地方稅體系建設(shè)的若干問題XXXX120444

2015年12月地方稅體系建設(shè)的若干問題目錄一、現(xiàn)代國家治理體系下地方稅體系建設(shè)理論二、我國地方稅現(xiàn)狀及問題三、國外地方稅建設(shè)經(jīng)驗(yàn)分析與借鑒四、構(gòu)建科學(xué)的地方稅體系建議一、現(xiàn)代國家治理體系下地方稅體系建設(shè)理論國家治理體系，就是規(guī)范社會(huì)權(quán)力運(yùn)行和維護(hù)公共秩序的一系列制度和程序，它包括規(guī)范行政行為、市場行為和社會(huì)行為的一系列制度和程序，政府治理、市場治理和社會(huì)治理是現(xiàn)代國家治理體系中三個(gè)最重要的次級(jí)體系。核心是理順國家與社會(huì)、政府與市場、中央與地方、政治權(quán)力與公民權(quán)利等關(guān)系。法治國家要求下的現(xiàn)代國家治理體系分層

市場執(zhí)政黨領(lǐng)導(dǎo)人民當(dāng)家作主依法治國頂層核心系統(tǒng)協(xié)同互動(dòng)協(xié)同互動(dòng)政府社會(huì)中層傳動(dòng)系統(tǒng)市場經(jīng)濟(jì)完善城鄉(xiāng)發(fā)展協(xié)同政府職能轉(zhuǎn)變法治中國建設(shè)民主政治加強(qiáng)文化體制創(chuàng)新生態(tài)文明建設(shè)基層實(shí)施系統(tǒng)地方稅和地方稅體系內(nèi)涵地方稅內(nèi)涵分析

大口徑：所有地方專享稅收入+共享稅收入歸地方部分

中口徑：收入、征收歸地方的稅種收入

小口徑：收入、征收、立法權(quán)歸地方稅種收入我們認(rèn)為，地方稅（大口徑）包括純地方稅（稅款所有權(quán)完全歸屬于地方政府）和中央與地方共享稅。地方稅體系內(nèi)涵地方稅體系地方稅稅權(quán)配置地方稅收入地方稅征管配置立法權(quán)執(zhí)行權(quán)司法權(quán)共享稅劃分比例專享稅稅務(wù)機(jī)關(guān)地方稅體系的發(fā)展和治理優(yōu)勢信息優(yōu)勢地方信息優(yōu)勢指地方政府與中央政府相比，更貼近轄區(qū)居民，在了解和處理居民對(duì)地方公共品偏好差異方面處于最佳地位，具備提供轄區(qū)居民偏好公共品供給的有利條件。因此，賦予地方政府一定的地方公共品供給調(diào)控權(quán)限，由更接近各自區(qū)域居民的各級(jí)地方政府提供地方公共品，并通過地方稅體系進(jìn)行資金籌集，能夠更加有效率地提供地方公共品，滿足不同區(qū)域居民的公共品需求。地方稅體系的發(fā)展和治理優(yōu)勢效率優(yōu)勢地方稅體系能夠促進(jìn)地方財(cái)政收入效率。首先，地方稅收入具有強(qiáng)制性、固定性特征，既能形成穩(wěn)定的財(cái)政收入來源又能規(guī)范地方政府財(cái)政收入行為。其次，設(shè)置和實(shí)施地方稅體系，有利于明確地方財(cái)政的受托責(zé)任，加強(qiáng)地方納稅人對(duì)政府的監(jiān)督，形成地方財(cái)政收入的穩(wěn)定預(yù)期。地方稅體系的發(fā)展和治理優(yōu)勢優(yōu)化激勵(lì)優(yōu)勢通過確立和培育地方稅體系自身的主體稅種，擺脫目前基本趨同的并與GDP高度關(guān)聯(lián)的地方財(cái)力格局。地方稅體系逐漸成熟，能夠提供給地方政府持續(xù)的收入動(dòng)機(jī)，使其能從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮地方資源優(yōu)勢，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展。我國政府間事權(quán)和支出責(zé)任劃分框架

