貴州省從業(yè)資資格考試《企業(yè)管理知識》試題(一)

貴州省從業(yè)資資格考試《企業(yè)管理知識》試題（一）

單選題口

下列關(guān)于審查保證人的資格中，說法錯誤的是（）o

A.應(yīng)注意保證人的性質(zhì)，保證人性質(zhì)的變化會導(dǎo)致保證資格的喪失

B.保證人應(yīng)是具有代為清償能力的企業(yè)法人或自然人

C.保證人是企業(yè)法人的，應(yīng)提供其真實(shí)營業(yè)執(zhí)照及近期財務(wù)報表

D.保證人或抵押人為有限責(zé)任公司或股份制企業(yè)的，其出具擔(dān)保時，必須提供股東大

會同意其擔(dān)保的決議和有相關(guān)內(nèi)容的授權(quán)書

【答案】D

【解析】

保證人或抵押人為有限責(zé)任公司或股份制企業(yè)的，其出具擔(dān)保時，必須提供董事會同

意其擔(dān)保的決議和有相關(guān)內(nèi)容的授權(quán)書。

單選題-2

下列選項中哪項爭議不適用勞動仲裁

A.趙某因其所在公司的人事任免事項而與公司發(fā)生的爭議

B.錢某因其所在公司的工資執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)而與公司發(fā)生的爭議

C.孫某因其所在公司取消其原有的勞動津貼而與公司發(fā)生的爭議

D.李某因其所在公司對其作出辭退的處分不服而與公司發(fā)生的爭議

【答案】A

【解析】

【考點(diǎn)］勞動爭議

單選題-3

下列各項不屬于客戶經(jīng)理的工作內(nèi)容的是（）。

A.為客戶服務(wù)

B.風(fēng)險防范

C.營銷控制

D.刺激市場需求

【答案】C

【解析】

客戶經(jīng)理的目標(biāo)就是通過多種金融服務(wù)手段來鞏固現(xiàn)有客戶、發(fā)展新客戶、培養(yǎng)潛在

客戶?？蛻艚?jīng)理的工作主要包括風(fēng)險防范、為客戶服務(wù)和刺激市場需求三方面的內(nèi)容?？蛻艚?jīng)

理的日常管理主要包括行為監(jiān)督管理、目標(biāo)考核管理和評價獎懲管理等。本題的最佳答案為C

選項。

單選題-4

網(wǎng)絡(luò)營銷對網(wǎng)絡(luò)商務(wù)信息收集要求不包括

A.信息的時效性

B.信息的準(zhǔn)確性

C.信息的海量性

D.信息的經(jīng)濟(jì)性

【答案】C

【解析】

本題考查網(wǎng)絡(luò)營銷對網(wǎng)絡(luò)商務(wù)信息收集的要求。

單選題-5

法規(guī)對基金管理公司獨(dú)立董事提出了較高要求，但不包括（）o

A.具有5年以上金融、法律或財務(wù)的工作經(jīng)歷

B.有履行職責(zé)所需要的時間

C.直系親屬不在擬任職的基金管理公司任職

D.與擬任職的基金管理公司的高級管理人員有朋友關(guān)系

【答案】D

【解析】

暫無解析

單選題-6

市場細(xì)分是從（）的角度劃分的

A.產(chǎn)品分類

B.消費(fèi)者需求

C.營銷策略

D.銷售渠道

【答案】B

【解析】

市場細(xì)分不是根據(jù)產(chǎn)品分類進(jìn)行的，而是從消費(fèi)者需求的角度劃分的。

單選題-7

房地產(chǎn)業(yè)營銷者通過調(diào)研以消費(fèi)者的需求差別和購買行為的差異，把消費(fèi)者

劃分為若干不同的購買群體一一子市場，然后根據(jù)企業(yè)的自身條件，選定（）

進(jìn)行營銷。

A.基礎(chǔ)市場

B.客源市場

C.促銷市場

D.目標(biāo)市場

【答案】D

【解析】

暫無解析

單選題-8

對管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)描述一般可以從橫向（基于職能）和縱向（基于管理層

次）兩個方面來描述“周期性地提供庫存綜合報表”是哪個職能、哪個管理層次的

管理信息系統(tǒng)的任務(wù)

