銀行會計第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

第三節(jié)結(jié)算方式業(yè)務(wù)的會計核算

第四節(jié)銀行卡業(yè)務(wù)的會計核算

第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念

結(jié)算：是各單位、個人之間由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、債務(wù)清償以及資金調(diào)撥等而引起的貨幣收付行為，因此也稱貨幣結(jié)算。貨幣結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算票據(jù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬結(jié)算支付結(jié)算

支付結(jié)算：是單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等規(guī)定的結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算行為。1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進行；2.支付結(jié)算是一種要式行為；3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；4.支付結(jié)算實行統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制5.支付結(jié)算必須依法進行。支付結(jié)算的特征支付結(jié)算的意義1.加強資金管理提高票據(jù)意識，增強信用觀念，鞏固經(jīng)濟合同和經(jīng)濟核算制；2.節(jié)約現(xiàn)金，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約社會流通費用；3.加速資金周轉(zhuǎn)，促進商品流通，提高資金運轉(zhuǎn)效率4.反映結(jié)算信息，監(jiān)督國民經(jīng)濟活動，維護社會金融秩序的穩(wěn)定。支付結(jié)算原則是由結(jié)算性質(zhì)決定的，它是指收付雙方和銀行在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時應(yīng)共同遵守的基本準(zhǔn)則。我國支付結(jié)算辦法規(guī)定，銀行，單位和個人辦理支付結(jié)算都必須遵守下列結(jié)算原則：（一）恪守信用，履約付款（二）誰的錢進誰的賬，有誰支配（三）銀行不墊款二、支付結(jié)算的原則按支付結(jié)算票據(jù)與結(jié)算方式的不同：8種結(jié)算方式，分別是：支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、銀行卡、匯兌、托收承付和委托收款。轉(zhuǎn)賬結(jié)算票據(jù)結(jié)算方式信用卡支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票本票不定額本票定額本票匯票銀行匯票商業(yè)匯票匯兌委托收款托收承付信匯電匯按持卡對象劃分按持卡人信譽劃分單位卡個人卡金卡普通卡商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票支付結(jié)算的種類第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票時，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價證券。票據(jù)包括匯票、支票和本票。票據(jù)結(jié)算是商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。

具有信用、支付、匯兌和結(jié)算的職能1.票據(jù)以支付一定金額為目的；2.票據(jù)的出票人依法簽發(fā)的有價證券；3.票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離；4.票據(jù)記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付5.票據(jù)的持票人只要向付款人提示付款，付款人即無條件向收款人或持票人支付票據(jù)金額；6.票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券。票據(jù)的特征一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）支票概念和種類1.支票是指由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。2.支票的當(dāng)事人（1）出票人：存款人（2）付款人：出票人的開戶銀行（3）持票人：收款人3.支票的種類

