國資業(yè)務培訓課件

年國資業(yè)務培訓課件演示文稿目前一頁\總數五十二頁\編于二十點優(yōu)選年國資業(yè)務培訓課件目前二頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/193財政部2015年12月印發(fā)《關于進一步規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產管理的指導意見》（財資[2015]90號）（以下簡稱《指導意見》）《指導意見》要求著力構建從“入口”到“出口”全生命周期的行政事業(yè)單位國有資產管理體系?！吨笇б庖姟窂目傮w要求、管理職責、制度建設、管理環(huán)節(jié)、配套措施等方面，提出了新時期規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產管理的目標任務和主要舉措。《指導意見》還提出要加強公共基礎設施、政府儲備資產、自然資源資產等由部門、單位、機構經手管理的資產和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)管理，并從收益管理、資產清查核實、產權登記、信息系統建設和資產報告等基礎性工作、績效管理和監(jiān)督檢查、組織隊伍建設等方面進一步明確相關配套措施。目前三頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/194《指導意見》的主要內容：1、總體要求：（1）指導思想：黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神，深化財稅體制改革的總體部署。（2）基本原則：堅持所有權和使用權相分離，堅持資產管理與預算管理相結合，堅持資產管理與財務管理、實物管理與價值管理相結合。

（3）主要目標：保障履職、配置科學、使用有效、處置規(guī)范、監(jiān)督到位。

目前四頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/195《指導意見》的主要內容（二）2、進一步強化和落實管理職責，合力推進資產管理工作。（1）各級財政部門應當按照轉變職能、簡政放權的要求，強化和落實綜合管理職責，明晰和理順與主管部門和行政事業(yè)單位的管理職責，協調好與機關事務主管部門等相關部門的職責分工，加強指導監(jiān)督，搞好協作配合。（2）各級主管部門應當切實承擔好本部門和所屬行政事業(yè)單位國有資產的組織管理職責。認真組織實施資產管理規(guī)章制度；進一步加強本部門國有資產配置、使用、處置等事項的審核和監(jiān)督管理；督促本部門所屬行政事業(yè)單位按照規(guī)定繳納國有資產收益；組織實施對所屬行政事業(yè)單位資產管理情況的考核評價。目前五頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/196《指導意見》的主要內容（二）2、進一步強化和落實管理職責，合力推進資產管理工作。（3）各級行政事業(yè)單位承擔本單位占有、使用國有資產的具體管理職責，應當嚴格執(zhí)行《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，在資產管理崗位設置、權責分配、業(yè)務流程等方面建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的機制，完善內部管理制度，強化資產管理與財務管理、預算管理的銜接，構建既有機聯系又相互制衡的內部工作機制，提升管理效能。對國有資產配置、使用、處置等事項，應當按照有關規(guī)定報經主管部門或同級財政部門審批；加強對出租、出借、對外投資的專項管理。目前六頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/197《指導意見》的主要內容（三）3、完善資產管理制度體系，提升管理的規(guī)范化、制度化水平。4、加強資產配置管理，切實把好資產“入口關”。（1）配置資產應當以單位履行職能和促進事業(yè)發(fā)展需要為基礎，以資產功能與單位職能相匹配為基本條件，不得配置與單位履行職能無關的資產。