會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬

會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬2023/5/241第一頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五什么是會(huì)計(jì)要素

------構(gòu)成會(huì)計(jì)客體的必要因素。

------即對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)所確認(rèn)的變化項(xiàng)目所作的歸類。（會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化）

我國在1992年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、和利潤(rùn)。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素2023/5/242第二頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五變化項(xiàng)目歸類并命名會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)項(xiàng)目會(huì)計(jì)要素可以歸納為哪些會(huì)計(jì)要素？會(huì)計(jì)要素

靜態(tài)要素對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)某一時(shí)點(diǎn)呈現(xiàn)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目所作歸類,包括:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

動(dòng)態(tài)要素對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài)呈現(xiàn)的會(huì)計(jì)

項(xiàng)目所作的歸類,包括:收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

會(huì)計(jì)要素的歸納2023/5/243第三頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五一.資產(chǎn)1.概念：資產(chǎn)是指由于過去交易或事項(xiàng)所引起的、企業(yè)擁有或者控制的、能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。它包括企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。2.特點(diǎn)：資產(chǎn)是過去的交易或事項(xiàng)所形成。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源。預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。見課本P342023/5/244第四頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五3.分類

按流動(dòng)性快慢分：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)－－－是指現(xiàn)金以及其它能在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。投入現(xiàn)金購買原料制成產(chǎn)品銷售產(chǎn)品收回現(xiàn)金1.現(xiàn)金2.銀行存款3.短期投資4.應(yīng)收票據(jù)5.應(yīng)收賬款6.存貨6.其它應(yīng)收款2023/5/245第五頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五其它應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)。如企業(yè)的各種賠款、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。例：1）從銀行提取現(xiàn)金800元備用。2）收回某單位前欠款2000元，款存銀行。2023/5/246第六頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五3.分類－－非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)：使用期限較長(zhǎng)；單位價(jià)值較大；且使用中保持原實(shí)物形態(tài)不改變。無形資產(chǎn)其它資產(chǎn)例：1）企業(yè)以銀行存款50000元購買設(shè)備一套，當(dāng)即投入使用。2023/5/247第七頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五二.負(fù)債(債權(quán)人權(quán)益)1.概念：負(fù)債是指由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)，這種義務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，從而引起未來經(jīng)濟(jì)利益的流出。2.特點(diǎn)：負(fù)債是由于過去交易或事項(xiàng)所形成的當(dāng)前的債務(wù)。負(fù)債是企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。負(fù)債需要在將來通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)予以清償。見P352023/5/248第八頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五3.分類－－流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金其它應(yīng)付款——如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。例：1）企業(yè)購買材料一批，貨款4000元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。2）企業(yè)向銀行取得短期借款100000元，償還前欠某公司貨款。2023/5/249第九頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五3.分類－－長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款－－是指采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備款和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

為什么分類？－－－正確評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、正確預(yù)測(cè)企業(yè)到期償債能力2023/5/2410第十頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五例某企業(yè)200×年4月1日資產(chǎn)總額為80萬元，4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.收回一筆應(yīng)收賬款1萬元存入銀行；2.用銀行存款償還應(yīng)付賬款2萬元；3.取得銀行短期借款5萬元存入銀行。問該企業(yè)4月末其資產(chǎn)總額為多少？資產(chǎn)總額＝80－2+5＝83（萬元）2023/5/2411第十一頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五三.所有者權(quán)益（見P35)1.概念：企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。2.

特點(diǎn):是一種剩余權(quán)益；是一個(gè)變量。3.分類：實(shí)收資本:企業(yè)收到投資者投入的資本金。資本公積：指在籌集資本過程中所取得的由投入資本引起的各種增值項(xiàng)目。如：接受捐贈(zèng)等。盈余公積：企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)提取的積累資金。未分配利潤(rùn)：企業(yè)留待以后年度分配的利潤(rùn)。2023/5/2412第十二頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五例：1）企業(yè)收到某公司投入全新設(shè)備一套，價(jià)值80000元。2023/5/2413第十三頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五2）企業(yè)收到某單位投入貨幣資金200000元，款存銀行。3）企業(yè)收到某外商捐贈(zèng)貨幣資金100000元，款存銀行。2023/5/2414第十四頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五四.收入1.概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.特點(diǎn)：是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的；既可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能負(fù)債的減少；引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。3.分類見課本P352023/5/2415第十五頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五主營業(yè)務(wù)收入:產(chǎn)品銷售收入營業(yè)收入廣義收入其他業(yè)務(wù)收入:租金收入、出售材料收入等

