2022年河南省三門(mén)峽市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年河南省三門(mén)峽市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.將非流動(dòng)資產(chǎn)劃分為持有待售類(lèi)別應(yīng)滿足的條件不包括（）

A.該資產(chǎn)可以立即出售

B.按規(guī)定應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)的已獲監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

C.企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動(dòng)資產(chǎn)作出決議

D.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)必須是單項(xiàng)資產(chǎn)

2.京華公司為其子公司簽訂了債務(wù)擔(dān)保協(xié)議。子公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，京華公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)相關(guān)擔(dān)保責(zé)任。京華公司需要賠償100萬(wàn)元并承擔(dān)20萬(wàn)元的訴訟費(fèi)。同時(shí)，京華公司基本確定從保險(xiǎn)公司獲得賠償130萬(wàn)元，則京華公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款的金額為（）萬(wàn)元

A.0B.10C.120D.130

3.在售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，若售價(jià)是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.計(jì)入當(dāng)期損益B.計(jì)入遞延收益C.計(jì)入資本公積D.計(jì)入留存收益

4.某企業(yè)租入專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，每年年末支付租金10萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為9%，租賃期滿，租賃資產(chǎn)將轉(zhuǎn)移給承租人，該企業(yè)另以銀行存款支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款6萬(wàn)元，租賃業(yè)務(wù)人員發(fā)生差旅費(fèi)1萬(wàn)元，該企業(yè)租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.32.40萬(wàn)元B.36.65萬(wàn)元C.37.65萬(wàn)元D.46萬(wàn)元

5.

海潤(rùn)公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤(rùn)公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬(wàn)元（其中成本1200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元），公允價(jià)值為1600萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。

2007年2月3日昌明公司股東會(huì)宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。2007年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2008年2月3日股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。

2009年1月3日海潤(rùn)公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬(wàn)元，價(jià)款已收到。海潤(rùn)公司對(duì)昌明公司的持股比例降為35%，不能再對(duì)昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤(rùn)公司取得昌明公司股份時(shí)的初始投資成本是（）萬(wàn)元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

6.甲上市公司2011年年初“資本公積股本溢價(jià)”余額為200萬(wàn)元，20]1年1月4日，增發(fā)普通股4萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，未發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月20日，以資本公積40萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。2011年6月20E1，以銀行存款回購(gòu)本公司股票10萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)格為3元。以上事項(xiàng)均經(jīng)股東大會(huì)審議股東大會(huì)審議通過(guò)，并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)。2011年6月26日，將回購(gòu)的本公司股票l0萬(wàn)股注銷(xiāo)。2011年6月26E1甲公司資本公積余額為()萬(wàn)元。

A.200B.160C.156D.215．6

7.

第

15

題

某企業(yè)提供中期報(bào)告，2004年3月28日購(gòu)入并進(jìn)行安裝固定資產(chǎn)一臺(tái)，4月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值60000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2004年6月30日進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預(yù)計(jì)銷(xiāo)售凈價(jià)為51000元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

8.山禹公司為增值稅一般納稅人。山禹公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料顯示：營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1000萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目中增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為110萬(wàn)元，期末余額為150萬(wàn)元；壞賬準(zhǔn)備期初余額為5萬(wàn)元，期末余額為8萬(wàn)元；預(yù)收款項(xiàng)期初余額為60萬(wàn)元，期末余額為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，山禹公司2008年度現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.1080B.1177C.1077D.1260

9.我國(guó)現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因是（）。

A.實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制B.生產(chǎn)力狀況C.多種所有制形式并存D.實(shí)行按勞分配

10.2012年3月5日L公司從市場(chǎng)購(gòu)入一大型廠房用空調(diào)（動(dòng)產(chǎn)），購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，3月6日運(yùn)抵L公司，支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元（不考慮增值稅）。安裝期間，領(lǐng)用外購(gòu)原材料50萬(wàn)元，另支付安裝費(fèi)5萬(wàn)元。2012年6月30日，該空調(diào)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入運(yùn)行，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，L公司對(duì)其按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，L公司適用的增值稅稅率為17%。2012年，L公司對(duì)該空調(diào)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.A.27.5萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.26.42萬(wàn)元

11.2018年1月1日，甲企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中獲得一臺(tái)可辨認(rèn)的機(jī)器人，需要估計(jì)該資產(chǎn)在合并日的公允價(jià)值。被合并方最初通過(guò)外購(gòu)取得該機(jī)器，并對(duì)該機(jī)器進(jìn)行特定配置，以適用于自身經(jīng)營(yíng)。甲企業(yè)自取得該機(jī)器后將其用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。假定甲企業(yè)可獲得運(yùn)用市場(chǎng)法和成本法計(jì)量公允價(jià)值的充分?jǐn)?shù)據(jù)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）A.該資產(chǎn)的最佳用途是與其他資產(chǎn)相結(jié)合的當(dāng)前用途

B.計(jì)量該機(jī)器的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)該市場(chǎng)法優(yōu)先