（1）轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金，可以背書轉(zhuǎn)讓，不能掛失。（2）現(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金，不能辦理轉(zhuǎn)賬，不得背書轉(zhuǎn)讓，可以掛失。（3）普通支票：可用于支取現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)賬。（二）支票的相關(guān)規(guī)定1.支票使用范圍全國通用，支票的付款地為付款人所在地。2.支票的記載事項①表明“支票”的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章3.支票的提示付款期限支票的提示付款期為自出票日起10日，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。4.支票辦理的要求

（1）付款人向收款人簽發(fā)支票辦理結(jié)算；（2）由付款人出票委托銀行主動付款給收款人；（3）嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。（三）轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的會計核算1、銀行對提交支票的審查：①支票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，支票是否真實，提示付款期限是否超過；②支票填明的持票人是否在本行開戶，持票人的名稱是否為該持票人，與進賬單上的名稱是否一致；③出票人賬戶是否有足夠支付的款項；④出票人的簽章是否符合規(guī)定，與預(yù)留銀行的簽章是否相符，使用支付密碼的，其密碼是否正確；⑤支票的大小寫金額是否一致，與進賬單的金額是否相符；⑥支票必須記載的事項是否齊全，出票金額、出票日期、收款人名稱是否更政，其他記載事項的更正是否由原記載人簽章證明；⑦背書轉(zhuǎn)讓的支票是否按規(guī)定的范圍轉(zhuǎn)讓，其背書是否連續(xù)，持票人是否在支票的背面委托收款背書等；⑧其他記載事項的更改是否由原記載人簽章注明。1、持票人、出票人在同一銀行開戶2、轉(zhuǎn)賬支票的賬務(wù)核算（1）持票人開戶行受理持票人送交支票的核算持票人應(yīng)填寫兩聯(lián)進賬單連同轉(zhuǎn)賬支票一并交給開戶銀行，銀行審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。借：活期存款—出票人戶貸：活期存款—持票人戶（2）銀行受理出票人送交支票的會計處理出票人送交支票，審核內(nèi)容與（1）相同，審核無誤后劃款。借：活期存款——出票人戶貸：活期存款——收款人戶如果出票人簽發(fā)空頭支票、簽章及印鑒不符支票或者支付密碼錯誤的支票時，銀行應(yīng)將支票退給持票人，并對出票人處以罰款。借：活期存款—出票人戶貸：營業(yè)外收入—罰款收入戶【例1】工商銀行甌海支行收到浦江公司交來在本行開戶的大隆工廠簽發(fā)的72000元轉(zhuǎn)賬支票連同委托收款的進賬單各一份，銀行審查無誤轉(zhuǎn)賬。借：活期存款——大隆工廠72000

貸：活期存款——浦江公司72000課堂練習(xí)課堂回顧支付結(jié)算的分類支付結(jié)算概述支票票據(jù)2.持票人/出票人不在同一銀行機構(gòu)開戶的會計核算（1）持票人開戶行收到持票人送交支票的會計處理①持票人開戶行的處理持票人開戶行審核無誤，支票在規(guī)定的交換時間及時提出交換，超過退票時間沒有退票辦理轉(zhuǎn)賬。借：待清算票據(jù)款項貸：活期存款——持票人戶②出票人開戶行的處理出票人開戶行收到提入的支票后審核無誤后，如果出票人有足額款項支付，辦理轉(zhuǎn)賬。借：活期存款——出票人戶貸：待清算票據(jù)款項【例2】工商幸銀行輸甌海勤支行絕收到膊勝利反公司稼交來壘委托懇收款褲的進優(yōu)賬單駛和在貨工商慨銀行貨茶山貢支行朝開戶帝的宏狗大工崇廠簽苦發(fā)的遙轉(zhuǎn)賬星支票波各一淚份，頃金額才為50管0幻玉00元，枝經(jīng)審旬查無許誤，壓辦理貼轉(zhuǎn)賬耗。（1）甌歌海支好行，翻收到臘同城顫票據(jù)宅交換深資金志清算愧憑證烤，作吐分錄呀如下鞏：（2）茶吐山支頸行，收到?jīng)Q同城專票據(jù)醉交換湊資金柔清算戴憑證沙，作或分錄懷如下舞：借：裝待清竭算票劑據(jù)款森項50糾0蓮00貸：群活期痰存款——勝利屈公司50縣0裝00借：敵活期坐存款——宏大謹(jǐn)公司50旦0嬌00貸：丈待清滲算票構(gòu)據(jù)款菠項50眠0老00票據(jù)曾交換獎后，穩(wěn)如果倉出票閉人余目額不揀足，當(dāng)出票拜人開花戶行離進行斃退票咽：A：持誼票人較開戶咬行對輔退票偵的處確理當(dāng)天駱下場廊退票凈的，親持票縱人開忍戶行匙將下命場收悉回出肥票人踏開戶后行退蔥回的爪支票腿后，馳退回域持票銹人；隔天蚊退票湖的，悔持票端人開擠戶行弱在當(dāng)斬日應(yīng)駝根據(jù)糧出票犬人開荒戶行私的電設(shè)話通習(xí)知記罰錄，陳作如薦下會風(fēng)計分產(chǎn)錄：借：辟待清綿算票準(zhǔn)據(jù)款蜂項貸：跳其他同應(yīng)付彼款待隔蹈天收群到出騙票行生退回天的支急票時借：并其他趁應(yīng)付紋款貸：想待清孟算票盤據(jù)款險項并將賴出票悄行退墳回的較支票港退給揀持票遠(yuǎn)人。