A.財務(wù)、基層

B.物資、基層

C.財務(wù)、中層

D.物資、中層

【答案】D

【解析】

解析：根據(jù)企業(yè)各管理層次信息需求可知，周期性庫存綜合報表屬于物資中層（管理級）。

＞單選題-9

企業(yè)戰(zhàn)略的核心或主體是指（）o

A.企業(yè)文化

B.營銷戰(zhàn)略

C.推銷戰(zhàn)略

D.競爭戰(zhàn)略

【答案】B

【解析】

市場營銷戰(zhàn)略是企業(yè)進(jìn)行市場服務(wù)時指導(dǎo)市場營銷活動的總體部署與規(guī)劃，是企業(yè)成

功運(yùn)作的基礎(chǔ)，是企業(yè)戰(zhàn)略的核心或主體。

單選題-10

AccordingtoMiss.Chan,aMarketingOfficerTraineeshoulddoallthefollowingEXCEPT

A.besupervisedbyaMarketingOfficeatfirst.

B.assumemanydutiesshortlyafteremployed.

C.keeprecordsandcarryoutplans.

D.showmoreinitiativeastimegoesby.

【答案】B

【解析】

［解析］面試中考官問MissChan對MarketingOfficerTrainee這個職位的認(rèn)識。MissChan

說她從職位描述中得知，市場營銷培訓(xùn)生任職初期要在有經(jīng)驗(yàn)的MarketingOffice指導(dǎo)下工作、

學(xué)習(xí)各種工作技能。可見，該職位并不是一上崗就獨(dú)擋一面，因此答案是Bo［點(diǎn)睛］如前所述，

A符合對話內(nèi)容，應(yīng)排除；MissChan提及市場營銷培訓(xùn)生要負(fù)責(zé)做記錄、執(zhí)行計劃，因此C

符合對話內(nèi)容，應(yīng)排除；她還提及市場營銷培訓(xùn)生要承擔(dān)越來越重要的責(zé)任、逐漸表現(xiàn)出自主

性，因此D符合對話內(nèi)容，應(yīng)排除

單選題-11

在下列關(guān)于財務(wù)管理“引導(dǎo)原則'’的說法中，錯誤的的是（）o

A.引導(dǎo)原則只在信息不充分或成本過高，以及理解力有局限時采用

B.引導(dǎo)原則有可能使你模仿別人的錯誤

C.引導(dǎo)原則可以幫助你用較低的成本找到最好的方案

D.引導(dǎo)原則體現(xiàn)了“相信大多數(shù)”的思想

【答案】C

【解析】

［解析］引導(dǎo)原則一個次優(yōu)化的選擇，它通常不會幫你找到最好的方案。

單選題-12

下列會計報表屬于靜態(tài)會計報表的是（）o

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.利潤分配表

【答案】A

【解析】

［考點(diǎn)］1Z102080企業(yè)財務(wù)報表列報［解析］資產(chǎn)負(fù)債表反映的是某一時點(diǎn)的財務(wù)狀況，所

以它是靜態(tài)報表，而利潤表和現(xiàn)金流量表是動態(tài)報表。

單選題-13

企業(yè)管理分成高、中、基三個層次，不同的管理層次需要不同的信息，下列

描述正確的是

A.成本記錄是財務(wù)管理的中層需要的信息

B.人事檔案是人事管理的中層需要的信息

C.新市場的長期預(yù)測是銷售管理基層需要的信息

D.現(xiàn)有庫存量是物資管理的基層需要的信息

【答案】D

【解析】

［解析］成本記錄是財務(wù)管理的基層需要的信息；人事檔案是人事管理的基層需要的信息;

新市場的長期預(yù)測是銷售管理高層需要的信息。

多選題-14

商業(yè)銀行風(fēng)險管理部門的主要職責(zé)有（

A.監(jiān)控各類金融產(chǎn)品和所有業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險限額