C.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在最佳用途的基礎(chǔ)上確定非金融資產(chǎn)的估值前提

D.估值技術(shù)反映非金融資產(chǎn)通過(guò)組合實(shí)現(xiàn)最佳用途的估值前提

12.下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，不正確的是（）。(2012年)

A.費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少

B.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出

C.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

D.費(fèi)用如果不能可靠計(jì)量則不能予以確認(rèn)

13.下列屬于政府派出機(jī)構(gòu)的是（）。

A.人事局B.工商局C.村公所D.省駐京辦

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資損益的是()。

A.對(duì)短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.短期投資持有期間收到現(xiàn)金股利

C.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利

15.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債

B.首次發(fā)行股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)為175000萬(wàn)元

C.對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額計(jì)量

D.發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為-22700萬(wàn)元

16.甲公司2013年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.0B.1380C.1840D.460

17.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元，成本為1000萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批產(chǎn)品的40%，當(dāng)日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面上述產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.25B.95C.100D.115

18.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。2013年年末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬(wàn)元。2013年12月31日前，原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

A.85B.15C.11D.0

19.<2>、2×10年12月31日，該架飛機(jī)應(yīng)計(jì)提減值金額為（）。

A.10896.59萬(wàn)元

B.10801.50萬(wàn)元

C.10694.37萬(wàn)元

D.10728.08萬(wàn)元

20.甲企業(yè)2013年12月31日，將賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元的一條生產(chǎn)線以5000萬(wàn)元的價(jià)格售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租回該生產(chǎn)線，租期10年，尚可使用年限為12年，期滿后歸還該設(shè)備。甲企業(yè)租回固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，則2014年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入制造費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.333．33B.500C.400D.250

21.甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。2011年8月份共銷(xiāo)售A產(chǎn)品20件，售價(jià)共計(jì)100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品確認(rèn)的銷(xiāo)售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

22.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）

A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.企業(yè)合并形成的商譽(yù)C.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出D.已繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

23.第

12

題

母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬(wàn)元和200萬(wàn)元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額5%o提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵銷(xiāo)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備分錄是（）。

A.借：應(yīng)收賬款10000

貸：資產(chǎn)減值損失10000

B.借：期初未分配利潤(rùn)12500

貸：應(yīng)收賬款10000資產(chǎn)減值損失2500

C.借：應(yīng)收賬款12500

貸：期初未分配利潤(rùn)10000資產(chǎn)減值損失2500

D.借：應(yīng)收賬款12500

貸：期初未分配利潤(rùn)12500資產(chǎn)減值損失2500

24.下列關(guān)于申花公司2013年2月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”科目的金額為1370000元

B.為總部部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工提供的非貨幣性福利為50000元

C.對(duì)提供給職工的馬自達(dá)汽車(chē)計(jì)提折舊時(shí)不需通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

D.應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1170000元

25.第

3

題

甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換。發(fā)生支出合計(jì)500萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為300萬(wàn)元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)為（）萬(wàn)元。

A.110

B.920

C.800

D.700

26.

第

9

題

該固定資產(chǎn)2010年計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

27.甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以1000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司持有的8公司20%股權(quán)從而對(duì)B公司有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為6000萬(wàn)元。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加計(jì)入資本公積的金額為100萬(wàn)元。甲公司2014年1月2日將該投資以1400萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓?zhuān)豢紤]其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.I340

B.60

C.80

D.40

28.

第

10

題

A公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2007年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.6B.16C.26D.36

29.甲公司為增值稅一般納稅人。2×13年12月，甲公司購(gòu)入一條生產(chǎn)線，實(shí)際發(fā)生的成本為5000萬(wàn)元，其中控制裝置的成本為800萬(wàn)元。甲公司對(duì)該生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×21年末，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，更換控制裝置使其具有更高的性能。更換控制裝置的成本為1000萬(wàn)元，增值稅額為130萬(wàn)元。另外，更新改造過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi)用80萬(wàn)元；外購(gòu)工程物資400萬(wàn)元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅額52萬(wàn)元。2×22年10月，生產(chǎn)線完成更新改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線更新改造后，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬金額是（）。

A.4182萬(wàn)元B.4000萬(wàn)元C.5862萬(wàn)元D.5480萬(wàn)元

30.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)

B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

二、多選題(15題)31.甲公司為參與某項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)，發(fā)生以下支出：①差旅費(fèi)15000元；②因?yàn)榉▌?wù)事宜，聘請(qǐng)律師的律師費(fèi)30000元；③支付銷(xiāo)售人員傭金8500元，且預(yù)期能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷(xiāo)售目標(biāo)、整體盈利情況及個(gè)人業(yè)績(jī)等，向銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金50000元。上述各項(xiàng)支出，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.參與投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)B.聘請(qǐng)律師費(fèi)用C.銷(xiāo)售人員傭金D.支付銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理的年終獎(jiǎng)