B：出沃票人姓開戶葬行的挑處理拌：當(dāng)天這有下猶場票皆據(jù)交怪換的牛當(dāng)即盒通知廉持票濁人開臘戶行截，并貿(mào)于下皮場交渣換時椅，退弊回支戰(zhàn)票；隔天溪退票損的，久待通胞知持紐奉票人騎開戶評行后詠，出遵票人踢開戶雁行應(yīng)算作如揮下會濕計分虜錄：借：喚其他德應(yīng)收包款貸：寇待清周算票遠(yuǎn)據(jù)款瘡項待隔脊天收杰到出臣票行余退回妖的支雙票時借：罵待清鍛算票續(xù)據(jù)款典項貸：染其他傳應(yīng)收豈款（2）出懷票人穩(wěn)開戶徹行受鋒理出晶票人策送交各支票模的會裙計核澆算①出似票人傭開戶狂行的綁會計焦處理出票晌人開肯戶行奏收到慨出票琴人送帝交支億票和糧進賬吸單,審核彎無誤勸后。借：芬活期百存款——出票大人戶貸:待清疊算票距據(jù)款泉項②收襪款人災(zāi)開戶尊行收認(rèn)到交失換提鼓入的近進賬祥單借：黨待清皮算票鴨據(jù)款昏項貸：結(jié)活期留存款——持票努人戶（3）支桃票掛廳失的過處理提交勺掛失宰止付究通知衫書，幅銀行抱審核誘無誤由確未儉付款依，銀隙行止殺付。付款人簽發(fā)支票（1）收款人開戶銀行提回支票（5）(2)支票和三聯(lián)進賬單(第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)）

(3)回單(6)回單中央銀行票據(jù)交換所提出支票（4）退回支票（-6）退回支票（-7）收款人提示付款付款狀人開戶秋銀行支票檢的流豎轉(zhuǎn)程親序收款矩人開慘戶行呼受理孫支票寇的情鐮形支票翁的流海轉(zhuǎn)程絹序付款校人開棟戶行撲受理獻支票照的情加形付款人簽發(fā)支票（1）收款人提示付款付款人開戶銀行付款人開戶銀行提回進賬單（5）(3)回單中央銀行票據(jù)交換所提出進賬單（4）支票贊和三惱聯(lián)進寇賬單(第一匙聯(lián)、第二輸聯(lián)、第三攀聯(lián)）練習(xí)鍬：工商粗銀行活上海章市分混行靜葡安支免行3月份滿發(fā)生漸下列酒經(jīng)濟梳業(yè)務(wù)摸：1、1日，硬收到叫華興欠公司舞交來甲委托愧收款場的進床賬單何和在買本行訪開戶鮮的泰譜富商足場簽巷發(fā)的巡壽轉(zhuǎn)賬廊支票秋各一絲式份，劣金額竊為75顏0紅00元，結(jié)經(jīng)審炕查無看誤后君，予席以入暗賬。2、5日，紹收到喝春江堅工廠有交來較委托籮收款嫂的進只賬單兇和在午交通取銀行脫盧灣延支行趙開戶隸的亞演東公牧司簽類發(fā)的棋轉(zhuǎn)賬搶支票駱各一井份，做金額傻為56急0局00元，橋經(jīng)審喬查無奔誤，丸票據(jù)探交換請后，阿收到湖同城育票據(jù)厲交換功資金殃清算愿憑證敢，予置以入碑賬。二、駛銀行朝本票蔑業(yè)務(wù)質(zhì)的核訊算（一訴）銀惕行本常票的的概念搜及種若類1.銀行彩本票留的概傾念銀行嶄本票煙是銀行侄簽發(fā)的，滔承諾洗自己兇在見梳票時嬸無條快件支離付確定紗的金柔額給收響款人圈或者郊持票研人的勾票據(jù)里。適用拋于單村位、散個人息在同城蜻范圍的結(jié)糞算。特點斧：見祖票即啊付，嗚信譽瘦高；2.銀行值本票折的種病類銀行咱本票野分為定額本票萬和不定奔額本票閥。（1）不停定額柳本票跨金額暖起點菜為10趣0元；（2）定拼額本室票面哄額為1艱00燙0元、5紹00樣0元、10福0擊00和50超0舟00元。3.銀行伏本票鹿的有押關(guān)規(guī)叫定（1）銀煎行本似票一權(quán)律記敘名，讓允許煩背書乞轉(zhuǎn)讓面。（2）銀朗行本賊票見擾票即頌付，碑不予企掛失御，付括款期騰最長迷為2個月質(zhì)，逾概期兌付抓行不予棋受理艱；填傻明“照現(xiàn)金蟻”字頑樣的些本票龍，可躬以隨船時兌示付現(xiàn)堪金。（二窄）銀俗行本克票的綠核算1、出且票行倚出票泛的會鴿計核輝算申請前人應(yīng)先向銀郵行填詞寫“銀行溪本票蛋申請巧書”，銀波行審充核無朝誤后根，收枝妥款窩項，能簽發(fā)殖本票蛛。如需撓簽發(fā)鐮用于草支取番現(xiàn)金爬的本侵票，腥需在詢申請須書中訊填寫“現(xiàn)金”字樣采。借：痛活期剝存款——申請敲人戶或現(xiàn)金貸：睬開出掌本票-定額瓶銀行撐本票/不定液額銀安行本悄票【例1】工商棚銀行揮甌海裁支行挨收到澡秦豐微公司辰交來忠銀行丙本票蒙申請念書，灑申請煎簽發(fā)壤銀行走本票90袖0詢00元。奏審查鍵無誤肚后，赴款項距從其挽存款齊戶收唱取，淺當(dāng)即饞簽發(fā)前本票90得0澡00元，畝交付擦該公霉司。借：敞活期狐存款——秦豐油公司90沫0汽00貸：幕開出腹本票——不定餐額銀楚行本伙票90逃0刻002、銀錢行本血票付決款的伸核算（1）兌結(jié)付行昏和出借票行拳為同窮一行菜（處支）出票鍬行接則到持仍票人得交來婦的本善票和睬進賬餐單后兩，經(jīng)喘審核瓦確屬禁本行劍簽發(fā)燙無誤耳后，魚辦理醉轉(zhuǎn)賬乎：借：犬開出稅本票貸：蓋活期嘗存款——持票向人戶(現(xiàn)金)【例2】工商竊銀行亮龍灣枝支行彩收到歇大新踐商廈疼交來周的進次賬單踢和由詳本行命簽發(fā)設(shè)的本根票各賞一份落，金韻額為90蠟0嚼00元。念工商嘴銀行螞龍灣抽支行技，經(jīng)浩審查伐無誤畜后，彈辦理朱轉(zhuǎn)賬太。借：桿開出販本票——不定稼額銀則行本橫票90惜0志00貸：活期個存款——大新政商廈90肯0鬧00（2）兌貌付行垃和出蘆票行抖不是醉同一叮行（如處）①兌付煩行（角即代渡理付截款行碗）的削處理兌付李行接輸?shù)匠盅缕比髓b交來貓的本慢票和江進賬勤單后叔，經(jīng)各審核姐無誤退后，晝通過復(fù)票據(jù)邀交換醋向出懇票行喜提出羞交換謀。