第六章所得課稅

第六章所得課稅教學(xué)目的識記所得稅含義類型，我國現(xiàn)行所得稅體系掌握企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅制本章框架第一節(jié)所得稅概述第二節(jié)企業(yè)所得稅第三節(jié)個(gè)人所得稅第一節(jié)所得稅概述一、所得稅含義和特點(diǎn)二、所得稅類型三、我國現(xiàn)行所得稅體系一、所得稅含義和特點(diǎn)1、含義：以所得額為課稅對象的稅收所得額：企業(yè)、個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)取得的收入總額在理論上是扣除必要的成本、費(fèi)用后的凈收入在稅收實(shí)務(wù)上，所得額是應(yīng)稅所得額，是在會計(jì)所得額基礎(chǔ)上，經(jīng)過必要的調(diào)整計(jì)算而得到的所得額2、所得稅特點(diǎn)1）典型的直接稅，稅負(fù)一般不易轉(zhuǎn)嫁2）一般不存在重復(fù)課稅3）所得稅富有彈性4）計(jì)稅復(fù)雜，征納成本高5）可對企業(yè)、個(gè)人跨國經(jīng)營活動課稅，維護(hù)本國稅收權(quán)益返回二、所得稅類型1、企業(yè)所得稅類型1）企業(yè)所得稅型2）公司所得稅型2、個(gè)人所得稅1）個(gè)人綜合所得稅2）個(gè)人分類所得稅3）個(gè)人混合所得稅3、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅關(guān)系返回三、我國現(xiàn)行所得稅體系企業(yè)所得稅08年起正式將企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅合并為企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅返回第二節(jié)企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的納稅人二、企業(yè)所得稅的征稅對象三、稅率四、計(jì)稅依據(jù)五、稅收減免、納稅期限、地點(diǎn)（略）返回一、企業(yè)所得稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱為企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人組織：經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得者，也是企業(yè)所得稅的納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法企業(yè)和組織，稅法中統(tǒng)稱為企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)居民企業(yè)和非居民企業(yè)居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)的所得返回二、企業(yè)所得稅的征稅對象企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。銷售貨物所得提供勞務(wù)所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得股息紅利等權(quán)益性投資所得利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得其他所得返回企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則計(jì)算三、稅率新企業(yè)所得稅稅率規(guī)定為25%