事權(quán)和支出責(zé)任職能分工名稱內(nèi)容政策制定支出責(zé)任管理執(zhí)行監(jiān)督一般公共服務(wù)機(jī)關(guān)事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)中央、省省、市、縣省、市、縣中央、省國防武警、民兵中央、省省省、市、縣中央公共安全公檢法司中央、省省、市、縣省、市、縣中央、省教育地方高校、高中及高等職業(yè)教育中央、省省省中央高中教育及中等職業(yè)、學(xué)前教育市市、縣中央、省學(xué)前教育縣縣醫(yī)療衛(wèi)生公共衛(wèi)生中央、省中央、省省、市、縣中央、省醫(yī)療服務(wù)(醫(yī)院、基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu))市、縣市、縣中央、省社會(huì)保障社會(huì)保險(xiǎn)中央、省中央、省省、市、縣中央、省社會(huì)福利、社會(huì)救濟(jì)、優(yōu)撫安置中央、省軍人社會(huì)保障中央、省環(huán)境保護(hù)生態(tài)建設(shè)環(huán)境監(jiān)測、污染治理、生態(tài)屏障建設(shè)、水土資源保護(hù)等中央、省中央、省省、市、縣中央、省城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)等中央、省市、縣市、縣中央、省農(nóng)林水事務(wù)跨市域和縣域的農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、扶貧等中央、省省省中央市域和縣域內(nèi)的農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、扶貧等市、縣市、縣中央、省交通運(yùn)輸跨市域和縣域的公路、水路、鐵路等運(yùn)輸支出中央、省省省中央市域和縣域內(nèi)的公路、水路、鐵路等運(yùn)輸支出市、縣市、縣中央、省科學(xué)研究基礎(chǔ)性、一般性科研中央、省省省中央科技推廣和服務(wù)市、縣市、縣中央、省文化文物發(fā)掘、文物保護(hù)和文化遺產(chǎn)中央、省中央、省中央、省中央地方圖書館、博物館、科技館中央、省省、市、縣省、市、縣中央、省工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)發(fā)展、涉外發(fā)展、能源利用、物資儲(chǔ)備等中央、省省、市、縣省、市、縣中央、省物資儲(chǔ)備糧食、石油等戰(zhàn)略物資儲(chǔ)備中央中央、省中央、省中央二、我國地方稅體系現(xiàn)狀及問題地方稅稅權(quán)配置問題1.稅權(quán)的劃分缺乏一個(gè)穩(wěn)定的規(guī)則

稅權(quán)劃分不規(guī)范,分權(quán)無規(guī)則可循,權(quán)威性差。2.地方稅收立法權(quán)配置不當(dāng)有違依法治國方略稅收立法層次低地方稅收立法權(quán)的缺位3.稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)過分集中，配置失衡4.地方稅收司法保障體系不健全削弱稅法的嚴(yán)肅性地方稅收入及分配問題：1.地方政府事權(quán)、財(cái)權(quán)匹配不合理，難以規(guī)范政府間責(zé)權(quán)關(guān)系2.地方稅主體稅種缺失，制約地方政府財(cái)政汲取能力3.地方稅收入規(guī)模偏小，影響地方政府的治理能力與行為規(guī)范4.轉(zhuǎn)移支付制度不完善，加劇區(qū)域間發(fā)展失衡

地方財(cái)政稅收收入與地方財(cái)政支出對(duì)比

地方稅稅收收入占地方財(cái)政收入比重

地方稅征管配置及運(yùn)行問題1.國稅、地稅交叉管理有礙政府行為的規(guī)范一是從稅款征收權(quán)來看，國稅局與地稅局的征管權(quán)限交叉二是征稅權(quán)與管理權(quán)、檢查權(quán)、復(fù)議權(quán)脫節(jié)2.各自為政征管系統(tǒng)阻礙了涉稅信息共享機(jī)制，降低了行政能力3.“營改增”增加了地稅部門征管難度，導(dǎo)致稅收流失各國事權(quán)劃分基本格局：

中央(聯(lián)邦)政府：涉及國家主權(quán)、安全、市場統(tǒng)一和全國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的在全國范圍內(nèi)受益的重大事權(quán)劃歸。

地方政府：大量的、具體的、屬于地區(qū)性受益的公共服務(wù)則由承擔(dān)，其中，上級(jí)地方政府(如州或省)主要負(fù)責(zé)本級(jí)行政事務(wù)及下級(jí)地方政府無力承擔(dān)或需在下級(jí)地方政府之間進(jìn)行協(xié)調(diào)的事務(wù)，而下級(jí)地方政府則負(fù)責(zé)除以上事權(quán)以外的所有其他事務(wù)。

在界定各級(jí)地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，劃分稅種，明確財(cái)權(quán)，為地方政府實(shí)現(xiàn)其社會(huì)責(zé)任提供財(cái)力支持。各級(jí)地方政府財(cái)力構(gòu)成呈現(xiàn)出多元化特征，除了稅收收入外，還包括各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收入，中央政府的轉(zhuǎn)移支付等。