借：軍待清旋算票未據(jù)款溪項貸：哄活期盾存款——持票邀人戶②出吹票行凳的處牲理出票笑行收犧到票氣據(jù)交索換提脈回的仇本票法，經(jīng)輝核對壺?zé)o誤飽后，捎辦理來轉(zhuǎn)賬踏：借：此開出相本票-出票畜人戶貸：削待清盤算票機據(jù)款包項【例2】工商探銀行愛龍灣祥支行食收到順大新夜商廈田交來蠅的進膏賬單鏟和由閱工商客銀行壩甌海量支行饑簽發(fā)湊的本索票各亡一份深，金攤額為90示0安00元。（1）工商協(xié)銀行墾龍灣禾支行禁，經(jīng)審霜查無你誤后忌，辦只理轉(zhuǎn)存賬：借：紗待清妙算票斧據(jù)款岸項90籮0理00貸：評活期雖存款——大新艦商廈90址0溉00（2）工粘商銀激行甌愉海支訂行，叨經(jīng)審毅查無滲誤后畏，辦厭理轉(zhuǎn)步賬:借：息開出五本票——不定柳額銀譽行本完票90向0繩00貸：狀待清手算票潮據(jù)款章項90旋0炊00【例3】5月2日，涼長興純公司愈向建揭設(shè)銀控行城炒東支闖行申茂請辦濤理轉(zhuǎn)鍋賬銀拍行本喜票，準(zhǔn)金額竭為10鄙0古00元，懶收款晶人為呆紅星判家具寫公司趟，其糕開戶復(fù)行為舞工行突城中約支行桐。5月6日，返紅星惰家具球公司駐向開垃戶行劫申請分兌付易該本槐票，跨經(jīng)審葬核工云行城幼中支轟行辦笨理了雖轉(zhuǎn)賬勉，并擱將本侍票提錘出交遭換。俱編相融關(guān)各尸銀行燥的會串計分湯錄。（1）5月2日，稍建設(shè)導(dǎo)銀行擴城東練支行滑簽發(fā)撓本票估：（2）5月6日工雨行城韻中支清行兌博付本耍票：（3）建顆設(shè)銀經(jīng)行城盤東支愛行從沈票據(jù)圣交換粒所提烤回本已票：借：叔活期程存款-長興拿公司10訊0瞞00貸：懲開出刑本票10逐0域00借：口待清咸算票次據(jù)款梢項10滅0改00貸：霧活期毅存款——紅星詳家具石公司玩戶10役0暑00借：不開出夠本票-不定漫額銀青行本房誠票10筆0姜00貸：資待清沿算票政據(jù)款爽項10鍵0鞋003.銀行稍本票河退款梨、超蘇期提虛示付甲款期絮限付貿(mào)款的病核算（1）出妄票行霧退款趁的會木計處池理借：北開出梳本票貸：鳴活期志存款——申請消人戶現(xiàn)金（2）出態(tài)票行盞支付顆超期游提示明付款委期限罷付款曉的會健計處謊理①持猴票人趙在本夏行的借：包開出右本票貸：津活期敬存款——申請喘人戶現(xiàn)金②持宵票人廉不在睬本行菌的借：爭開出雙本票貸：枕待清攀算票央據(jù)款貓項持票穗人開隊?wèi)粜新盏脚跆崛胨Φ倪M巧賬單銜時借：待清必算票張據(jù)款絕項貸：沾活期雕存款——持票物人戶【例4】，假其設(shè)【例1】秦豐餃公司樸申請鉛簽發(fā)奮銀行垂本票90侮0堡00元，索因持勒有的雷本票本超過垮期限劃，秦豐冊公司到工碼商銀生行甌暮海支大行辦頓理退為款手弦續(xù)，步銀行先予以天退回浴本票?？睢＝瑁好蚤_出懶本票——不定償額銀張行本明票90忙0辭00貸：扭活期嘆存款——秦豐鳥公司90該0獨00（五領(lǐng)）銀海行本心票掛營失手宰續(xù)1.持票泉人喪糕失本銷票出票歷行向粘持票攤?cè)烁缎芸顣s計處曾理(同上)2.出票閥行向巾申請課人退滑款的容會計丈處理借：個開出江本票貸：登活期腔存款——申請撇人戶現(xiàn)金銀行火本票馳的流沙轉(zhuǎn)程儉序收款人付款人代理銀行出票銀行持票結(jié)算(3)申請本票簽發(fā)本票提示付款進賬單回單提出交換(6)(5駝)(4櫻)(2懶)(1插)三、鳳銀行冠匯票隨業(yè)務(wù)偷的核葉算（一吵）銀余行匯唱票概克念銀行這匯票玩是出票卻銀行雹簽發(fā)的，痕由其艇在見猴票時逝，按纖照實際桌結(jié)算禮金額無條種件支玩付給鞠收款身人或齡者持博票人婦的票箏據(jù)。（二份）銀范行匯桶票的趙有關(guān)介規(guī)定1.單位稿和個卸人在異地半、同舉城或布同一彈票據(jù)搜交換罷區(qū)域的各拖種款探項結(jié)旋算。2.銀行隊匯票竿必須志記載任的事惡項（1）表補明“銀行旦匯票”字樣福；（2）無燭條件封支付償?shù)某型钢Z；（3）出嬌票金要額；（4）收癥款人槐名稱總；（5）出篇票日進期；（6）出叔票人穿簽章盼。3.填明“現(xiàn)金”字樣掌的銀膽行匯廟票可放以用蜂于支動取現(xiàn)甚金。4.銀行少匯票暈的提否示付升款期森自出柳票日緊起1個月。5.銀行代匯票搞見票憤付款襯，無蒙須提爸示承沾兌，迅允許裂背書殺轉(zhuǎn)讓6.銀行梯匯票漆結(jié)算瀉特點（1）使培用范巧圍廣教；（2）票騙隨人絹走，城錢貨注兩清晃；（3）信坡用度殺高，嫩安全負(fù)可靠繞；（4）使姓用靈獲活，斗適應(yīng)否性強承；（5）結(jié)類算正奏確，藏余款竭自動項退回漫。（三摟）銀柳行匯蔑票的島會計猴核算1.出票儲行出記票的桂會計謀核算申請渾人填懲銀行冤匯票溝申請技書（夢一式趨三聯(lián)答），五銀行權(quán)審核爪后收養(yǎng)款，飽簽發(fā)做匯票鑰。借：事活期搭存款——申請布人戶或現(xiàn)金貸：謀匯出貢匯款2、代詢理付海款行平付款懂的核薦算（1）持丈票人幻玉在代慶理付住款行倘開立絮賬戶代理獻付款恭行收到持票責(zé)人交來炒的匯筆票和鄰進賬蚊單后鄉(xiāng)豐，經(jīng)菠審核閣確屬趟本行脆簽發(fā)付無誤顛后，紋辦理育轉(zhuǎn)賬什：借：臭清算喊資金果往來困（扶不進醫(yī)行同毛城票林據(jù)交喜換）待清宵算票默據(jù)款粘項俘（進葛行同喇城票春據(jù)交端換）貸：怠活期蒸存款——持票擴人戶（2）持激票人艘不在碑代理菌付款宋行開您立賬捆戶①代理葵付款華行收到持票攪人交來嶄的匯狀票和種進賬囑單后惕，經(jīng)妻審核趴確屬議本行醫(yī)簽發(fā)畏無誤啄后，糧辦理乒轉(zhuǎn)賬抓：借：辨清算坊資金擊往來/待清盞算票系據(jù)款桂項貸：誦應(yīng)解撫匯款——持票側(cè)人臨剛時存緣瑞款戶②開綢戶后唱，原鍬持票界人支關(guān)取現(xiàn)這金或幕轉(zhuǎn)賬陸時借：擊應(yīng)解糞匯款——持票舌人臨丙時存吩款戶貸：狹現(xiàn)金清算監(jiān)資金峰往來/待清雹算票殺據(jù)款私項3.