（2）對已制定資產配置標準的，應當結合財力情況嚴格按照標準配置；對沒有規(guī)定資產配置標準的，應當堅持厲行節(jié)約、從嚴控制的原則，并結合單位履職需要、存量資產狀況和財力情況等，在充分論證的基礎上，采取調劑、租賃、購置等方式進行配置。（政府采購法實施條例）（3）加大對行政事業(yè)單位資產的調控力度，有效盤活存量資產，優(yōu)化資源配置。目前七頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/198《指導意見》的主要內容（四）5、加強資產使用管理，提高國有資產使用效率。（1）各級主管部門和行政事業(yè)單位應當加強資產使用管理，進一步落實行政事業(yè)單位資產管理主體責任制和各項資產使用管理的規(guī)章制度，明確資產使用管理的內部流程、崗位職責和內控制度，充分依托行政事業(yè)單位資產管理信息系統的動態(tài)管理優(yōu)勢，做到賬實相符、賬賬相符、賬卡相符。（2）各級行政單位不得利用國有資產對外擔保，不得以任何形式利用占有、使用的國有資產進行對外投資。除國家另有規(guī)定外，各級事業(yè)單位不得利用財政資金對外投資，不得買賣期貨、股票，不得購買各種企業(yè)債券、各類投資基金和其他任何形式的金融衍生品或進行任何形式的金融風險投資，不得在國外貸款債務尚未清償前利用該貸款形成的資產進行對外投資等。事業(yè)單位對外投資必須嚴格履行審批程序，加強風險管控。目前八頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/199《指導意見》的主要內容（四）5、加強資產使用管理，提高國有資產使用效率。（3）加強對各行政事業(yè)單位資產出租出借行為的監(jiān)管，嚴格控制出租出借國有資產行為，確需出租出借資產的，應當按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)，原則上實行公開競價招租，必要時可以采取評審或者資產評估等方式確定出租價格，確保出租出借過程的公正透明。（4）探索建立行政事業(yè)單位資產共享共用機制，推進行政事業(yè)單位資產整合。建立資產共享共用與資產績效、資產配置、單位預算掛鉤的聯動機制，避免資產重復配置、閑置浪費。鼓勵開展“公物倉”管理，對閑置資產、臨時機構（大型會議）購置資產在其工作任務完成后實行集中管理，調劑利用。目前九頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1910《指導意見》的主要內容（五）6、加強資產處置管理，進一步規(guī)范資產處置行為。（1）資產處置應當遵循公開、公平、公正的原則，嚴格執(zhí)行國有資產處置制度，履行審批手續(xù)，規(guī)范處置行為，防止國有資產流失。處置國有資產原則上應當按照規(guī)定程序進行資產評估，并通過拍賣、招投標等公開進場交易方式處置，杜絕暗箱操作。資產處置完成后，應當及時辦理產權變動并進行賬務處理。（2）應當進一步加大對資產處置的監(jiān)管力度，建立資產處置監(jiān)督管理機制。（3）切實做好在分類推進事業(yè)單位改革、行業(yè)協會商會脫鉤、培訓療養(yǎng)機構脫鉤等重大專項改革中涉及的單位劃轉、撤并、改變隸屬關系的資產處置工作，確保國有資產安全。目前十頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1911《指導意見》的主要內容（六）7、加強資產收益管理，確保應收盡收和規(guī)范使用。8、夯實基礎工作，為資產管理提供有效支撐。（1）按規(guī)定開展資產清查核實工作，并做好賬務處理。（2）繼續(xù)做好國有資產產權登記工作。（3）完善行政事業(yè)單位國有資產報告制度，按照政府信息公開的有關規(guī)定，積極穩(wěn)妥推進國有資產占有、使用情況的公開。（4）應當進一步加強資產管理信息系統建設，具備條件的資產管理事項逐步實現網上辦理（“互聯網+”資產管理）。（5）應當對國有資產管理的績效進行評價。（6）積極建立多部門對資產全過程監(jiān)管的聯動機制。9、加強政府經管資產研究，規(guī)范政府經管資產管理。10、以管資本為主，加強行政事業(yè)單位所屬企業(yè)管理。11、加強組織隊伍建設，不斷提高資產管理工作水平。目前十一頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/191212

