風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)課件

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)第六章

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目前一頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)第六章

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

［本章學(xué)習(xí)目的］

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)其預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，無(wú)論是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，還是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。本章從風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理的定義出發(fā)，介紹風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生理解和掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的概念、目標(biāo)和內(nèi)容，特別是對(duì)金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的規(guī)定有所了解。目前二頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)本章主要內(nèi)容第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)概述第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)第三節(jié)金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目前三頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)補(bǔ)充資料《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2006年6月發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（EnterpriseRiskManagement—IntegratedFramework），2004年9月COSO發(fā)布目前四頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)ERM框架的348構(gòu)成框架1、三個(gè)維度——是指：企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理要素和企業(yè)管理層次；2、四方面的目標(biāo)：（1）戰(zhàn)略目標(biāo)；（2）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；（3）報(bào)告目標(biāo)；（4）合規(guī)目標(biāo)。3、八個(gè)要素：（1）內(nèi)部環(huán)境；（2）目標(biāo)設(shè)置；（3）事項(xiàng)識(shí)別；（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（5）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；（6）控制活動(dòng)；（7）信息與溝通；（8）監(jiān)督。目前五頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)案例引入從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

中國(guó)航油（新加坡）股份有限公司于1993年在新加坡成立，是中國(guó)航空油料集團(tuán)有限公司的海外控股公司，石油類(lèi)跨國(guó)公司。公司于2001年12月6日在新加坡股票交易所主板掛牌上市。該公司自1997年以來(lái)，憑借對(duì)國(guó)內(nèi)進(jìn)口航油市場(chǎng)的實(shí)質(zhì)性壟斷，凈資產(chǎn)由16.8萬(wàn)美元增至2003年1.28億美元，6年增長(zhǎng)762倍，成為股市上的明星企業(yè)。2002年公司被新交所評(píng)為“最具透明度的上市公司”獎(jiǎng)，并且是唯一入選的中資公司。公司總裁陳久霖被《世界經(jīng)濟(jì)論壇》評(píng)選為“亞洲經(jīng)濟(jì)新領(lǐng)袖”。然而，正是這樣一家明星公司，在2004年12月1日，宣布向法庭申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)令，原因是因?yàn)楣驹谥暗氖脱苌方灰字谐霈F(xiàn)5.54億美元的巨額虧損。事件披露后，新加坡投資者稱(chēng)其為1995年巴林事件后最大的金融丑聞。目前六頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，新加坡公司在中國(guó)航油集團(tuán)公司授權(quán)后，自2003年開(kāi)始做油品套期保值業(yè)務(wù)。在此期間，新加坡公司總裁陳久霖擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從2003年開(kāi)始從事石油衍生品期權(quán)交易，同日本三井銀行、法國(guó)興業(yè)銀行、英國(guó)巴克萊銀行、新加坡發(fā)展銀行和新加坡麥戈利銀行等在期貨交易場(chǎng)外，簽訂了合同。陳久霖買(mǎi)了“看跌”期權(quán)賭注每桶38美元，沒(méi)想到國(guó)際油價(jià)一路攀升,2004年10月以后，新加坡公司所持石油衍生品盤(pán)位已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期價(jià)格。根據(jù)合同，中航油需向交易方（銀行和金融機(jī)構(gòu)）支付保證金，每桶油價(jià)每上漲1美元，中航油新加坡公司要向這些銀行支付5000萬(wàn)美元的保證金，其結(jié)果導(dǎo)致中航油新加坡公司現(xiàn)金流量的枯竭，實(shí)際損失和潛在損失總計(jì)5.54億美元。目前七頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)中航油的失敗除了內(nèi)部環(huán)境原因之外，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面也存在一些非常值得關(guān)注的問(wèn)題:1.關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)比關(guān)注企業(yè)細(xì)節(jié)控制更為重要ERM框架要求董事會(huì)與管理層將精力主要放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上,而不是所有細(xì)小環(huán)節(jié)上,將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的最主要內(nèi)容中航油公司曾在2003年被新加坡證券監(jiān)督部門(mén)列為最具透明的企業(yè),說(shuō)明該企業(yè)確實(shí)在細(xì)節(jié)方面的內(nèi)部控制做得非常周到。但是,從事后暴露出的結(jié)果來(lái)看,恰恰是在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理上出了問(wèn)題。目前八頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)2.公司目標(biāo)設(shè)定的隨意性導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大內(nèi)部控制體系要求管理人員要設(shè)立適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)，并且使選擇的目標(biāo)能支持、連接企業(yè)的使命，并與其風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。企業(yè)整體目標(biāo)的設(shè)立形成了一個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)偏好，即從高處展望董事會(huì)和管理層將接受多大的風(fēng)險(xiǎn)。2001年，在母公司支持下，中航油以中國(guó)航油壟斷采購(gòu)的概念成功登陸新加坡市場(chǎng)。然而，中航油總裁陳久霖并不滿(mǎn)足單純的油品現(xiàn)貨交易，在董事會(huì)不知情的情況下，擅自將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)移位于不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)極大的投機(jī)性期貨交易，這種目標(biāo)設(shè)定的隨意性，最終導(dǎo)致了中航油的毀滅性打擊。目前九頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)3.通過(guò)事項(xiàng)識(shí)別區(qū)分機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)組織必須識(shí)別影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)、外部事項(xiàng),區(qū)分哪些是風(fēng)險(xiǎn)、哪些是機(jī)會(huì)?？赡苡胸?fù)面影響的事項(xiàng)代表了風(fēng)險(xiǎn)。可能有正面影響的事項(xiàng)代表了能抵消負(fù)面作用的機(jī)會(huì),通過(guò)事項(xiàng)識(shí)別,能引導(dǎo)管理層戰(zhàn)略或者目標(biāo)始終能保持不被偏離。2002年中航油新加坡公司的年報(bào)顯示其當(dāng)年的投機(jī)交易盈利,2003年下半年,中航油新加坡公司進(jìn)入石油期權(quán)交易市場(chǎng),到年底也賺了錢(qián)。事實(shí)上,這正是事項(xiàng)識(shí)別中的機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。目前十頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)一、風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)