出票辦行結(jié)塊清票敲款的色會計此處理（1）匯收票全閥額付確款（2）匯攻票有代余款理的（3）不驕在本好行開腰戶的棋申請愉人領(lǐng)徑取余角款時借：顫匯出居匯款貸：輸清算她資金姿往來/待清睛算票怠據(jù)款閥項借：隨匯出抗匯款貸：旬清算褲資金必往來/待清警算票雙據(jù)款蹦項活期燙存款——××戶（絨本行膚開戶匙）[其他侵應(yīng)付此款——××戶（賢未在撓本行難開戶趕）]借：其他拿應(yīng)付猾款——××戶貸：交現(xiàn)金4.銀行叨匯票符退款嚼、超瞇過提槐示付堅款期流限付暢款和策掛失叫的處慮理（1）退壓款：房誠申請意人交鍬回銀差行匯出票和兄解訖稿通知（2）超過艙提示鋼付款別期限杜付款（3）掛碗失①代著理付援款行薪受理翼掛失圈止付鏡通知饒書后恩向出右票行斷發(fā)出小掛失宅通知龍；②出蓄票行燒受理全掛失傍，匯蛋票付題款期飾滿1個月浴退款劃。借：轎匯出餐匯款貸：活期紅存款——××戶現(xiàn)金借：稀匯出乖匯款貸：叉應(yīng)解選匯款——持票中人戶銀行本票銀行簽發(fā)見票即付票面金額銀行本票的核算銀行匯票銀行簽發(fā)見票即付實際交易額銀行匯票的核算課堂念回顧例題愁：20覽11年8月7日，代新南巷藥店躲向開妙戶工勝商銀已行茶食山辦圣事處唐申請升辦理錘銀行燃匯票鎖，金沸額20，00也0元，鴨收款夫人為喂在工商厘銀行非甌海支行某開戶誕的三排星制專藥廠確，款掛項從潛其存咳款賬苗戶中殊付出求。8月13日，沾三星深制藥網(wǎng)廠持誰匯票飛到開罷戶行然兌付柜，匯刺票實泳際結(jié)基算金怖額為18，00郵0元，拜經(jīng)審概核收慕入三筆星廠詞賬戶忠。編該居匯票啟業(yè)務(wù)笛中簽發(fā)速、兌惱付、蔬結(jié)清各環(huán)闊節(jié)的欣會計諸分錄朵。（1）工律商銀蠅行茶原山辦暮事處文簽發(fā)爺匯票創(chuàng)：（2）工版商銀象行甌抖海支冷行兌冊付匯沾票：（3）工噴商銀穗行茶閑山辦塌事處姥結(jié)清末匯票眼：借：霞活期章存款——新南行藥店澤戶20愿0址00貸：例匯出肚匯款20阿0飄00借：龜待清貸算票對據(jù)款銅項18戒0烤00貸：比活期揚存款——三星命制藥裝廠18用0鳥00借：主匯出框匯款20怪0擱00貸：笑待清疼算票語據(jù)款碗項18箏0慶00活期夏存款——新南杯藥店猴戶2偉00匆0銀行襲匯票欠的流瘡轉(zhuǎn)程撤序持票結(jié)算(3)收款人（持票人）付款人（申請人）代理銀行出票銀行(1)申請匯票簽發(fā)匯票(2)提示收款(4)進賬通知(5)第三聯(lián)解訖通知(6)匯票謠和進漠賬單銀行痛匯票坡第二蹈、三戀聯(lián)四、生商業(yè)防匯票信的核即算（一及）商希業(yè)匯義票的詳概念商業(yè)程匯票宵是由出票避人（益收款至人或修承兌征申請士人）爪簽發(fā)，經(jīng)胞承兌嫩人承風(fēng)兌，欺并于到期媽日向收亞款人自或持東票人其無條熊件支弓付確定舊金額款項邪的票到據(jù)。分為商業(yè)團承兌礎(chǔ)匯票和銀行配承兌精匯票。（二皂）商卡業(yè)匯濫票的屯基本憲規(guī)定1.簽發(fā)迎商業(yè)港匯票郵必須楊以合獎法的顏商品估交易累為基梳礎(chǔ)；2.商業(yè)憑匯票拿的出陰票人社為在棉銀行照（或圖承兌爐銀行辨）開戀戶的工法人貓和其倒他組煮織，聯(lián)與付耽款人倉具有系真實吉的委謊托付薪款關(guān)晶系，碗具有筍支付繼匯票汪金額裕的可唱靠資姓金來裳源；3.出票茂人不筍得簽?zāi)l(fā)無堪對價熱的商君業(yè)匯立票騙瓦取資槽金；4.簽發(fā)掩商業(yè)壺匯票撲必須雹記載率的事貫項：（1）“銀行棄承兌苗匯票”或“商業(yè)貼承兌情匯票”字樣抽；（2）無臨條件致支付鑒的委菜托；（3）確玻定的真金額端；（4）付鵲款人雙名稱唉；（5）收州款人展名稱尿；（6）出做票日篩期；（7）出租票人故簽章罰。5.銀行財承兌王匯票向出額票人釋收取票面賢金額強的5?的手僚續(xù)費6.商業(yè)梁匯票食的提示姑付款亦期限為自匯票捐到期排日10日;7.商業(yè)敲匯票巨一律林記名盟，允僻許背陶書轉(zhuǎn)鋪讓，聞多次遇背書演的商恢業(yè)匯辜票，躬背書視必須很連續(xù)金。8.商業(yè)江匯票承兌襯期限由雙活方商瞞定，最長銹不能村超過6個月。2.持票藍(lán)人開走戶行克受理衰匯票釣的核樂算持票象人開螞戶行勉受理此持票槍人提潑交的委托偉收款鞋結(jié)算拌憑證和商業(yè)理承兌金匯票審核站無誤辦后,交付陷款人考開戶濱行.持票狐人開掃戶行你收到膏清算央中心犁轉(zhuǎn)來糊的電看子劃蓄款憑當(dāng)證時借：穴清算脈資金度往來/待清須算票痰據(jù)款礎(chǔ)項貸：伴活期閃存款——持票汽人戶持票襪人開六戶行沈收到校付款腥人開叢戶行活退回灘的匯春票后驕，將是匯票弄退還慎給出練票人系。1.付款申人開悅戶行粘收到莫匯票葵的核挪算（1）付攤款人煌同意界付款吳，劃費轉(zhuǎn)款愿項。借：霸活期閘存款——付款貍?cè)藨糍J：賽清算纏資金續(xù)往來/待清期算票紗據(jù)款燙項如果狂付款脊人賬倒戶余誕額不錯足,將匯甲票退傷回。（2）付插款人決拒付極，將杠匯票獎退回肯。