國資業(yè)務(wù)培訓(xùn)課件

年國資業(yè)務(wù)培訓(xùn)課件演示文稿目前一頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)優(yōu)選年國資業(yè)務(wù)培訓(xùn)課件目前二頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/193財(cái)政部2015年12月印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見》（財(cái)資[2015]90號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見》）《指導(dǎo)意見》要求著力構(gòu)建從“入口”到“出口”全生命周期的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體系?！吨笇?dǎo)意見》從總體要求、管理職責(zé)、制度建設(shè)、管理環(huán)節(jié)、配套措施等方面，提出了新時(shí)期規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的目標(biāo)任務(wù)和主要舉措?！吨笇?dǎo)意見》還提出要加強(qiáng)公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備資產(chǎn)、自然資源資產(chǎn)等由部門、單位、機(jī)構(gòu)經(jīng)手管理的資產(chǎn)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)管理，并從收益管理、資產(chǎn)清查核實(shí)、產(chǎn)權(quán)登記、信息系統(tǒng)建設(shè)和資產(chǎn)報(bào)告等基礎(chǔ)性工作、績(jī)效管理和監(jiān)督檢查、組織隊(duì)伍建設(shè)等方面進(jìn)一步明確相關(guān)配套措施。目前三頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/194《指導(dǎo)意見》的主要內(nèi)容：1、總體要求：（1）指導(dǎo)思想：黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會(huì)精神，深化財(cái)稅體制改革的總體部署。（2）基本原則：堅(jiān)持所有權(quán)和使用權(quán)相分離，堅(jiān)持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，堅(jiān)持資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合。

