生管如何與綜合業(yè)務(wù)做好訂單答交及產(chǎn)銷協(xié)調(diào)知識(shí)培訓(xùn)課件

生管如何與業(yè)務(wù)做好訂單答交及產(chǎn)銷協(xié)調(diào)1前言銷售部門是公司對(duì)外的窗口，主要任務(wù)是負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)訂單的接收。生管部門是公司對(duì)內(nèi)的窗口，主要任務(wù)是進(jìn)行訂單的生產(chǎn)交期準(zhǔn)時(shí)交付與做好內(nèi)部信息準(zhǔn)確傳達(dá)與溝通協(xié)調(diào)。若接單過程銷售部門不能掌握內(nèi)部條件盲目接單，極易造成超負(fù)荷接單或訂單不足的窘境，不管是導(dǎo)致延誤交貨或停工待單，最后都是由公司買單，公司蒙受損失。2銷售接單的前提銷售接單必須掌握外在的各項(xiàng)交易條件，符合公司的營銷策略。必須了解內(nèi)部工廠的產(chǎn)能、目前的接單負(fù)荷、生產(chǎn)周期等。營銷策略一般都在年底就訂定，而且不會(huì)隨意變動(dòng)，而內(nèi)部因4M1E的時(shí)空變化而不斷改變，是需要透過專責(zé)部門進(jìn)行專責(zé)管理，這些信息必須依賴生管部門準(zhǔn)確且適時(shí)的提供。因此，生管部門就是銷售部門對(duì)內(nèi)的窗口，產(chǎn)銷之間，形成密不可分的關(guān)系3銷售人員應(yīng)有的認(rèn)知銷售人員不應(yīng)以公司產(chǎn)品品質(zhì)、性能、外觀等不如競爭產(chǎn)品優(yōu)良而延誤銷售，應(yīng)找出公司產(chǎn)品的獨(dú)特優(yōu)勢進(jìn)行銷售。銷售人員應(yīng)掌握市場需求與客戶需要的信息進(jìn)行反饋，是內(nèi)部洞察市場客戶的心聲，不斷改進(jìn)。銷售人員必須掌握內(nèi)部生產(chǎn)條件，在接單時(shí)即與顧客良好協(xié)商，取得顧客信賴，而不是盲目接單。銷售人員必須掌握內(nèi)外部因素，對(duì)外展現(xiàn)公司的能力，對(duì)內(nèi)積極配合產(chǎn)品升級(jí)，銷售工作才能得心應(yīng)手，水到渠成。4生管人員應(yīng)有的認(rèn)知生管人員應(yīng)有以銷定產(chǎn)的正確觀念，所有的生產(chǎn)以市場需求為出發(fā)點(diǎn)，所以掌握市場需求也是生管的工作之一。生管必須致力于產(chǎn)品的質(zhì)與量的提升，降低成本，使產(chǎn)品在市場上具有競爭力，做銷售人員最佳的后盾。服務(wù)是產(chǎn)品銷售的延伸，生管除了管制生產(chǎn)過程質(zhì)與量外，也應(yīng)提高產(chǎn)品的可靠度，增強(qiáng)客戶信心與降低服務(wù)費(fèi)用。產(chǎn)銷協(xié)調(diào)≠銷產(chǎn)協(xié)調(diào)，生管應(yīng)隨時(shí)掌握內(nèi)部條件的變化，主動(dòng)與銷售協(xié)調(diào)，以謀取雙贏。5生管必須掌握的信息資料車間產(chǎn)能、物料需求、作業(yè)途程、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)等。目前接單的總負(fù)荷量，以合理的生產(chǎn)計(jì)劃展現(xiàn)生產(chǎn)負(fù)荷分布及實(shí)際生產(chǎn)的狀況。掌握每一筆訂單評(píng)審的條件，適時(shí)跟蹤與反饋，必要時(shí)還必須付諸異常問題的處置。生管在企業(yè)組織架構(gòu)中所扮演的角色是舉足輕重的，組織內(nèi)部的作業(yè)，都是圍繞在生管的生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行，因此計(jì)劃的準(zhǔn)確度必須由一定的水準(zhǔn)，否則交期延誤時(shí)難以避免的。6產(chǎn)銷協(xié)調(diào)的時(shí)機(jī)產(chǎn)銷定期協(xié)調(diào)會(huì)新產(chǎn)品導(dǎo)入急單訂單變更外部變更內(nèi)部變更7產(chǎn)銷協(xié)調(diào)的原則外部協(xié)調(diào)：操之在人，運(yùn)用協(xié)調(diào)能力取得客戶同意條件為高指導(dǎo)原則。內(nèi)部協(xié)調(diào)：操之在我，應(yīng)站在組織利益摒除本位主義的原則達(dá)成共識(shí)。內(nèi)外部銜接接口：發(fā)揮內(nèi)部的有限資源，以滿足客戶需求，以真誠與效率去的客戶的共識(shí)，達(dá)成雙贏的結(jié)果。8訂單評(píng)審是產(chǎn)銷協(xié)調(diào)的第一道關(guān)卡參與評(píng)審的人員必須掌握評(píng)審訂單的一切相關(guān)資料與了解評(píng)審的內(nèi)容，確實(shí)一項(xiàng)一項(xiàng)評(píng)審。評(píng)審的簽名就是負(fù)責(zé)，因此，必要時(shí)應(yīng)作成備忘錄作后續(xù)工作的跟進(jìn)。對(duì)于存在問題的項(xiàng)目，必須排除萬難加以解決，若仍不能滿足時(shí)，應(yīng)在評(píng)審表中注記可完成日期與時(shí)間。各評(píng)審人員必須掌握訂單評(píng)審的時(shí)效性，即使生管人員進(jìn)行內(nèi)部溝通過程時(shí)，各評(píng)審人員也應(yīng)站在公司利益的前提下協(xié)調(diào)解決。9評(píng)審項(xiàng)目與內(nèi)容銷售：

