財務監(jiān)督機制

財務監(jiān)督機制對財務運行過程中的決策失誤、信息失真、動力失效等與預期財務目標背離現(xiàn)象的識別和校正機制01內容面臨問題監(jiān)督機制現(xiàn)狀必要性目錄03050204基本信息財務監(jiān)督機制是指對財務運行過程中的決策失誤、信息失真、動力失效等與預期財務目標背離現(xiàn)象的識別和校正機制。內容內容企業(yè)制定的各項財務管理制度約束，只有得到企業(yè)全體職工的嚴格執(zhí)行，才能收到預期的理財效果。因此，企業(yè)領導既要重視制度建設，建立有效的制度約束，同時，也必須建立強有力的監(jiān)督機制。作為一個比較完善的監(jiān)督機制，應包括監(jiān)督主體、監(jiān)督內容、監(jiān)督方式等方面的內容。

(一)監(jiān)督主體僅從財務監(jiān)督的角度來看，既有來自企業(yè)外部的監(jiān)督，如財政監(jiān)督，也有來自企業(yè)內部的監(jiān)督，如內部審計、考核等。但作為企業(yè)領導理財，所應考慮的則是從企業(yè)自身出發(fā)，如何從內部對企業(yè)的財務運作進行監(jiān)督。因此，監(jiān)督的主體應是獨立于財務制度執(zhí)行之外的執(zhí)行者，企業(yè)應考慮成立一個專門的內部監(jiān)督部門行使這一職能。只有如此，才能以一種比較超然的方式監(jiān)督企業(yè)的財務運作，確保財務制度、理財規(guī)則得到貫徹執(zhí)行。一般的做法是在企業(yè)中設立內部審計機構，或成立專門的財務監(jiān)督機構亦可。(二)監(jiān)督內容企業(yè)內部的財務監(jiān)督，其主要內容是監(jiān)督企業(yè)制定的各項財務制度、規(guī)章、考核辦法等一系列的約束制度能否在實際財務工作中得到有效的貫徹執(zhí)行。同時，也要對財務部門的理財行為進行監(jiān)督。企業(yè)領導理財?shù)囊粋€重要手段是依靠專門的理財部門理財，但要注意合理、有效運用，對理財部門本身也要加強監(jiān)督，使之受到一定的制約牽制，以防止出現(xiàn)類似于“內部人控制”的問題。企業(yè)領導應協(xié)調好二者間的關系，以取得最大化的理財效果?，F(xiàn)狀現(xiàn)狀過去，我國國有企業(yè)追求的財務管理目標是完成足夠的社會責任和利潤最大化，圍繞這一目標，經(jīng)營者違背所有者長遠利益，拼設備和人力，少提折舊和不攤費用，財務上是軟約束狀態(tài)，企業(yè)經(jīng)營者實際上行使著所有者財務監(jiān)督的職能。

為了彌補國有企業(yè)所有者缺位所導致的財務監(jiān)督弱化，我國政府推行了會計委派制、財務總監(jiān)制或稽察特派員制，從而完善所有者財務監(jiān)督。所有者財務監(jiān)督是從所有者的目標出發(fā)，以企業(yè)中的國有資本運動及其體現(xiàn)的企業(yè)行為為客觀實施的監(jiān)督。其監(jiān)督對象是通過對會計信息變動的監(jiān)督來實現(xiàn)對國有資本運動的控制，同時，通過對企業(yè)行為的監(jiān)督來實施對受托責任人——經(jīng)營者行為的控制。會計委派制是由政府部門、產(chǎn)權單位直接向所屬企業(yè)單位委派主管會計或全體會計人員，并授權會計人員監(jiān)督所在單位會計行為和其他經(jīng)濟活動的一種制度。這種制度由于明確了委派會計人員相對獨立的職能地位，有利于充分發(fā)揮會計人員的職能作用，對于防止會計信息的人為失真，堵塞財務管理漏洞，強化財務監(jiān)督的職能，維護國家在企業(yè)中的經(jīng)濟利益具有一定的效果。湖北省是全國最早實行會計委派制試點的省市，從1997年起湖北省財政廳和監(jiān)察廳聯(lián)合組織了會計委派制試點。面臨問題面臨問題財務監(jiān)督機制——財務總監(jiān)委派制的產(chǎn)生有其內在的必然性，但由于我國是社會主義公有制的國家，且目前正處于計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉軌過程中，這樣就會面臨一系列問題，主要有：