B.在限額違規(guī)的情況下及時向風(fēng)險管理委員會報告

C.負(fù)責(zé)核準(zhǔn)復(fù)雜金融產(chǎn)品的定價模型

D.協(xié)助財務(wù)控制人員進(jìn)行復(fù)雜金融產(chǎn)品價格評估

E.全面掌握商業(yè)銀行的整體風(fēng)險狀況，為管理決策提供輔助作用

【答案】A,B,C,D,E

【解析】

商業(yè)銀行風(fēng)險管理部門的主要職責(zé)即上述所有選項。

多選題-15

價值鏈分析中的基礎(chǔ)活動包括（）0

A.內(nèi)部后勤

B.市場營銷

C.生產(chǎn)過程

D.物資采購

E.銷售服務(wù)

【答案】A,B,C,E

【解析】

［解析］依據(jù)題意，人價值鏈理論中企業(yè)能力分為基礎(chǔ)活動和輔助活動兩大類，A屬于內(nèi)部

（輸入）后勤-存貨的儲存和處理；B、C屬于運(yùn)營-將輸入轉(zhuǎn)入為最終產(chǎn)品（或服務(wù)）；E屬于市場營

銷和銷售-營銷溝通、定價和渠道管理。

多選題-16

關(guān)于或有事項，下列說法中正確的有（）o

A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計

劃實(shí)施行為

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額

D.或有資產(chǎn)是一種潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)確認(rèn)的條件，因而不應(yīng)予以確認(rèn)

E.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入

等支出

【答案】A,B,C,E

【解析】

［解析］企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額。與重組有關(guān)的直接支出

不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

多選題-17

U會計師事務(wù)所指派A注冊會計師擔(dān)任X公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

的項目負(fù)責(zé)人。在了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計

師需要考慮以下問題，清代為做出正確的專業(yè)判斷。

對控制的監(jiān)督是被審計單位專門針對內(nèi)部控制運(yùn)行的一貫性的控制要素。該

要素對保證內(nèi)部控制在整個會計期間的持續(xù)有效運(yùn)行十分重要。對控制的監(jiān)督主

要包括（）內(nèi)容。

A.及時評價控制的設(shè)計

B.根據(jù)情況變化采取必要糾正措施

C.及時評價控制的運(yùn)行

D.根據(jù)市場變化情況調(diào)整經(jīng)營策略

【答案】A,B,C

【解析】

D監(jiān)督的內(nèi)容主要針對市場，與"內(nèi)部控制"無關(guān)。

多選題-18

下列對消費(fèi)者購買動機(jī)的敘述中，正確的有（）o

A.市場營銷活動要以消費(fèi)者的購買動機(jī)為出發(fā)點(diǎn)

B.消費(fèi)者需要產(chǎn)生了消費(fèi)者的購買動機(jī)，而消費(fèi)者購買動機(jī)又引發(fā)購買行為

C.消費(fèi)者購買動機(jī)的性質(zhì)與強(qiáng)弱程度影響著購買行為的持續(xù)性

D.按照引起動機(jī)的需要的差別，消費(fèi)者的購買動機(jī)可以分為生理動機(jī)和心理動機(jī)

【答案】B,C,D

【解析】

暫無解析

多選題-19

銀行在完成“購買行為、市場細(xì)分、目標(biāo)選擇和市場定位”四大分析任務(wù)的基

礎(chǔ)上應(yīng)做到“四化"，即（）o

A.科學(xué)化

B.經(jīng)常化

C.數(shù)字化

D.制度化

E.系統(tǒng)化

【答案】A,B,D,E

【解析】

［解析］銀行在完成“購買行為、市場細(xì)分、目標(biāo)選擇和市場定位”四大分析任務(wù)的基礎(chǔ)上應(yīng)

做到"四化"，即經(jīng)?；⑾到y(tǒng)化、科學(xué)化、制度化。

多選題-20

營銷策略研究是項目可行性研究的重要內(nèi)容，合理的營銷策略對項目的影響

極大。營銷策略是在市場研究的基礎(chǔ)上，確定（）策略，稱為"4P"組合策略。

A.產(chǎn)品

B.價格

C.渠道

D.促銷

E.服務(wù)

【答案】A,B,C,D

【解析】

暫無解析

簡答題-21

請從明茨伯格的5P模型的5個角度闡釋戰(zhàn)略的定義。

【答案】明茨伯格借鑒市場營銷學(xué)中的四要素(4P)的提法，提出企業(yè)戰(zhàn)略是由五種規(guī)范的定義

闡述的，即計劃(Plan)、計謀(Ploy)、模式(Pattern)、定位(Position)和觀念(Perspective),這構(gòu)