32.下列關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的處理中，正確的有（）

A.企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時(shí)與轉(zhuǎn)入方簽訂一項(xiàng)看跌期權(quán)（即轉(zhuǎn)入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)），但根據(jù)合同條款判斷，該看跌期權(quán)為一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)，該企業(yè)不應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)

B.企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時(shí)約定按回購(gòu)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)，企業(yè)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)

C.企業(yè)將一項(xiàng)未到期的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)給乙銀行，該票據(jù)由信用級(jí)別為AAA級(jí)的銀行承兌，企業(yè)將該應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)，同時(shí)將貼現(xiàn)息在貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.企業(yè)出售金融資產(chǎn)，并且全額補(bǔ)償轉(zhuǎn)入方可能因被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)發(fā)生的信用損失，企業(yè)終止確認(rèn)了該金融資產(chǎn)

33.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，相關(guān)稅費(fèi)記人“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的有（）。

A.企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

B.企業(yè)銷(xiāo)售商品應(yīng)交的增值稅

C.企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

D.企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

34.下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.銷(xiāo)售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，作為利得，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入

B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，作為利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)計(jì)入土地使用權(quán)的成本

E.印花稅應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用

35.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A.因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.企業(yè)內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)

E.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而暫時(shí)閑置的生產(chǎn)設(shè)備

36.某事業(yè)單位2018年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的2017年年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度200萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”200萬(wàn)元

B.借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”200萬(wàn)元

C.貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”200萬(wàn)元

D.借記“零余額賬戶用款額度”200萬(wàn)元

37.下列關(guān)于持有待售資產(chǎn)的后續(xù)核算，說(shuō)法正確的有（）

A.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的所有金額應(yīng)予以恢復(fù)

B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回以前減記的金額

C.無(wú)論是轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)以前確認(rèn)的減值金額還是劃分為持有待售資產(chǎn)以后確認(rèn)的減值金額，都不得轉(zhuǎn)回

D.在初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售資產(chǎn)時(shí)，如果其賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，差額應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失

38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

39.甲公司2011年發(fā)行可贖回可轉(zhuǎn)換公司債券的收入為20000萬(wàn)元，該贖回權(quán)表明在債券到期前發(fā)行方有權(quán)利按照攤余成本贖回該債券。當(dāng)期不具備權(quán)益轉(zhuǎn)換權(quán)的類(lèi)似債券的公允價(jià)值為18500萬(wàn)元，基于期權(quán)定價(jià)模型，可以確定在無(wú)轉(zhuǎn)換選擇權(quán)的類(lèi)似債券中嵌入的可贖回權(quán)利對(duì)甲公司的價(jià)值為200萬(wàn)元，以下甲公司在發(fā)行日所作出的判斷正確的有（）。

A.確認(rèn)為負(fù)債的價(jià)值為18300萬(wàn)元

B.確認(rèn)為權(quán)益工具的價(jià)值為1700萬(wàn)元

C.確認(rèn)為負(fù)債的價(jià)值為18700萬(wàn)元

D.確認(rèn)為權(quán)益工具的價(jià)值為1300萬(wàn)元

40.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資單位提取盈余公積

41.下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的有()。

A.將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債

B.將企業(yè)未持有權(quán)益但能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍

C.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認(rèn)為質(zhì)押貸款

D.承租人將融資租人固定資產(chǎn)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)

42.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)為企業(yè)收入的有（）

A.出租無(wú)形資產(chǎn)獲得的租金收入

B.將自用寫(xiě)字樓出售所取得的收益

C.將原用于出租的寫(xiě)字樓出售所取得的收益

D.出售原材料獲得的收入

43.在存在不確定因素的情況下，進(jìn)行合理判斷時(shí)，下列做法中符合謹(jǐn)慎性要求的有（）

A.合理估計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用

B.設(shè)置秘密準(zhǔn)備，以備虧損年度轉(zhuǎn)回

C.充分估計(jì)可能取得的收益和利潤(rùn)

D.不要高估資產(chǎn)和預(yù)計(jì)收益

44.下列項(xiàng)目中，屬于以后會(huì)計(jì)期間能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益的有（）

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失

B.發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價(jià)

C.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)

D.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

45.關(guān)于固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值確定，下列說(shuō)法不正確的有（）

A.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”（或“股本”）等科目

B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的公允價(jià)值計(jì)量

C.承租人通常應(yīng)當(dāng)將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.對(duì)存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

三、判斷題(3題)46.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(3)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

②若購(gòu)買(mǎi)日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額；

③合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

50.華盛股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“華盛公司”)系上市公司，為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅；商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。華盛公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。

華盛公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳于2015年4月10日完成。2015年2月26日注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)華盛公司2014年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)2014年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)。

