2022年甘肅省天水市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022年甘肅省天水市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司擁有四個(gè)生產(chǎn)車間，分別為甲車間、乙車間、丙車間和丁車間。甲車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)原配件、乙車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)包裝箱、丙車間負(fù)責(zé)組裝、丁車間負(fù)責(zé)運(yùn)輸。甲車間生產(chǎn)的原配件沒有獨(dú)立的市場，乙車間產(chǎn)生的包裝箱只能包裝A公司產(chǎn)品，丙車間沒有剩余能力組裝其他非A公司產(chǎn)品，丁車間可以獨(dú)立承接外單位運(yùn)輸勞務(wù)。則下列對于資產(chǎn)組的劃分正確的是()。

A.甲車間、乙車間、丙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

B.甲車間、丙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

C.甲車間、乙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

D.甲車間、乙車間和丙車間構(gòu)成資產(chǎn)組

2.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額的影響金額為（）萬元。

A.-54B.54C.72D.80

3.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。

A.固定資產(chǎn)會計(jì)折舊小于稅法折舊

B.企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按8年采用直線法計(jì)提折舊

C.對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面余額的部分進(jìn)行了調(diào)整

D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

4.

5.下列說法中正確的是()。

A.企業(yè)記賬本位幣只能是人民幣

B.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更

C.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的編報(bào)貨幣可以是人民幣以外的幣種

6.2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

7.下列選項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A.正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)B.因季節(jié)性原因停用的固定資產(chǎn)C.進(jìn)行日常維修的固定資產(chǎn)D.定期大修理的固定資產(chǎn)

8.第

15

題

2007年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月30日。2008年3月4日，A公司發(fā)現(xiàn)2006年-項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯，甲公司應(yīng)調(diào)整（）。

A.2006年會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利潤表本期金額

B.2007年會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額

C.2006年會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額

D.2007年會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和本年累計(jì)數(shù)及本年實(shí)際數(shù)

9.債務(wù)重組時(shí)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于再組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)()。

A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入營業(yè)外支出C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減投資收益

10.

第

1

題

A公司2009年3月20日外購一幢建筑物。該建筑物的買價(jià)(含稅)為800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為80萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該建筑物購買后立即用于出租，租期3年，租金總額300萬元。2009年應(yīng)收取的租金為75萬元。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為830萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對2009年度損益的影響金額為（）萬元。

11.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

12.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=6．60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為1美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

13.6、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元。

A.2500B.2400C.2600D.2700

14.

第

13

題

關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為

C.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額

15.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會計(jì)信息質(zhì)量要求是()。

A.及時(shí)性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實(shí)質(zhì)重于形式

16.甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年12月31日付息．到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465．40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2011年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為()萬元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

17.

第

4

題

2009年1月1日，甲公司對外披露其股票期權(quán)計(jì)劃，主要內(nèi)容為：甲公司向其50名管理人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些管理人員自2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股3元的價(jià)格購買2萬股股票，授予日為2009年1月1日。公司估計(jì)此期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份12元。第一年有5名管理人員離開企業(yè)，預(yù)計(jì)未來兩年內(nèi)還將有10名管理人員離開。不考慮其他因素，則該項(xiàng)期權(quán)計(jì)劃對甲公司2009年的資本公積的影響金額為（）萬元。

18.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0B.300C.200D.500

19.甲公司出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，不含稅售價(jià)600萬元，適用的增值稅稅率為62，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該商標(biāo)權(quán)取得時(shí)實(shí)際成本為700萬元，已攤銷金額為180萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備90萬元。甲公司因出售該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)計(jì)人當(dāng)期損益的金額為()萬元。

A.3080B.一100C.206D.170

20.

第

14

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后直接出售。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費(fèi)稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（）萬元。

A.720B.737C.800D.817

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，正確的有（）

A.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助

B.企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用

C.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補(bǔ)助

D.符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補(bǔ)助；不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補(bǔ)助資格的，不能取得政府補(bǔ)助

22.

23.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會計(jì)報(bào)表包括（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的內(nèi)容

24.

第

30

題

在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入．流出項(xiàng)目，予以單獨(dú)反映的有（）。

A.子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利

B.子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金

C.子公司依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn)

25.