（3）主要目標(biāo)：保障履職、配置科學(xué)、使用有效、處置規(guī)范、監(jiān)督到位。

目前四頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/195《指導(dǎo)意見》的主要內(nèi)容（二）2、進(jìn)一步強(qiáng)化和落實(shí)管理職責(zé)，合力推進(jìn)資產(chǎn)管理工作。（1）各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)變職能、簡(jiǎn)政放權(quán)的要求，強(qiáng)化和落實(shí)綜合管理職責(zé)，明晰和理順與主管部門和行政事業(yè)單位的管理職責(zé)，協(xié)調(diào)好與機(jī)關(guān)事務(wù)主管部門等相關(guān)部門的職責(zé)分工，加強(qiáng)指導(dǎo)監(jiān)督，搞好協(xié)作配合。（2）各級(jí)主管部門應(yīng)當(dāng)切實(shí)承擔(dān)好本部門和所屬行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的組織管理職責(zé)。認(rèn)真組織實(shí)施資產(chǎn)管理規(guī)章制度；進(jìn)一步加強(qiáng)本部門國有資產(chǎn)配置、使用、處置等事項(xiàng)的審核和監(jiān)督管理；督促本部門所屬行政事業(yè)單位按照規(guī)定繳納國有資產(chǎn)收益；組織實(shí)施對(duì)所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理情況的考核評(píng)價(jià)。目前五頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/196《指導(dǎo)意見》的主要內(nèi)容（二）2、進(jìn)一步強(qiáng)化和落實(shí)管理職責(zé)，合力推進(jìn)資產(chǎn)管理工作。（3）各級(jí)行政事業(yè)單位承擔(dān)本單位占有、使用國有資產(chǎn)的具體管理職責(zé)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，在資產(chǎn)管理崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，完善內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理的銜接，構(gòu)建既有機(jī)聯(lián)系又相互制衡的內(nèi)部工作機(jī)制，提升管理效能。對(duì)國有資產(chǎn)配置、使用、處置等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門或同級(jí)財(cái)政部門審批；加強(qiáng)對(duì)出租、出借、對(duì)外投資的專項(xiàng)管理。目前六頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/197《指導(dǎo)意見》的主要內(nèi)容（三）3、完善資產(chǎn)管理制度體系，提升管理的規(guī)范化、制度化水平。4、加強(qiáng)資產(chǎn)配置管理，切實(shí)把好資產(chǎn)“入口關(guān)”。（1）配置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以單位履行職能和促進(jìn)事業(yè)發(fā)展需要為基礎(chǔ)，以資產(chǎn)功能與單位職能相匹配為基本條件，不得配置與單位履行職能無關(guān)的資產(chǎn)。（2）對(duì)已制定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)力情況嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)配置；對(duì)沒有規(guī)定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持厲行節(jié)約、從嚴(yán)控制的原則，并結(jié)合單位履職需要、存量資產(chǎn)狀況和財(cái)力情況等，在充分論證的基礎(chǔ)上，采取調(diào)劑、租賃、購置等方式進(jìn)行配置。（政府采購法實(shí)施條例）（3）加大對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的調(diào)控力度，有效盤活存量資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置。目前七頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/198《指導(dǎo)意見》的主要內(nèi)容（四）5、加強(qiáng)資產(chǎn)使用管理，提高國有資產(chǎn)使用效率。（1）各級(jí)主管部門和行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)使用管理，進(jìn)一步落實(shí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理主體責(zé)任制和各項(xiàng)資產(chǎn)使用管理的規(guī)章制度，明確資產(chǎn)使用管理的內(nèi)部流程、崗位職責(zé)和內(nèi)控制度，充分依托行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)管理優(yōu)勢(shì)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬卡相符。（2）各級(jí)行政單位不得利用國有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保，不得以任何形式利用占有、使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資。