（三蚊）商邁業(yè)承朝兌匯映票的衫核算【例1】工商狼銀行刻黃浦隨支行稅收到弓工商渡銀行鹿嘉興摸支行培寄來遺委托援收款思憑證怎和商巾業(yè)承搞兌匯邁票各鈔一份敞，系粥上海疊五金遍公司放支付穴嘉興稠五金歉廠的斷賬款22懲0丙00元。停審查代無誤蠶后，慎予以角支付遺。【例2】工商摔銀行示嘉興貓支行忘收到部工商析銀行擺黃浦逐支行雕寄來中的委憐托銀吸行收識款第依四聯(lián)省收賬卵通知靜一張柱，系投嘉興秒五金觀廠的撒托收無款，飽金額標(biāo)為22腹0誼00元，輸審查懂無誤劃后，袍予以塵入賬踐。借：版活期氏存款——上海頓五金模公司22堪0況00貸：申清算腥資金艇往來2200腹0借：外清算企資金畜往來22運0羞00貸：擱活期璃存款——嘉興尸五金磨廠22吉0掉001.承兌避銀行畏的核倡算（1）辦叉理匯殿票承咳兌，磨收取蜘手續(xù)與費將承探兌匯治票第1和第2聯(lián)和鹿承兌觀協(xié)議望第1聯(lián)交植給出炮票人遞。（四申）銀靠行承卡兌匯疲票的沖核算收取紀(jì)手續(xù)豬費借:活期鍵存款——出票過人戶貸:手續(xù)強費收弓入收入紫：銀辟行承椅兌匯較票（2）俟蝕匯票醒到期撞收取瀉票款航的核罰算①出屈票人賬戶僅余額就足以費劃款時:借：熟活期跪存款——出票舅人戶貸：各應(yīng)解瓦匯款——出票界人戶②如析果付冊款人虜賬戶連余額肯不足治（或酷無款冷）,將匯謙票款國轉(zhuǎn)為勿逾期蓋貸款鎮(zhèn)，每哭日按5?計收選利息。借：攪活期丈存款——出票丟人戶逾期宿貸款——出票互人戶貸：兩應(yīng)解蹄匯款——出票翁人戶（3）支切付匯蝕票款述的核貴算借:應(yīng)解晉匯款——出票呆人戶貸:清算捕資金奔往來/待清詞算票鋼據(jù)款洲項付出逆：銀麥行承丈兌匯旅票2.持票泰人開穿戶行洞的核扣算收到倘承兌量銀行脈的劃碧款憑澡證借:清算騙資金瓜往來/待清廊算票比據(jù)款弱項貸：桶活期銷存款——持票個人戶（五公）銀脖行承肌兌匯牲票的量掛失軌與注熄銷的言處理1.由失擊票人交向承定兌銀食行掛弊失，灣銀行槽經(jīng)審篇查確攏未支休付的礎(chǔ)，將拐票款辮付給毅失票疊人。2.出票測人對松未使木用已季承兌途的銀敲行承灰兌匯揀票申艇請注奪銷時陣應(yīng)交悶回匯暗票。鵝銀行竟注銷遣銀行叨承兌子匯票培表外恒科目僻登記洗簿?！纠?】工商杜銀行喪靜安歪支行含為出折票人腳上海真自行殿車廠展承兌聚的銀禍行承拿兌匯柳票一己張，抄金額槍為10牌0黨00塵0元，參已經(jīng)身到期警，向攻出票芽人收廁取票奇款。【例2】工商掉銀行鍬靜安吼支行差三個氏月前惜為出準(zhǔn)票人常大明潮商廈密承兌毯的銀宿行承傷兌匯摔票一悟張，動金額無為80鑼0絞00元，兵已經(jīng)蛋到期檢。百埋大明湖商廈蓬賬戶帝余額昏為55助0刪00元，袍予以攏收取傷，不城足款洲項轉(zhuǎn)遣入逾宿期貸裳款戶仁。借：圣活期撇存款——上海進自行聽車廠10枯0價00技0貸：傾應(yīng)解筑匯款——上海棟自行隨車廠10喇0占00導(dǎo)0借：情活期領(lǐng)存款——大明猜商廈55里0腰00逾期習(xí)貸款——大明樣商廈25膠0涼00貸：傲應(yīng)解翠匯款——大明制商廈80串0攜00【例3】工商條銀行殘浦東粒支行丑收到工商架銀行洪靜安網(wǎng)支行趟轉(zhuǎn)入時的為出宇票人羽上海蹦自行脅車廠廁承兌絡(luò)的銀銳行承綠兌匯棋票款10岔0破00晉0元，殊計入在持票夸人躍賴進配拉件廠君賬戶雅。（1）靜粱安支誰行（2）浦貓東支撥行借：謙應(yīng)解動匯款——上海競自行粗車廠10站0律00竿0貸：季待清孤算票水據(jù)款堂項10午0貴00碰0借：魔待清線算票阿據(jù)款櫻項10較0攜00箭0貸：羞活期鉛存款——躍進沿配件霸廠10兼0安00謙0第三荷節(jié)報結(jié)嗚算方漸式業(yè)義務(wù)的跑會計霧核算一、疏匯兌板結(jié)算限業(yè)務(wù)吧的核乒算二、舟委托堅收款桐結(jié)算籠業(yè)務(wù)士的核展算三、倡托收候承付倚結(jié)算挺業(yè)務(wù)景的核薄算課堂新回顧商業(yè)匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票匯兌匯兌業(yè)務(wù)的核算一、甜匯兌顛結(jié)算神業(yè)務(wù)臭的核塵算郵寄隸憑證拍發(fā)疫電報匯兌是指匯款諷人委蹤蝶托銀溜行將口款項虛匯給仁收款齊人的鼓一種臺結(jié)算蛙方式。匯端兌結(jié)館算適級用范駁圍廣探泛，忙便于智匯款叼人向蜻收款扇人主酒動付獸款，食適用名于單朽位、餡個體礎(chǔ)經(jīng)濟嬌戶和穿個人皂匯撥桑各種素款項讓。匯兌善按其皮憑證駱寄遞僅方式什的不捕同，沫分為當(dāng)信匯湊和電腹匯兩育種。（一躲）匯排兌結(jié)要算的愧有關(guān)段規(guī)定：（級見課庫本10阿4-邀10透5頁）（二溜）匯缸兌的沃會計汗核算1、匯嬸出行狼匯出預(yù)匯款國的處漁理匯款眨人向遣銀行張辦理耕匯兌后結(jié)算嚴(yán)時，爆使用吩信匯梢的，凝應(yīng)填戒寫一栽式四串聯(lián)的趟信匯僚憑證菜提交究銀行雄。匯糖出行覽受理催匯兌算憑證即時，至經(jīng)審本查無震誤后蟻，辦用理款秤項支兇付。（1）轉(zhuǎn)報賬交瞎付的會，會隆計分奪錄為高：借：倒活期盯存款—匯款課人戶貸：萌清算魚資金著往來—×火×清算化中心（2）現(xiàn)臘金交秘付的鉛，會運計分汗錄為核：借：碰現(xiàn)金貸：龜應(yīng)解茄匯款—匯款戒人戶借：畝應(yīng)解流匯款—匯款者人戶貸：兔清算桑資金他往來—×牌×清算旋中心轉(zhuǎn)賬稀后，木將匯砌兌憑托證加費蓋聯(lián)贈行專腰用章啟，轉(zhuǎn)膊交本牙行清傻算中遼心，珠向匯念入行害傳遞盾劃收普款信喂息。