□規(guī)格□數(shù)量□交期

□單價(jià)

□付款方式□交貨地點(diǎn)□包裝方法

□客戶其他要求技術(shù)：

□樣品承認(rèn)□B.O.M□配方□零件圖□組裝圖□成品圖□工裝準(zhǔn)備□工藝設(shè)定采購：□原材料如期供貨品管：□品質(zhì)條款的滿足生管：□交期□內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)10立項(xiàng)（項(xiàng)目）訂單交期不能滿足客戶需求銷售與客戶協(xié)商，客戶同意依一般訂單處理裁示接單：生管召開生管會(huì)議作成項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行11項(xiàng)目計(jì)劃表3456293031負(fù)責(zé)人計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際A1A221工作內(nèi)容日期12訂單總表掌握訂單負(fù)荷指令開立與結(jié)束管制掌握生管A.B.C，掌握主控權(quán)計(jì)劃與實(shí)際的監(jiān)控接單日期客戶品名規(guī)格/型號(hào)數(shù)量交期指令開立日期指令號(hào)碼預(yù)定投產(chǎn)日期實(shí)際投產(chǎn)日期預(yù)定完成日期實(shí)際完成日期實(shí)際交貨日期備注13批號(hào)管制批號(hào)就是生產(chǎn)指令，亦即制造命令。沒有制造命令，即使有訂單也不能發(fā)生費(fèi)用或工時(shí)。生產(chǎn)指令自生管開出至成本結(jié)算的全過程，是全公司各項(xiàng)作業(yè)的依據(jù)。14生產(chǎn)指令的開立時(shí)機(jī)以接單周期為原則必須考慮訂單量及經(jīng)濟(jì)加工批量必須考慮設(shè)備工裝的負(fù)荷必須有指令開立的寬放時(shí)間生產(chǎn)指令一旦開出，必須隨即排入大生產(chǎn)計(jì)劃中15知己知彼是生管的天職知己：過去實(shí)際的接單狀況的掌握掌握接單周期，采購周期，生產(chǎn)周期與寬放時(shí)間。知彼：掌握銷售人員或客戶的習(xí)性。收集資料統(tǒng)計(jì)分析生管與銷售的ABC級(jí)客戶。16周期（LeadTimeL.T）的掌握接單周期只是理論上的可交貨周期，直接受制于外在顧客的影響。項(xiàng)目訂單僅可偶爾為之，若過多的項(xiàng)目訂單將淪入人仰馬翻的境地。插單超出30%，代表接單周期已經(jīng)過長，必須考慮縮短接單L.T，即采購L.T或生產(chǎn)L.T與寬放的時(shí)間。接單周期