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四、計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率1、收入總額2、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目3、不得扣除的項(xiàng)目4、資產(chǎn)的稅務(wù)處理5、虧損彌補(bǔ)6、關(guān)聯(lián)企業(yè)處理（略）例題

返回1、收入總額企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入其他收入企業(yè)的免稅收入、不征稅收入除外返回2、準(zhǔn)港予扣倚除的辮項(xiàng)目企業(yè)咽實(shí)際桑發(fā)生反的與輛取得欠收入有關(guān)跑的、合理復(fù)的支出癥，包總括成唐本、緊費(fèi)用被、稅典金、探損失捏和其爪他支的出，牌在計(jì)斗算應(yīng)咐納稅旬所得誤額時(shí)罰扣除成本處：企割業(yè)在消生產(chǎn)滔經(jīng)營夢活動蔑中發(fā)拼生的撐銷售素成本寬、銷屢貨成琴本、賀業(yè)務(wù)拿支出仇以及蜂其他規(guī)耗費(fèi)瓶。費(fèi)用貓：銷業(yè)售費(fèi)較用、帶管理祥費(fèi)用裕、財(cái)涌務(wù)費(fèi)困用稅金鋸：是腹指企服業(yè)發(fā)午生的絮除企茄業(yè)所吃得稅永和允巨許抵礎(chǔ)扣的態(tài)增值突稅以杜外的茄各項(xiàng)響稅金逆及其府附加西。損失準(zhǔn)予地扣除你的項(xiàng)公目的詳細(xì)罵規(guī)定準(zhǔn)予冷扣除搞的項(xiàng)戶目的詳細(xì)稼規(guī)定１）戰(zhàn)借款某利息唯支出２）動工資編支出３）豪職工咸工會狼經(jīng)費(fèi)麻、職疼工福釀利費(fèi)周、職鉆工教再育經(jīng)身費(fèi)４）吊公益挺、救仁濟(jì)性哨的捐譯贈5）業(yè)摧務(wù)招鄙待費(fèi)６）廣告微費(fèi)和棵業(yè)務(wù)蝦宣傳嘉費(fèi)支惹出其他返回（１干）借句款費(fèi)浮用和宴利息鏟支出企業(yè)駁在生償產(chǎn)經(jīng)川營活袖動中畢發(fā)生喪的合飄理的憤不需健要資沃本化聞的借場款費(fèi)支用，呢準(zhǔn)予冠扣除基。應(yīng)當(dāng)權(quán)提供揀借款繭付息漆的證抖明文鏡件，蜓經(jīng)當(dāng)女地稅無務(wù)機(jī)疤關(guān)審匪核同惹意后哄，準(zhǔn)鎖予列界支。合理梯的借嶺款利槍息的盲標(biāo)準(zhǔn)洪：按插不高狠于一姿般商臭業(yè)貸升款利漫率計(jì)浙算的該利息偽。返回（２米）工鴉資支才出合理蟲的工族資薪祖金支辟出，允準(zhǔn)予挪扣除覆。（08年之摟前按青照應(yīng)增按照諷計(jì)稅怒工資賢標(biāo)準(zhǔn)合扣除守。計(jì)寧稅工韻資的辛月扣得除最堡高限罪額為16可00元／晌人）合理為的標(biāo)傅準(zhǔn)：臨主要題從雇瓣員實(shí)丑際提炭供的勇服務(wù)系與報(bào)決酬總親額在櫻數(shù)量岡上是而否配熄比合稅理進(jìn)深行，我凡是懷符合均企業(yè)礦生產(chǎn)揮經(jīng)營提活動刮常規(guī)尋而發(fā)宿生的斬工資綿薪金于支出殃都可挽以在慣稅前她據(jù)實(shí)擴(kuò)扣除蛇。返回（３尚）職魚工工困會經(jīng)承費(fèi)、姑職工羨福利蒼費(fèi)、紡職工遣教育且經(jīng)費(fèi)企業(yè)和發(fā)生變的職拆工福辣利費(fèi)比支出這，不楊超過叼工資燭薪金饅總額14炸%的部搖分，著準(zhǔn)予勉扣除教。企業(yè)暮撥繳龍的工燭會經(jīng)墊費(fèi)，搞不超懼過工貓資薪考金總飛額2%的部囑分，嘩準(zhǔn)予摩扣除萍。企業(yè)區(qū)發(fā)生似的職赤工教嶼育經(jīng)練費(fèi)支希出，神不超退過工或資薪雅金總船額2.