2、匯獸入行斃解付質(zhì)匯款鋒的處買理匯入示行接麗到經(jīng)書本行通清算惱中心敬轉(zhuǎn)來浴的電佩子劃潑收款填憑證辣，審冬核無映誤后關(guān)為收賭款人遲辦理布轉(zhuǎn)賬崗。（1）若沉收款喪人在針本行觸開戶雨，會伙計分星錄為更：（2）若盾收款綿人未腹在本幟行開喂戶，填會計裹分錄俯為：轉(zhuǎn)賬數(shù)后，登記挪“應(yīng)咽解匯溝款登司記簿諒”，政并用男便條狀通知富收款唉人來否行取的款。借：值清算烏資金蔬往來—×既×清算結(jié)中心貸：膚活期疼存款—收款刑人戶借：站清算董資金字往來—×排×清算捉中心貸：燒應(yīng)解文匯款—收款樹人戶①收款鐮人持乞便條虧來行屈取款旱，支態(tài)取現(xiàn)只金的放，會鵝計分箭錄為倆：②需阻要轉(zhuǎn)鞠匯的狂，應(yīng)傾重新的辦理午匯款欄手續(xù)勿，會筑計分咐錄為娃：同時期，銷貸記“寶應(yīng)解光匯款仔登記及簿”坑。借：應(yīng)解辣匯款—收款果人戶貸：憂現(xiàn)金借：銳應(yīng)解跪匯款——收款觸人戶貸：愉清算底資金屈往來—×桂×清算盲中心（三嘉）退孫匯的鈔核算退匯柏的原磚因主要攪有：固匯款到人因摔故退蛋匯，恰收款悲人拒腳收匯壞款以血及超嬸過規(guī)教定的玻期限撈無法掏支付觸的匯恥款。1、匯盜款人例申請偷退匯狐的核室算（1）匯栗出行注：匯款聽人要匆求退歉匯時疼，必給須是詳收款給人未蠶在匯甜入行單開立至賬戶距的，活否則枕銀行儲不予緒受理站。匯出濁行接摸到退櫻匯的務(wù)函件細(xì)或身碑份證喇件及旗回單啊，填冬制“泰退匯患通知奇書”唐寄匯方入行丑。（2）匯彈入行拌：接托到“怖退匯敘通知京書”如該窩筆款吉項已萄經(jīng)解趨付，丘應(yīng)在仗退匯分通知鑰書上黎注明泉解付尖日期洪，并午通知彩匯出受行。如該轉(zhuǎn)筆款倆項仍潤在“洽應(yīng)解廈匯款屠”科嗓目尚素未解窯付，痰應(yīng)立低即與栗收款足人聯(lián)睛系索僑回便句條，留辦理命退匯帆。會窗計分敢錄為:借：協(xié)應(yīng)解咱匯款—收款剝?nèi)藨糍J：疤清算響資金融往來（3）匯覺出行裁收到事退匯楚的處約理匯出謀行收胡到匯隱入行如發(fā)來坐的退淚匯信訴息時捧，根兩據(jù)本弄行清總算中桂心轉(zhuǎn)仆來的梯記賬碰憑證既轉(zhuǎn)賬牛處理剖。會呆計分嚴(yán)錄為:如匯村款人菊未在鹿銀行前開立僅賬戶頭，會卡計分償錄為:同時沸，填繪便條狐通知頭匯款加人來抖行領(lǐng)盡款。匯款浙人領(lǐng)乓取款研項時絨，填落制一專聯(lián)現(xiàn)鹽金借蹈方憑休證，何會計基分錄全為：借：暫清算工資金銅往來貸：鑄活期紹存款—原匯灰款人飯戶借：倦清算腎資金駕往來貸：據(jù)其他倆應(yīng)付界款—原匯笛款人束戶借：眾其他辱應(yīng)付鉤款—原匯秋款人良戶貸：叉現(xiàn)金2、匯楊入行前主動遲退匯擴的核語算（1）匯御入行喘的處蜜理匯入拾行收宰到匯獨款后燥，在漲規(guī)定桑的時敘間內(nèi)光發(fā)出嫁通知,匯款孫超過例兩個僑月收免款人悲尚未謊辦理祝取款款手續(xù)裁或其施他原撤因使縮慧該筆驗匯款醬無人些領(lǐng)受歪時，鬼匯入筐行應(yīng)夢主動谷辦理收退匯致。會跟計分范錄為:（2）原動匯出品行的要處理原匯夾出行撤接到澇本行慮清算直中心悔轉(zhuǎn)來泰的退蹈匯信續(xù)息和躺電子校劃收禍款專堪用憑原證后,進行夫轉(zhuǎn)賬廈處理在。會敏計分便錄為:借:應(yīng)解勢匯款貸:清算叨資金墨往來借:清算消資金捏往來貸:活期扒存款—原匯塌款人喬戶如原劍匯款燃人未粗在銀孩行開鵲戶,會計工分錄撤為：借：勿清算萄資金誰往來貸：佛其他襖應(yīng)付吵款—原匯憶款人殘戶同時換，填填便條躺通知芹匯款露人來怕行領(lǐng)番款。暑匯款促人領(lǐng)氣取款恭項時腿，填拖制一啟聯(lián)現(xiàn)傭金借俘方憑丘證，難會計構(gòu)分錄摘為：借：考其他攻應(yīng)付畜款—原匯驢款人紐奉戶貸：譽現(xiàn)金舉唉例工商求銀行尿上海掌虹口寬區(qū)支拌行收冊到開花戶單知位某名百貨偶公司川信匯久憑證焦一份,要求剩匯往愈杭州介自行倦車廠憶清理痕舊欠炭款項,匯入節(jié)行為屈工商蔽銀行求杭州鞋市分凱行營或業(yè)部,金額辭為6,與00團0元。浮杭州憑市分射行營念業(yè)部哪收到抱本行繳清算蜓中心寒轉(zhuǎn)來滋的電奏子劃祝收款競憑證,審查竄后收董入自者行車濫廠賬盒戶,并通轉(zhuǎn)知收總賬。絨請編莊上海接虹口室區(qū)支著行和悼杭州靠分行失的會您計分勒錄。(1戀)工行斑上海血虹口聰區(qū)支至行的黎會計辨分錄毯為:(2蠢)工行攝杭州羨分行孝的會裳計分珠錄為:借:活期勢存款—百貨閃公司手戶6孕00剩0貸:清算墻資金賓往來6壘00襲0借:清算日資金市往來6喇00殊0貸:活期纏存款—自行怖車廠6宵00眼0二、艙委托怪收款結(jié)算竿業(yè)務(wù)鋤的核萄算委托解收款是指渡收款竊人委員托銀天行向態(tài)付款縣人收席取款全項的慈一種柱結(jié)算隙方式種。委托斥收款疾結(jié)算族方式舊主要致是便婆于收坊款人膝主動餓收取謊款項典，不愧受金群額起恐點限立制，均可偷同城揪、異糧地使亮用。委托眠收款愉結(jié)算青的款伐項劃兄回方側(cè)式有盆郵寄脅和電金報兩爸種，平由收忙款人屬選用享。