(1)9月30日，華盛公司以無(wú)形資產(chǎn)換入新聯(lián)公司可供出售金融資產(chǎn)，假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。華盛公司換出無(wú)形資產(chǎn)的原值為1800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為900萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值1000萬(wàn)元，華盛公司為換出無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元。華盛公司另以銀行存款支付為換入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元及補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。華盛公司對(duì)其會(huì)計(jì)處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1260累計(jì)攤銷(xiāo)900貸：無(wú)形資產(chǎn)1800營(yíng)業(yè)外收入100應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50銀行存款210該項(xiàng)資產(chǎn)年末公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，華盛公司期末對(duì)其確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)并確認(rèn)了遞延所得稅。

(2)華盛公司2013年1月1日起向其200名管理人員每人授予3萬(wàn)份股票期權(quán)，該股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份15元。根據(jù)協(xié)議約定，華盛公司管理人員自授予日起每年年末可行使1萬(wàn)份股票期權(quán)，華盛公司2013年和2014年均未有人員離職，并預(yù)期將來(lái)也不存在管理人員離職現(xiàn)象。由于股價(jià)因素影響，上述管理人員在2013年及2014年均暫未行使股票期權(quán)。華盛公司據(jù)此在2013年末和2014年末分別確認(rèn)管理費(fèi)用3000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定股份支付所確認(rèn)的費(fèi)用在股票實(shí)際行權(quán)時(shí)可稅前扣除。

(3)華盛公司于2014年4月與興發(fā)公司達(dá)成－項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，雙方約定，興發(fā)公司以其－項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)來(lái)抵償所欠華盛公司購(gòu)貨款500萬(wàn)元，華盛公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。興發(fā)公司該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值380萬(wàn)元，公允價(jià)值450萬(wàn)元，同時(shí)雙方還約定，如果興發(fā)公司2015年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)超過(guò)200萬(wàn)元，則需支付華盛公司債務(wù)補(bǔ)償款20萬(wàn)元。華盛公司預(yù)計(jì)興發(fā)公司2015年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)很可能超過(guò)200萬(wàn)元，據(jù)此華盛公司對(duì)該項(xiàng)交易處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn)450其他應(yīng)收款20貸：應(yīng)收賬款500營(yíng)業(yè)外收入70(4)華盛公司2014年12月31日庫(kù)存A配件100件，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，12月31日尚未被生產(chǎn)領(lǐng)用，市場(chǎng)價(jià)格為每件10萬(wàn)元。該批配件可用于加工100件甲產(chǎn)品，將每套配件加工成甲產(chǎn)品尚需投入18萬(wàn)元。甲產(chǎn)品2014年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28．7萬(wàn)元。至2014年末華盛公司已經(jīng)與東大公司簽訂20件甲產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售合同約定每件銷(xiāo)售價(jià)款為35．7萬(wàn)元。銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3．7萬(wàn)元。華盛公司期末針對(duì)上述事項(xiàng)所作的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失360貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備360(1)逐項(xiàng)判斷華盛公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。

(2)對(duì)于華盛公司不正確的會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。

51.填列甲公司2013年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請(qǐng)將各項(xiàng)目匯兌差額金額填人給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬(wàn)元人民幣)銀行存款(美元)應(yīng)收賬款(美元)應(yīng)付賬款(美元)長(zhǎng)期借款(美元)

52.若A公司有子公司C公司，計(jì)算2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制有關(guān)調(diào)整分錄。

53.甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。

(1)甲公司可以自主從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口－批商品，該商品的總價(jià)款為5000萬(wàn)元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬(wàn)元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)，并收到傭金。

(2)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷(xiāo)售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。2012年。丁公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)。

(3)2012年12月1日.對(duì)外出售－批服裝，該服裝的成本為2000萬(wàn)元，出售價(jià)格為3500萬(wàn)元，價(jià)款尚未收到。為了促銷(xiāo)商品，減少庫(kù)存，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策：2/10，1/20，n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價(jià)款。

(4)甲公司除實(shí)體店銷(xiāo)售外，還有－條網(wǎng)上銷(xiāo)售渠道，主要銷(xiāo)售其生產(chǎn)的服裝或代銷(xiāo)其他廠家商品。甲公司本年對(duì)于－批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷(xiāo)售模式，即單套銷(xiāo)售或以團(tuán)購(gòu)方式銷(xiāo)售。該裙裝的單套售價(jià)為299元/套，團(tuán)購(gòu)價(jià)為199元/套。甲公司本年通過(guò)網(wǎng)上銷(xiāo)售渠道，全年共銷(xiāo)售上述女裙40萬(wàn)套。其中，以團(tuán)購(gòu)方式銷(xiāo)售35萬(wàn)套。按照約定，網(wǎng)上銷(xiāo)售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)支付1元的手續(xù)費(fèi)。每套成本為150元。價(jià)款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司2007年至2013年與無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。

(2)2011年11月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2012年12月31日，核無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為210萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

要求：

(1)編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算2011年11月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

(3)編制2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算2012年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的脹面凈值；

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(6)計(jì)算2013年4月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

(7)計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

(8)編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。

(假定無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=無(wú)形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷(xiāo))

55.