26.甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月5日，甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2016年3月5日按面值發(fā)行5億元的三年期債券

B.2016年1月13日注冊會計(jì)師審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大差錯

C.2016年3月28日董事會審議通過2015年度利潤分配方案

D.2016年第一季度發(fā)生巨額虧損

27.第

25

題

下列關(guān)于分期收款方式下銷售商品收入計(jì)量的說法中，正確的說法有（）。

A.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資收益

B.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資費(fèi)用

C.根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定收入金額

D.根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額

28.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

29.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類審項(xiàng)后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

30.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅

B.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值

C.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款

D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資

31.關(guān)于金融資產(chǎn)減值測試的說法，不正確的有（）

A.對單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試

B.原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本

C.單獨(dú)測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試

D.對于已包括在某金融資產(chǎn)組合中的某項(xiàng)特定資產(chǎn)，一旦有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)與組合中的其他資產(chǎn)一起確認(rèn)減值損失

32.下列關(guān)于民間非營利組織會計(jì)核算的表述中，不正確的有（）。

A.民間非營利組織在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵照收付實(shí)現(xiàn)制原則

B.對于民間非營利組織受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)按名義金額1元入賬

C.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件

D.民間非營利組織的會費(fèi)收入一般為非限定性收入

33.下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購人的無形資產(chǎn)B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購人的固定資產(chǎn)D.外幣銀行存款

34.

第

20

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

35.母公司報(bào)表中含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)，應(yīng)遵循的原則有（）。

A.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”

B.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報(bào)表折算差額”

C.如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)比照上面AB選項(xiàng)原則編制相應(yīng)的抵銷分錄

D.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

36.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會計(jì)核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

B.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場利率計(jì)算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

37.2017年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期一次還本的債券1萬張，以銀行存款支付價(jià)款1090萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用13萬元。該債券系乙公司于2017年1月1日發(fā)行的，每張債券面值為1000元，期限為4年，票面年利率為5.5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司持有至到期投資的表述中，正確的有（）

A.甲公司該項(xiàng)持有至到期投資的初始入賬價(jià)值為1090萬元

B.甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價(jià)值為1103萬元

C.甲公司取得乙公司債券投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額為80萬元

D.甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為117萬元

38.下列與固定資產(chǎn)核算相關(guān)的表述中，正確的有（）

A.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入所有者權(quán)益

C.自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)由該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算前所發(fā)生的合理、必要支出構(gòu)成

D.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理

39.

第

23

題

在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)增的項(xiàng)目有（）。

A.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.計(jì)提應(yīng)付短期債券利息

C.存貨的增加

D.遞延所得稅資產(chǎn)減少

40.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)處置的核算中，說法正確的有（）。A.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)的售價(jià)與賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為處置資產(chǎn)利得計(jì)入營業(yè)外收入

C.成本模式計(jì)量下，持有期間計(jì)提的資產(chǎn)減值損失處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

D.處置時(shí)繳納的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加，影響處置損益

三、判斷題(20題)41.

第

34

題

集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計(jì)處理。（）

A.是B.否

42.

第

28

題

對于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

43.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

44.收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式下，已發(fā)出但尚未收到代銷清單的委托代銷商品不屬于企業(yè)的存貨。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)可能涉及調(diào)整的報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表，同時(shí)如果上述調(diào)整涉及附注內(nèi)容，還應(yīng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。（）A.是B.否

46.處置固定資產(chǎn)的凈收益屬于收入。（）

A.是B.否

47.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

48.

第

27

題

借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，一般借款有閑置資金的，利息資本化金額還應(yīng)扣除一般借款閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。（）

A.是B.否

49.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

50.對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

51.企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是企業(yè)也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。()

A.是B.否

52.對外幣報(bào)表折算時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)記入“其他綜合收益”項(xiàng)目（）

A.是B.否

53.