三、國外地方稅建設(shè)經(jīng)驗(yàn)分析與借鑒各級(jí)政府的事權(quán)、責(zé)任的界定與劃分的做法原則：受益范圍原則、提高效率原則、事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則特點(diǎn)：（1）美國聯(lián)邦政府享有專有權(quán)、禁止權(quán)和共有權(quán)這三項(xiàng)事權(quán)；（2）聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府都有為公共事務(wù)、公民教育、社會(huì)管理和福利盡職盡責(zé)的權(quán)力。做法：聯(lián)邦、州和地方政府都有自己相對(duì)獨(dú)立的立法、執(zhí)法和司法部門。在聯(lián)邦憲法規(guī)定的范圍內(nèi)，聯(lián)邦、州和地方三級(jí)會(huì)議都有權(quán)確定自己的稅收制度。美國形成了統(tǒng)一的聯(lián)邦稅收制度和有差別的州及地方稅收制度并存的格局。美國地方稅建設(shè)及稅權(quán)劃分美國政府間的轉(zhuǎn)移支付或者撥款按照使用條件不同而分類不同，分為有條件撥款和無條件撥款，在美國，絕大部分轉(zhuǎn)移支付為有條件撥款。20世紀(jì)90年代,有條件的撥款占美國聯(lián)邦政府間轉(zhuǎn)移支付的90%以上,其中約2/3撥給州政府,其余部分撥給地方政府。聯(lián)邦政府的撥款主要用于四個(gè)方面:衛(wèi)生、社會(huì)保障、教育和住宅。美國各級(jí)地方政府的轉(zhuǎn)移支付的做法各級(jí)政府的事權(quán)、責(zé)任的界定與劃分的做法劃分原則：優(yōu)化市町村原則，明確行政職責(zé)原則特點(diǎn)：（1）各級(jí)政府間支出責(zé)任有嚴(yán)格規(guī)定。（2）各級(jí)政府間關(guān)系的法制化和規(guī)范化。做法：日本現(xiàn)行財(cái)政體制存在三級(jí)財(cái)政：中央政府為第一級(jí)，47個(gè)都道府縣為第二級(jí)，3253個(gè)市町村為第三級(jí)，各級(jí)政府都有獨(dú)立的財(cái)政預(yù)算。近年來，日本實(shí)行了財(cái)政立法權(quán)集中、執(zhí)法權(quán)分散；財(cái)政收入集中、支出使用分散的模式，形成了獨(dú)具特色的中央和地方政府間的財(cái)政關(guān)系結(jié)構(gòu)。日本地方稅建設(shè)及稅權(quán)劃分日本的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系主要是不指定用途、不附加條件的中央政府對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付（日本稱作地方繳付稅），其主要目的是力求財(cái)力平衡，即平衡各地財(cái)力，保證地方各級(jí)政府履行職能、提供行政服務(wù)。日本中央政府向地方政府進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付主要是為了解決日本的縱向財(cái)政失衡，其在日本財(cái)政運(yùn)行體系及日本社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中有著非常重要的作用。主要有三種類型：地方交付稅（是一種撥款而不是一種稅收）、地方讓與稅和國庫支出金。地方交付稅和國庫支出金在所有的轉(zhuǎn)移支付中是最重要的，從中央向地方的轉(zhuǎn)移支付中所占的比例達(dá)到了90%左右。日本各級(jí)地方政府的轉(zhuǎn)移支付的做法各級(jí)政府的事權(quán)、責(zé)任的界定與劃分的做法現(xiàn)狀：俄羅斯尚在經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)關(guān)系調(diào)整中,在中央與地方政府間的關(guān)系方面還存在諸多問題和矛盾。俄現(xiàn)行財(cái)政體制存在兩個(gè)方面的不利影響：一是不能促使地方政府負(fù)責(zé)任地管理本級(jí)財(cái)政和事務(wù),二是不利于處理中央財(cái)政與地方財(cái)政以及各級(jí)政府之間的權(quán)利劃分。預(yù)算法典只對(duì)聯(lián)邦主體和地方政府增加財(cái)政支出做了限制的規(guī)定。特別強(qiáng)調(diào)各聯(lián)邦主體和地方政府無權(quán)在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)做出增加財(cái)政支出或減少其他財(cái)政級(jí)次財(cái)政收入的決定。俄聯(lián)邦規(guī)定地區(qū)財(cái)政和地方財(cái)政要承擔(dān)大部分沒有撥款來源作保證的各種義務(wù),這成為造成各級(jí)地方財(cái)政收支長期不平衡的根本原因,也是政府間財(cái)政關(guān)系改革的最大障礙。俄羅斯地方稅建設(shè)及稅權(quán)劃分俄羅斯各級(jí)政府的主要收益由稅收、非稅收入和政府間轉(zhuǎn)移支付三部分組成。其中，最主要的收入來源就是稅收。該體系有兩個(gè)鮮明的特色：一是稅收收入的分享是自下而上逐級(jí)進(jìn)行的。二是政府間財(cái)政關(guān)系并不是一個(gè)真正的體系，而是一個(gè)不透明的、通過談判進(jìn)行討價(jià)還價(jià)而達(dá)成的一種相互妥協(xié)的方案。