一、目標多元化問題私人所有者的監(jiān)督代表一般以股東財富最大化作為目標，評價高層管理者的行為，并力求取得激勵與監(jiān)督目標相容的結果，但財務總監(jiān)，作為公法人——政府的監(jiān)督代表。在我國現(xiàn)行條件下，面臨著目標多元化，并且互不相容的尷尬處境。首先，就被監(jiān)督對象——國有企業(yè)來說，目前正在實施的改革方案，包括塑造中介經(jīng)營機構——國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的做法，一定程度上減少了政府對企業(yè)的管理層次，使企業(yè)法人財產(chǎn)權逐步到位。但事實情況是，國有資產(chǎn)經(jīng)營公司大部分由原來的行業(yè)主管部門翻牌而來，國有資產(chǎn)管理框架仍是多部門負責，企業(yè)仍要為多種可能相互矛盾的目標而努力；國有企業(yè)的經(jīng)理人員在身份上仍為行政官員，他們不是企業(yè)家，在工作中也不具有企業(yè)家的精神，在考慮問題時，也可能完全是以政府官員的角度和眼光，而這些模式與企業(yè)家思考和解決問題的方式是不相同的；在企業(yè)功能定位上仍不能完全脫離社會職能。這些表明政府作為社會經(jīng)濟管理者的目標函數(shù)仍有可能在企業(yè)組織契約中反映出來。這樣，當企業(yè)目標與社會偏好不一致時(常常是不一致的)，行政干預仍不可避免，這就決定了企業(yè)的最高管理者面臨著雙重的行為規(guī)則。必要性必要性激勵是從滿足人的物質及精神需要角度出發(fā)，通過一定的手段使人主動發(fā)揮各自優(yōu)勢，從而達到實現(xiàn)組織整體目標的管理過程。約束和監(jiān)督則是為了達到目標實現(xiàn)，防止行為和結果偏差而實施的全方位控制。如果對某一資源要素只有激勵而沒有約束監(jiān)督，其后果是該要素將剝奪其他要素，而嚴重威脅其他要素提供者的生存，從而造成其他要素的萎縮以至社會效益的嚴重受損甚至出現(xiàn)社會動蕩。所以，激勵是以不影響其他要素正常發(fā)展為限制條件的，這也正是對該要素的約束條件。約束和監(jiān)督是將限制性制度與個人利益有機結合的機制，具有很強的目的性。處在一定的社會環(huán)境和市場體系的企業(yè)經(jīng)濟活動，不僅要受到外界環(huán)境的約束，還要受到微觀經(jīng)濟管理的約束。各種約束要素及其產(chǎn)生的后果或期望的行為的各個方面，構成財務的約束和監(jiān)督機制。

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權與經(jīng)營權分離，由于出資者和經(jīng)營者不是同一個主體，從兩者之間的關系角度出發(fā)，客觀存在著下列3個屬性：(1)出資者與經(jīng)營者的利益通常是不一致的。對于出資者來說，企業(yè)的利潤最終以投資收益的形式為其占有。而經(jīng)理人員只是資產(chǎn)的經(jīng)營者，其效用函數(shù)中，企業(yè)盈利不等于經(jīng)營者的收入，企業(yè)價值最大化也不意味著經(jīng)營者效用的最大化，因此，經(jīng)營者追求企業(yè)價值最大化的動力不足。監(jiān)督機制監(jiān)督機制(一)確立以終極所有權為主導的財務監(jiān)督體系

建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務監(jiān)督機制，必須確立終極所有權主導的財務監(jiān)督體系，出資者對經(jīng)營者財務監(jiān)督的內容一方面包括資本經(jīng)營者的選擇和財務目標的分解落實；另一方面包括對經(jīng)營者資本增值指標完成情況的監(jiān)督、考核和獎懲。出資者履行財務監(jiān)督有如下4種基本途徑：①行使重大財務決策方案的審議批準權，進行事前的財務監(jiān)督；