成了企業(yè)戰(zhàn)略的“5P"。這五個定義從不同角度對企業(yè)戰(zhàn)略這一概念進(jìn)行了闡述。

【解析】

暫無解析

簡答題-22

資料(一)A公司是一家A股上市公司，主要從事鋼鐵產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,

母公司為P公司。A公司為紅星會計師事務(wù)所的常年審計客戶。紅星會計師

事務(wù)所委派注冊會計師甲擔(dān)任A公司20x2年度財務(wù)報表審計項目合伙人，并委

派注冊會計師乙擔(dān)任審計項目組負(fù)責(zé)人。A公司于20x2年12月31日擁有B

公司、C公司、D公司和E公司等若干被投資企業(yè)，上述被投資企業(yè)有關(guān)情況摘

錄如下：

(1)B公司的注冊地為某西部城市，自20x1年起十年內(nèi)享受西部大開發(fā)稅收

優(yōu)惠，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。B公司是當(dāng)?shù)卣攸c(diǎn)扶持企業(yè)，于20x2

年收到多項政府補(bǔ)助及扶持資金。(2)C公司原為P公司的全資子公司，是B

公司的主要供應(yīng)商之一，B公司的主要原材料鐵礦石有約35%從C公司購入。C

公司對原有ERP系統(tǒng)進(jìn)行升級，并自20x2年1月1日起采用升級版的ERP系統(tǒng)，

所有主要管理職能和業(yè)務(wù)流程均通過升級后的ERP系統(tǒng)進(jìn)行，ERP系統(tǒng)通過處理

各類交易記錄自動生成財務(wù)報表。20x2年1月末，為整合集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈，以增強(qiáng)

市場競爭力，A公司購入P公司所持有C公司的全部股權(quán)，自此C公司成為A公

司的全資子公司。(3)D公司是A公司于20x2年1月以現(xiàn)金出資設(shè)立的子公

司，實(shí)收資本為2000萬元。20x2年下半年起，D公司開展若干鋼鐵產(chǎn)品品種的

期貨交易。(4)E公司是A公司于20x1年以現(xiàn)金出資設(shè)立的全資子公司，實(shí)

收資本為2000萬元。20x2年12月31日，A公司將其所持E公司的40%股權(quán)轉(zhuǎn)

讓給Z公司（非關(guān)聯(lián)公司）。20x2年初，為了促進(jìn)子公司改善業(yè)績，A公司管

理層決定將子公司管理層的年終獎金與子公司的利潤總額直接掛鉤。20x2

年下半年以來，A公司的部分主要鋼材產(chǎn)品出現(xiàn)供過于求的情況，市場價格持續(xù)

下跌。根據(jù)行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，國內(nèi)主要鋼鐵企業(yè)20x2年的營業(yè)收入普遍較20x1年

下降超過15%0盡管A公司20x2年全年有所盈利，但其中20x2年下半年業(yè)績出

現(xiàn)虧損。由于20x2年末存在較多庫存積壓，A公司將部分存貨存放于某物

流公司（非關(guān)聯(lián)公司）倉庫。A公司20x2年度部分合并財務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下：

資料（二）注冊會計師乙針對A公司20x2年度審計業(yè)務(wù)，制定了集團(tuán)審

計相關(guān)的總體審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下：1.沿用審計A公司20x1年度

財務(wù)報表時確定集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性的方法，將A公司20x2年度的合并利

潤總額作為初步確定集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)。2.考慮到C公司20x2

年末資產(chǎn)總額在集團(tuán)中所占比例超過30%,將C公司確定為集團(tuán)審計的重要組成

部分，并將該組成部分重要性設(shè)定為與集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性相等的金額。

3.考慮到D公司20x2年末資產(chǎn)總額在集團(tuán)中所占比例小于10%,將D公司確定

為集團(tuán)審計的非重要組成部分，由集團(tuán)項目組在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。資