除國家另有規(guī)定外，各級(jí)事業(yè)單位不得利用財(cái)政資金對(duì)外投資，不得買賣期貨、股票，不得購買各種企業(yè)債券、各類投資基金和其他任何形式的金融衍生品或進(jìn)行任何形式的金融風(fēng)險(xiǎn)投資，不得在國外貸款債務(wù)尚未清償前利用該貸款形成的資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資等。事業(yè)單位對(duì)外投資必須嚴(yán)格履行審批程序，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。目前八頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/199《指導(dǎo)意見》的主要內(nèi)容（四）5、加強(qiáng)資產(chǎn)使用管理，提高國有資產(chǎn)使用效率。（3）加強(qiáng)對(duì)各行政事業(yè)單位資產(chǎn)出租出借行為的監(jiān)管，嚴(yán)格控制出租出借國有資產(chǎn)行為，確需出租出借資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù)，原則上實(shí)行公開競(jìng)價(jià)招租，必要時(shí)可以采取評(píng)審或者資產(chǎn)評(píng)估等方式確定出租價(jià)格，確保出租出借過程的公正透明。（4）探索建立行政事業(yè)單位資產(chǎn)共享共用機(jī)制，推進(jìn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)整合。建立資產(chǎn)共享共用與資產(chǎn)績(jī)效、資產(chǎn)配置、單位預(yù)算掛鉤的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，避免資產(chǎn)重復(fù)配置、閑置浪費(fèi)。鼓勵(lì)開展“公物倉”管理，對(duì)閑置資產(chǎn)、臨時(shí)機(jī)構(gòu)（大型會(huì)議）購置資產(chǎn)在其工作任務(wù)完成后實(shí)行集中管理，調(diào)劑利用。目前九頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1910《指導(dǎo)意見》的主要內(nèi)容（五）6、加強(qiáng)資產(chǎn)處置管理，進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)處置行為。（1）資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正的原則，嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)處置制度，履行審批手續(xù)，規(guī)范處置行為，防止國有資產(chǎn)流失。處置國有資產(chǎn)原則上應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并通過拍賣、招投標(biāo)等公開進(jìn)場(chǎng)交易方式處置，杜絕暗箱操作。資產(chǎn)處置完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變動(dòng)并進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大對(duì)資產(chǎn)處置的監(jiān)管力度，建立資產(chǎn)處置監(jiān)督管理機(jī)制。（3）切實(shí)做好在分類推進(jìn)事業(yè)單位改革、行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)脫鉤、培訓(xùn)療養(yǎng)機(jī)構(gòu)脫鉤等重大專項(xiàng)改革中涉及的單位劃轉(zhuǎn)、撤并、改變隸屬關(guān)系的資產(chǎn)處置工作，確保國有資產(chǎn)安全。目前十頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1911《指導(dǎo)意見》的主要內(nèi)容（六）7、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理，確保應(yīng)收盡收和規(guī)范使用。8、夯實(shí)基礎(chǔ)工作，為資產(chǎn)管理提供有效支撐。（1）按規(guī)定開展資產(chǎn)清查核實(shí)工作，并做好賬務(wù)處理。（2）繼續(xù)做好國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作。（3）完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)報(bào)告制度，按照政府信息公開的有關(guān)規(guī)定，積極穩(wěn)妥推進(jìn)國有資產(chǎn)占有、使用情況的公開。（4）應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，具備條件的資產(chǎn)管理事項(xiàng)逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦理（“互聯(lián)網(wǎng)+”資產(chǎn)管理）。（5）應(yīng)當(dāng)對(duì)國有資產(chǎn)管理的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。（6）積極建立多部門對(duì)資產(chǎn)全過程監(jiān)管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。9、加強(qiáng)政府經(jīng)管資產(chǎn)研究，規(guī)范政府經(jīng)管資產(chǎn)管理。10、以管資本為主，加強(qiáng)行政事業(yè)單位所屬企業(yè)管理。11、加強(qiáng)組織隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高資產(chǎn)管理工作水平。目前十一頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/191212