由于各級(jí)政府，尤其是中央政府與地方政府之間的財(cái)政職能和財(cái)政支出界定不清或不具體，造成中央政府可能將其支出突然進(jìn)行重新分配，形成對(duì)地方政府的“攤派”現(xiàn)象，這也混淆了中央與地方各級(jí)政府的支出責(zé)任。1.均等化轉(zhuǎn)移支付主要是為了消除地區(qū)間由于財(cái)政能力和需求不同所造成的差異。特征（1）由于政治上討價(jià)還價(jià)對(duì)公式結(jié)果的影響，聯(lián)邦中央在對(duì)待各級(jí)預(yù)算之間稅收收入分配時(shí)并不能做到完全一致，使該方法的透明度和客觀性受到了削弱；（2）轉(zhuǎn)移支付撥款不足；（3）俄羅斯繼承了前蘇聯(lián)的補(bǔ)助體系的彌補(bǔ)缺口法，但是征收收入的積極性受到了這種方法和每年的調(diào)整的影響。（4）地區(qū)財(cái)政基金的分配方法和確定撥給各地區(qū)在一個(gè)財(cái)政年度的總額、地區(qū)財(cái)政援助基金中地區(qū)總額的確定與財(cái)政部相應(yīng)的計(jì)算沒聯(lián)系。2.其他轉(zhuǎn)移支付主要包括補(bǔ)助和互助結(jié)算轉(zhuǎn)移支付，這類轉(zhuǎn)移支付主要是指在預(yù)算實(shí)施的過程中制定大但是沒有編入預(yù)算和不透明的撥款。俄政府對(duì)互助結(jié)算轉(zhuǎn)移支付和其他特別的轉(zhuǎn)移支付方式的依賴程度仍然很高?；ブY(jié)算轉(zhuǎn)移支付是非均等化轉(zhuǎn)移支付的主要方式，在全部轉(zhuǎn)移支付額中的占比達(dá)到了的四分之一，俄羅斯各級(jí)地方政府的轉(zhuǎn)移支付的做法各級(jí)政府的事權(quán)、責(zé)任的界定與劃分的做法根據(jù)憲法，印度聯(lián)邦政府、邦政府及地方三級(jí)政府間的財(cái)政關(guān)系，在“多民族、多宗教、多政黨、地方獨(dú)立傾向明顯”的國家狀態(tài)下，聯(lián)邦政府承擔(dān)絕大多數(shù)的職責(zé)，包括國防、原子能、貨幣、外匯等方面;邦政府主要負(fù)責(zé)法律與秩序、地方行政管理、公共衛(wèi)生等項(xiàng)目；而森林、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、教育、社會(huì)立法等領(lǐng)域的事物則是聯(lián)邦與各邦共同負(fù)責(zé)。印度財(cái)政收入分為三部分，即中央政府收入、地方財(cái)政收入和共同分享的財(cái)政收入。中央政府收入包括稅收收入、非稅收入、資本收入和補(bǔ)貼等。邦政府收入包括收收入、非稅收入、資本收入、上級(jí)政府的補(bǔ)貼等，其中稅收和補(bǔ)貼為主要來源，二者約占總收入的80%~90%。聯(lián)邦政府收入由97項(xiàng)組成，包括以下中央政府的稅收收入來源。印度地方稅建設(shè)及稅權(quán)劃分印度轉(zhuǎn)移支付的渠道主要有三條：財(cái)政委員會(huì)安排的稅收返還和補(bǔ)助；計(jì)劃委員會(huì)安排的補(bǔ)助和貸款；中央各部部門的轉(zhuǎn)移支付和中央各部對(duì)某些項(xiàng)目的資助。由于印度還屬于發(fā)展中國家，無論是中央還是各邦可掌握的財(cái)力都還是比較有限，所以財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度也受到了相應(yīng)的影響?？傮w來講，印度的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付有這么三個(gè)特點(diǎn)：(1)總額逐年增加，力度越來越大，轉(zhuǎn)移支付在國家財(cái)政生活中的作用越來越明顯。(2)聯(lián)邦政府對(duì)邦政府的轉(zhuǎn)移支付，占中央財(cái)政收入總額比重穩(wěn)定在40%左右，對(duì)邦稅收返還占中央稅收總額的比重在25%左右。(3)邦政府對(duì)中央政府的依賴性由于轉(zhuǎn)移支付的實(shí)施而逐步增強(qiáng)。印度各級(jí)地方政府的轉(zhuǎn)移支付的做法各國在界定各級(jí)政府事權(quán)中均以法律為依據(jù)各國各級(jí)政府均有相對(duì)穩(wěn)定的本級(jí)財(cái)力，保障其政府職能的實(shí)現(xiàn)各國各級(jí)政府間的財(cái)力結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出不同的特征各國轉(zhuǎn)移支付的方式各不相同，發(fā)達(dá)國家相對(duì)穩(wěn)定，金磚國家仍處于變動(dòng)之中，但動(dòng)態(tài)及調(diào)整成為常態(tài)各國地方稅制度對(duì)我國的借鑒意義四、構(gòu)建科學(xué)的地方稅體系建議原則1.加快轉(zhuǎn)變政府職能、促進(jìn)現(xiàn)代國家治理體系構(gòu)建原則2.財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配、支出與責(zé)任相適應(yīng)原則3.宏觀稅負(fù)穩(wěn)定、中央財(cái)力相對(duì)集中原則4.有利于稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化，調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性原則5.執(zhí)行整體設(shè)計(jì)、穩(wěn)步推進(jìn)原則模式