編制A公司向乙集團(tuán)發(fā)行股份的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲公司為股份有限公司，2007年1月1日，該公司根據(jù)公司計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)方面批準(zhǔn)，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來(lái)三年內(nèi)在本公司工作。甲公司估計(jì)三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年末重新估計(jì)離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預(yù)計(jì)離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計(jì)離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價(jià)值為10元；行權(quán)價(jià)為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：(1)計(jì)算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應(yīng)在每年確認(rèn)的費(fèi)用，并填入下表。

(2)編制各年度與股份期權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.

計(jì)算2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

58.甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司對(duì)所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來(lái)，一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。

(1)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司對(duì)2010年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2009年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬(wàn)元。2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專(zhuān)門(mén)借款在2009年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬(wàn)元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2010年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②甲公司以400萬(wàn)元的價(jià)格于2008年7月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。

③2009年2月1日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無(wú)形資產(chǎn)，C公司承諾5年后按1260萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)。

甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入以及該無(wú)形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷(xiāo)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款1800

借：管理費(fèi)用150

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)150

假定上述事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。

(2)2010年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系2008年12月購(gòu)入，并于當(dāng)月投入公司管理部門(mén)使用，入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元。購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。

假定：

(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

(2)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。

要求：

中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

參考答案

1.D非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類(lèi)別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：

（1）可立即出售。根據(jù)類(lèi)似交易中出售此類(lèi)資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。

（2）出售極可能發(fā)生。即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買(mǎi)承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。具體來(lái)說(shuō)，“出售極可能發(fā)生”應(yīng)當(dāng)包含以下幾層含義：①企業(yè)出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級(jí)別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購(gòu)買(mǎi)承諾，確定的購(gòu)買(mǎi)承諾是企業(yè)與其他方簽訂的具有法律約束力的購(gòu)買(mǎi)協(xié)議，該協(xié)議包含交易價(jià)格、時(shí)間和足夠嚴(yán)厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷(xiāo)的可能性極小。③預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類(lèi)別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。

選項(xiàng)A、B、C包括，不符合題意，均滿足劃分為持有待售的條件。

選項(xiàng)D不包括，符合題意，劃分為持有待售類(lèi)別的非流動(dòng)資產(chǎn)不一定是單項(xiàng)資產(chǎn)，還有處置組。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.C本題中，京華公司很可能承擔(dān)相關(guān)擔(dān)保責(zé)任。京華公司需要賠償100萬(wàn)元并承擔(dān)20萬(wàn)元的訴訟費(fèi)。故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債＝100＋20＝120（萬(wàn)元），因確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，則應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：其他應(yīng)收款120

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債120

3.A在售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，若售價(jià)是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

4.B承租人租賃付款額現(xiàn)值＝10×3.2397＋6×0.7084＝36.65（萬(wàn)元）。發(fā)生的差旅費(fèi)無(wú)論是否實(shí)際取得租賃都會(huì)發(fā)生的支出，不屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。賬務(wù)處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)（10×3.2397＋6×0.7084）36.65租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用9.35貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（4×10＋6）46借：管理費(fèi)用等1貸：銀行存款

5.D海潤(rùn)公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬(wàn)元）

6.C2011年6月26日甲公司資本公積余額=200+16—40一20=156(萬(wàn)元)。

7.B2004年6月30日檢查時(shí)已計(jì)提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價(jià)值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預(yù)計(jì)銷(xiāo)售凈價(jià)和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=56000-53000=3000（元）。

8.C解析：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額”+應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額(-應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期增加額)+應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期減少額(-應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期增加額)+預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目本期增加額(-預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目本期減少額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)=1000+170-(150-110)-(8-5)-(60-10)=1077(萬(wàn)元)。注意資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款是考慮壞賬準(zhǔn)備的，而壞賬準(zhǔn)備又不影響銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因此應(yīng)予以扣減。

9.B我國(guó)現(xiàn)階段生產(chǎn)力總體水平還比較低，且發(fā)展不平衡，社會(huì)化程度的差別也很大，不同層次的生產(chǎn)力不相適應(yīng)，客觀上也要求發(fā)展多種所有制。由此可見(jiàn)，生產(chǎn)力總體水平還比較低是我國(guó)現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因。故選B。

10.B該空調(diào)的入賬價(jià)值＝100＋10＋50＋5＝165（萬(wàn)元）2012年L公司對(duì)該空調(diào)應(yīng)計(jì)提的折舊＝（165－15）×5/15/2＝25（萬(wàn)元）

本題中企業(yè)購(gòu)入的為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)，領(lǐng)用原材料，按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。

年數(shù)總和法又稱(chēng)年限合計(jì)法，是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值的余額乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下

年折舊率＝尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

月折舊率＝年折舊率/12

月折舊額＝（固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率

11.B選項(xiàng)A表述正確，沒(méi)有證據(jù)表明該機(jī)器的當(dāng)前用途不是最佳用途，因此，最佳用途就是與其他資產(chǎn)相結(jié)合的當(dāng)前用途；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)在選擇三種估值技術(shù)時(shí)，沒(méi)有優(yōu)先順序；