1.風(fēng)險(xiǎn)定義：是指影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件。

包括：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)

2.風(fēng)險(xiǎn)管理的定義：是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。

風(fēng)險(xiǎn)管理的目的：為了將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)；（風(fēng)險(xiǎn)的可接受范圍取決于組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度）

第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)概述目前十一頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括以下主要工作：

(一)收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；

(二)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；

(三)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；

(四)提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；

(五)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。目前十二頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的含義風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為考慮核心，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過(guò)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見(jiàn)，來(lái)改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、增進(jìn)企業(yè)價(jià)值的一種審計(jì)。第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)概述目前十三頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)概述目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程目前十四頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)制定戰(zhàn)略目標(biāo)確定業(yè)務(wù)層目標(biāo)合理確定風(fēng)險(xiǎn)承受能力風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)計(jì)過(guò)程：

目前十五頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)設(shè)定合規(guī)性目標(biāo)設(shè)定資產(chǎn)安全目標(biāo)確定企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力可接受風(fēng)險(xiǎn)水平確定具體業(yè)務(wù)層次上的目前十六頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別辨別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別一般采用定性分析方法，分兩個(gè)階段：現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法風(fēng)險(xiǎn)清單分析法財(cái)務(wù)狀況分析法組織結(jié)構(gòu)圖分析法流程圖法事故樹(shù)法可行性研究目前十七頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)是一個(gè)輸入轉(zhuǎn)化為輸出的過(guò)程目前十八頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)目前十九頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及其對(duì)策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)偏好