料（三）審計項目組在審計過程中注意到以下事項：1.20x2年1月31日，

A公司以現(xiàn)金8億元向母公司P公司購入其所持C公司的全部股權(quán)，并在個別財

務(wù)報表中將其全額計入對C公司的長期股權(quán)投資。20x2年1月31日（股權(quán)收購?fù)?/p>

成日），C公司凈資產(chǎn)賬面價值為6億元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7億元。A公

司在20x2年1月合并財務(wù)報表中確認(rèn)商譽(yù)1億元。2.20x2年12月31日，

A公司以現(xiàn)金900萬元將其所持E公司的40%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給Z公司，當(dāng)日E公司可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元，A公司所持E公司剩余60%股權(quán)的公允價值

為1500萬元。20x2年12月31日，A公司和Z公司分別向E公司委派了1名董

事（E公司董事會共2名董事）。根據(jù)E公司變更后的章程，E公司所有重大財務(wù)和

經(jīng)營決策須經(jīng)全體董事一致同意方可通過。E公司20x1年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，

20x2年實(shí)現(xiàn)凈虧損50萬元，除按凈利潤的10%提取盈余公積外，E公司于20x1

年和20x2年均未進(jìn)行利潤分配，并且除凈損益的影響外，E公司也無其他所有

者權(quán)益的變動。20x1年和20x2年A公司與E公司沒有任何交易。20x2年12月

31日，A公司在個別財務(wù)報表中將出售上述股權(quán)所收到的900萬元全額沖減了長

期股權(quán)投資成本，并對剩余的所持E公司長期股權(quán)投資繼續(xù)采用成本法核算。在

A公司20x2年度合并財務(wù)報表中，A公司繼續(xù)將E公司作為子公司納入合并范

圍。3.A公司在編制20x2年度合并財務(wù)報表時，將C公司向B公司銷售鐵

礦石所形成的內(nèi)部交易予以抵消。截至20x2年末，B公司從C公司購入的鐵礦

石尚有5億元未投入使用而留存于B公司存貨余額中，由此產(chǎn)生的該存貨中包含

的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為500萬元。A公司在編制20x2年度合并財務(wù)報表時，

對上述存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤，按照C公司的企業(yè)所得稅適用稅率25%確

認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。資料（四）審計項目組在對B公司20x2

年度財務(wù)信息進(jìn)行審計時，注意到以下事項：1.B公司在20x2年度收到購置

環(huán)保設(shè)備補(bǔ)助資金50萬元和20x2年度進(jìn)出口業(yè)務(wù)獎勵款80萬元，全部計入營

業(yè)外收入。2.B公司于20x2年12月31日將其一項對某客戶的應(yīng)收賬款3000

萬元轉(zhuǎn)讓給銀行（附追索權(quán)），并于當(dāng)日收到轉(zhuǎn)讓款時終止確認(rèn)了上述應(yīng)收賬款。

3.B公司于20x2年7月10日購買1000萬元的短期公司債券，期限為6個月，年

利率5%oB公司已在20x3年1月10日（債券到期印全額收回本息。B公司在20x2

年度現(xiàn)金流量表中將該1000萬元短期公司債券投資作為現(xiàn)金等價物列示。

4.20x2年2月1日，B公司停止自用一座辦公樓，并與Y公司（非關(guān)聯(lián)公司）簽訂

租賃協(xié)議，將其租賃給Y公司使用，租賃期開始日為20x2年2月1日。20x2年

2月1日，B公司將該辦公樓從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價

值模式進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓20x2年2月1日的賬面價值為800萬元，公允

價值為1000萬元，20x2年12月31日的公允價值為1100萬元。20x2年12月

31日，B公司將上述辦公樓列示為投資性房地產(chǎn)（余額為1100萬元），并在20x2

年度損益中確認(rèn)300萬元公允價值變動收益（投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益）。

5.20x2年末，B公司通過銀行向某非關(guān)聯(lián)公司提供一筆一年期的委托貸款，年利

率為5%。B公司于20x2年末將其作為持有至到期投資核算。6.B公司的一

項在建工程于20x2年8月投入使用，并于20x2年10月完成竣工決算。B公司

20x2年10月將該在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并自20x2年U月起計提折舊。資

料（五）審計項目組在對B公司20x2年度企業(yè)所得稅申報內(nèi)容進(jìn)行檢查時，

發(fā)現(xiàn)以下事項：1.B公司20x2年共發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1000萬元。B公司在申報20X2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時將其作了全額