第

26

題

同受一方控制的兩方之間應(yīng)當(dāng)視為關(guān)聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關(guān)聯(lián)方。（）

A.是B.否

54.為樹立良好的企業(yè)形象，M跨國公司的國內(nèi)分公司A公司自行向社會公開宣告將對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進(jìn)行治理。A分公司為此承擔(dān)的義務(wù)屬于一項(xiàng)推定義務(wù)。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本入賬。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.是B.否

57.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額進(jìn)行計(jì)量。()

A.是B.否

58.發(fā)現(xiàn)以前會計(jì)期間的會計(jì)估計(jì)存在錯誤的，應(yīng)按當(dāng)期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。（）

A.是B.否

59.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

60.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價(jià)款2172.60萬元(含交易費(fèi)用6萬元)，假定按年計(jì)提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

62.

63.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價(jià)為900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價(jià)為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時(shí)成本為300萬元，公允價(jià)值變動40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)，按材料賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價(jià)為410萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計(jì)分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會計(jì)分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計(jì)分錄。

64.2008年1月1日，宏達(dá)股份有限公司（以下簡稱宏達(dá)公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。宏達(dá)公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：單位：元年份公允價(jià)值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達(dá)公司，宏達(dá)公司估計(jì)三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計(jì)還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時(shí)有40人于2010年年末行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。要求：計(jì)算2008年至2012年每年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用（或損益）、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關(guān)會計(jì)分錄。

65.計(jì)算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)。

參考答案

1.D因?yàn)榧总囬g生產(chǎn)的原配件沒有獨(dú)立的市場，乙車間產(chǎn)生的包裝箱只能包裝A公司產(chǎn)品，丙車間沒有剩余能力包裝其他非A公司產(chǎn)品，而丁車間可以獨(dú)立創(chuàng)造現(xiàn)金流量，所以應(yīng)將甲乙丙車間作為一個(gè)資產(chǎn)組。

2.B該事項(xiàng)對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額影響金額=(160-80)×(1-25%)×(1-10%)=54(萬元)。

3.D【答案解析】選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)不按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，因此是不能調(diào)整的，仍保持原賬面余額不變，與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不存在差異；選項(xiàng)D，稅法不認(rèn)可減值，所以計(jì)提減值后，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。

4.D

5.C【答案】C

【解析】企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，即記賬本位幣在一定條件下可以變更，選項(xiàng)8不正確；企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣，我國《會計(jì)法》規(guī)定業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，選項(xiàng)A和D不正確，選項(xiàng)C正確。

6.A該事項(xiàng)對甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬元）。

7.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.B【解析】年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目。

9.B屬于債務(wù)重組損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

10.A

11.B固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=350+59.5+1.5=411（萬元），2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬元），2009年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（411-39.6）-321=50.4（萬元）。

12.B【答案】B

【解析】購人美元時(shí)：

借：銀行存款——美元戶(240×6．57)1576．8

財(cái)務(wù)費(fèi)用7．2

貸：銀行存款——人民幣戶(240×6．6)1584

3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(6．58-6．57)]2．4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2．4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7．2-2．4=4．8（萬元人民幣）。

13.D2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額=2500+1000×20%=2700（萬元）。

14.C直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

15.C本題考核謹(jǐn)慎性要求的判斷。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求。

16.D【答案】D

【解析】甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額：轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816．66{[9465．40+(9465．40×6%-10000×4%)]/2}+轉(zhuǎn)銷的“資本公積一其他資本公積”367．30[(10200-9465．40)/2]-股本100=5083．96（萬元）。

17.A

18.B該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2012年末，該筆費(fèi)用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。

19.D甲公司的會計(jì)處理為：借：銀行存款636累計(jì)攤銷180無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備90貸：無形資產(chǎn)700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)36(600×6％)營業(yè)外收入170

20.C實(shí)際成本=620+100+80=800(萬元)。

21.BCD選項(xiàng)A說法錯誤，政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)BCD說法正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.BC

23.ABD【正確答案】ABD

【答案解析】不能因日后調(diào)整事項(xiàng)而調(diào)整報(bào)告年度的現(xiàn)金流量表正表，即不能對貨幣資金的收支作調(diào)整，所以選項(xiàng)C不正確。

【該題針對“日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

24.ABC

25.ABCD

26.AD選項(xiàng)B，是日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，利潤分配方案中的盈余公積計(jì)提，是日后調(diào)整事項(xiàng)，而現(xiàn)金股利的分配，則是非調(diào)整事項(xiàng)。