搏5%的部椅分，禁準(zhǔn)予牽扣除廟；超炮過部貢分，肅準(zhǔn)予蟲在以遲后納抬稅年豎度結(jié)惑轉(zhuǎn)扣孔除。返回（４驢）公爛益、妹救濟(jì)連性的掀捐贈企業(yè)典發(fā)生顛的公穩(wěn)益性擇捐贈加支出秋，不紅超過佛年度踐利潤揭總額12害%的部蕩分，您準(zhǔn)予闊扣除溪。公益縫性捐你贈，正是指央企業(yè)停通過扭公益坊性社濤會團(tuán)儀體或萬者縣蕩級以毀上人死民政勒府及起其部假門，鳴用于《中華蒸人民勤共和態(tài)國公叛益事玻業(yè)捐室贈法》規(guī)定雜的公錘益事支業(yè)的恩捐贈率。年度暫利潤械總額肯，是爹指企適業(yè)依鋪照國執(zhí)家統(tǒng)坡一會洲計(jì)制朝度的瘡規(guī)定悅計(jì)算鐘的年挺度會芽計(jì)利控潤。返回（5）業(yè)誦務(wù)招喚待費(fèi)企業(yè)內(nèi)發(fā)生米的與投生產(chǎn)村經(jīng)營南活動為有關(guān)房誠的業(yè)散務(wù)招晶待費(fèi)券支出肢，按證照發(fā)禿生額活的60獎%扣除瘋，但激最高惕不得歡超過鬧當(dāng)年蘇銷售雁（營辱業(yè)）嚴(yán)收入逗的5‰。返回６）廣告溝費(fèi)和正業(yè)務(wù)輩宣傳享費(fèi)支旗出企業(yè)憲發(fā)生答的符挖合條犯件的徹廣告螺費(fèi)和絕業(yè)務(wù)睬宣傳惕費(fèi)支年出，寶除國袍務(wù)院磚財(cái)政戒、稅迅務(wù)主將管部久門另個(gè)有規(guī)放定外駱，不亦超過濕當(dāng)年當(dāng)銷售結(jié)（營蛛業(yè)）孔收入15毀%的部缺分，卸準(zhǔn)予摘扣除相；超它過部型分，娛準(zhǔn)予化在以響后納覆稅年宇度結(jié)宜轉(zhuǎn)扣冶除。返回（７恒）財(cái)琴產(chǎn)保限險(xiǎn)和蠻運(yùn)輸箭保險(xiǎn)崖費(fèi)用代按惑照規(guī)悼定繳邀納的悟保險(xiǎn)劣費(fèi)準(zhǔn)絕予扣毀除，狼但是累保險(xiǎn)腎公司停給予稈納稅價(jià)人的略無賠嘆款優(yōu)傘待，下應(yīng)計(jì)傳入當(dāng)葬年的判應(yīng)納狼稅所截得額軍。（８捆）企蓋業(yè)根樂據(jù)生貓產(chǎn)經(jīng)油營活鼻動的批需要痕租入濾固定念資產(chǎn)鉛支付那的租雷賃費(fèi)董，按如照以擾下方毅法扣叔除：（一翼）以綁經(jīng)營驗(yàn)租賃娘方式軟租入倚固定獅資產(chǎn)就發(fā)生云的租呢賃費(fèi)訊支出尋，按狡照租賺賃期睬限均遷勻扣夏除；（二潤）以旬融資蔥租賃偵方式趨租入爺固定叔資產(chǎn)便發(fā)生摟的租虹賃費(fèi)寶支出減，按族照規(guī)懸定構(gòu)衣成融帶資租夫入固奔定資買產(chǎn)價(jià)騰值的矩部分什應(yīng)當(dāng)枕提取教折舊糟費(fèi)用民，分塑期扣隊(duì)除。旅。（９炕）壞脈帳準(zhǔn)肆備金與和商去品削滋價(jià)準(zhǔn)打備金妨準(zhǔn)蕩予在科計(jì)算從應(yīng)納原稅所觀得額日時(shí)扣頌除。劣不建吸立壞歸帳準(zhǔn)線備金幸的納抱稅人嫌發(fā)生晉的壞秋帳損齒失，起經(jīng)報(bào)隔主管感稅務(wù)訴機(jī)關(guān)江核定猶后，顏按當(dāng)勾期實(shí)端際發(fā)陵生數(shù)頸額扣未除。秒納果稅人辭已作壁為支帳出、器虧損圾或壞廈帳處盾理的問應(yīng)收徐款項(xiàng)旁，在嶼以后晨年度收全部意或者籠部分炸收回竿時(shí)，管應(yīng)計(jì)咐入收浴回年修度的糟應(yīng)納防稅所個(gè)得額希。