稅前扣除。2.B公司20x2年向某高爾夫球俱樂部支付贊助費(fèi)100萬元。B公

司在申報20x2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時將其作為廣告費(fèi)作了全額稅前

扣除。3.B公司20x2年向某幼兒園直接捐贈了200萬元。B公司在申報20x2

年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時將其作了全額稅前扣除。4.B公司20x2

年按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付了人身安全保險費(fèi)200萬元。B公司在

申報20x2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時將其作了全額稅前扣除。5.由

于鋼鐵產(chǎn)品價格波動，部分存貨于20x2年12月31日出現(xiàn)了減值，B公司20x2

年末對該部分存貨計提100萬元減值準(zhǔn)備，并在申報20x2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)

納稅所得額時將其作為存貨損失作了全額稅前扣除。6.20x2年12月，B公

司一批賬面凈值為100萬元的存貨被盜。20x3年1月，B公司向保險公司申請理

賠，并于20x3年2月收到保險理賠款50萬元。針對上述被盜的存貨，B公司在

申報20x2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時，將其列為財產(chǎn)損失100萬元作了

全額稅前扣除。7.B公司20x2年向殘疾職工支付50萬元工資費(fèi)用。針對該

項工資費(fèi)用，B公司在申報20x2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時作了加計扣

除，總計稅前扣除金額為75萬元。8.A公司以管理費(fèi)形式向B公司提取費(fèi)

用，B公司于20x2年向A公司支付500萬元的管理費(fèi)。B公司在申報20x2年度

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時將其作了全額稅前扣除。資料（六）注冊會

計師乙在復(fù)核審計項目組部分成員編制的c公司20X2年度財務(wù)信息審計工作底

稿時，注意到以下事項：1.C公司于20x2年12月31日對存貨實(shí)施了盤點(diǎn)。

由于存貨鐵礦石是成堆擺放的，其數(shù)量的確定需要依賴具有相關(guān)專業(yè)技術(shù)的人員,

故C公司在盤點(diǎn)時聘請了H測繪公司（非關(guān)聯(lián)公司）對其鐵礦石數(shù)量進(jìn)行測算和報

告，并據(jù)此確定盤點(diǎn)結(jié)果。H測繪公司主要提供礦產(chǎn)資源類存貨的測繪服務(wù)。項

目組成員核對了H測繪公司對C公司20x2年12月31日存貨數(shù)量出具的工作報

告，沒有發(fā)現(xiàn)差異，并據(jù)此得出了“C公司20x2年12月31日的存貨鐵礦石數(shù)量

與賬面記錄一致”的結(jié)論。2.C公司20x2年12月31日的應(yīng)收賬款中包含應(yīng)

收某客戶的重大余額o項目組成員對該余額采用積極的函證方式實(shí)施了函證程序,

但一直未收到回函。項目組成員隨后又以消極的函證方式發(fā)出一份詢證函，也沒

有收到回函。項目組成員據(jù)此得出“于20x2年12月31日，該應(yīng)收賬款余額沒有

差異”的結(jié)論。3.C公司20x2年12月31日的應(yīng)收票據(jù)余額為若干銀行承兌

匯票。C公司財務(wù)經(jīng)理表示這些銀行承兌匯票均已于20x3年初向銀行貼現(xiàn)，因

此無法安排項目組監(jiān)盤這些銀行承兌匯票。項目組成員檢查了C公司編制的已貼

現(xiàn)銀行承兌匯票的備查簿，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此得出“于20x2年12月31日，該應(yīng)