行政事業(yè)單位資產清查核實辦法解讀

肖光華高級會計師

xiaogh502@126.com目前十二頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/191313一、辦法制定的背景資產清查核實辦法解讀現行資產清查辦法、核實辦法由財政部于2006年和2007年制定印發(fā)。執(zhí)行近十年來，有效規(guī)范了行政事業(yè)單位資產清查、核實工作，但也暴露出一些問題。一、資產清查和資產核實工作密切相關，分成兩個辦法執(zhí)行起來不方便，此次將兩個辦法整合成一個辦法。二、現行兩個辦法與相關制度存在不一致。以中央級事業(yè)單位為例，資產核實辦法規(guī)定，貨幣資金損失50萬元以上或固定資產損失200萬元以上的要報財政部審批，而中央級事業(yè)單位資產處置辦法規(guī)定，貨幣性資產損失核銷、固定資產報廢報損800萬元以上的報財政部審批。辦法間規(guī)定的不一致，影響了制度的統一性和權威性。目前十三頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/191414二、辦法的主要內容資產清查核實辦法解讀明確了辦法的適用范圍、資產清查概念及情形、資產核實概念以及資產清查核實的組織實施原則總則部分規(guī)定了財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位在資產清查核實工作中的職責管理職責部分《辦法》共分十章63條，主要內容包括資產清查、核實的概念，開展資產清查、核實的不同組織主體及其職責，資產清查、核實的主要內容、程序、監(jiān)督管理等?！掇k法》既適用于財政部門和主管部門統一組織開展的資產清查、核實工作，也適用于單位日常自行開展的資產清查、核實工作。目前十四頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/191515二、辦法的主要內容（二）資產清查核實辦法解讀規(guī)定了資產盤盈、資產損失、資金掛賬的含義、包含的內容以及具體處理方法。規(guī)定了資產核實工作的一般工作程序、需要提交的材料、審批權限等。資產清查部分資產清查部分包括以下四個方面內容：不同組織主體的資產清查程序、中介機構參與資產清查問題、資產清查工作內容、資產清查報告內容。目前十五頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/191616二、辦法的主要內容（三）資產清查核實辦法解讀規(guī)定了資產損益和資金掛賬批復前行政事業(yè)單位進行賬務處理的原則，以及資產損益和資金掛賬批復后行政事業(yè)單位進行賬務處理的有關要求。同時強調了行政事業(yè)單位需要辦理產權變動登記手續(xù)的，在資產核實審批后，按照有關規(guī)定辦理相關手續(xù)。分別對財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位、中介機構等做出了監(jiān)督管理方面的規(guī)定。進一步細化了辦法的適用范圍，以及對地方財政部門制定該辦法的實施細則做出了規(guī)定。目前十六頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1917三、辦法主要條款解讀第一章總則1、行政事業(yè)單位資產清查，是指各級政府及其財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位，根據專項工作要求或者特定經濟行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進行賬務清理、財產清查，依法認定各項資產損溢和資金掛賬，真實反映行政事業(yè)單位國有資產占有使用狀況的工作。（第2條）2、清查核實組織實施原則：統一政策、分級管理。目前十七頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1918183、資產清查情形（調整到第一章總則）資產清查核實辦法解讀會計政策發(fā)生重大變更，涉及資產核算方法發(fā)生重要變化的根據各級政府及其財政部門專項工作要求，納入統一組織的資產清查范圍的發(fā)生劃轉、撤銷、合并、分立或進行重大改革或者改制的遭受重大自然災害等不可抗力造成資產嚴重損失的會計信息嚴重失真或者國有資產出現重大流失的需要進行資產清查的情形財政部門、主管部門認為應當進行資產清查的其他情形目前十八頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1919第一章總則4、行政事業(yè)單位資產核實，是指財政部門和主管部門根據國家資產清查核實政策和有關財務、會計制度，對行政事業(yè)單位資產清查工作中認定的資產盤盈、資產損失和資金掛賬等進行認定批復，并對資產總額進行確認的工作。（第3條）5、適用范圍：執(zhí)行行政或者事業(yè)單位財務、會計制度的各級各類行政事業(yè)單位和社會團體的清查核實適用本辦法。（第4條）

目前十九頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/192020（一）資產清查程序資產清查核實辦法解讀清查結果報送專項審計行政事業(yè)單位主管部門政府及其財政部門制定清查工作實施方案實施自查完善規(guī)章制度立項申請審核匯總立項申請審核匯總審批或備案監(jiān)督指導審核第三章資產清查程序、內容目前二十頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1921第三章資產清查程序、內容資產清查工作方案：（1）工作原則和目標（2）清查基準日和范圍（3）工作方法:清查、核對、建卡、審計復核、建庫、核實（4）工作內容和步驟（內容：基本情況清理、賬務清理、財產清查、完善制度；步驟：準備、實施、總結。）（5）組織實施（由資產、財務、紀檢、人事、基建、后勤等相關部門組成的資產清查組織和工作機構）