選項(xiàng)C表述正確，如果單獨(dú)使用實(shí)現(xiàn)非金融資產(chǎn)最佳用途，該非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)是將該資產(chǎn)的出售給同樣單獨(dú)使用該資產(chǎn)的市場(chǎng)參與者的當(dāng)前交易價(jià)格。如果是組合達(dá)到最佳用途，應(yīng)當(dāng)以組合出售的市場(chǎng)參與者的當(dāng)前交易價(jià)格作為公允價(jià)值；

選項(xiàng)D表述正確，例如，在使用多期超額收益法計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值，該估值技術(shù)就考慮了其他配套資產(chǎn)和相關(guān)的負(fù)債。

綜上，本題選B。

12.B選項(xiàng)B，費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

13.C根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府可以根據(jù)工作需要，在一定區(qū)域內(nèi)設(shè)立派出機(jī)關(guān)。我國(guó)地方人民政府的派出機(jī)關(guān)有三種類(lèi)型：省、自治區(qū)人民政府經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的行政公署；縣、自治縣人民政府經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的區(qū)公所；市轄區(qū)、不設(shè)區(qū)的市人民政府經(jīng)上一級(jí)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的街道辦事處。派出機(jī)關(guān)不是獨(dú)立的一級(jí)行政主體，其主要任務(wù)是檢查、督促下級(jí)行政機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行上級(jí)行政機(jī)關(guān)的法規(guī)、政策和指示以及完成上級(jí)行政機(jī)關(guān)交辦的其他工作。故選C。

14.A解析：選項(xiàng)A：對(duì)短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入投資收益。借記?！巴顿Y收益”，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”。短期投資持有期間收到現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減短期投資成本或應(yīng)收股利；以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)，應(yīng)確認(rèn)的損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出；采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資或應(yīng)收股利。

15.D選項(xiàng)A，發(fā)行費(fèi)用影響負(fù)債的入賬價(jià)值；選項(xiàng)B，首次發(fā)行16000萬(wàn)股股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)＝(12—1)×16000—400＝175600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，該合并屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額計(jì)量；選項(xiàng)D，交易費(fèi)用借記投資收益200萬(wàn)元，年末計(jì)息借記投資收益2500萬(wàn)元(200000×5％×3／12)，公允價(jià)值變動(dòng)＝200000／100×(110—100)＝20000(萬(wàn)元)，故發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額＝－200—2500—20000＝－22700(萬(wàn)元)。

16.C合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=17200—19200×80%=1840(萬(wàn)元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財(cái)務(wù)并報(bào)表中的商譽(yù)仍為1840萬(wàn)元。

17.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報(bào)表層面的成本=1000×60%=600(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元.所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600x60%=960(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬(wàn)元)。

18.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬(wàn)元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬(wàn)元)，則期末應(yīng)對(duì)該材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=100-85=15(萬(wàn)元)。

19.C【正確答案】：C

【答案解析】：2×10年12月31日，飛機(jī)的賬面價(jià)值為21850萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提減值金額=21850-11155.63=10694.37（萬(wàn)元）。

20.C【解析】計(jì)入制造費(fèi)用的金額=5000÷10-(5000-4000)÷10=400(萬(wàn)元)。

21.B附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，全部確認(rèn)為收入；期末估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品確認(rèn)的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

22.D選項(xiàng)A不確認(rèn)，企業(yè)不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)；

選項(xiàng)B不確認(rèn)，根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不確認(rèn)，內(nèi)部研究階段發(fā)生的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D確認(rèn)，已繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)、投資者投入等方式取得的土地使用權(quán)，作為為無(wú)形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選D。

無(wú)形資產(chǎn)通常包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。

23.D

24.B選項(xiàng)A，記入“生產(chǎn)成本”科目的金額＝11700×100＝1170000(元)，注意車(chē)間生產(chǎn)工人的辭退福利記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C，企業(yè)將擁有的汽車(chē)提供給總部部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工免費(fèi)使用的，應(yīng)該將汽車(chē)計(jì)提的折舊計(jì)人管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)D，應(yīng)該確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝11700/(1+17％)×100＝1000000(元)。

25.B甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)=1000—1000/10×4+500一（300—300A0×4）=920（萬(wàn)元）

26.A2009年計(jì)提折舊=(1693－100)÷9=177(萬(wàn)元)，2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1693-177=1516(萬(wàn)元)，可收回金額為1600萬(wàn)元，不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不能轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備。2010年計(jì)提折舊=(1516－100)÷8=177(萬(wàn)元)。

27.C2013年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1000+(6000×20%-l000)+600×20%+100×20%=1340(萬(wàn)元)，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)l400一賬面價(jià)值1340+資本公積轉(zhuǎn)入l00×20%=80(萬(wàn)元)。