風(fēng)險(xiǎn)可接受程度風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

風(fēng)險(xiǎn)降低

風(fēng)險(xiǎn)承受目前二十頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的特征1.審計(jì)思路和觀念發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變2.工作重心開(kāi)始轉(zhuǎn)移3.方法更加科學(xué)、先進(jìn)4.目的更加明確第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)概述目前二十一頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)一、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的總目標(biāo)在考量成本——收益的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)成本的最小化，價(jià)值（收益的最大化）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的了解，審查并評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前二十二頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容（一）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查和評(píng)價(jià)（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性以及有效性審查（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性以及有效性的審查（四）審查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則（五）審查和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程結(jié)果報(bào)告第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目前二十三頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方法1．研究與審閱信息資料2．檢查公司政策、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議記錄3．檢查以前發(fā)表的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告4．與組織管理層討論5．收集信息第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目前二十四頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)四、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序第二節(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)出具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告進(jìn)行后續(xù)審計(jì)中心環(huán)節(jié)（1）確定后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目（2）確定后續(xù)審計(jì)人員（3）開(kāi)展具體的工作（4）出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告目前二十五頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)第三節(jié)金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目前二十六頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)第三節(jié)金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)一、金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的對(duì)象金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的對(duì)象當(dāng)然是各種不同的金融工具。按照金融工具持有目的的不同，可以將其分為經(jīng)營(yíng)工具和投融資工具兩大類(lèi)別。經(jīng)營(yíng)工具類(lèi)金融工具主要指應(yīng)用的應(yīng)收應(yīng)付賬款類(lèi)。投融資類(lèi)金融工具按其是否存在活躍市場(chǎng)，可以再分為證券類(lèi)和非證券類(lèi)金融工具。目前二十七頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)二、金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的總體目標(biāo)，是對(duì)被審計(jì)單位金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程做出評(píng)價(jià)，并針對(duì)其重大缺陷提出改進(jìn)建議。與金融工具相關(guān)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（2）信用風(fēng)險(xiǎn)（3）操作風(fēng)險(xiǎn)第三節(jié)金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目前二十八頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)法興銀行49億歐元虧損案目前二十九頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)法興詐騙案始末：一個(gè)人玩耍全世界創(chuàng)建于拿破侖時(shí)代、經(jīng)歷了兩次世界大戰(zhàn)并最終成為法國(guó)商界支柱之一的法興銀行，一直以全球風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控最出色著稱(chēng)。尤其在股權(quán)衍生品方面，該銀行連續(xù)五年被《風(fēng)險(xiǎn)》雜志評(píng)為第一或第二。而全球知名的英國(guó)《銀行家》雜志，更授予法興銀行2007年度股權(quán)衍生品最佳獎(jiǎng)。法興銀行長(zhǎng)期扮演世界衍生品交易的領(lǐng)導(dǎo)者角色，是全球另類(lèi)投資領(lǐng)域最大的提供商，被金融界公認(rèn)為防范風(fēng)險(xiǎn)的典范。正由于長(zhǎng)期形成的相當(dāng)完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，交易員凱維埃爾的欺詐行為其實(shí)早就有跡可尋。目前三十頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)法興詐騙案始末：一個(gè)人玩耍全世界2008年1月下旬，一個(gè)畢業(yè)于法國(guó)三流商學(xué)院的年輕人，輕易繞過(guò)五重安全控制系統(tǒng)，躲過(guò)由2000多人組成的龐大監(jiān)控隊(duì)伍，挪用巨額資金在股指期貨市場(chǎng)上賭博，最后輸?shù)?9億歐元（約合71億美元513億元人民幣），制造出全球銀行業(yè)歷史上最大規(guī)模的欺詐案。目前三十一頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)2000年，23歲的凱維埃爾進(jìn)入法國(guó)興業(yè)銀行。隨后5年，他一直在銀行內(nèi)部不同的中臺(tái)部門(mén)工作。所謂“中臺(tái)部門(mén)”就是管理交易員的機(jī)構(gòu)，這個(gè)工作機(jī)會(huì)讓他得以深入了解法興集團(tuán)內(nèi)部處理和風(fēng)險(xiǎn)控制的程序以及步驟。2005年，他成為銀行風(fēng)險(xiǎn)套利部門(mén)的交易員。從此，凱維埃爾像螞蟻一樣，開(kāi)始構(gòu)筑他的“期貨投機(jī)帝國(guó)”。目前三十二頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)

正是因?yàn)榉▏?guó)興業(yè)銀行具有享譽(yù)全球的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，凱維埃爾的欺詐性交易在系統(tǒng)中觸發(fā)了多達(dá)75次警報(bào)，但是大部分預(yù)警并沒(méi)有按風(fēng)險(xiǎn)控制程序得到全面、準(zhǔn)確、可信的查證，否則要繞過(guò)多達(dá)6重風(fēng)險(xiǎn)管理程序的監(jiān)控幾乎是不可能?？赡芤舱且?yàn)榉▏?guó)興業(yè)銀行具有享譽(yù)全球的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，所以當(dāng)出現(xiàn)異?，F(xiàn)象時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門(mén)依然沉浸在過(guò)去風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)秀的輝煌歷史中，未給予足夠重視。目前三十三頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)