（6）經費保障（7）操作系統（8）工作要求。目前二十一頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1922資產清查流程準備工作明細表盤點單清查報表匯總報送資產清查需要利用資產清查系統完成。在編報報表前，需要調整資產管理信息系統中有關內容。包括：會計制度、折舊信息、無價值、一卡一物一碼、記賬日期等。行政事業(yè)單位錄入固定資產及無形資產卡片形成基礎數據庫，其中部分信息自動導入到固定（無形）資產盤點單。行政事業(yè)單位錄入資產清查明細表，其中固定資產損益清查明細表、無形資產損益清查明細表由固定（無形）資產盤點單自動生成。行政事業(yè)單位錄入清查報表，其中部分報表由單位錄入，部分由清查明細表自動生成。清查匯總表由清查報表自動生成，行政事業(yè)單位按照財務管理關系或預算管理級次，逐級匯總上報資產清查數據。目前二十二頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1923單戶資產清查報表包括：過程表（盤點單、清查明細表）和清查報表1、固定（無形）資產盤點單（1）行政事業(yè)單位應當在以清查基準日為時點，結合會計總賬、明細賬、資產臺賬，在對固定資產和無形資產進行全面盤點基礎上，填制資產盤點單。（2）行政事業(yè)單位錄入固定資產及無形資產卡片形成基礎數據庫，其中部分信息自動導入到固定（無形）資產盤點單。資產清查報表編制說明目前二十三頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/19242、資產清查明細表（1）往來款項及存貨、借入款項等10張清查明細表反映行政事業(yè)單位資產清查情況，以上明細表要求行政事業(yè)單位根據實際情況按照會計科目逐項逐筆填列。（2）固定（無形）資產損溢清查明細表根據固定（無形）資產盤點單自動生成。3、清查報表：包括總體情況、固定資產情況、無形資產情況、在建工程和管理情況等五類16張報表，部分指標是自動提取生成，其余指標需手工填列。資產清查報表編制說明目前二十四頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/192525（二）中介機構參與開展資產清查問題資產清查核實辦法解讀《辦法》第14條介紹了中介機構參與開展資產清查的有關內容。行政事業(yè)單位開展資產清查，必要時可聘請中介機構，保證清查結果的真實完整。承擔資產清查專項審計及相關工作的社會中介機構應當是依法設立的，并具備與所承擔工作相適應的專業(yè)人員和專業(yè)勝任能力。涉密單位資產清查結果如確需社會中介機構進行專項審計的，應當按照國家保密管理的規(guī)定做好保密工作。社會中介機構包括：會計師事務所、資產評估機構、律師事務所、專業(yè)鑒定機構等。中介機構可以由主管部門委托，也可以由單位自行委托，費用按照“誰委托，誰付費”的原則，由委托方承擔。目前二十五頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/192626（三）資產清查工作主要內容（第15條）資產清查核實辦法解讀要求各單位依據機構編制等部門的批準文件，認真做好單位戶數、人員編制和人員狀況等基本情況的全面清理；單位基本情況清理要求以資產清查基準日為時點，對各類賬務進行全面清理；賬務清理要求按照實物盤點同核實賬務相結合、清理資產同核查負債與凈資產相結合的原則，主要重點做好各類應收款項、對外投資、賬外資產、資產出租出借和對外擔保等事項的清查；財產清理要求行政事業(yè)單位在資產清查的基礎上，針對資產清查工作中暴露出來的資產及財務管理等方面的問題，依據相關政策法規(guī)，建立健全單位內部各項管理制度。完善制度目前二十六頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/192727資產清查核實辦法解讀1、工作報告。主要反映本單位的資產清查工作基本情況和結果，應當包括本單位資產清查的基準日、范圍、內容、結果，基準日資產及財務狀況，對清查中發(fā)現的問題的整改措施和實施計劃。2、清查報表。按照規(guī)定在信息系統中填報的資產清查報表及相關紙質報表。3、專項審計報告。社會中介機構對行政事業(yè)單位資產清查結果出具的經注冊會計師簽字的專項審計報告。4、證明材料。清查出的資產盤盈、資產損失和資金掛賬等的相關憑證資料和具有法律效力的證明材料。5、其他需要提供的備查材料。（四）資產清查報告主要內容（第16條）目前二十七頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1928

第四章資產盤盈

第四章資產盤盈（17條至25條）1、資產盤盈認定方式：現金盤盈根據現金保管人確認的現金盤點情況和現金保管人對于現金盤盈的說明等進行認定。存款盤盈根據銀行對賬單和銀行存款余額調節(jié)表進行認定。存貨盤盈根據存貨明細表和保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據等進行認定。對外投資盤盈根據對外投資合同（協議）、價值確定依據、情況說明等進行認定。目前二十八頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1929第四章資產盤盈1、資產盤盈認定方式（續(xù)）：固定資產盤盈根據固定資產盤點單、盤盈情況說明、盤盈價值確定依據等進行認定。無形資產盤盈根據無形資產盤點單、盤盈情況說明、盤盈價值確定依據等進行認定。應收票據、應收賬款和預付賬款等往來款項盤盈根據清查明細表、盤盈情況說明、與對方單位的對賬單或詢證函等進行認定。目前二十九頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1930