27.AD合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。

28.CD【答案】CD

【解析】不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)A錯誤；如果企業(yè)持有的無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)B錯誤。

29.ABCD

30.ABD解析：因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款應(yīng)記人“固定資產(chǎn)清理”科目貸方。

31.CD選項(xiàng)AB說法正確；選項(xiàng)C說法錯誤，單獨(dú)測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試，單獨(dú)測試確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試；

選項(xiàng)D說法錯誤，對于已包括在某金融資產(chǎn)組合中的某項(xiàng)特定資產(chǎn)，一旦有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)將其從組合中區(qū)分出來，單獨(dú)確認(rèn)減值損失。

綜上，本題應(yīng)選CD。

32.AB解析：選項(xiàng)A，民間非營利組織在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；選項(xiàng)B，這種情況下，應(yīng)該以受贈資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。

33.BD【答案】BD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。

34.ACD選項(xiàng)B，應(yīng)是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

35.ABC實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目。

36.AB選項(xiàng)AB說法均正確；選項(xiàng)C說法錯誤，實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間保持不變；

選項(xiàng)D說法錯誤，可供出售金融應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選AB。

37.BD選項(xiàng)A表述錯誤，選項(xiàng)表述B正確，甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價(jià)值=1090+13=1103（萬元）；

選項(xiàng)C表述錯誤，取得債券投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額=1103－1000=103（萬元）；

選項(xiàng)D表述正確，甲公司是溢價(jià)購買乙公司債券，所以甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=應(yīng)收利息之和－利息調(diào)整之和=1000×1×5.5%×4－（1090+13－1000）=117（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選BD。

38.AD選項(xiàng)AD表述正確；

選項(xiàng)B表述錯誤，固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益（而非所有者權(quán)益），其中：

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計(jì)入資產(chǎn)處置損益；

②固定資產(chǎn)因報(bào)廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

選項(xiàng)C表述錯誤，自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)由該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前而非辦理竣工決算前所發(fā)生的合理、必要支出構(gòu)成，該時(shí)點(diǎn)應(yīng)予以關(guān)注；

綜上，本題應(yīng)選AD。

固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目，這是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)由于企業(yè)無法控制的因素而造成盤盈的可能性極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈必定是企業(yè)以前會計(jì)期間少計(jì)、漏計(jì)而產(chǎn)生的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)差錯進(jìn)行更正處理，在一定程度上控制人為的調(diào)節(jié)利潤的可能性。

39.ABD選項(xiàng)AD屬于沒有付出現(xiàn)金的費(fèi)用(或沒有收到現(xiàn)金的收益)，均為需要調(diào)增的項(xiàng)目。選項(xiàng)B計(jì)提的應(yīng)付債券利息不屬于經(jīng)營活動，但已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，需調(diào)增。選項(xiàng)C需調(diào)減。

40.AD企業(yè)處置投資性房地產(chǎn),屬于日常經(jīng)營性活動，取得的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B錯誤;持有期間計(jì)提的“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”處置時(shí)應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，但資產(chǎn)減值損失不予結(jié)轉(zhuǎn)，選項(xiàng)C錯誤。

41.Y

42.N貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)換入資產(chǎn)或換資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠話地計(jì)毓的以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)的成本。公允價(jià)值資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益；非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

43.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會計(jì)政策，所以不應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理。

44.N收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式下，委托方應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)收入，即商品的法定產(chǎn)權(quán)仍然屬于企業(yè)。

因此，本題表述錯誤。

45.N根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

46.N收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與向所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。處置固定資產(chǎn)是非日?；顒?，產(chǎn)生的凈收益屬于利得。

47.Y

48.N一般借款的利息資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率，無需考慮閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。

49.N處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。

50.N對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

51.Y

52.N

53.Y

54.Y推定義務(wù)是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務(wù)，上述事項(xiàng)符合該定義。

55.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬。

56.Y遞延所得稅資產(chǎn)的減值與其他資產(chǎn)相一致。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