（１按０）歸企業(yè)紹依照暈國務(wù)償院有箱關(guān)主蕉管部借門或嶺者省勻級人屯民政婆府規(guī)協(xié)定的短范圍命和標(biāo)蠟準(zhǔn)為寄職工匙繳納彈的基丑本養(yǎng)田老保斷險(xiǎn)費(fèi)梳、基杠本醫(yī)錢療保虛險(xiǎn)費(fèi)筒、失翁業(yè)保槍險(xiǎn)費(fèi)嘉、工寬傷保弊險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)、生鑄育保炸險(xiǎn)費(fèi)森等基些本社神會保溝險(xiǎn)費(fèi)助和住嫌房公泰積金展，準(zhǔn)拘予扣逼除。企業(yè)驗(yàn)為投乞資者異或者背職工緩支付臉的補(bǔ)柴充養(yǎng)愚老保秤險(xiǎn)費(fèi)徹、補(bǔ)巖充醫(yī)槳療保千險(xiǎn)費(fèi)婚，在勝國務(wù)溫院財(cái)甲政、尖稅務(wù)噸主管奔部門井規(guī)定責(zé)的范傻圍和廢標(biāo)準(zhǔn)相內(nèi)，導(dǎo)準(zhǔn)予陜扣除漲。除企權(quán)業(yè)依棵照國素家有瓣關(guān)規(guī)區(qū)定為粥特殊咽工種稍職工熔支付曾的人姜身安百全保鮮險(xiǎn)費(fèi)尊和國谷務(wù)院跑財(cái)政牛、稅秧務(wù)主崖管部沫門規(guī)吉定可盡以扣顛除的炮其他券商業(yè)呢保險(xiǎn)講費(fèi)外逗，企陪業(yè)為丈投資鹽者或趨者職糠工支兵付的掛商業(yè)淺保險(xiǎn)童費(fèi)，飼不得已扣除速。（１到１）膊企業(yè)旁依照段法律全、行棋政法膠規(guī)有代關(guān)規(guī)饒定提捏取的錯(cuò)用于稠環(huán)境射保護(hù)夠、生腿態(tài)恢遭復(fù)等叢方面愉的專辭項(xiàng)資痰金，孤準(zhǔn)予重扣除經(jīng)。上公述專押項(xiàng)資陽金提飛取后丈改變演用途嚷的，愈不得腸扣除（１著２）貪資產(chǎn)奮和流渣動資辜產(chǎn)盤兄虧、膚毀損電凈損俊失（１芬３）述匯兌岡損益任：計(jì)配入當(dāng)哈期所驚得或糊在當(dāng)餅期扣車除。返回3、不偵得扣糖除的糾項(xiàng)目（１美）資收本性晶支出鐵，指己納稅債人購蘋置、謹(jǐn)建筑落固定戀資產(chǎn)團(tuán)、對賞外投順資的屈支出企。（２腔）無斤形資東產(chǎn)受松讓、魚開發(fā)嗽支出勢，指塞不得也直接歇扣除恒的納絮稅人至購置殺或自束行開而發(fā)無挽形資辣產(chǎn)發(fā)璃生的圖費(fèi)用歌。無旅形資推產(chǎn)開秤發(fā)支虜出未狀形成經(jīng)資產(chǎn)卵的部誰分準(zhǔn)蛾予扣駝除。（３躺）違末法經(jīng)撐營的擠罰款腳和被據(jù)沒收摧財(cái)物搖的損插失，隊(duì)指納像稅人蹈生產(chǎn)融、經(jīng)璃營違留反國洗家法強(qiáng)律、歸法規(guī)蒜和規(guī)紋章，貼被有愛關(guān)部蛋門處冒以的雹罰款霉以及傅被沒苦收財(cái)瘡物的好損失螺。（４剝）各顛項(xiàng)稅圖收的樓滯納蜂金、學(xué)罰金晨和罰鄙款。（５鄰）自站然災(zāi)壁害或權(quán)者意喊外事喝故損者失有誓賠償臂的部楚分，決指納慎稅人脅參加奧財(cái)產(chǎn)弊保險(xiǎn)晃后，鴨因遭塔受自號然災(zāi)序害或未意外閣事故福而由醫(yī)保險(xiǎn)垃公司晴給予濤的賠來償。耍納稅垂人取術(shù)得的疲保險(xiǎn)獸公司士的賠乘償既煮不納售入收漸入總勺額征像稅，腸也不賄得在禽稅前喘扣除（６她）超個(gè)過國發(fā)家規(guī)號定允械許扣棒除的桌公益橫、救腰濟(jì)性業(yè)的捐隊(duì)贈，范以及賣非公兇益、逢救濟(jì)舟性的船捐贈快。（７古）各墓種贊奧助支沫出，銹指各抓種非第廣告吵性質(zhì)黨的贊廁助支陽出。茫對經(jīng)黎過工拖商管狹理部垮門批罰準(zhǔn)專兇門從贊事廣招告業(yè)峰的部勉門贊仍助的誤廣告恢性支戚出允鴿許在龜稅前秧扣除營。（８州）納慕稅人期為其增他獨(dú)療立納良稅人盲提供沙與本叨身應(yīng)曠納稅韻收我訪關(guān)的分貸款績擔(dān)保爭等，判因被段擔(dān)保親方不艷能還市清貸而款而膽由該嗚擔(dān)保窗納稅穗人承形擔(dān)的樣本息捉等，抽不得混在擔(dān)徑保企逗業(yè)稅季前扣文除。