2022年注冊會計師考試《會計》模擬試卷4-5

2022年注冊會計師考試《會計》模擬試卷451、答案：ABCE

解析：選項A，債務人包含或有支出的將來應付金額若大于重組日重組債務的帳面價值，則重組日可不作帳務處理，待實際支付時，直接確認財務費用。選項B，債權人對于受讓非現金資產過程中發(fā)生的運雜費、保險費等相關費用，應計入受讓資產的本錢。選項C，將來債權人實際收到的或有收益應沖減當期的財務費用。選項E，計入資本公積。

2、答案：CDE

解析：A、B屬于經營活動的現金流量。

3、答案：ABD

解析：選項A是屬于2022年當年度所發(fā)生的重大的關聯方交易，應在當年度的會計報表中披露。選項B、D是屬于資產負債表日后發(fā)生的非調整事項，也應在報告年度，即2022年度的會計報表中披露。選項C是屬于資產負債表日后發(fā)覺的報告年度非重大會計過失，應作為報告年度當年度事項直接調整后，不必再進展披露。選項E屬于發(fā)覺報告年度以前年度的重大會計過失，應作為調整事項進展調整，之后不用再在報告年度報表中披露。

4、答案：ACE

解析：為購建固定資產所發(fā)生的借款費用，只有在同時滿意“資產支出已經發(fā)生、借款費用已經發(fā)生、為使資產到達預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經開頭”三個條件，才可以開頭資本化，因此選項A不符合資本化條件，即符合題意，選項B符合資本化條件，應予以資本化。關于選項C，按規(guī)定，除固定資產以外的其他資產（如存貨）的購置、建筑或者制造過程中發(fā)生的借款費用應予以費用化，符合題意；而購建固定資產期間發(fā)生的非正常中斷，只有連續(xù)超過3個月（含3個月）的中斷時間，中斷期間發(fā)生的借款費用才暫停資本化，因此選項D不符合題意的。

融資租入固定資產的未確認融資費用的攤銷，直接計入當期財務費用。

5、答案：ABE

解析：選項C屬于非調整事項。選項D不屬于日后事項。

6、答案：AE

解析：選項A屬于以前年度重大會計過失，會影響。選項B，直接調整退貨當月的損益，則不會影響。選項C屬于2022年當年度交易或事項，不會影響年初未安排利潤。選項D是一項會計估量變更，按將來適用法處理，也不影響。選項E是一項會計政策變更，按追溯調整法處理，則應調整年初未安排利潤。

7、答案：ABCDE

8、答案：AD

解析：關于選項B，只有當某一分部的營業(yè)收入、營業(yè)利潤或營業(yè)虧損以及可識別資產每一項均到達全局部部合計數90%以上時，才無須供應分部報告。關于選項C，報告分部75%標準指的是對外營業(yè)收入指標而非營業(yè)利潤。關于選項E，分部會計信息披露的數據一般應按集團內部交易抵銷前的數額確定。

9、答案：ABCE

解析：由于甲公司與乙公司是屬于重大影響關系下的關聯方，其交易或事項在金額較大的狀況下，僅僅是披露，而非合并抵銷，應選項D錯誤。

10、答案：ABE

解析：選項A，應根據日后調整事項的處理原則處理；選項C屬于資產負債表日后非調整事項，不應調整2022年度利潤表、資產負債表的相關工程；選項D，還應調整現金流量表的附表相關工程。

11、答案：ABC

解析：選項A，這是權益法下因投資方的所得稅率高于被投資方而產生的一項應納稅時間性差異，以前年度已確認了遞延稅款貸方，本期實際課稅時，應從遞延稅款借方轉出，削減了遞延所得稅負債。選項D、E形成的遞延借項，即遞延所得稅資產。選項C，形成遞延貸項，即增加遞延所得稅負債。

三．計算及會計處理題

1、答案：（1）編制有關會計分錄：

1）甲公司承受捐贈資產時：

借：庫存商品102

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）17

貸：待轉資產價值117

銀行存款2

2）換入設備時：

交易收益=10-10/100×102=-0.2萬元

借：固定資產108.8

銀行存款10

營業(yè)外支出0.2

貸：庫存商品102

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17

3）對M公司投資的處理：

借：銀行存款40

貸：應收股利40

借：投資收益250

貸：長期股權投資——M公司（損益調整）250

借：投資收益140

資本公積——股權投資預備160

貸：長期投資減值預備300

4）固定資產入帳本錢1600萬元。2022年折舊額=1600×2/8=400萬元，2022年末固定資產帳面價值1600-400=1200萬元，減值1200-1015=185萬元。2022年折舊額=1015×2/7=290萬元，2022年末固定資產帳面價值1015-290=725萬元，減值應恢復。不考慮減值狀況下的帳面價值：1600-400-1200×2/8=900萬元，應局部恢復減值損失。其中減值損失應恢復的金額為840-725=115萬元，累計折舊應恢復的金額為1200×2/8-290=10萬元。

借：固定資產減值預備125

貸：營業(yè)外支出115

累計折舊10

5）借：營業(yè)外支出—擔保損失450

貸：估計負債450

6）借：營業(yè)費用—產品質量保證9

貸：估計負債—產品質量保證9

借：估計負債—產品質量保證5.5

貸：原材料4.4

應付工資1.1

（2）計算甲公司2022年度的應交所得稅、遞延稅款金額和所得稅：

應交所得稅=（1800+250+140+117-115-10+450+9-5.5）×33%+40/（1-20%）×（33%-20%）=875.621萬元

遞延稅款發(fā)生額=140×33%（借）+40/（1-20%）×（33%-20%）（借）-125×33%（貸）+（450+9）×33%（借）-5.5×33%（貸）=147.905萬元（借）

(3)遞延稅款科目余額=100/（1-20%）×（33%-20%）（貸）-185×33%（借）-6×33%（借）-147.905（借）=－194.685（借）

（4）編制所得稅會計分錄：

借：所得稅676.5

遞延稅款