57.N持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

58.N發(fā)現(xiàn)以前期間會計(jì)估計(jì)存在錯誤的，一應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。

59.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

60.Y

61.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100(2000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.1可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬元)，公允價(jià)值為2030萬元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動損失=2055.5-2030=25.5(萬元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(5)2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬元)，注意這里不考慮2013年末的公允價(jià)值暫時(shí)性變動。借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.78可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2030-17.78=2012.22(萬元)，公允價(jià)值為1900萬元，由于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量會持續(xù)下降，所以公允價(jià)值變動損失=2012.22-1900=112.22(萬元)，并將原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失轉(zhuǎn)出：借：資產(chǎn)減值損失137.72貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(7)2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=1900×4%=76(萬元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整24可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1900-24=1876(萬元)，公允價(jià)值為1910萬元，應(yīng)該轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=1910-1876=34(萬元)。借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備34貸：資產(chǎn)減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(9)2016年1月20日借：銀行存款1920可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動25.5——減值準(zhǔn)備78.22(112.22-34)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000——利息調(diào)整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投資收益10

62.

63.(1)債務(wù)重組日：2012年3月2日債務(wù)重組日的會計(jì)分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

170壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出230貸：應(yīng)收賬款1500(2)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210(萬元)，產(chǎn)成品的成本為1270萬元(1000+270)，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)量。材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=940(萬元)，因材料的成本為1000萬元，所以該批材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=1000-940=60(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60(3)借：應(yīng)付賬款600貸：銀行存款100可供出售金融資產(chǎn)——成本300——公允價(jià)值變動40投資收益60營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得100借：資本公積——其他資本公積40貸：投資收益40(4)年末時(shí)，結(jié)存原材料的成本=1000×40%=400（萬元），可變現(xiàn)凈值＝412-2=408（萬元），期末原材料按成本計(jì)量，因該部分材料原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24萬元（60×40%），故應(yīng)將其轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24貸：資產(chǎn)減值損失24（5）借：無形資產(chǎn)479.7貸：其他業(yè)務(wù)收入410應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）69.7借：其他業(yè)務(wù)成本400貸：原材料40064.（1）2008年1月1日：授予日不做賬務(wù)處理。

（2）2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬和當(dāng)期費(fèi)用=（100-8-12）×100×12×1/3=32000（元）

借：管理費(fèi)用32000

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付32000

（3）2009年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（100-8-6-4）×100×15×2/3=82000（元）

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=82000-32000=50000（元）

借：管理費(fèi)用50000

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付50000

（4）2010年12月31日

應(yīng)支付的現(xiàn)金=40×100×15=60000（元）

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（100-8-6-4-40）×100×18=75600（元）

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=75600+60000-82000=53600（元）

借：管理費(fèi)用53600

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付53600

借：應(yīng)付職工薪酬--股份支付60000

貸：銀行存款60000

（5）2011年12月31日

應(yīng)支付的現(xiàn)金=30×100×18=54000（元）

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（100-8-6-4-40-30）×100×22=26400（元）

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益=26400+54000-75600=4800（元）

借：公允價(jià)值變動損益4800

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付4800

借：應(yīng)付職工薪酬--股份支付54000

貸：銀行存款54000

（6）2012年12月31日

應(yīng)支付的現(xiàn)金=12×100×22=26400（元）

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=0

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益=0+26400-26400=0

借：應(yīng)付職工薪酬--股份支付26400

貸：銀行存款26400

65.02010年6月30日甲公司取得乙公司股權(quán)時(shí)：乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=3400+200=3600(萬元)應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù)金額=2310-3600×60％=150(萬元)2022年甘肅省天水市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司擁有四個(gè)生產(chǎn)車間，分別為甲車間、乙車間、丙車間和丁車間。甲車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)原配件、乙車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)包裝箱、丙車間負(fù)責(zé)組裝、丁車間負(fù)責(zé)運(yùn)輸。甲車間生產(chǎn)的原配件沒有獨(dú)立的市場，乙車間產(chǎn)生的包裝箱只能包裝A公司產(chǎn)品，丙車間沒有剩余能力組裝其他非A公司產(chǎn)品，丁車間可以獨(dú)立承接外單位運(yùn)輸勞務(wù)。則下列對于資產(chǎn)組的劃分正確的是()。

A.甲車間、乙車間、丙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

B.甲車間、丙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

C.甲車間、乙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

D.甲車間、乙車間和丙車間構(gòu)成資產(chǎn)組

2.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額的影響金額為（）萬元。

A.-54B.54C.72D.80

3.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。

A.固定資產(chǎn)會計(jì)折舊小于稅法折舊

B.企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按8年采用直線法計(jì)提折舊

C.對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面余額的部分進(jìn)行了調(diào)整

D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

4.