收票據(jù)余額沒有差異”的結(jié)論。4.C公司20x2年12月31日的其他應(yīng)收款中

有一項應(yīng)收銷售人員的備用金10萬元。財務(wù)經(jīng)理表示，該余額為銷售人員20x2

年11月出國參加為期一周的展會而預(yù)借的差旅費(fèi)備用金，相關(guān)差旅費(fèi)共計10萬

元已于20x3年1月報銷完畢，上述其他應(yīng)收款余額也已轉(zhuǎn)入20x3年1月的銷售

費(fèi)用。項目組成員檢查了20x3年1月的相關(guān)差旅費(fèi)報銷憑證，相關(guān)差旅費(fèi)金額

與上述備用金金額相符，據(jù)此得出“于20x2年12月31日，該其他應(yīng)收款余額沒

有差異〃的結(jié)論。資料（七）A公司財務(wù)總監(jiān)就以下事項征詢注冊會計師甲

的意見：1.A公司20x3年1月初向T公司（非關(guān)聯(lián)公司）銷售一批產(chǎn)品，并在

應(yīng)收賬款中相應(yīng)確認(rèn)了一筆應(yīng)收T公司的款項800萬元。在此之后，由于T公司

財務(wù)發(fā)生困難，一直無法支付該款項,A公司已經(jīng)對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備400

萬元。近期，經(jīng)與T公司協(xié)商，A公司同意T公司以其生產(chǎn)的一批鋼材償還債務(wù)。

該批鋼材的公允價值為700萬元。財務(wù)總監(jiān)希望注冊會計師甲就A公司應(yīng)如何對

該債務(wù)重組事項進(jìn)行會計處理提出分析意見。2.A公司在20x3年初收購了W

公司（非關(guān)聯(lián)公司）下屬全資子公司一F公司的全部股權(quán)。根據(jù)與W公司簽訂的股

權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，若F公司20x3年度利潤總額達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，則A公司需向W公司

額外支付若干現(xiàn)金作為追加的合并對價;若F公司20x3年度利潤總額未達(dá)到預(yù)定

目標(biāo)，則W公司需向A公司返還之前已經(jīng)收取對價的一部分。針對上述企業(yè)合

并交易，財務(wù)總監(jiān)希望注冊會計師甲就上述或有對價安排對A公司應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)金

額的影響提出分析意見。要求：針對資料（三）第1項和第2項，結(jié)合資料

（一），假定不考慮其他條件，逐項判斷A公司在個別財務(wù)報表層面和合并財務(wù)

報表層面的會計處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由，并

提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖姡ú豢紤]相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響）。

【答案】（1）A公司個別財務(wù)報表層面的會計處理存在不當(dāng)之處。理由：該企業(yè)合并為

同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資成本應(yīng)按C公司于股權(quán)收購?fù)瓿扇眨ê喜⑷眨┑馁~面凈資產(chǎn)

確定。處理意見：長期股權(quán)投資成本應(yīng)為C公司于合并日的賬面凈資產(chǎn)6億元，其與支

付的對價8億元之間的差額2億元，應(yīng)調(diào)整資本公積（資本公積的余額不足沖減的，調(diào)整盈余

公積和未分配利潤）。A公司合并財務(wù)報表層面的會計處理存在不當(dāng)之處。理由：

該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并。處理意見：C公司的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其賬面價

值并入合并財務(wù)報表，同一控制下的企業(yè)合并不確認(rèn)商譽(yù)。（2）A公司個別財務(wù)報表層面

的會計處理存在不當(dāng)之處。理由：收到的900萬元不應(yīng)當(dāng)全額沖減長期股權(quán)投資成本,

并且由于部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，E公司成為A公司的合營公司，A公司應(yīng)當(dāng)對剩余的所持E公司的

長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。處理意見：A公司應(yīng)按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)終止確認(rèn)的

長期股權(quán)投資成本（2000萬元x40%=800萬元），收到的現(xiàn)金900萬元大于終止確認(rèn)長期股權(quán)投

資成本的部分100萬元確認(rèn)為投資收益。對于E公司成立后至轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法核算之間實(shí)

現(xiàn)的凈損益，A公司應(yīng)按照享有的份額［（200萬元-50萬元）x60%=90萬元］調(diào)整長期股權(quán)投資的

賬面價值，對于20x1年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中享有的份額（200萬元x60%=120萬元）調(diào)整留存收益（其