罰沒收入營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈處理固定資產(chǎn)凈收益等

狹義收入：營業(yè)收入收入2023/5/2416第十六頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五例1）企業(yè)出售商品一批，貨款10000元，稅金1700元，款尚未收到。2023/5/2417第十七頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五2）企業(yè)出租包裝物一批，收取租金3000元，押金500元，款存銀行。2023/5/2418第十八頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五3）企業(yè)取得罰款收入2000元，款存銀行。4）企業(yè)轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000元。2023/5/2419第十九頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五五.費(fèi)用1.

概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。見課本P362023/5/2420第二十頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五2.特征：①它從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生。②可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的增加。③費(fèi)用的發(fā)生將導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。2023/5/2421第二十一頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五分配計(jì)入產(chǎn)品成本間接費(fèi)用“制造費(fèi)用”生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生間接費(fèi)用。如車間管理人員工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及按其工資總額計(jì)提福利費(fèi)，車間資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)等。直接計(jì)產(chǎn)品成本直接費(fèi)用“生產(chǎn)成本”直接人工費(fèi)直接材料費(fèi)直接生產(chǎn)產(chǎn)品工人支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及按其工資總額計(jì)提福利費(fèi)直接生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料、輔助材料，是構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體主要組成部分生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生所

有耗費(fèi)貨幣表現(xiàn)2023/5/2422第二十二頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五不計(jì)入產(chǎn)品成本期間費(fèi)用“管理費(fèi)用”“營業(yè)費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。如行政人員工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及按其工資總額計(jì)提福利費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、行政辦公費(fèi)，折舊費(fèi)等為銷售產(chǎn)品發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。如廣告費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等為籌集資金發(fā)生利息支出、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等2023/5/2423第二十三頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五例：1）生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料，價(jià)值58000元。2）企業(yè)以現(xiàn)金100元支付車間辦公費(fèi)。2023/5/2424第二十四頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五3）企業(yè)以銀行存款2000元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)。2023/5/2425第二十五頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五4）經(jīng)計(jì)算，應(yīng)付生產(chǎn)工人工資20000元，計(jì)提福利費(fèi)2800元，應(yīng)付車間管理人員工資3000元，計(jì)提福利費(fèi)420元，行政管理人員工資2000元，計(jì)提福利費(fèi)280元。2023/5/2426第二十六頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五六.利潤(rùn)1、概念：企業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營成果（即收入減去費(fèi)用后的凈額）、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)是由營業(yè)利潤(rùn)、利得、損失和所得稅等部分組成收入>費(fèi)用－－－－利潤(rùn)收入<費(fèi)用－－－－虧損利潤(rùn)總額＝營業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額2023/5/2427第二十七頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五營業(yè)利潤(rùn)＝主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－營業(yè)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出2023/5/2428第二十八頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五營業(yè)外收支凈額＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出投資凈收益＝對(duì)外投資取得收益－對(duì)外投資發(fā)生損失凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）＝利潤(rùn)總額－所得稅2023/5/2429第二十九頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五第二節(jié)會(huì)計(jì)等式2023/5/2430第三十頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五

（一）資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系

資產(chǎn)表明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源和擁有什么樣的經(jīng)濟(jì)資源，權(quán)益則表明誰提供了這些經(jīng)濟(jì)資源，誰對(duì)這些經(jīng)濟(jì)資源擁有要求權(quán)，因此資產(chǎn)與權(quán)益之間形成了相互依存的關(guān)系。一.會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系2023/5/2431第三十一頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五沒有無資產(chǎn)的權(quán)益，也沒有無權(quán)益的資產(chǎn)，從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必定有一定數(shù)額的權(quán)益，反之也一樣。2023/5/2432第三十二頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五即①資產(chǎn)＝權(quán)益＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益