5.下列說法中正確的是()。

A.企業(yè)記賬本位幣只能是人民幣

B.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更

C.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的編報(bào)貨幣可以是人民幣以外的幣種

6.2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

7.下列選項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A.正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)B.因季節(jié)性原因停用的固定資產(chǎn)C.進(jìn)行日常維修的固定資產(chǎn)D.定期大修理的固定資產(chǎn)

8.第

15

題

2007年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月30日。2008年3月4日，A公司發(fā)現(xiàn)2006年-項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯，甲公司應(yīng)調(diào)整（）。

A.2006年會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利潤表本期金額

B.2007年會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額

C.2006年會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額

D.2007年會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和本年累計(jì)數(shù)及本年實(shí)際數(shù)

9.債務(wù)重組時(shí)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于再組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)()。

A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入營業(yè)外支出C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減投資收益

10.

第

1

題

A公司2009年3月20日外購一幢建筑物。該建筑物的買價(jià)(含稅)為800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為80萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該建筑物購買后立即用于出租，租期3年，租金總額300萬元。2009年應(yīng)收取的租金為75萬元。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為830萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對2009年度損益的影響金額為（）萬元。

11.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

12.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=6．60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為1美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

13.6、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元。

A.2500B.2400C.2600D.2700

14.

第

13

題

關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為

C.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額

15.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會計(jì)信息質(zhì)量要求是()。

A.及時(shí)性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實(shí)質(zhì)重于形式

16.甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年12月31日付息．到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465．40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2011年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為()萬元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

17.

第

4

題

2009年1月1日，甲公司對外披露其股票期權(quán)計(jì)劃，主要內(nèi)容為：甲公司向其50名管理人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些管理人員自2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股3元的價(jià)格購買2萬股股票，授予日為2009年1月1日。公司估計(jì)此期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份12元。第一年有5名管理人員離開企業(yè)，預(yù)計(jì)未來兩年內(nèi)還將有10名管理人員離開。不考慮其他因素，則該項(xiàng)期權(quán)計(jì)劃對甲公司2009年的資本公積的影響金額為（）萬元。

18.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0B.300C.200D.500

19.甲公司出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，不含稅售價(jià)600萬元，適用的增值稅稅率為62，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該商標(biāo)權(quán)取得時(shí)實(shí)際成本為700萬元，已攤銷金額為180萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備90萬元。甲公司因出售該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)計(jì)人當(dāng)期損益的金額為()萬元。

A.3080B.一100C.206D.170

20.

第

14

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后直接出售。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費(fèi)稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（）萬元。

A.720B.737C.800D.817

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，正確的有（）

A.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助

B.企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用

C.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補(bǔ)助

D.符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補(bǔ)助；不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補(bǔ)助資格的，不能取得政府補(bǔ)助

22.

23.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會計(jì)報(bào)表包括（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的內(nèi)容

24.

第

30

題

在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入．流出項(xiàng)目，予以單獨(dú)反映的有（）。

A.子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利

B.子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金

C.子公司依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn)

25.