第四章資產盤盈

第四章資產盤盈2、固定資產盤盈處理方式（第22條）：（1）長期無償占有使用他人的固定資產，可以按照相關規(guī)定辦理無償劃撥或協商解決。如需要收購或租賃該資產的，應當按照市場價值簽訂轉讓或租賃合同，并按照規(guī)定程序上報。（2）清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產，依法確認為國有資產的，應當及時入賬，納入國有資產管理范圍。（3）清查出的已投入使用但尚未辦理決算手續(xù)的固定資產，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調整。目前三十頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1931

第四章資產盤盈

第四章資產盤盈3、資產盤盈的價值確定依據：（1）按照同類資產的市場價格、類似資產的購買合同、發(fā)票、竣工決算或自行開發(fā)資料等確定。（2）缺乏價值確定依據的盤盈資產：可以委托具有專業(yè)勝任能力的資產評估機構進行資產評估，以評估值作為價值確定依據，沒有相關憑據也未經評估的，應當按照名義金額（即人民幣1元）入賬。目前三十一頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1932第五章資產損失（26條至33條）1、資產損失認定原則資產損失應當逐項清理，取得合法證據后，對損失項目及金額按照規(guī)定進行認定。對已取得具有法律效力的外部證據，而無法確定損失金額的，根據社會中介機構出具的經濟鑒證證明進行認定。2、資產損失認定方式（1）貨幣資金損失：現金短缺，在扣除責任人賠償后，根據現金盤點情況、社會中介機構出具的經濟鑒證證明、短款說明及核準文件、賠償責任認定及說明、司法涉案材料等進行認定。各類存款損失的認定比照執(zhí)行。目前三十二頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1933第五章資產損失（2）存貨損失盤虧的存貨：扣除責任人賠償后的部分，可以根據存貨盤點單、社會中介機構出具的經濟鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據、賠償責任認定說明和內部核批文件等認定損失。毀損、報廢的存貨：扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的部分，可以根據國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明（涉及保險索賠的應當有保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責任認定說明和內部核批文件等認定損失。被盜的存貨：扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據公安機關案件受理證明或結案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應當有保險公司理賠情況說明）認定損失。目前三十三頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1934第五章資產損失（3）對外投資損失因被投資單位已宣告破產、被撤銷注銷工商登記或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的對外投資，可以根據法院的破產公告或者破產清算的清償文件、工商部門的撤銷注銷文件、政府有關部門的行政決定等認定損失。

已經清算的，扣除清算資產清償后的差額部分，可以認定為損失。尚未清算的，被投資單位剩余資產確實不足清償投資的差額部分，根據社會中介機構出具的經濟鑒證證明，認定為損失。對事業(yè)單位參股投資、金額較小、不具有控制權的對外投資，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經營3年以上的，根據社會中介機構出具的經濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。債券等短期投資，未進行交割或清理的，不能認定為損失。目前三十四頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1935第五章資產損失（4）固定資產損失盤虧的固定資產：扣除責任人賠償后的差額部分，可以根據固定資產盤點單、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據、社會中介機構出具的經濟鑒證證明、賠償責任認定說明和內部核批文件等認定。毀損、報廢的固定資產：扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，可以根據國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明（涉及保險索賠的應當有保險公司的出險調查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責任認定說明和內部核批文件等認定。目前三十五頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1936第五章資產損失（4）固定資產損失

因不可抗力因素（自然災害、意外事故）造成固定資產毀損、報廢的，應當依據相關部門出具的事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災證明等鑒定報告認定。被盜的固定資產：扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據公安機關案件受理證明或結案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應當有保險公司的出險調查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）認定。目前三十六頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1937第五章資產損失（5）無形資產損失無形資產損失是指無形資產因被其他新技術所代替或者已經超過了法律保護的期限、喪失了使用價值和轉讓價值等所造成的損失。無形資產損失：可以根據有關技術部門的鑒定材料，或者已經超過了法律保護期限的證明文件等認定。目前三十七頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1938第五章資產損失3、壞賬損失處理方式第二十九條壞賬損失是指行政事業(yè)單位清查出的不能收回的各項應收款項造成的損失。清查出的各項壞賬，應當分析原因，對有合法證據證明確實不能收回的應收款項，按照以下方式處理：