②＝負(fù)債＋所有者權(quán)益③資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益＝凈資產(chǎn)表達(dá)式2023/5/2433第三十三頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)行，在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)一方面取得了收入，并因此而增加了資產(chǎn)或減少了負(fù)債，另一方面要發(fā)生各種各樣的費(fèi)用，并因此減少了資產(chǎn)或增加了負(fù)債，收入與費(fèi)用的差額就形成了利潤(rùn)，而利潤(rùn)則是所有者權(quán)益增加的一種渠道，

即②

收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)(或虧損)（二）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的關(guān)系2023/5/2434第三十四頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五公式①反映資產(chǎn)負(fù)債表三要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，它是建立資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)，公式②反映了企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)經(jīng)營成果的形成過程，因而它是建立損益表的理論依據(jù)。公式①、②分別概括了企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)間財(cái)務(wù)成果的形成過程，但未全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象，并不是完整意義上的會(huì)計(jì)等式，應(yīng)該肯定，等式①在期初、期末能清楚反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，（三）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的關(guān)系2023/5/2435第三十五頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五但在會(huì)計(jì)期間，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必然產(chǎn)生收入、費(fèi)用，而收入、費(fèi)用實(shí)質(zhì)上分別是企業(yè)凈資產(chǎn)的增加和減少，由于會(huì)計(jì)期末利潤(rùn)＝期末資產(chǎn)－期末負(fù)債－期初所有者權(quán)益，而利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用，將其代入上式則有收入－費(fèi)用＝期末資產(chǎn)－期末負(fù)債－期初所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用③這就是在會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的關(guān)系，期末公式③又轉(zhuǎn)化為公式①。2023/5/2436第三十六頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型1.資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減；

2.權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減；3.資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目同增；4.資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目同減。2023/5/2437第三十七頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響見課本P39—452023/5/2438第三十八頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不影響會(huì)計(jì)恒等式兩邊的平衡。會(huì)計(jì)等式是設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)恒等式一邊或兩邊會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)。結(jié)論2023/5/2439第三十九頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶的設(shè)置一會(huì)計(jì)要素的再分類——會(huì)計(jì)科目(一)什么是會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象(即會(huì)計(jì)要素)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行歸類,每一類別的名稱即為會(huì)計(jì)科目.科目本身的涵義就是歸類的意思2023/5/2440第四十頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五（三）設(shè)置會(huì)計(jì)科目原則詳見P45－462023/5/2441第四十一頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五（四）、會(huì)計(jì)科目的分類1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類－－資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類2.按隸屬關(guān)系（按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度分類）總分科目（一級(jí)科目、總帳科目）二級(jí)科目明細(xì)科目原材料原料及主要材料輔助材料燃料方鋼、角鋼2023/5/2442第四十二頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五3.一級(jí)科目是最高層次的會(huì)計(jì)科目控制或統(tǒng)馭二級(jí)科目、明細(xì)科目；二級(jí)科目是介于兩者之間起溝通作用；明細(xì)科目是對(duì)一級(jí)科目和二級(jí)科目更為詳細(xì)的說明。

2023/5/2443第四十三頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目：反映資產(chǎn)要素變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目?？偡诸悤?huì)計(jì)科目（總分科目或一級(jí)科目）：對(duì)核算內(nèi)容進(jìn)行總括性反映的會(huì)計(jì)科目即會(huì)計(jì)科目表里的每一個(gè)科目均為總分科目。明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目：對(duì)總分科目進(jìn)行詳細(xì)說明的會(huì)計(jì)科目。2023/5/2444第四十四頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五