中：盈余公積12萬元（120萬元xlO%=12萬元），未分配利潤108萬元（120萬元-12萬元=108

萬元），對于20x2年實(shí)現(xiàn)的凈虧損中享有的份額（50萬元x60%=30萬元）調(diào)整當(dāng)期損益（投資損

失）。A公司合并財務(wù)報表層面的會計處理存在不當(dāng)之處。理由：20x2年12月31

日A公司和Z公司分別向E公司委派了1名董事。根據(jù)E公司變更后的章程，E公司所有重大

財務(wù)和經(jīng)營決策須經(jīng)全體董事一致同意方可通過，意味著A公司處置對E公司的40%股權(quán)投

資后，A公司喪失了對E公司的控制權(quán)，E公司成為A公司的合營公司，不應(yīng)再將其納入A公

司的合并范圍。處理意見：對A公司所持E公司剩余60%股權(quán)應(yīng)按照其在20x2年12月

31日的公允價值1500萬元進(jìn)行重新計量，處置股權(quán)所得對價900萬元與剩余股權(quán)公允價值1

500萬元之和（900萬元+1500萬元=2400萬元）減去按原持股比例計算應(yīng)享有E公司自成立日

開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額（2000萬元+200萬元-50萬元=2150萬元）之間的差額（2400萬元

-2150萬元=250萬元），在合并利潤表中確認(rèn)為投資收益250萬元。

【解析】

暫無解析

簡答題-23

甲公司是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個制造中心：L、M

和N,分別生產(chǎn)供對外出售的三種產(chǎn)品乙、丙和丁，甲公司的總部分別以三個制

造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營活動。以下是制造中心L的相關(guān)資

料：

制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L由廠房

H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線組成，專

門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，所生產(chǎn)的乙產(chǎn)品存在活躍市場。甲公司的固定資產(chǎn)采用年限

平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

(1)廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料如下:

2005年1月1日，甲公司取得用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠

房H,同時開始籌備引進(jìn)流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時安裝

流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。廠房H改

建以后的入賬價值為10500萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為500

萬元。

專利權(quán)K2005年1月1日的取得成本為400萬元，剩余法定使用年限為12

年，預(yù)計受益年限為10年，預(yù)計無殘值。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的

初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預(yù)計使用年限均

為10年，預(yù)計凈殘值均為0。

(2)2010年，一方面由于市場利率的提高，另一方面由于乙產(chǎn)品生產(chǎn)的能耗

較大，且資產(chǎn)的維護(hù)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算，2010年12月31日，

甲公司對制造中心L的有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

?2010年12月31日，廠房H預(yù)計的公允價值為8500萬元，如處置預(yù)計

將發(fā)生清理費(fèi)用200萬元，營業(yè)稅425萬元，所得稅100萬元；無法獨(dú)立確定其

未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

專利權(quán)K的公允價值為177萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生法律費(fèi)用10萬

元，營業(yè)稅9萬元，所得稅2萬元；甲公司無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)

計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。

②甲公司管理層2010年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計未來現(xiàn)金流

量有關(guān)的資料如下表所示：

假定上述財務(wù)預(yù)算已包含以下事項：①2010年11月20日，甲公司董事會

正式批準(zhǔn)解除勞動關(guān)系計劃，企業(yè)不能單方面撤回該計劃，且該計劃將在2011

年實(shí)施完成，全部補(bǔ)償金將在2011年度支付，預(yù)計涉及應(yīng)支付給制造中心L的

辭退職工補(bǔ)償金為400萬元。②甲公司計劃在2012年對制造中心L的流水線進(jìn)

行技術(shù)改造。因此，2012年、2013年的財務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計

的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，甲公司的財務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),

按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率

調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項

目直接按上述已知數(shù)計算）假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品乙相

關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。③甲公司在投資制造中心L時所要求的

最低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

（3）2011年9月10日，甲公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水

線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換設(shè)備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計1000

萬元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項目于9月

30日開始，預(yù)計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：

20"年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相

關(guān)費(fèi)用500萬元，被更換的部件原購入價為350萬元。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出

包工程款。

2011年12月31日，預(yù)付20%的出包工程款。

2012年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。

2012年8月1日，又支付工程款240萬元。

2012年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款。

技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計均尚可使用8年，預(yù)計無殘值。

(4)為該技術(shù)改造項目，甲公司于2011年11月1日專門向銀行借入2年期借

款1000萬元.年利率為6%。甲公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：

@2010年6月1日借入的3年期借款1500萬元，年利