稅權(quán)劃分模式：立法權(quán)、停征權(quán)歸中央，賦予地方一定的調(diào)整權(quán)和解釋權(quán)。“稅權(quán)集中于中央，地方稅權(quán)為輔，中央、地方分級(jí)分稅管理”基本原則稅收收入劃分模式

近期以共享稅為主，逐步培養(yǎng)地方主體稅種；長期以成熟的地方主體稅種為主，共享稅為輔。通過逐步擴(kuò)大地方專稅收入占比，形成大共享稅分成與地方稅收入占比大體相當(dāng)?shù)母窬?。?guī)范的稅權(quán)劃分

稅收立法權(quán)的劃分中央稅的立法權(quán)、解釋權(quán)、征收權(quán)歸屬中央；共享稅的立法權(quán)、解釋權(quán)也歸屬中央，但征收權(quán)根據(jù)共享的方式不同，分為中央專屬或中央、地方分征；地方稅的立法權(quán)仍歸中央，但征收權(quán)歸地方，而稅收的解釋權(quán)、調(diào)整權(quán)等根據(jù)具體情況采用3種方式：1.對(duì)國民經(jīng)濟(jì)影響較大且稅基流動(dòng)性較大的地方稅種,其開征、停征、稅目的增減、稅率浮動(dòng)幅度的確定、減稅、免稅和加稅的權(quán)力都應(yīng)由中央掌握,地方擁有在中央規(guī)定的稅率浮動(dòng)幅度內(nèi)確定本地區(qū)適用稅率的權(quán)力。2.對(duì)稅基較固定、區(qū)域性特征比較明顯的地方稅種,基本的稅收法規(guī)由中央負(fù)責(zé)制定，具體的實(shí)施辦法、稅目、稅率的調(diào)整等內(nèi)容在中央規(guī)定的統(tǒng)一幅度和范圍內(nèi)授予省級(jí)人大一定的稅政調(diào)整權(quán)，對(duì)于它們的稅收減免以及征收管理等權(quán)限在中央限定的條件下可由省級(jí)人大自行決定。3.對(duì)于零星分布、征收成本較高的地方稅種和具有特定用途的地方稅種,其開征、停征權(quán)由中央掌握,稅收政策的制定權(quán)則全部劃歸省級(jí)政府，由各地結(jié)合本地實(shí)際情況靈活確定稅率和減免稅等，中央不規(guī)定統(tǒng)一的幅度和范圍,但其征收方案須報(bào)中央備案。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分