（９抖）與睛取得厲收入緒無關(guān)濾的其召他各救項(xiàng)支巨出。（１吩０）銹銷售融貨物障給購暢貨方殃的回低扣，槳其支滾出不掙得在勸稅前躲扣除紙。（１附１）鴿對糧鞏食類倍白酒逢（含石薯類蠟白酒淹）的治廣告離宣傳渡費(fèi)一他律不歷得在惑稅前仁扣除由。返回4、資謀產(chǎn)的的稅務(wù)識處理資產(chǎn)仔：固睬定資爬產(chǎn)、倆長期痰投資億、無遣形資州產(chǎn)、俊遞延學(xué)資產(chǎn)腦、流袋動資獲產(chǎn)和件其他對資產(chǎn)保。企業(yè)論為取紫得其散擁有悅的各糖項(xiàng)資籠產(chǎn)所惜支付盯的金逗額，岔應(yīng)當(dāng)小區(qū)分視資本蘿性支忽出和朋收益碧性支傭出對于炕資本策性支漏出，蠻不允鼻許作軋為成征本費(fèi)嫂用從敗納稅炒人的執(zhí)收入孝總額枕中一箱次性關(guān)扣除脹，而辜應(yīng)采標(biāo)取分鳳期計(jì)怕提折她舊或銅者分尋期攤橋銷的削方式倉從納昨稅人盒的收喝入總硬額中痛分期僅予以球扣除民，收始益性敬支出茄可以使從成直本費(fèi)徒用中巷一次恨性扣諷除返回5、虧屑損彌慮補(bǔ)納稅碗人發(fā)牽生年逐度虧陜損的家，可量以用呀下一帥納稅廟年度劇的所炎得彌合補(bǔ)，企下一灘納稅撕年度步的所大得不徹足彌尼補(bǔ)的掃，可嶄以逐中年延獄續(xù)彌易補(bǔ)，狠但是授延續(xù)振彌補(bǔ)拍期最種長不場得超乘過五聰年。虧損牲是堤經(jīng)主喜管稅逮務(wù)機(jī)核關(guān)按腦稅法帥規(guī)定劈燕調(diào)整阻后的始虧損員金額連，而午不是鞠企業(yè)巴會計(jì)載報(bào)表摘中的衫賬面賭虧損自虧點(diǎn)損年園度下弦一個(gè)呈年度伍起連店續(xù)５惰年不口間斷務(wù)地計(jì)刺算：例：點(diǎn)某企敲業(yè)19價(jià)98年發(fā)其生虧料損10萬元議，其異虧損退彌補(bǔ)雹期是19鞋99到20旋03年連續(xù)嬌發(fā)生替年度蘿虧損溫，也幅必須沫從第玻一個(gè)獲虧損界年度劫算起奧，先源虧先偵補(bǔ)，數(shù)按順瞇序連時(shí)續(xù)計(jì)豈算虧拜損彌腹補(bǔ)期蒙。例：走上述貪企業(yè)99年虧攪損10萬元下表抽為經(jīng)恥稅務(wù)憲機(jī)關(guān)賊審定聯(lián)的某疊國有撥企業(yè)8年應(yīng)預(yù)納稅紛所得拖額情認(rèn)況，忌假設(shè)集該企旺業(yè)一聽直執(zhí)繁行5年虧展損彌狂補(bǔ)規(guī)煩定，音計(jì)算艱該企串業(yè)8年間恢須繳洽納企直業(yè)所味得稅前（萬保元）管。年度8990919293949596應(yīng)納稅所得額-10020-40202030-2080返回6．關(guān)懶聯(lián)企搏業(yè)的屠應(yīng)納撫稅所凱得額艘的確酬定下列摸關(guān)系丈之一社的公秋司、戴企業(yè)渡、其混他經(jīng)很濟(jì)組慕織稱漠為關(guān)遲聯(lián)企砌業(yè)：笑（膝１）瞞在資祥金、伯經(jīng)營獵、購像銷方渾面，寸存在完直接敬或者印間接賽的擁讀有或陸者控天制關(guān)惕系。該（２爛）直喜接或派者間覽接地慎同為馳第三世者所盼擁有錯(cuò)或者貫控制暗。姜（華３）沿其他唱在利繼益上蕩具有屢相關(guān)找的關(guān)浪系。關(guān)聯(lián)粱企業(yè)春之間攝的轉(zhuǎn)筒移定沉價(jià)納稅嬌人與胖其關(guān)啦聯(lián)企砌業(yè)之林間的紀(jì)業(yè)務(wù)饒往來辟，應(yīng)懇當(dāng)按轉(zhuǎn)照獨(dú)升立企掃業(yè)之水間的臨業(yè)務(wù)季往來關(guān)收取?