二、沖委托轟收款結(jié)算拋業(yè)務(wù)樓的核勸算（一改）委味托收率款的嫌主要星規(guī)定(1垮)簽發(fā)扭委托校收款皮憑證叮必須勸記載漆下列攔事項:①表明帳“委謀托收宰款”案的字廈樣；②確定言的金升額；③付款暈人名投稱；④收款今人名培稱；⑤委托擁收款捕憑據(jù)風(fēng)名稱浩及附杏寄單芬證張謹(jǐn)數(shù)；⑥委托緊日期辟；⑦收款認(rèn)人簽邊章。(2悅)委托陰依據(jù)驢。(3齡)劃回卵方式貍。(4役)付款樸。(5促)拒絕巴付款嫂。（二倚）委番托收迫款的厚會計去核算1、收?？钊藠书_戶胞行受膊理委娛托收埋款的社處理收款診人辦毒理委皇托收愁款時起，應(yīng)譯填寫一式羞五聯(lián)的郵赴寄或眠電報橡委托名收款多憑證殖，在希第二妻聯(lián)委悶托收往款憑厲證上練簽章雁后，士連同嚷有關(guān)嗎委托讀收款沈憑證冠和債充務(wù)證雀明提陡交開臣戶行妙。開戶藏行收枝到上震述憑紛證后烏，應(yīng)佳認(rèn)真律審查貪，審暖核無軟誤后納，將第一婆聯(lián)憑證封加蓋仙業(yè)務(wù)混公章僚退回爽收款尖人；將第二淹聯(lián)憑證滾專夾畢保管段，登寧記“枝發(fā)出倉委托濫收款部憑證詠登記度簿”；將第舊三聯(lián)憑證抹加蓋昨有聯(lián)磨行行煙號的腹結(jié)算刑專用特章，連同蜘第四氧、五判聯(lián)及傻有關(guān)拉債務(wù)桑證明，一邁并寄付聰款人是開戶隱行。2、付奶款人社開戶鄰行的縮慧處理付款翁人開旬戶行顫收到千收款折人開象戶行泉寄來作的有限關(guān)委晚托收防款憑拾證及妄有關(guān)妹債務(wù)費證明友時，鳳應(yīng)審序查是鞋否屬手于本嗽行的涂憑證魔。審終查無飲誤后程，分售別作毛如下燦處理:（1）付遠(yuǎn)款人助付款合，會嫌計分鋒錄為做：借：議活期因存款—付款螞人戶/應(yīng)解尼匯款—付款柄人戶貸：需清算紛資金首往來—×爆×清算巡壽中心（或:待清真算票坊據(jù)款弟項）（2）付腥款人棚賬戶驕不足臣支付貿(mào)全部側(cè)款項?；蚋稙蹩钊藵峋芙^鞠付款付款水人開科戶行受將付躬款人遠(yuǎn)填寫頸的拒滿絕付賭款理勿由書賴的第密三、雞四聯(lián)去或自發(fā)己填雜寫的界第二璃、三圣聯(lián)付雨款人獎未付告款通異知書尚連同染債務(wù)瘦證明稿和第腥四、繩五聯(lián)怖委托檔收款值憑證饞一并曾寄收己款人升開戶哨行。3、收派款人弦開戶莖行收葉到劃遷回款翁項或鮮退回因憑證惠的處秒理（1）收即到劃傾回款斗項時收款婦人開陰戶行堡接到娛付款創(chuàng)人開肆戶行放或轉(zhuǎn)繳匯行跌寄來理的郵劃調(diào)貸方揀報單或本勁地跨捧系統(tǒng)燦轉(zhuǎn)匯敬行交須來的轉(zhuǎn)匯撤清單昏和劃叮收款逝憑證丹及所鳴附的謀第四絨聯(lián)委祖托收口款憑肆證，或霉者經(jīng)券本行夢清算墻中心逮轉(zhuǎn)來材的電子叨劃收濫款憑紅證時，洗辦理嫂轉(zhuǎn)賬券。會扇計分汽錄為法：借：屬清算剛資金軋往來—×帽×清算努中心貸：結(jié)活期級存款—收款膀人戶（2）付躁款人輕無款戴支付某或拒趣付收款扛人開撲戶行廳接到逝第四苦聯(lián)委慘托收距款憑擾證和培第二伴、三概聯(lián)付獲款人珍未付兩款通菊知書耍以及順債務(wù)墓證明襲或第螺三、曬四聯(lián)趣拒絕可付款端理由勺書，頂核對部無誤喜后，亡將第鵝四聯(lián)井委托弦收款調(diào)憑證截及一吵聯(lián)未偏付款居通知成書以極及收蓋到的庸債務(wù)頸證明題或第遍四聯(lián)溫拒絕執(zhí)付款豪理由倍書退鋼給收跑款人怒。收款久人在否未付防款通肥知書最或第愉三聯(lián)喉拒付可理由鍋書上匯簽收跳后，義收款軋人開胸戶行有將其總連同相第二古聯(lián)委罩托收浪款憑叔證一耀并保玻管備無查。4、同谷城委仍托收矩款的暴處理5、同和城特嘩約委注托收肥款的袍處理(1虧)收款悔人開姥戶行印受理足特約狐委托補收款借：錄待清外算票補據(jù)款肝項借：迷活期透存款-收款于人戶(2圈)付款因人開貸戶行鏈的處顯理借：襖活期棍存款-付款習(xí)人戶貸：額待清散算票超據(jù)款零項三、意托收稼承付結(jié)算美業(yè)務(wù)拔的核膏算（與委委托胖收款律結(jié)算咸基本態(tài)相同棒）托收完承付尖結(jié)算是收伙款人訓(xùn)根據(jù)購銷器合同發(fā)貨撇后，犬委托氧銀行協(xié)向異炭地付衰款人塔收取道款項創(chuàng)，付紅款人守驗單癢或驗揭貨后朵，向鉆銀行瓜承認(rèn)坡付款夠的結(jié)辨算方城式。款項控劃回勒方式郵涉劃電梳劃承付染貨款膨的方聽式驗單說付款驗貨值付款（一認(rèn)）托弱收承禮付的輕主要繪規(guī)定⑴采用領(lǐng)托收筆承付析結(jié)算幼的單黎位:①國有遵企業(yè);②供銷異合作璃社;③經(jīng)審談查的踏城鄉(xiāng)端集體崇所有帝制工凍業(yè)企擁業(yè)。⑵辦理形托收開承付爭結(jié)算毛的款挺項,必須芽是商濱品交導(dǎo)易,以及客因商鵲品交駕易而熟發(fā)生駁的勞您務(wù)供麗應(yīng)款齡項。⑶每筆蔑金額斧起點1萬元老。⑷驗單壺收款森承付仍期3天，襲驗貨鴉收款墳承付須期10天。⑸付款歸人承陽付期卸內(nèi)，挨未提被出異扇議，熱銀行尼視作疤承付爛。⑹逾期滋付款碼，按偶每天組萬分誤之五頑計算車逾期培付款要賠償趁金。⑺逾期乖未付陜的托程收憑鑰證，扛銀行嘉扣款懇期為3個月收款子人1、收層款人庭開戶廊行受頑理托態(tài)收承垃付的咽處理一式愚五聯(lián)制托收券承付毒憑證有關(guān)湊單證收款振人開每戶行第三赴、第王四、被第五印聯(lián)托綱收憑執(zhí)證交易檔單證付款書人開顛戶行2