采購L.T生產(chǎn)L.TA70%B30%C0%正常訂單插單項(xiàng)目訂單17產(chǎn)銷協(xié)調(diào)的必要性銷售計(jì)劃永遠(yuǎn)不會(huì)等于生產(chǎn)計(jì)劃客戶下單操之在人生產(chǎn)安排操之在我運(yùn)用生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)整出貨計(jì)劃18產(chǎn)銷協(xié)調(diào)前的準(zhǔn)備工作事務(wù)進(jìn)度：訂單評(píng)審所列的各項(xiàng)待處理事務(wù)，包含：指令單開立分發(fā)，生產(chǎn)計(jì)劃，庫存狀況，場地負(fù)荷安排，人員訓(xùn)練與調(diào)配等。檢驗(yàn)進(jìn)度：進(jìn)料品質(zhì)狀況，過程管制點(diǎn)的設(shè)立，量具的準(zhǔn)備，檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)與允收標(biāo)準(zhǔn)等。采購進(jìn)度：原物料的進(jìn)料狀況，品質(zhì)問題的處理，工損或料損發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施等。生產(chǎn)進(jìn)度：現(xiàn)階段生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行狀況，人員與設(shè)備的安排，生產(chǎn)過程的注意事項(xiàng)等。19銷售部門參與產(chǎn)銷會(huì)議的內(nèi)容新接訂單情況客戶抱怨情況出貨狀況訂單變更狀況20生管部門參與產(chǎn)銷會(huì)議的內(nèi)容實(shí)際產(chǎn)量與計(jì)劃產(chǎn)量的差異情況超前或落后原因分析與對(duì)策產(chǎn)能負(fù)荷分析等資料跨部門必須協(xié)調(diào)事項(xiàng)21采購部門參與產(chǎn)銷會(huì)議的內(nèi)容采購供貨物價(jià)波動(dòng)廠商配合度22質(zhì)量部門參與產(chǎn)銷會(huì)議的內(nèi)容內(nèi)部制造質(zhì)量外協(xié)配合狀況材料/半成品/成品等質(zhì)量資料質(zhì)量檢查的實(shí)際情況23研發(fā)部門參與產(chǎn)銷會(huì)議的內(nèi)容新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)情況操作方法的改進(jìn)意見24設(shè)備部門參與產(chǎn)銷會(huì)議的內(nèi)容設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)工裝管理維護(hù)保養(yǎng)25生產(chǎn)車間參與產(chǎn)銷會(huì)議的內(nèi)容生產(chǎn)所遇到的困難、問題與對(duì)策操作方法改進(jìn)意見26倉儲(chǔ)部門參與產(chǎn)銷會(huì)議的內(nèi)容材料或配件庫存成品庫存物料管理27其它部門參與產(chǎn)銷會(huì)議的內(nèi)容提出實(shí)際所發(fā)生的問題及改善的意見各單位目前所發(fā)生問題、困難所采取的應(yīng)急措施28參與產(chǎn)銷會(huì)議應(yīng)有的認(rèn)知會(huì)議的前提是顧客滿意，與會(huì)人員均應(yīng)站在顧客立場思考自己能為顧客做些什么。企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)作業(yè)均是圍繞著產(chǎn)銷會(huì)議的決議執(zhí)行的。權(quán)責(zé)人員負(fù)責(zé)人是最基本的前提，要有能讓別人容易做事為己任的正確工作態(tài)度。即使發(fā)生異常，盡早反應(yīng)是必要的，也是最后一道防線，前提是該項(xiàng)異常是經(jīng)過思考再思考后仍不能突破瓶頸的情況下做出的抉擇。