28.B解析：(1)存貨可變現(xiàn)凈值：(1200-400)×0.26-(1200-400)×0.005=204(萬(wàn)元)；(2)存貨期末余額=(1200-400)×(360÷1200)=240(萬(wàn)元)；(3)期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額=240-204=36(萬(wàn)元)；(4)期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=36-30+30×(400/1200)=16(萬(wàn)元)，注意銷(xiāo)售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

29.B生產(chǎn)線計(jì)提折舊的時(shí)間為2×14年1月至2×21年12月，2×22年1月起不再計(jì)提折舊，所以，生產(chǎn)線已計(jì)提折舊8年，更新改造前生產(chǎn)線賬面價(jià)值=5000-5000／20×8=3000(萬(wàn)元)；更新改造時(shí)被替換裝置的賬面價(jià)值=800-800／20×8=480(萬(wàn)元)，更新改造后生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=更新改造前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-被替換部件賬面價(jià)值+更新改造支出=3000-480+(1000+80+400)=4000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。

30.BA項(xiàng)，如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比照母公司對(duì)子公司的凈投資原則處理;C項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)歸屬于母公司的部分在“其他綜合收益”項(xiàng)目反映，并非單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映;D項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，應(yīng)當(dāng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷(xiāo)，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。

31.ABDA、B兩項(xiàng)，無(wú)論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等，不屬于增量成本，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。C項(xiàng)，甲公司向銷(xiāo)售人員支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預(yù)期以后能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。D項(xiàng)，支付銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理的年終獎(jiǎng)，并不與取得的某一份銷(xiāo)售合同直接相關(guān)，不屬于合同取得成本，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

32.AB選項(xiàng)A正確，本題中企業(yè)與轉(zhuǎn)入方簽訂一項(xiàng)看跌期權(quán)，該看跌期權(quán)為一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)，則企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時(shí)約定按回購(gòu)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)，則企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)將一項(xiàng)未到期的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)給乙銀行，該票據(jù)由信用級(jí)別為AAA級(jí)的銀行承兌，說(shuō)明票據(jù)的信用風(fēng)險(xiǎn)和延付風(fēng)險(xiǎn)很小，符合終止確認(rèn)，但是貼現(xiàn)息應(yīng)在票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)立即確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，全額信用損失補(bǔ)償，未轉(zhuǎn)移與該金融資產(chǎn)所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)終止確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

企業(yè)收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。此外，企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。以下情形表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方：

（1）企業(yè)無(wú)條件出售金融資產(chǎn)；

（2）企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時(shí)約定按回購(gòu)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)；

（3）企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時(shí)與轉(zhuǎn)入方簽訂看跌期權(quán)合同（即轉(zhuǎn)入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)）或看漲期權(quán)合同（即轉(zhuǎn)出方有權(quán)回購(gòu)該金融資產(chǎn)），且根據(jù)合同條款判斷，該看跌期權(quán)或看漲期權(quán)為一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)（即期權(quán)合約的條款設(shè)計(jì)，使得金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)入方或轉(zhuǎn)出方極小可能會(huì)行權(quán)）。

企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。以下情形通常表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬：

（1）企業(yè)出售金融資產(chǎn)并與轉(zhuǎn)入方簽訂回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定企業(yè)將回購(gòu)原被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，或者將予回購(gòu)的金融資產(chǎn)與售出的金融資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同、回購(gòu)價(jià)格固定或原售價(jià)加上回報(bào)；

（2）企業(yè)融出證券或進(jìn)行證券出借；

（3）企業(yè)出售金融資產(chǎn)并附有將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敞口轉(zhuǎn)回給企業(yè)的總回報(bào)互換；

（4）企業(yè)出售短期應(yīng)收款項(xiàng)或信貸資產(chǎn)，并且全額補(bǔ)償轉(zhuǎn)入方可能因被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)發(fā)生的信用損失；

（5）企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時(shí)與轉(zhuǎn)入方簽訂看跌期權(quán)合同或看漲期權(quán)合同，且根據(jù)合同條款判斷，該看跌期權(quán)或看漲期權(quán)為一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)（即期權(quán)合約的條款設(shè)計(jì)，使得金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)入方或轉(zhuǎn)出方很可能會(huì)行權(quán)）。

33.AD選項(xiàng)B，增值稅是價(jià)外稅．通過(guò)收取價(jià)款然后直接向稅務(wù)局支付，不需要通過(guò)其他科目過(guò)渡核算；選項(xiàng)C，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)支付的營(yíng)業(yè)稅影響處置損益，應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”。

34.ABC解析：選項(xiàng)D，土地使用稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，印花稅通常計(jì)入管理費(fèi)用，但也有例外情況。比如融資租賃中承租人發(fā)生的印花稅屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入投資收益。

35.ACD5解析：按照現(xiàn)行規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計(jì)提折舊。

36.CD事業(yè)單位下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選CD。

37.BD選項(xiàng)A、C說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、D說(shuō)法正確，后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失），但在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選BD。