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)辦法解讀

肖光華高級(jí)會(huì)計(jì)師

xiaogh502@126.com目前十二頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/191313一、辦法制定的背景資產(chǎn)清查核實(shí)辦法解讀現(xiàn)行資產(chǎn)清查辦法、核實(shí)辦法由財(cái)政部于2006年和2007年制定印發(fā)。執(zhí)行近十年來，有效規(guī)范了行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查、核實(shí)工作，但也暴露出一些問題。一、資產(chǎn)清查和資產(chǎn)核實(shí)工作密切相關(guān)，分成兩個(gè)辦法執(zhí)行起來不方便，此次將兩個(gè)辦法整合成一個(gè)辦法。二、現(xiàn)行兩個(gè)辦法與相關(guān)制度存在不一致。以中央級(jí)事業(yè)單位為例，資產(chǎn)核實(shí)辦法規(guī)定，貨幣資金損失50萬元以上或固定資產(chǎn)損失200萬元以上的要報(bào)財(cái)政部審批，而中央級(jí)事業(yè)單位資產(chǎn)處置辦法規(guī)定，貨幣性資產(chǎn)損失核銷、固定資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損800萬元以上的報(bào)財(cái)政部審批。辦法間規(guī)定的不一致，影響了制度的統(tǒng)一性和權(quán)威性。目前十三頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/191414二、辦法的主要內(nèi)容資產(chǎn)清查核實(shí)辦法解讀明確了辦法的適用范圍、資產(chǎn)清查概念及情形、資產(chǎn)核實(shí)概念以及資產(chǎn)清查核實(shí)的組織實(shí)施原則總則部分規(guī)定了財(cái)政部門、主管部門、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查核實(shí)工作中的職責(zé)管理職責(zé)部分《辦法》共分十章63條，主要內(nèi)容包括資產(chǎn)清查、核實(shí)的概念，開展資產(chǎn)清查、核實(shí)的不同組織主體及其職責(zé)，資產(chǎn)清查、核實(shí)的主要內(nèi)容、程序、監(jiān)督管理等?！掇k法》既適用于財(cái)政部門和主管部門統(tǒng)一組織開展的資產(chǎn)清查、核實(shí)工作，也適用于單位日常自行開展的資產(chǎn)清查、核實(shí)工作。目前十四頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/191515二、辦法的主要內(nèi)容（二）資產(chǎn)清查核實(shí)辦法解讀規(guī)定了資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬的含義、包含的內(nèi)容以及具體處理方法。規(guī)定了資產(chǎn)核實(shí)工作的一般工作程序、需要提交的材料、審批權(quán)限等。資產(chǎn)清查部分資產(chǎn)清查部分包括以下四個(gè)方面內(nèi)容：不同組織主體的資產(chǎn)清查程序、中介機(jī)構(gòu)參與資產(chǎn)清查問題、資產(chǎn)清查工作內(nèi)容、資產(chǎn)清查報(bào)告內(nèi)容。目前十五頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/191616二、辦法的主要內(nèi)容（三）資產(chǎn)清查核實(shí)辦法解讀規(guī)定了資產(chǎn)損益和資金掛賬批復(fù)前行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)處理的原則，以及資產(chǎn)損益和資金掛賬批復(fù)后行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)處理的有關(guān)要求。同時(shí)強(qiáng)調(diào)了行政事業(yè)單位需要辦理產(chǎn)權(quán)變動(dòng)登記手續(xù)的，在資產(chǎn)核實(shí)審批后，按照有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。分別對(duì)財(cái)政部門、主管部門、行政事業(yè)單位、中介機(jī)構(gòu)等做出了監(jiān)督管理方面的規(guī)定。進(jìn)一步細(xì)化了辦法的適用范圍，以及對(duì)地方財(cái)政部門制定該辦法的實(shí)施細(xì)則做出了規(guī)定。目前十六頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1917三、辦法主要條款解讀第一章總則1、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指各級(jí)政府及其財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位，根據(jù)專項(xiàng)工作要求或者特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，依法認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬，真實(shí)反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作。（第2條）2、清查核實(shí)組織實(shí)施原則：統(tǒng)一政策、分級(jí)管理。目前十七頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1918183、資產(chǎn)清查情形（調(diào)整到第一章總則）資產(chǎn)清查核實(shí)辦法解讀會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大變更，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化的根據(jù)各級(jí)政府及其財(cái)政部門專項(xiàng)工作要求，納入統(tǒng)一組織的資產(chǎn)清查范圍的發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立或進(jìn)行重大改革或者改制的遭受重大自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的需要進(jìn)行資產(chǎn)清查的情形財(cái)政部門、主管部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查的其他情形目前十八頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1919第一章總則4、行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)，是指財(cái)政部門和主管部門根據(jù)國家資產(chǎn)清查核實(shí)政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中認(rèn)定的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等進(jìn)行認(rèn)定批復(fù)，并對(duì)資產(chǎn)總額進(jìn)行確認(rèn)的工作。（第3條）5、適用范圍：執(zhí)行行政或者事業(yè)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的各級(jí)各類行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的清查核實(shí)適用本辦法。（第4條）