29產(chǎn)銷會(huì)議注意事項(xiàng)杜絕會(huì)而不議，議而不決，決而不行，行而不果的陋習(xí)。以讓別人容易做事為職志，營造你心中有我，我心中有你的職場氛圍，打破本位主義的束縛，運(yùn)用溝通替代指責(zé)與命令。善用上級(jí)的力量，排除權(quán)限外的難題，善用人性激勵(lì)創(chuàng)造高效的執(zhí)行力，使工作能在上下一心的條件下達(dá)成。執(zhí)行前工作的事前規(guī)劃可以有效降低過程異常的發(fā)生，而目視化管理可有效地讓異常顯在化。30生管是制造業(yè)的神經(jīng)中樞所有訂單都是由生管一手管控，例如：目前的訂單負(fù)荷，生產(chǎn)產(chǎn)能負(fù)荷的分布，生產(chǎn)計(jì)劃的排定與管制等。生管作業(yè)不良，將導(dǎo)致全公司的亂象橫生，而衡量生管績效的最直接方式，莫過于生產(chǎn)計(jì)劃的準(zhǔn)確與達(dá)成狀況最為有效。生產(chǎn)計(jì)劃除了必須掌握內(nèi)部生產(chǎn)的實(shí)際狀況外，對(duì)于各項(xiàng)客觀的條件更顯重要。因此，產(chǎn)銷協(xié)調(diào)的結(jié)果才是生產(chǎn)計(jì)劃的第一考量。31訂單負(fù)荷大于生產(chǎn)能力時(shí)的協(xié)調(diào)重點(diǎn)根據(jù)輕重緩急，協(xié)調(diào)出哪些訂單？明確哪些是重點(diǎn)客戶，哪些是一般客戶，哪些客戶可協(xié)調(diào)解決？選擇哪些產(chǎn)品出貨最有利？產(chǎn)品數(shù)量出多少有利于生產(chǎn)的安排？出貨的總數(shù)量是多少？必須有保留的時(shí)間，以利于緊急插單使用。32建立生管的ABC級(jí)客戶產(chǎn)銷協(xié)調(diào)為了避免各個(gè)單位站在自我的立場誤導(dǎo)了生產(chǎn)計(jì)劃的安排，生管必須在平常就應(yīng)收集資料，掌握每個(gè)客戶（或個(gè)別的銷售員）的習(xí)性，才能轉(zhuǎn)被動(dòng)為主動(dòng)，掌握事實(shí)。生管可透過訂單總表，依據(jù)每筆訂單的要求交貨日期與實(shí)際完成日期，核對(duì)該筆訂單的實(shí)際交貨日期，統(tǒng)計(jì)分析個(gè)別客戶的交貨狀況，提列生管的ABC級(jí)客戶清單，作為生產(chǎn)計(jì)劃排定的參考。生產(chǎn)計(jì)劃的排定首先考慮生管自身的ABC級(jí)客戶，若生管的ABC級(jí)客戶沖突時(shí)，再考慮銷售部門的ABC級(jí)客戶。33生管必須遵循的兩大原則計(jì)劃排定后的追蹤。計(jì)劃被執(zhí)行的狀況必須掌握，也就是追蹤，若遇不符合計(jì)劃安排時(shí)，必須全力調(diào)整。站在更高層次掌握實(shí)際狀況避免風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)周期越長，存在的風(fēng)險(xiǎn)就越大，因銷售計(jì)劃永遠(yuǎn)不會(huì)等于生產(chǎn)計(jì)劃，除了透過產(chǎn)銷協(xié)調(diào)安排生產(chǎn)外，生管應(yīng)透過生管會(huì)議，讓上司站在更高層次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，減少庫存過多的風(fēng)險(xiǎn)。34良好生管需挑戰(zhàn)的三大目標(biāo)快：反應(yīng)快、調(diào)整塊、傳達(dá)快。準(zhǔn)：計(jì)劃準(zhǔn)、預(yù)測準(zhǔn)、完工準(zhǔn)。狠：執(zhí)行狠、要求狠、作風(fēng)狠。35重新審視接單、采購、生產(chǎn)周期以知己知彼假設(shè)采購L.T為21天，生產(chǎn)L.T為7天，接單L.T為28天。接單L.T中包含所有的寬放時(shí)間。設(shè)定：A正常訂單占70%B插單占30%C項(xiàng)目訂單無接單周期