（1）因債務人被宣告破產、撤銷注銷工商登記或者被政府責令關閉等導致無法收回的應收款項，應當根據法院的破產公告、破產清算文件、工商部門的撤銷注銷證明、政府部門有關文件等進行認定。已經清算的，應當對扣除清償部分后不能收回的款項認定為損失。

目前三十八頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1939第五章資產損失3、壞賬損失處理方式（2）債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償且沒有繼承人的應收款項，應當在取得相關法律文件后認定為損失。（3）因不可抗力因素（自然災害、意外事故）無法收回的應收款項，由單位做出專項說明，可以根據社會中介機構出具的經濟鑒證證明認定損失。

目前三十九頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1940第五章資產損失3、壞賬損失處理方式（4）涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，認定為損失。（5）逾期3年的應收款項，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內沒有任何業(yè)務往來的，應當根據社會中介機構出具的經濟鑒證證明，在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額，認定為損失。

目前四十頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1941第五章資產損失3、壞賬損失處理方式（6）逾期3年的應收款項，債務人在國外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經依法催收仍未收回，且在3年內沒有任何業(yè)務往來的，在取得境外社會中介機構出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使(領)館商務機構出具的債務人逃亡、破產證明后，認定為損失。（7）逾期3年以上、單筆數額較小、不足以彌補清收成本的，由單位作出專項說明，根據社會中介機構出具的經濟鑒證證明認定損失。

目前四十一頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1942第六章資金掛賬1、資產掛賬的概念（第34條）資金掛賬是指行政事業(yè)單位在資產清查基準日應當按照損益、收支進行確認處理，但掛賬未確認的資金（資產）數額。對于清查出的資金掛賬，按照真實客觀反映經濟狀況的原則進行認定。目前四十二頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1943第六章資金掛賬2、資產掛賬處理方式（第35條）：特殊資金掛賬按照以下方式處理：（1）屬于按照國家規(guī)定組織實施住房制度改革，職工住房賬面價值、資產基金（非流動資產基金）應當沖減而未沖減的掛賬，在按照國家規(guī)定辦理房改有關合法手續(xù)、移交產權后，按照規(guī)定核銷。（2）屬于對外投資中由于所辦企業(yè)按照國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關于企業(yè)脫鉤的文件和產權劃轉文件后，可在辦理資產核實手續(xù)時申報核銷處理。

目前四十三頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1944第七章資產核實1、資產核實的一般程序（36條）：（1）單位應當依據資產盤盈、資產損失和資金掛賬等事項，搜集整理相關證明材料，提出處理意見并逐級向主管部門提出資產核實的申請報告。（2）主管部門按照規(guī)定權限進行合規(guī)性和完整性審核（審批）同意后，報管理局、財政廳審批（備案）。（3）管理局、財政廳按照規(guī)定權限進行審批（備案）。（4）單位依據有關部門對資產盤盈、資產損失和資金掛賬的批復,調整信息系統相關數據并進行賬務處理。（5）財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位結合清查核實中發(fā)現的問題完善相關制度。目前四十四頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1945第七章資產核實2、省直行政事業(yè)單位資產核實的管理權限：（1）資產盤盈。由單位逐級上報省直主管部門審批，審批文件抄送省機關管理局、省財政廳。（2）資產損失和資金掛賬。50萬元以上（含50萬元）的資產損失和資金掛賬事項，由單位逐級上報，經省直主管部門審核后，同時報省機關管理局、省財政廳審批。價值50萬元以下的資產損失和資金掛賬事項由省直主管部門負責審批，審批文件抄送省機關管理局、省財政廳。目前四十五頁\總數五十二頁\編于二十點2023/5/1946第七章資產核實3、資產核實申報事項應當提交材料（40條）：

（1）資產損溢、資金掛賬核實申請文件。（2）信息系統生成打印的單位國有資產清查報表。（3）信息系統生成打印的單位國有資產損溢、資金掛賬核實申請表。（4）申報處理資產盤盈、資產損失和資金掛賬的專項說明，逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據、處理方式，并分類列示。（5）根據申報核實的事項，提供相應的具有法律效力的外部證據、社會中介機構出具的經濟鑒證證明、特定事項的單位內部證據等證明材料。

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