一是厘清國、地稅機(jī)構(gòu)的執(zhí)法權(quán)限。二是建立聯(lián)合辦稅制度稅收司法權(quán)的劃分

將分散到中央和地方各個(gè)部門中對(duì)稅收刑事案件的管轄以及相關(guān)的偵查拘留、逮捕、預(yù)審等一系列司法權(quán)進(jìn)行整合，自上而下逐級(jí)建立聯(lián)席會(huì)議制度。在條件成熟的情況下,按照經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)置,以中央垂直領(lǐng)導(dǎo)為主,建立專門稅收司法組織。建立稅務(wù)普察機(jī)構(gòu)、稅務(wù)檢察機(jī)構(gòu)、稅務(wù)審判機(jī)構(gòu)三者的銜接和配套的稅收司法保障體系。稅收收入劃分方案的選擇

地方稅規(guī)模合理比重理論上限：地方稅收入≤地方財(cái)政支出理論下限：地方稅收入≥必要支出＋（選擇支出－其他財(cái)政收入）（1）地方稅收入/稅收總額的合理比重：50%左右（2）地方稅收入/地方財(cái)政收入的合理比重：恢復(fù)到85%以上（3）地方稅收入/GDP的合理比重：10%左右

2002～2012年我國地方稅狀況

年份地方稅/地方公共財(cái)政收入(%)地方稅/地方公共財(cái)政支出(%)200286.9848.47200385.4148.83200484.0848.56200584.2850.59200683.2350.06200781.6750.22200881.1747.22200980.2342.85201080.5244.26201178.2344.33201277.4744.15共享稅劃分標(biāo)準(zhǔn)的確立1.增值稅的劃分：6:4，靜態(tài)分析，地方收入減少5496.70億元，動(dòng)態(tài)分析，地方減少收入約7500億元2.企業(yè)所得稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)：5：5地方收入增加1892.9億元3.個(gè)人所得稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)：5：5地方收入增加582.51億元合計(jì)減少5025億元地方主體稅種建設(shè)的選擇原則

受益原則，非流動(dòng)性、收入穩(wěn)定原則，透明原則地方主體稅種具備的條件：

1.稅基較寬,稅源豐富，且具有增長潛力，對(duì)增加地方稅收規(guī)模影響較大；

2.在收入和地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)性；

3.在稅收制度方面嚴(yán)密規(guī)范，透明度高，便于征管路徑：應(yīng)分階段、動(dòng)態(tài)地確定地方主體稅種。按照中央、省、縣市三級(jí)財(cái)政的思路，首先需解決省一級(jí)的地方稅主體稅種問題,而后再考慮市縣級(jí)財(cái)政的地方稅主體稅種的選擇，而非一次性將各級(jí)財(cái)政的主體稅種全部確定完。省級(jí)地方主體稅種的選擇——消費(fèi)稅的改造車輛購置稅并入消費(fèi)稅煙草消費(fèi)稅歸中央稅中央地方共享稅其余歸地方征收環(huán)節(jié)前移至零售環(huán)節(jié)調(diào)整征收范圍省級(jí)政府增加收入：約7000億元縣市地方主體稅種的打造—保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅的建設(shè)路徑：

短期內(nèi)改造現(xiàn)有的房產(chǎn)稅；長期內(nèi)，將房產(chǎn)稅與耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅及相關(guān)稅費(fèi)合并打造成新的房地產(chǎn)稅。短期內(nèi)房產(chǎn)稅的改革方案設(shè)想1.房產(chǎn)稅的征收范圍理論上包括增量和存量2.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)增量房，實(shí)際交易價(jià)格存量，評(píng)估價(jià)3.房產(chǎn)稅的稅率寬稅基、低稅率的思路：1%～3%分類比例稅率超面積的首套普通房產(chǎn)，0.4%，高檔住宅，1.2%～1.5%經(jīng)營性房產(chǎn)應(yīng)按1.2%稅率征收。第二套普通房產(chǎn)稅率為1.2%，二套以上的稅率為2%。第二套檔住宅以2.0%稅率征收，超過二套稅率為2.5%。4.房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠

60㎡的人均免稅面積5.房產(chǎn)稅的估計(jì)根據(jù)估算結(jié)果，未來房產(chǎn)稅不可能對(duì)所有存量和增量征稅（如果要全部征收，稅率也不能超過0.6%），也不可能只對(duì)增量征稅（除非稅率達(dá)到3%以上）。因此，對(duì)于家庭人均住宅面積超過60平方米的存量住宅也應(yīng)征稅。不同稅率下