凱維埃爾最初從事后臺(tái)監(jiān)管工作，熟悉銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理程序。法興集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)，在中臺(tái)5年的工作經(jīng)驗(yàn)被凱維埃爾派上了用場(chǎng)?！八米约涸诓僮骺刂葡到y(tǒng)上積累的知識(shí)，躲避了控制系統(tǒng)的檢查。”而這些控制系統(tǒng)正是用于審核交易員所完成的操作行為的真實(shí)性和有關(guān)特性。目前三十四頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)

凱維埃爾通過(guò)偽造公司賬戶(hù)（技術(shù)性交易對(duì)手），建立了龐大的多頭倉(cāng)位；利用同事的名字登錄系統(tǒng)，掩蓋自己的交易痕跡；利用虛假交易記錄來(lái)掩蓋倉(cāng)位出現(xiàn)的虧損；利用內(nèi)部交易確認(rèn)的時(shí)間差逃避監(jiān)控；利用交易開(kāi)始日期延遲（起息日大大晚于交易日期）的時(shí)間取消交易；風(fēng)險(xiǎn)控制的手段和方法被其悉數(shù)掌控和利用。這些都幫助凱維埃爾逃避了風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的有效監(jiān)控，從而使得其欺詐性交易行為得以多次發(fā)生。目前三十五頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)目前三十六頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)1995年2月

巴林銀行案件

尼克·李森

1995年12月，里森在新加坡被判6年半監(jiān)禁，不過(guò)服刑期一半時(shí)，因?yàn)榛冀Y(jié)腸癌于1999年獲釋。他還出版了自傳《流氓交易員》（中文譯名《我如何搞垮巴林銀行》）并拍成電影。

現(xiàn)在的里森依然衣著講究，頗有明星交易員的派頭。他說(shuō)自己“現(xiàn)在生活的節(jié)奏放慢了，但卻是高質(zhì)量的生活”。他目前在一家足球俱樂(lè)部擔(dān)任經(jīng)理。

目前三十七頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)捅破20億美元窟窿

摩根大通是下一個(gè)雷曼嗎？美國(guó)最大銀行摩根大通因一名交易員的“押錯(cuò)賭注”導(dǎo)致巨虧20億美元，市場(chǎng)預(yù)計(jì)其損失會(huì)進(jìn)一步拉大，

并擔(dān)心其會(huì)否演化成“雷曼兄弟”倒閉事件，甚至?xí)褚l(fā)美國(guó)的新一輪金融危機(jī)。據(jù)外媒報(bào)道，虧損源于摩根大通旗下的首席投資辦公室——綽號(hào)為“倫敦鯨”的交易員伊科西爾，重倉(cāng)建立的大筆頭寸。目前三十八頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)三、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的各種方法中，VAR方法最為引人矚目。所謂VAR（ValueatRisk）按字面的解釋就是“處于風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的價(jià)值”，即在一定置信水平和一定持有期內(nèi)，某一金融工具或其組合在未來(lái)資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)下所面臨的最大損失額。VAR的計(jì)算方法主要有以下四種方法：1．參數(shù)法（方差——協(xié)方差法）2．歷史模擬法