采購L.T

生產(chǎn)L.TA正常訂單B插單

C項(xiàng)目訂單

B1B2B3

例36利用預(yù)留寬放時(shí)間防治計(jì)劃不如變化A與C可以不考慮，只需考慮B的插單。如上圖所示，B的插單經(jīng)統(tǒng)計(jì)歸納分析占總訂單量的30%，若依據(jù)中計(jì)劃的周期排定，則可區(qū)分為B1、B2、B3。因越靠近C的訂單越少，越靠近A的訂單越多的事實(shí)，假設(shè)在B3的訂單應(yīng)有5%，在B2的訂單應(yīng)有10%，在B1的訂單應(yīng)有15%。生產(chǎn)計(jì)劃排定時(shí)，必須依據(jù)上述數(shù)據(jù)預(yù)留寬放時(shí)間，也就是寬放時(shí)間視過往的實(shí)際接單情況加以預(yù)留，以避免計(jì)劃不如變化。37計(jì)劃是全公司的工作指標(biāo)保證企業(yè)經(jīng)營利潤目標(biāo)的達(dá)成因應(yīng)市場或客戶的需要發(fā)揮企業(yè)的最大產(chǎn)能維持全公司員工的工作量預(yù)測作業(yè)效率使全公司在有序的條件下作業(yè)38生產(chǎn)計(jì)劃必須達(dá)成的目標(biāo)交期保證數(shù)量滿足產(chǎn)品品質(zhì)最低成本最高的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率39大生產(chǎn)計(jì)劃依據(jù)：生產(chǎn)指令開立隨即正式排入。功能：掌握訂單與產(chǎn)能負(fù)荷，作為訂單評(píng)審的依據(jù)，原物料的請(qǐng)購與訂購，設(shè)備工裝的準(zhǔn)備，增減產(chǎn)計(jì)劃的參考依據(jù)。特性：準(zhǔn)確度不高，可變的。40中生產(chǎn)計(jì)劃依據(jù)：生產(chǎn)L.T與生詞中計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行狀況排定。功能：日計(jì)劃的唯一依據(jù)，原物料的跟催，設(shè)備工裝的調(diào)度，生產(chǎn)安排（領(lǐng)發(fā)料，人員安排調(diào)配，產(chǎn)前試作），出貨安排。特性：準(zhǔn)確度高，不變的，滾動(dòng)的。41日生產(chǎn)計(jì)劃依據(jù)：中生產(chǎn)計(jì)劃排定。功能：品質(zhì)與效率的保證，班前會(huì)或教育訓(xùn)練，產(chǎn)品病歷的延續(xù)建立，異常管理的利器。特性：看板方式體現(xiàn)使管理看得見。42生產(chǎn)部門應(yīng)有的四大保證保質(zhì)保量保期保本43產(chǎn)銷協(xié)調(diào)成功的關(guān)鍵各部門人員都應(yīng)拋棄本位心態(tài)。各部門均應(yīng)以組織利益為中心思想。組織成員應(yīng)能負(fù)起責(zé)任，并有舍我其誰的精神。實(shí)現(xiàn)搜集相關(guān)資料，坦誠相見，態(tài)度可親。協(xié)調(diào)旨在共存共榮，共同合作促進(jìn)。杜絕情緒化，避免傷和氣。協(xié)調(diào)的結(jié)果，大家都是贏家。采取主動(dòng)協(xié)調(diào)的態(tài)度，謀求達(dá)成共識(shí)。44結(jié)語自我反省，做個(gè)稱職主管。自主性強(qiáng)，光彩做人。引導(dǎo)組織人員走入良性管理路線。塑造組織成員以讓別人容易做事為榮，阻礙別人做事為恥的信念。45主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時(shí)，借：銀行存款1700