目前十九頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/192020（一）資產(chǎn)清查程序資產(chǎn)清查核實(shí)辦法解讀清查結(jié)果報(bào)送專項(xiàng)審計(jì)行政事業(yè)單位主管部門政府及其財(cái)政部門制定清查工作實(shí)施方案實(shí)施自查完善規(guī)章制度立項(xiàng)申請(qǐng)審核匯總立項(xiàng)申請(qǐng)審核匯總審批或備案監(jiān)督指導(dǎo)審核第三章資產(chǎn)清查程序、內(nèi)容目前二十頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1921第三章資產(chǎn)清查程序、內(nèi)容資產(chǎn)清查工作方案：（1）工作原則和目標(biāo)（2）清查基準(zhǔn)日和范圍（3）工作方法:清查、核對(duì)、建卡、審計(jì)復(fù)核、建庫、核實(shí)（4）工作內(nèi)容和步驟（內(nèi)容：基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查、完善制度；步驟：準(zhǔn)備、實(shí)施、總結(jié)。）（5）組織實(shí)施（由資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、人事、基建、后勤等相關(guān)部門組成的資產(chǎn)清查組織和工作機(jī)構(gòu)）

（6）經(jīng)費(fèi)保障（7）操作系統(tǒng)（8）工作要求。目前二十一頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1922資產(chǎn)清查流程準(zhǔn)備工作明細(xì)表盤點(diǎn)單清查報(bào)表匯總報(bào)送資產(chǎn)清查需要利用資產(chǎn)清查系統(tǒng)完成。在編報(bào)報(bào)表前，需要調(diào)整資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中有關(guān)內(nèi)容。包括：會(huì)計(jì)制度、折舊信息、無價(jià)值、一卡一物一碼、記賬日期等。行政事業(yè)單位錄入固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)卡片形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，其中部分信息自動(dòng)導(dǎo)入到固定（無形）資產(chǎn)盤點(diǎn)單。行政事業(yè)單位錄入資產(chǎn)清查明細(xì)表，其中固定資產(chǎn)損益清查明細(xì)表、無形資產(chǎn)損益清查明細(xì)表由固定（無形）資產(chǎn)盤點(diǎn)單自動(dòng)生成。行政事業(yè)單位錄入清查報(bào)表，其中部分報(bào)表由單位錄入，部分由清查明細(xì)表自動(dòng)生成。清查匯總表由清查報(bào)表自動(dòng)生成，行政事業(yè)單位按照財(cái)務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理級(jí)次，逐級(jí)匯總上報(bào)資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)。目前二十二頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1923單戶資產(chǎn)清查報(bào)表包括：過程表（盤點(diǎn)單、清查明細(xì)表）和清查報(bào)表1、固定（無形）資產(chǎn)盤點(diǎn)單（1）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在以清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，結(jié)合會(huì)計(jì)總賬、明細(xì)賬、資產(chǎn)臺(tái)賬，在對(duì)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)基礎(chǔ)上，填制資產(chǎn)盤點(diǎn)單。（2）行政事業(yè)單位錄入固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)卡片形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，其中部分信息自動(dòng)導(dǎo)入到固定（無形）資產(chǎn)盤點(diǎn)單。資產(chǎn)清查報(bào)表編制說明目前二十三頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/19242、資產(chǎn)清查明細(xì)表（1）往來款項(xiàng)及存貨、借入款項(xiàng)等10張清查明細(xì)表反映行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查情況，以上明細(xì)表要求行政事業(yè)單位根據(jù)實(shí)際情況按照會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)逐筆填列。（2）固定（無形）資產(chǎn)損溢清查明細(xì)表根據(jù)固定（無形）資產(chǎn)盤點(diǎn)單自動(dòng)生成。3、清查報(bào)表：包括總體情況、固定資產(chǎn)情況、無形資產(chǎn)情況、在建工程和管理情況等五類16張報(bào)表，部分指標(biāo)是自動(dòng)提取生成，其余指標(biāo)需手工填列。資產(chǎn)清查報(bào)表編制說明目前二十四頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/192525（二）中介機(jī)構(gòu)參與開展資產(chǎn)清查問題資產(chǎn)清查核實(shí)辦法解讀《辦法》第14條介紹了中介機(jī)構(gòu)參與開展資產(chǎn)清查的有關(guān)內(nèi)容。行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查，必要時(shí)可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，保證清查結(jié)果的真實(shí)完整。承擔(dān)資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)及相關(guān)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立的，并具備與所承擔(dān)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)勝任能力。涉密單位資產(chǎn)清查結(jié)果如確需社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)按照國家保密管理的規(guī)定做好保密工作。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等。中介機(jī)構(gòu)可以由主管部門委托，也可以由單位自行委托，費(fèi)用按照“誰委托，誰付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。目前二十五頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/192626（三）資產(chǎn)清查工作主要內(nèi)容（第15條）資產(chǎn)清查核實(shí)辦法解讀要求各單位依據(jù)機(jī)構(gòu)編制等部門的批準(zhǔn)文件，認(rèn)真做好單位戶數(shù)、人員編制和人員狀況等基本情況的全面清理；單位基本情況清理要求以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對(duì)各類賬務(wù)進(jìn)行全面清理；賬務(wù)清理要求按照實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、清理資產(chǎn)同核查負(fù)債與凈資產(chǎn)相結(jié)合的原則，主要重點(diǎn)做好各類應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)出租出借和對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)的清查；財(cái)產(chǎn)清理要求行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，針對(duì)資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理等方面的問題，依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，建立健全單位內(nèi)部各項(xiàng)管理制度。完善制度目前二十六頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/192727資產(chǎn)清查核實(shí)辦法解讀1、工作報(bào)告。主要反映本單位的資產(chǎn)清查工作基本情況和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)包括本單位資產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問題的整改措施和實(shí)施計(jì)劃。2、清查報(bào)表。按照規(guī)定在信息系統(tǒng)中填報(bào)的資產(chǎn)清查報(bào)表及相關(guān)紙質(zhì)報(bào)表。3、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果出具的經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。4、證明材料。清查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的相關(guān)憑證資料和具有法律效力的證明材料。5、其他需要提供的備查材料。（四）資產(chǎn)清查報(bào)告主要內(nèi)容（第16條）目前二十七頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1928

第四章資產(chǎn)盤盈

第四章資產(chǎn)盤盈（17條至25條）1、資產(chǎn)盤盈認(rèn)定方式：現(xiàn)金盤盈根據(jù)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)情況和現(xiàn)金保管人對(duì)于現(xiàn)金盤盈的說明等進(jìn)行認(rèn)定。存款盤盈根據(jù)銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行認(rèn)定。存貨盤盈根據(jù)存貨明細(xì)表和保管人對(duì)于盤盈的情況說明、價(jià)值確定依據(jù)等進(jìn)行認(rèn)定。對(duì)外投資盤盈根據(jù)對(duì)外投資合同（協(xié)議）、價(jià)值確定依據(jù)、情況說明等進(jìn)行認(rèn)定。目前二十八頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1929第四章資產(chǎn)盤盈1、資產(chǎn)盤盈認(rèn)定方式（續(xù)）：固定資產(chǎn)盤盈根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)單、盤盈情況說明、盤盈價(jià)值確定依據(jù)等進(jìn)行認(rèn)定。無形資產(chǎn)盤盈根據(jù)無形資產(chǎn)盤點(diǎn)單、盤盈情況說明、盤盈價(jià)值確定依據(jù)等進(jìn)行認(rèn)定。應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)盤盈根據(jù)清查明細(xì)表、盤盈情況說明、與對(duì)方單位的對(duì)賬單或詢證函等進(jìn)行認(rèn)定。目前二十九頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1930