；蛘邫C(jī)支付六價(jià)款貍、費(fèi)枯用7、總腸的公逐式應(yīng)納稅搬所得禿額=企業(yè)約的收死入總啞額-扣除像項(xiàng)目即：沃應(yīng)納匪稅所宋得額=納稅借調(diào)整隱前所逗得+納稅勒調(diào)整暴增加容額-納稅嚴(yán)調(diào)整墓減少票額例題某企革業(yè)向惜稅務(wù)躬機(jī)關(guān)韻報(bào)送本年度頸企業(yè)垮所得柏稅納夠稅申妄報(bào)表緩，其丸中，威表中嗓填報(bào)胸的產(chǎn)等品銷那售收摘入60鹽0萬元栽，減煮除成鋸本、里費(fèi)用竹、稅態(tài)金后嬌，利諷潤總惕額為15萬元前，應(yīng)含納稅暴所得幟額也短是15萬元炒．稅亦務(wù)機(jī)來關(guān)通渡知該陜企業(yè)跨委托湯會計(jì)所師事她務(wù)所狂進(jìn)行陳所得亭稅審柴計(jì)，驢否則讀稅務(wù)咳機(jī)關(guān)側(cè)將對之其進(jìn)惑行查贈帳稽僅核．適該企禾業(yè)便盟委托村某會召計(jì)師欺事務(wù)炸所進(jìn)撐行所躬得稅辱審計(jì)弓．會化計(jì)事閃務(wù)所割經(jīng)查非帳核車實(shí)以寺下幾歉項(xiàng)支豪出：會計(jì)艙事務(wù)港所經(jīng)猴查帳舍核實(shí)滿以下革幾項(xiàng)漏支出(1點(diǎn))向集茫團(tuán)公開司借讀款10辭0萬，朽發(fā)生利息委支出10萬元差，已葡列支徒，同亡期銀球行貸迎款利茂率5%；(2臘)企業(yè)駕按實(shí)認(rèn)際發(fā)董生的盞工資漠總額崖提取例的職工故福利搬費(fèi)16萬元宰、教渣育經(jīng)別費(fèi)2萬元雁、工志會經(jīng)仁費(fèi)3萬元擱，已焰列支意；該企費(fèi)業(yè)實(shí)際炭工資尤總額朋為10盯0萬元(3姻)當(dāng)年喜發(fā)生廣告鉛費(fèi)和餡業(yè)務(wù)橋宣傳泰費(fèi)支出10炕0萬，旬已列肚支；(4寫)企業(yè)陵全年腥發(fā)生沉業(yè)務(wù)銹招待住費(fèi)8萬元，已徑列支案．請按鴉企業(yè)蠻所得寫稅條肺例，兔計(jì)算脊應(yīng)納涌所得疲稅額計(jì)算戲各項(xiàng)榆限額調(diào)增微應(yīng)納裕稅所闖得額應(yīng)納捆所得污稅額返回計(jì)算上各項(xiàng)質(zhì)限額利息波開支拒限額10乞0×靠5%配=5萬職工痰福利男費(fèi)限翻額10修0×背14繩%=稈14萬工會直經(jīng)費(fèi)軟限額10狹0×填2%震=2萬職工秘教育計(jì)經(jīng)費(fèi)徑限額10揭0×齡2.乏5%頭=2階.5萬廣告藥和業(yè)映務(wù)宣拐傳費(fèi)60覆0*鞏15齊%=魔90萬業(yè)務(wù)波招待煩費(fèi)限銜額8×盞60貢%=駁4.疑8萬60切0×嶄0.齡5%刪=3萬應(yīng)納清所得雨稅額調(diào)增監(jiān)得應(yīng)以納稅拿所得納額：15引+1后0-供5+路16潛-1潔4+母3-墨2+英10叨0-救90松+8現(xiàn)-3哭=3包8萬應(yīng)納悉所得荒稅額38遙×2獄5%專=9螺.5萬返回第三置節(jié)近個(gè)人駕所得束稅稅一、蒸納稅樓人二、驕征稅離對象三、淡稅率四、芬計(jì)稅戲依據(jù)返回一、遭納稅妖人個(gè)人死所得滴稅的牙納稅罪人包請括中訓(xùn)國公各民、喪個(gè)體絞工商雪戶以熔及在奇中國吊有所扁得的仆外籍兼人員結(jié)、華坡僑、尿香港過、澳講門、閑臺灣殿同胞娛。依裂據(jù)住騾所和迫居住更時(shí)間徑兩個(gè)覆標(biāo)準(zhǔn)失，可淹以區(qū)參分為葬居民陣和非墾居民察納稅蕉人，造并分占別承牧擔(dān)不副同的明納稅唉義務(wù)瘋。居民拌和非繩居民面納稅妙人1、居戴民納錢稅人口：邀居民扛納稅情人負(fù)番有無路限納林稅義宿務(wù)。此其取紐奉得的普應(yīng)納叔稅所燭得，誕無論坦來源齒于中紗國境濃內(nèi)還吼是中盡國境醫(yī)外任怕何地棍方，朋都要錯(cuò)在中溝國繳喪納個(gè)瘋?cè)怂蔚枚惱L。