26.甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月5日，甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2016年3月5日按面值發(fā)行5億元的三年期債券

B.2016年1月13日注冊會計(jì)師審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大差錯

C.2016年3月28日董事會審議通過2015年度利潤分配方案

D.2016年第一季度發(fā)生巨額虧損

27.第

25

題

下列關(guān)于分期收款方式下銷售商品收入計(jì)量的說法中，正確的說法有（）。

A.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資收益

B.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資費(fèi)用

C.根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定收入金額

D.根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額

28.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

29.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類審項(xiàng)后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

30.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅

B.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值

C.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款

D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資

31.關(guān)于金融資產(chǎn)減值測試的說法，不正確的有（）

A.對單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試

B.原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本

C.單獨(dú)測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試

D.對于已包括在某金融資產(chǎn)組合中的某項(xiàng)特定資產(chǎn)，一旦有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)與組合中的其他資產(chǎn)一起確認(rèn)減值損失

32.下列關(guān)于民間非營利組織會計(jì)核算的表述中，不正確的有（）。

A.民間非營利組織在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵照收付實(shí)現(xiàn)制原則

B.對于民間非營利組織受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)按名義金額1元入賬

C.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件

D.民間非營利組織的會費(fèi)收入一般為非限定性收入

33.下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購人的無形資產(chǎn)B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購人的固定資產(chǎn)D.外幣銀行存款

34.

第

20

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

35.母公司報(bào)表中含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)，應(yīng)遵循的原則有（）。

A.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”

B.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報(bào)表折算差額”

C.如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)比照上面AB選項(xiàng)原則編制相應(yīng)的抵銷分錄

D.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

36.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會計(jì)核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

B.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場利率計(jì)算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

37.2017年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期一次還本的債券1萬張，以銀行存款支付價(jià)款1090萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用13萬元。該債券系乙公司于2017年1月1日發(fā)行的，每張債券面值為1000元，期限為4年，票面年利率為5.5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司持有至到期投資的表述中，正確的有（）

A.甲公司該項(xiàng)持有至到期投資的初始入賬價(jià)值為1090萬元

B.甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價(jià)值為1103萬元

C.甲公司取得乙公司債券投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額為80萬元

D.甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為117萬元

38.下列與固定資產(chǎn)核算相關(guān)的表述中，正確的有（）

A.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入所有者權(quán)益

C.自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)由該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算前所發(fā)生的合理、必要支出構(gòu)成

D.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理

39.

第

23

題

在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)增的項(xiàng)目有（）。

A.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.計(jì)提應(yīng)付短期債券利息

C.存貨的增加

D.遞延所得稅資產(chǎn)減少

40.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)處置的核算中，說法正確的有（）。A.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)的售價(jià)與賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為處置資產(chǎn)利得計(jì)入營業(yè)外收入

C.成本模式計(jì)量下，持有期間計(jì)提的資產(chǎn)減值損失處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

D.處置時(shí)繳納的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加，影響處置損益

三、判斷題(20題)41.

第

34

題

集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計(jì)處理。（）

A.是B.否

42.

第

28

題

對于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

43.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

44.收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式下，已發(fā)出但尚未收到代銷清單的委托代銷商品不屬于企業(yè)的存貨。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)可能涉及調(diào)整的報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表，同時(shí)如果上述調(diào)整涉及附注內(nèi)容，還應(yīng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。（）A.是B.否

46.處置固定資產(chǎn)的凈收益屬于收入。（）

A.是B.否

47.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

48.

第

27

題

借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，一般借款有閑置資金的，利息資本化金額還應(yīng)扣除一般借款閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。（）

A.是B.否

49.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

50.對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

51.企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是企業(yè)也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。()

A.是B.否

52.對外幣報(bào)表折算時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)記入“其他綜合收益”項(xiàng)目（）

A.是B.否

53.

第

26

題

同受一方控制的兩方之間應(yīng)當(dāng)視為關(guān)聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關(guān)聯(lián)方。（）

A.是B.否

54.為樹立良好的企業(yè)形象，M跨國公司的國內(nèi)分公司A公司自行向社會公開宣告將對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進(jìn)行治理。A分公司為此承擔(dān)的義務(wù)屬于一項(xiàng)推定義務(wù)。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本入賬。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.是B.否

57.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額進(jìn)行計(jì)量。()

A.是B.否

58.發(fā)現(xiàn)以前會計(jì)期間的會計(jì)估計(jì)存在錯誤的，應(yīng)按當(dāng)期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。（）

A.是B.否

59.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

60.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價(jià)款2172.60萬元(含交易費(fèi)用6萬元)，假定按年計(jì)提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

62.

63.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總