第四章資產(chǎn)盤盈

第四章資產(chǎn)盤盈2、固定資產(chǎn)盤盈處理方式（第22條）：（1）長(zhǎng)期無償占有使用他人的固定資產(chǎn)，可以按照相關(guān)規(guī)定辦理無償劃撥或協(xié)商解決。如需要收購或租賃該資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)值簽訂轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按照規(guī)定程序上報(bào)。（2）清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財(cái)產(chǎn)，依法確認(rèn)為國有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。（3）清查出的已投入使用但尚未辦理決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。目前三十頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1931

第四章資產(chǎn)盤盈

第四章資產(chǎn)盤盈3、資產(chǎn)盤盈的價(jià)值確定依據(jù)：（1）按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票、竣工決算或自行開發(fā)資料等確定。（2）缺乏價(jià)值確定依據(jù)的盤盈資產(chǎn)：可以委托具有專業(yè)勝任能力的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，以評(píng)估值作為價(jià)值確定依據(jù)，沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額（即人民幣1元）入賬。目前三十一頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1932第五章資產(chǎn)損失（26條至33條）1、資產(chǎn)損失認(rèn)定原則資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)清理，取得合法證據(jù)后，對(duì)損失項(xiàng)目及金額按照規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。對(duì)已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無法確定損失金額的，根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明進(jìn)行認(rèn)定。2、資產(chǎn)損失認(rèn)定方式（1）貨幣資金損失：現(xiàn)金短缺，在扣除責(zé)任人賠償后，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)情況、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、短款說明及核準(zhǔn)文件、賠償責(zé)任認(rèn)定及說明、司法涉案材料等進(jìn)行認(rèn)定。各類存款損失的認(rèn)定比照?qǐng)?zhí)行。目前三十二頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1933第五章資產(chǎn)損失（2）存貨損失盤虧的存貨：扣除責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點(diǎn)單、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價(jià)值確定依據(jù)、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失。毀損、報(bào)廢的存貨：扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明）、毀損報(bào)廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失。被盜的存貨：扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明）認(rèn)定損失。目前三十三頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1934第五章資產(chǎn)損失（3）對(duì)外投資損失因被投資單位已宣告破產(chǎn)、被撤銷注銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的對(duì)外投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門的撤銷注銷文件、政府有關(guān)部門的行政決定等認(rèn)定損失。

已經(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失。尚未清算的，被投資單位剩余資產(chǎn)確實(shí)不足清償投資的差額部分，根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。對(duì)事業(yè)單位參股投資、金額較小、不具有控制權(quán)的對(duì)外投資，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。債券等短期投資，未進(jìn)行交割或清理的，不能認(rèn)定為損失。目前三十四頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1935第五章資產(chǎn)損失（4）固定資產(chǎn)損失盤虧的固定資產(chǎn)：扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)單、盤虧情況說明、盤虧的價(jià)值確定依據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)：扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)調(diào)查單和理賠計(jì)算單、保險(xiǎn)公司理賠情況說明）、毀損報(bào)廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定。目前三十五頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1936第五章資產(chǎn)損失（4）固定資產(chǎn)損失

因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)部門出具的事故處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等鑒定報(bào)告認(rèn)定。被盜的固定資產(chǎn)：扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)調(diào)查單和理賠計(jì)算單、保險(xiǎn)公司理賠情況說明）認(rèn)定。目前三十六頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1937第五章資產(chǎn)損失（5）無形資產(chǎn)損失無形資產(chǎn)損失是指無形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所代替或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限、喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值等所造成的損失。無形資產(chǎn)損失：可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)期限的證明文件等認(rèn)定。目前三十七頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1938第五章資產(chǎn)損失3、壞賬損失處理方式第二十九條壞賬損失是指行政事業(yè)單位清查出的不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失。清查出的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)當(dāng)分析原因，對(duì)有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按照以下方式處理：