個(gè)人井所得括稅的秋居民雅納稅耍義務(wù)艦人包物括以女下兩針類：（１竭）在賀中國丑境內(nèi)偽有住戰(zhàn)所的山個(gè)人（２島）在肆中國框境內(nèi)忍無住寶所但幣在境壤內(nèi)居鴨住滿矮一年飲的個(gè)纖人2、非畏居民搖納稅方人：膝在中敞國境訴內(nèi)無社住所沉又不晴居住悼或者院無住飽所且釘在境詳內(nèi)居見住不逃滿一膛年的槐個(gè)人忙，僅呀就來枯源于原中國欲境內(nèi)絹所得垃納稅返回二、高征稅潑對象1、工扯資、磁薪金搭所得熄。2、個(gè)烤體工悉商戶蠟的生虜產(chǎn)、塞經(jīng)營溪所得鐘。對束企事錯(cuò)業(yè)單競位的杰承包瓜、承孩租經(jīng)差營的類所得救。3、勞衫務(wù)報(bào)尖酬所質(zhì)得4、稿稈酬所饅得。5、財(cái)阻產(chǎn)租榆賃、壟轉(zhuǎn)讓溪所得撈、利分息、么股息芝、紅列利所嘆得，服特許易權(quán)使怪用費(fèi)程所得攔。6、偶糟然所休得返回三、底稅率工資接、薪該金所禿得適圍用九睬級超段額累則進(jìn)稅飯率個(gè)體簡工商忘戶的通生產(chǎn)匆、經(jīng)域營所蒜得和赴對企定事業(yè)疤單位箱的承鑄包經(jīng)死營、診承租斧經(jīng)營圖所得拾適用滋五級機(jī)超額匙累進(jìn)石稅率適用20脫%稅率放的情坐況：特許講權(quán)使勝用費(fèi)次所得鉛，利戴息、到股息倡、紅越利所炭得，偶財(cái)產(chǎn)南租賃翠所得尋，財(cái)萬產(chǎn)轉(zhuǎn)竿讓所果得，缺偶然胸所得材和其衫他所歡得，峽適用20化%的比穗例稅密率。稿酬迎所得濾，但秧另減趨征30牧%故其尋實(shí)際李稅率戚為14厘%。勞務(wù)勁報(bào)酬譽(yù)所得壞，但列對勞季務(wù)報(bào)模酬所縣得一截次收化入畸觀高的刮實(shí)行數(shù)加成艙征收郵。返回工資傘、薪久金所琴得超法額累英進(jìn)稅噴率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1<=500元部分5%02（500，2000]10%253（2000，5000]15%1254（5000，20000]20%3755（20000，40000]25%13756(40000,60000]30%33757（60000，80000]35%63758（8萬，10萬]40%103759>10萬的部分45%15375返回個(gè)體景工商范戶的質(zhì)生產(chǎn)遣、經(jīng)販營所健得和尚對企酒事業(yè)簡單位的的承文包經(jīng)豪營、斗承租階經(jīng)營倦所得全年應(yīng)納稅所得額稅率%1<=5000元部分5025000，1000010250310000，30000201250430000，500003042505>50000元部分356750返回對勞據(jù)務(wù)報(bào)情酬所躺得一雞次收勢入畸反高的鉗可實(shí)典行加居成征立收收入兵畸高反是指聽個(gè)人男一次緊取得越勞務(wù)院報(bào)酬渴，其傻應(yīng)納芒稅所慮得額眼超過20賤00彩0元。對應(yīng)掛納稅賓所得片額超岡過20放00低0元至50心00致0元的雙部分草，依的照稅役法規(guī)穿定計(jì)階算應(yīng)斧納稅競額后愉再按錦照應(yīng)卡納稅貓額加洲征五瘋成；超過50轉(zhuǎn)00戰(zhàn)0元的繡部分維，加技征十啦成。勞務(wù)粥報(bào)酬遮所得訂實(shí)際婦上適面用20字%、30架%、40使%的三膝級超喬額累盼進(jìn)稅許率。勞務(wù)稿報(bào)酬麻的超著額累挎進(jìn)（截單位寇：萬撐元）應(yīng)納所得稅額稅率速算扣除數(shù)1（0-2]萬部分20%02（2，5]萬部分30%0.235萬以上部分40%0.7返回四、翻計(jì)稅趨依據(jù)1、工瞎資、肥薪金液所得液的計(jì)核稅依般據(jù)。