38.ABD存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。選項(xiàng)A，選項(xiàng)B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說(shuō)是與經(jīng)營(yíng)相關(guān)（營(yíng)業(yè)內(nèi)）的，因此要計(jì)入制造費(fèi)用，參與成本核算,選項(xiàng)D正確。

39.AB該贖回權(quán)和轉(zhuǎn)換權(quán)均為權(quán)益工具，可確定甲公司承擔(dān)負(fù)債=18500—200=18300(萬(wàn)元)。剩余權(quán)益的價(jià)值=20000—18300=1700(萬(wàn)元)。

40.ACE選項(xiàng)A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng)．長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)8，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C、E，被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。

41.ABCD

42.ACD選項(xiàng)A符合題意，出租無(wú)形資產(chǎn)即讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)B不符合題意，將自用的寫(xiě)字樓出售取得的收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得，不屬于企業(yè)的收入；

選項(xiàng)C符合題意，將原用于出租的寫(xiě)字樓出售，屬于出售投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)D符合題意，出售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于企業(yè)的收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

43.AD選項(xiàng)A、D符合題意，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在面臨不確定性因素的情況下作出職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，充分估計(jì)到各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，既不高估資產(chǎn)或者收益，也不低估負(fù)債或者費(fèi)用；

選項(xiàng)B、C不符合題意，設(shè)置秘密準(zhǔn)備和充分估計(jì)可能取得的收益和利潤(rùn)違背了謹(jǐn)慎性原則。

綜上，本題應(yīng)選AD。

44.AD選項(xiàng)A、D符合題意，以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目：

（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）產(chǎn)生的其他綜合收益；

（2）按照金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)金融資產(chǎn)重分類(lèi)按規(guī)定可以將原計(jì)入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的部分；

（3）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資；

（4）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)；

（5）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為其他綜合收益；

（6）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額。

選項(xiàng)B不符合題意，屬于所有者以其所有者身份進(jìn)行的交易（權(quán)益性交易），計(jì)入資本公積，不屬于其他綜合收益；

選項(xiàng)C不符合題意，重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)，屬于以后會(huì)計(jì)期間不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選AD。

以后會(huì)計(jì)期間不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目：

（1）重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)；

（2）按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算確認(rèn)的該部分其他綜合收益項(xiàng)目；

（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價(jià)值變動(dòng)及外匯利得和損失。

45.ABD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外），借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”（或“股本”）等科目；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價(jià)值（而非公允價(jià)值）計(jì)量；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，承租人通常應(yīng)當(dāng)將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

46.N

47.N

48.Y

49.①2013年1月1日原可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值1200萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期股權(quán)投資，新增長(zhǎng)期股權(quán)投資成本6400萬(wàn)元，因此2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1200+6400=7600(萬(wàn)元)。

②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)增金額：1230－1200=30(萬(wàn)元)(同時(shí)確認(rèn)為投資收益)。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=(1230+6400)－12200X60%=310(萬(wàn)元)。50.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)的處理均不正確。(2)事項(xiàng)(1)：①借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入50貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本50②借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)50貸：資本公積－其他資本公積37．5遞延所得稅負(fù)債12．5③借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅12．5貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用12．5④借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)37．5貸：以前年度損益調(diào)整37．5借：盈余公積－法定盈余公積3．75貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)3．75事項(xiàng)(2)：①借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用2000貸：資本公積2000②借：遞延所得稅資產(chǎn)500貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用500③借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)1500貸：以前年度損益調(diào)整1500借：盈余公積150貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)150【思路點(diǎn)撥】該項(xiàng)股份支付應(yīng)當(dāng)作為三項(xiàng)等待期不同的股份支付來(lái)處理，故2013年針對(duì)該股份支付應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用＝200×15×1×1／1+200X15×1×1／2+200X15X1×1／3＝5500(萬(wàn)元)，2014年應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用＝200×15×1×1／1+200X15×1×2／2+200×15×1×2／3－5500＝2500(萬(wàn)元)。事項(xiàng)(3)：①借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入70貸：其他應(yīng)收款20以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失50②借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅(20×25％)5貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用5③借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)15貸：以前年度損益調(diào)整15借：盈余公積1．5貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)1．5事項(xiàng)(4)：有合同部分存貨未發(fā)生減值，無(wú)合同部分存貨發(fā)生減值，無(wú)合同部分應(yīng)計(jì)提減值金額＝(12+18)X80－(28．7－3．7)×80＝400(萬(wàn)元)，故應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元，相應(yīng)的補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40借：遞延所得稅資產(chǎn)10貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用10借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)30貸：以前年度損益調(diào)整30借：盈余公積3貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)3

51.填表并編制會(huì)計(jì)分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額

(單位：萬(wàn)元人民幣)銀行存款(美元)-200應(yīng)收賬款(美元)-150應(yīng)付賬款(美元)+60長(zhǎng)期借款(美元)+300期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=(800-101+300-400)×6.7-(5600-700+2040-12720)=-200(萬(wàn)元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-1300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(萬(wàn)元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×6.7－(