◆利潤(rùn)類歸并入所有者權(quán)益類；◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類；◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。注意：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法2023/5/2445第四十五頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五（五）、會(huì)計(jì)科目表介紹資產(chǎn)1.現(xiàn)金：存放在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門由出納保管的庫存現(xiàn)金。2.銀行存款：企業(yè)存放在開戶銀行中的款項(xiàng)。3.短期投資：企業(yè)利用閑置的資金對(duì)外投資，如投資股票、債券。4.應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，收到對(duì)方開出的商業(yè)承兌匯票。2023/5/2446第四十六頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五5.應(yīng)收帳款：企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。6.其他應(yīng)收款：除銷貨業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。7.物資采購：企業(yè)為生產(chǎn)所購入的材料。（入庫前）8.原材料：經(jīng)驗(yàn)收入庫的購入材料。9.待攤費(fèi)用：企業(yè)已經(jīng)支付，應(yīng)由本期或以后各期分期攤銷，攤銷期在一年以內(nèi)的費(fèi)用。如預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)、預(yù)付房屋租金、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。會(huì)計(jì)科目表介紹（續(xù)）2023/5/2447第四十七頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五10.固定資產(chǎn)：?jiǎn)挝粌r(jià)值較高，使用年限較長(zhǎng)，并能在使用過程中保持原有的實(shí)物形態(tài)。其目的于用于生產(chǎn)，而非對(duì)外出售。11.累計(jì)折舊：對(duì)于固定資產(chǎn)所計(jì)提的損耗。12.無形資產(chǎn)：沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。會(huì)計(jì)科目表介紹（續(xù)）2023/5/2448第四十八頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五負(fù)債1.短期借款：向金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的款項(xiàng)。2.應(yīng)付票據(jù)：因購買材料物資或接受勞務(wù)而向銷貨方和勞務(wù)供應(yīng)方開出的商業(yè)承兌匯票。3.應(yīng)付帳款：因購買材料物資或接受勞務(wù)而應(yīng)向銷貨方和勞務(wù)供應(yīng)方支付的款項(xiàng)。4.預(yù)收帳款：因銷售產(chǎn)品而預(yù)先向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng)。5.應(yīng)付工資：應(yīng)向職工支付的工資。2023/5/2449第四十九頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五6.應(yīng)付福利費(fèi)：按工資總額計(jì)提的職工福利費(fèi)7.應(yīng)交稅金：應(yīng)向國家和地方政府稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的各項(xiàng)稅金。8.其他應(yīng)付款：除購貨業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。9.預(yù)提費(fèi)用：企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。10.長(zhǎng)期借款：向金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的款項(xiàng)。負(fù)債（續(xù)）2023/5/2450第五十頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五所有者權(quán)益1.實(shí)收資本：所有者投入的資本。2.資本公積：資本的積累。（外界產(chǎn)生的）3.盈余公積：資本的積累。（自身提取的）4.本年利潤(rùn)：收入扣除費(fèi)用后的金額。5.利潤(rùn)分配：利潤(rùn)分配及分配后結(jié)余情況。

2023/5/2451第五十一頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五費(fèi)用(成本）類1.生產(chǎn)成本：企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。2.制造費(fèi)用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。如工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)等。2023/5/2452第五十二頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五損益類1.主營業(yè)務(wù)收入：從主要經(jīng)營途徑所取得的收入。2.其他業(yè)務(wù)收入：從非主要經(jīng)營途徑所取得的收入。3.投資收益：對(duì)外投資所取得的收益。4.營業(yè)外收入：與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的收入。2023/5/2453第五十三頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五5.營業(yè)費(fèi)用：銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用。6.管理費(fèi)用：行政管理過程中發(fā)生的費(fèi)用。7.財(cái)務(wù)費(fèi)用：融資過程中發(fā)生的費(fèi)用。8.營業(yè)外支出：與企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的支出。9.所得稅：按利潤(rùn)的一定比例向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的稅金。10.主營業(yè)務(wù)成本：已售商品實(shí)際生產(chǎn)成本。11.其他業(yè)務(wù)支出：其他業(yè)務(wù)收入的成本。12.主營業(yè)務(wù)稅金及附加：銷售商品負(fù)擔(dān)稅金及附加。損益類（續(xù)）2023/5/2454第五十四頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五二、設(shè)置和運(yùn)用賬戶2023/5/2455第五十五頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五設(shè)置和運(yùn)用賬戶(一)賬戶的實(shí)質(zhì)——會(huì)計(jì)分類數(shù)據(jù)的記錄賬戶依據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，用來分類、連續(xù)、系統(tǒng)記錄會(huì)計(jì)要素增、減變動(dòng)及其結(jié)果的一種手段。(二)賬戶設(shè)置的依據(jù)——會(huì)計(jì)科目一級(jí)會(huì)計(jì)科目——設(shè)置總分類賬戶(總賬)的依據(jù)明細(xì)會(huì)計(jì)科目——設(shè)置明細(xì)分類賬戶(明細(xì)賬)的依據(jù)賬戶分類與會(huì)計(jì)科目分類相類似。2023/5/2456第五十六頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五(三)會(huì)計(jì)科目和帳戶的關(guān)系聯(lián)系：賬戶依據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，會(huì)計(jì)科目規(guī)定內(nèi)容就是賬戶所反映內(nèi)容。區(qū)別：賬戶是一種工具,具有一定的結(jié)構(gòu)和格式；會(huì)計(jì)科目是具體的項(xiàng)目,是賬戶的名稱。2023/5/2457第五十七頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五(四)賬戶的結(jié)構(gòu)(賬戶如何記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))

賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方帳戶名稱貸方期初余額（期初余額）本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額（期末余額）—賬戶的名稱（表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù)）—丁字形結(jié)構(gòu)—借貸方向----左借右貸（分別記錄增加、減少數(shù)據(jù)）

(借貸僅僅是一種符號(hào),沒有實(shí)際意義,就象人的姓名)—金額—賬戶的左右兩個(gè)部分賬戶中記錄數(shù)據(jù)的匯總——（增加、減少）發(fā)生額、（期初、期末）余額設(shè)置和運(yùn)用賬戶（續(xù)）見P51圖表2－7、82023/5/2458第五十八頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五2023/5/2459第五十九頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五期初余額：上一期的期末余額期末余額：下一期的期初余額本期發(fā)生額：一定時(shí)期內(nèi)登記到賬戶的金額。包括本期增加額和本期減少額期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額2023/5/2460第六十頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五賬戶的具體結(jié)構(gòu)及賬戶格式

現(xiàn)金

賬戶

年摘要借方金額

+貸方金額

_借貸余額月日113011月末余額借70012

5銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額余額500800借400現(xiàn)金賬戶(簡(jiǎn)化格式)月初余額7005/12

20013/1280021/12300增加發(fā)生額500減少發(fā)生額800月末余額400簡(jiǎn)化2023/5/2461第六十一頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五總賬（三欄式）

會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號(hào)數(shù)貸31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000（以下略）331本月合計(jì)5000035000借45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)2023/5/2462第六十二頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五三．總賬和明細(xì)分類賬之間的平行登記（見P51）1．同時(shí)間登記2．同方向登記3．同金額登記2023/5/2463第六十三頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五分類賬的過賬方法——平行登記法總賬和明細(xì)賬各自依據(jù)會(huì)計(jì)分錄分別過入，不互相轉(zhuǎn)記。其要點(diǎn)是：1

過賬的依據(jù)相同總賬和明細(xì)賬都要依據(jù)分錄過入，不得根據(jù)總賬過明細(xì)賬(或者相反：根據(jù)明細(xì)賬過總賬)。2金額相等

過入總賬的金額與過入所屬明細(xì)賬金額相等。3方向相同過入總賬的方向與過入所屬明細(xì)賬的方向一致：總賬過入借方，所屬明細(xì)賬也過入借方，反之亦然。總賬與明細(xì)賬平行登記，必然出現(xiàn)兩種結(jié)果：1)總賬借(貸)方發(fā)生額=∑所屬明細(xì)賬借(貸)方發(fā)生額2)總賬期初(末)余額=∑所屬明細(xì)賬期初(末)余額X2023/5/2464第六十四頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五平行登記法舉例

①現(xiàn)金購入A材料200kg,@1元，B材料150kg,@2元.

