉外稅收

國家稅收→涉外稅收→國際稅收外國人來自本國的收入征稅涉外稅收

本國人來自外國的收入征稅但涉外稅收中的有來自外國收入的本國人和有來自本國收入的外國人，他們的收入屬于跨國所得，其身份屬于跨國納稅人。當(dāng)相關(guān)國家對(duì)跨國納稅人的跨國所得行使各自的征稅權(quán)力時(shí)，必然影響到對(duì)方國家的財(cái)權(quán)利益，而處理相關(guān)國家間的稅收分配關(guān)系就屬于國際稅收問題。二、國際稅收的產(chǎn)生與發(fā)展

國際稅收的產(chǎn)生

國際稅收的發(fā)展

（一）國際稅收的產(chǎn)生

政治上：國家的產(chǎn)生與存在經(jīng)濟(jì)上：剩余產(chǎn)品和私有制。產(chǎn)生條件：經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致國際稅收關(guān)系產(chǎn)生，從稅收方面看：只有國家稅收，才有國際稅收。（二）國際稅收的發(fā)展

隨著納稅人所得國際化和各國所得稅制度的廣泛推行而產(chǎn)生，又隨著國際間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展而發(fā)展。發(fā)達(dá)國家跨國公司資本輸出……另外，國際政治、經(jīng)濟(jì)、科技、文化藝術(shù)交流……必然引起利益的轉(zhuǎn)移，也必然導(dǎo)致稅收的發(fā)展。第二節(jié)

稅收管轄權(quán)

稅收管轄權(quán)及其確定原則

稅收管轄權(quán)的種類

各國對(duì)稅收管轄權(quán)的實(shí)施

一、稅收管轄權(quán)及其確定原則

什么是稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)的確定原則

（一）什么是稅收管轄權(quán)

是體現(xiàn)國際稅收分配的基本范疇。所謂稅收管轄權(quán)，是一國主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的表現(xiàn)，是一國政府在行使主權(quán)征稅時(shí)所擁有的管理權(quán)力。具體包括一