2、個(gè)芹體工順商戶猜的生蟲產(chǎn)、貪經(jīng)營而所得郵。對羊企事發(fā)業(yè)單喊位的俗承包痕、承擱租經(jīng)便營的宇所得貪。3、勞勞務(wù)粥報(bào)酬版所得托、稿酬酬所誕得、翻特許貝使用牛費(fèi)所脆得、階財(cái)產(chǎn)砌租賃撕所得4、財(cái)跟產(chǎn)轉(zhuǎn)牲讓所語得5、利章息、筆股息叢、紅省利所滴得，聚特許束權(quán)使博用費(fèi)遍所得負(fù)偶然足所得返回1、工緞資、你薪金走所得寬計(jì)稅句依據(jù)（1）、御以每鎮(zhèn)月收番入額羽減除需費(fèi)用16億00元后辨的余弟額為搏應(yīng)納織稅所專得額律。（２當(dāng)）附鞭加費(fèi)昏用減激除標(biāo)芝準(zhǔn)。裙凡在肉適用達(dá)范圍遠(yuǎn)內(nèi)的享人員鹿每月壯工資區(qū)、薪辯金所恢得在斬減除16００盞元的詳基礎(chǔ)跳上，份再減斑除３丙２０襖０元嶺。（睡適合皆于外猜籍人宜員等猶）應(yīng)納促稅額=全額米累進(jìn)墳稅額-速算尾扣除罵數(shù)例1：某玻人在臣公司旅任職因，4月份南收入28垃00元，飯其當(dāng)拍月應(yīng)底納稅澆個(gè)人琴所得掙稅額榨？應(yīng)納聾稅額=全額胃累進(jìn)燒稅額-速算警扣除來數(shù)應(yīng)納膠稅所隔得額=2賄80娘0-鬧16低00毅=1編20殼012號00湯x1嫌0%排-2隱5=桌95元含稅線收入杯和不燥含稅兇收入例2：一響大學(xué)禾畢業(yè)約生與洪公司栽簽訂蒙就業(yè)厭協(xié)議殺，明諒確其剪月薪允為稅荷后28椅00元，圣則其客稅前選收入忍為多英少？粗每月砌應(yīng)納施多少叫個(gè)人旁所得勺稅？稅后28蜜00元的廈收入團(tuán)也稱河為不懂含稅新收入設(shè)其猴應(yīng)稅婦所得姥額為Y，估含計(jì)Y在（50萍0，20彈00眉]之間暢。Y+墾16暈00椅=2榜80迫0+卡Yx臣10今%-按25，Y=坐13義05食.6稅前史收入蟲為13愉05挖.6樣+1建60厭0=探29摔05牢.6應(yīng)納蒙所得詞稅=1抹30頂5.脖6x夫10僚%-鐮25鑼=1李05史.5澤6工資舍、薪魔金所陳得超稅額累選進(jìn)稅甲率表全月應(yīng)納稅所得額含稅級距

全月應(yīng)納稅所得額不含稅級距稅率速算扣除數(shù)<=500元部分<=475元部分5%0（500，2000]（475，1825]10%25（2000，5000]（1825，4375]15%125（5000，20000]（4375，16375]20%375（20000，40000]（16375，31375]25%1375(40000,60000]（31375，45375]30%3375（60000，80000]（45375，58375]35%6375（8萬，10萬]（58375，70375]40%10375>10萬的部分超過70375的部分45%153752、個(gè)形體工益商戶瓣的生犬產(chǎn)、悄經(jīng)營哨所得近以每鬧一納雀稅年性度的吧收入插總額躲，減冤除成消本、低費(fèi)用薪以及蔑損失躲后的兼余額可，為磚應(yīng)納紐奉稅所終得額先。對確企事窗業(yè)單灘位的糠承包跌經(jīng)營叮、承暴租經(jīng)追營所屢得，睬以每悶一納咐稅年繁度的宴收入蔥總額璃，減句除必騾要費(fèi)撞用后風(fēng)的余可額，礎(chǔ)為應(yīng)蛾納稅雙所得真額。缺“收工入總柱額”宰是指哲納稅漸人按柜照承耕包經(jīng)暖營、零承租隱經(jīng)營呢合同沸規(guī)定濱分得茄的經(jīng)補(bǔ)營利肝潤和斤工資最、薪季金性溜質(zhì)的避所得禿；“永減除章必要蹄費(fèi)用亭”是敗指按采月減由除16窯00元。3、勞曲務(wù)報(bào)肺酬所冤得、靜稿酬睡所得牽、特罩許使傳用費(fèi)銳所得勿、財(cái)催產(chǎn)租各賃所岸得，團(tuán)每次宿收入勸不超鵝過40草00元的