借:原材料——A200——B300

貸：現(xiàn)金500

原材料現(xiàn)金生產(chǎn)成本材料明細(xì)賬:A材料重量單位:公斤金額:元日期摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)單價(jià)金額金額金額初700初800初900期初結(jié)存3501350500500購入

2001200②子產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料250kg,@1元B材料100kg,@2元.借：生產(chǎn)成本－子產(chǎn)品450貸：原材料——A250——B200450}---------450領(lǐng)用2501250X2023/5/2465第六十五頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五第四節(jié)復(fù)式記賬一.復(fù)式記賬1.概念：對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中作相互聯(lián)系的登記。2.特點(diǎn)：—能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

—具有可檢驗(yàn)性。（單式記帳）

2023/5/2466第六十六頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五3.種類：借貸記賬法;增減記賬法;收付記賬法

4.內(nèi)容：記賬符號(hào)試算平衡記賬規(guī)則賬戶設(shè)置2023/5/2467第六十七頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五一記賬方法的種類(一)單式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設(shè)現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄)2023/5/2468第六十八頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五(二)復(fù)式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.2023/5/2469第六十九頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法

1

營業(yè)收入現(xiàn)金

1000文

2

現(xiàn)金500文購入茴香豆

3

收到阿Q前欠

120文

4

孔乙己新欠

30文.現(xiàn)金賬記

+1000現(xiàn)金賬記

+1000(果)銷售收入記+1000(因)

現(xiàn)金賬記

-500現(xiàn)金賬記

-500(果)庫存物料賬記

+500(因)備忘簿記(擦去水牌原記錄)現(xiàn)金賬記+120現(xiàn)金賬記

+120(果)應(yīng)收賬款記

–120(因)只作備忘登記(水牌上作出記錄)營業(yè)收入賬記+30(因)應(yīng)收賬款賬記+30(果)2023/5/2470第七十頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五1.概念：以“借”(Debit)、“貸”(Credit)為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。

二.借貸記賬法2.記賬符號(hào)：

—以“借”、“貸”為記賬符號(hào)。（表示增、減變動(dòng)的符號(hào)）3.賬戶設(shè)置：2023/5/2471第七十一頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五

賬戶分類資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶+-余+-余+-余收入類賬戶+-費(fèi)用類賬戶+-利潤(rùn)類賬戶+-余

借方

賬戶模式總圖貸方資產(chǎn)、費(fèi)用+資產(chǎn)、費(fèi)用

-負(fù)債權(quán)益收入利潤(rùn)-負(fù)債權(quán)益收入利潤(rùn)+資產(chǎn)、費(fèi)用余額負(fù)債權(quán)益收入利潤(rùn)余額2023/5/2472第七十二頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五資產(chǎn)賬戶：借記增加，貸記減少，余額一般在借方。

期初余額（借方）＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額＝期末余額（借方）會(huì)計(jì)要素的賬戶結(jié)構(gòu)2023/5/2473第七十三頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五負(fù)債賬戶：借記減少，貸記增加，余額一般在貸方。

期初余額（貸方）＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝期末余額（貸方）所有者權(quán)益賬戶：借記減少，貸記增加，余額一般在貸方。

期初余額（貸方）＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝期末余額（貸方）2023/5/2474第七十四頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五—收入：借記減少，貸記增加，期末一般無余額。

—費(fèi)用：借記增加，貸記減少，期末一般無余額。

—利潤(rùn)：借記減少，貸記增加，期末一般無余額。（損益類賬戶：期末無余額。）2023/5/2475第七十五頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五◎賬戶按提供核算資料的詳細(xì)程度分類

—總分類賬戶：依據(jù)總分科目開設(shè)的賬戶（提供總括核算資料的帳戶）。

—明細(xì)分類賬戶：依據(jù)明細(xì)科目開設(shè)的賬戶（提供明細(xì)核算資料的帳戶）。2023/5/2476第七十六頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五4.記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”例如：企業(yè)向銀行借入短期借款50萬元。短期借款銀行存款本期發(fā)生額本期發(fā)生額

500,000500,0002023/5/2477第七十七頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五5.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系：在借貸記賬法下，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶之間的相互對(duì)照關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶：存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶。2023/5/2478第七十八頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五1）.概念：對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。2）.要素：—賬戶

—借貸方向

—金額

6.會(huì)計(jì)分錄(為什么要設(shè)置會(huì)計(jì)分錄)2023/5/2479第七十九頁，共八十六頁，編輯于2023年，星期五3）.分類：

—簡(jiǎn)單分錄：一借一貸

—復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借、一般不編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。4）.依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等。見