（1）因債務(wù)人被宣告破產(chǎn)、撤銷注銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門的撤銷注銷證明、政府部門有關(guān)文件等進(jìn)行認(rèn)定。已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)對(duì)扣除清償部分后不能收回的款項(xiàng)認(rèn)定為損失。

目前三十八頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1939第五章資產(chǎn)損失3、壞賬損失處理方式（2）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后認(rèn)定為損失。（3）因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由單位做出專項(xiàng)說明，可以根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失。

目前三十九頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1940第五章資產(chǎn)損失3、壞賬損失處理方式（4）涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，認(rèn)定為損失。（5）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，認(rèn)定為損失。

目前四十頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1941第五章資產(chǎn)損失3、壞賬損失處理方式（6）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在國外及我國香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使(領(lǐng))館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，認(rèn)定為損失。（7）逾期3年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由單位作出專項(xiàng)說明，根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失。

目前四十一頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1942第六章資金掛賬1、資產(chǎn)掛賬的概念（第34條）資金掛賬是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)按照損益、收支進(jìn)行確認(rèn)處理，但掛賬未確認(rèn)的資金（資產(chǎn)）數(shù)額。對(duì)于清查出的資金掛賬，按照真實(shí)客觀反映經(jīng)濟(jì)狀況的原則進(jìn)行認(rèn)定。目前四十二頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1943第六章資金掛賬2、資產(chǎn)掛賬處理方式（第35條）：特殊資金掛賬按照以下方式處理：（1）屬于按照國家規(guī)定組織實(shí)施住房制度改革，職工住房賬面價(jià)值、資產(chǎn)基金（非流動(dòng)資產(chǎn)基金）應(yīng)當(dāng)沖減而未沖減的掛賬，在按照國家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，按照規(guī)定核銷。（2）屬于對(duì)外投資中由于所辦企業(yè)按照國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資產(chǎn)核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷處理。

目前四十三頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1944第七章資產(chǎn)核實(shí)1、資產(chǎn)核實(shí)的一般程序（36條）：（1）單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項(xiàng)，搜集整理相關(guān)證明材料，提出處理意見并逐級(jí)向主管部門提出資產(chǎn)核實(shí)的申請(qǐng)報(bào)告。（2）主管部門按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行合規(guī)性和完整性審核（審批）同意后，報(bào)管理局、財(cái)政廳審批（備案）。（3）管理局、財(cái)政廳按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批（備案）。（4）單位依據(jù)有關(guān)部門對(duì)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的批復(fù),調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行賬務(wù)處理。（5）財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位結(jié)合清查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問題完善相關(guān)制度。目前四十四頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1945第七章資產(chǎn)核實(shí)2、省直行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)的管理權(quán)限：（1）資產(chǎn)盤盈。由單位逐級(jí)上報(bào)省直主管部門審批，審批文件抄送省機(jī)關(guān)管理局、省財(cái)政廳。（2）資產(chǎn)損失和資金掛賬。50萬元以上（含50萬元）的資產(chǎn)損失和資金掛賬事項(xiàng)，由單位逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)省直主管部門審核后，同時(shí)報(bào)省機(jī)關(guān)管理局、省財(cái)政廳審批。價(jià)值50萬元以下的資產(chǎn)損失和資金掛賬事項(xiàng)由省直主管部門負(fù)責(zé)審批，審批文件抄送省機(jī)關(guān)管理局、省財(cái)政廳。目前四十五頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/1946第七章資產(chǎn)核實(shí)3、資產(chǎn)核實(shí)申報(bào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提交材料（40條）：

（1）資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實(shí)申請(qǐng)文件。（2）信息系統(tǒng)生成打印的單位國有資產(chǎn)清查報(bào)表。（3）信息系統(tǒng)生成打印的單位國有資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實(shí)申請(qǐng)表。（4）申報(bào)處理資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項(xiàng)說明，逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式，并分類列示。（5）根據(jù)申報(bào)核實(shí)的事項(xiàng)，提供相應(yīng)的具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)等證明材料。

目前四十六頁\總數(shù)五十二頁\編于二十點(diǎn)2023/5/194747