3．蒙特卡洛模擬方法4．情境分析第三節(jié)金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目前三十九頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)三、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估審計(jì)審計(jì)人員的一般職責(zé)測(cè)試和審查所有內(nèi)部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)模型，并確保審查工作得到了正確施行。評(píng)估了VAR模型應(yīng)用在金融工具或投資組合上的妥當(dāng)性。了解VAR模型的不足，檢查市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，確保其與公司的政策相一致并滿(mǎn)足監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求。確認(rèn)在市場(chǎng)風(fēng)向管理流程中與控制相關(guān)的問(wèn)題。第三節(jié)金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目前四十頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)四、信用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)信用風(fēng)險(xiǎn)(CreditRisk)屬于一種行為風(fēng)險(xiǎn)，它是指當(dāng)授信人預(yù)先向受信人提供商品、服務(wù)或資金時(shí)，有可能面臨受信人到期無(wú)法實(shí)現(xiàn)支付承諾而帶來(lái)的損失。信用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的一般內(nèi)容有兩個(gè)方面（一）初步評(píng)估（二）信用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)實(shí)務(wù)第三節(jié)金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目前四十一頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)第三節(jié)金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)五、操作風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（一）操作風(fēng)險(xiǎn)概述操作風(fēng)險(xiǎn)是由于內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)的不完備或失效，或由于外部事件造成的損失風(fēng)險(xiǎn)。與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相比，操作風(fēng)險(xiǎn)具有以下特點(diǎn)：（1）操作風(fēng)屬于可控范圍內(nèi)的內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)。（2）操作風(fēng)險(xiǎn)涵蓋范圍廣（3）操作風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬不一定存在一一映射關(guān)系目前四十二頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)五、操作風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（二）操作風(fēng)險(xiǎn)控制措施審計(jì)

1.內(nèi)部控制措施的審查2.其他操作風(fēng)險(xiǎn)管理措施的審查（1）操作風(fēng)險(xiǎn)管理方法選擇的審查（2）信息傳遞與預(yù)警機(jī)制檢查（3）操作風(fēng)險(xiǎn)減損機(jī)制檢查第三節(jié)金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目前四十三頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)思考題【案例1】三泰公司審計(jì)室李處長(zhǎng)在安排年度計(jì)劃時(shí)考慮被審計(jì)者的風(fēng)險(xiǎn)程度合理進(jìn)行審計(jì)資源的安排。考慮到被審計(jì)單位的實(shí)際情況和有效的審計(jì)資源，三泰公司審計(jì)室李處長(zhǎng)采用了根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小確定具體審計(jì)對(duì)象的審計(jì)策略。在具體確定時(shí)三泰公司審計(jì)室李處長(zhǎng)主要考慮了以下因素1上一次審計(jì)的日期和結(jié)果。2上次審計(jì)發(fā)現(xiàn)缺陷越多說(shuō)明控制有問(wèn)題越應(yīng)審計(jì)。3涉及的金額。4潛在的損失和風(fēng)險(xiǎn)。5管理層的要求。6經(jīng)營(yíng)方案、制度和控制的重大變化。7獲取經(jīng)營(yíng)效益的機(jī)會(huì)。8審計(jì)員工的變動(dòng)及能力。【問(wèn)題1】三泰公司審計(jì)室李處長(zhǎng)采用了根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小確定具體審計(jì)對(duì)象的審計(jì)策略是否合理？三泰公司審計(jì)室李處長(zhǎng)在具體確定審計(jì)對(duì)象時(shí)所考慮因素是否準(zhǔn)確？目前四十四頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)【案例2】三泰公司審計(jì)室根據(jù)2005年度的審計(jì)計(jì)劃安排對(duì)其所屬的三泰裝備廠進(jìn)行了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。三泰公司審計(jì)室李處長(zhǎng)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)包括內(nèi)部控制審計(jì)。

【問(wèn)題2】三泰公司審計(jì)室李處長(zhǎng)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)包括內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法是否欠妥？目前四十五頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)【案例3】三泰公司審計(jì)室根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排對(duì)其所屬的三泰裝備廠進(jìn)行了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。三泰公司審計(jì)室李處長(zhǎng)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)只關(guān)注三泰裝備廠的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)并要注意分析以下因素(一)國(guó)家法律、法規(guī)及政策的變化(二)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化(三)科技的快速發(fā)展(四)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、資源及市場(chǎng)變化(五)自然災(zāi)害及意外損失【問(wèn)題3】三泰公司審計(jì)室李處長(zhǎng)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)只關(guān)注三泰裝備廠的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法是否正確？他要求內(nèi)部審計(jì)人員要注意分析的因素是合適？目前四十六頁(yè)\總數(shù)五十頁(yè)\編于十三點(diǎn)三泰公司審計(jì)室李處長(zhǎng)采用了根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小確定具體審計(jì)對(duì)象的審計(jì)策略比較合理的，在具體確定審計(jì)對(duì)象時(shí)所考慮因素是全面的，具體分析如下：1上一