2022年稅務師考試《財務與會計》每日一練（5-17）

年稅務師考試《財務與會計》每日一練（5-17）2022年新的征程已經開頭，各位小伙伴開頭新的學習了，面對稅務師考試備考我們將從刷題開頭了，我給大家預備了稅務師考試每日一練，給自己10分鐘的時間，我們一起來學習吧！

單選題

1.甲公司因乙公司發(fā)生嚴峻財務困難，估計難以全額收回乙公司所欠貨款120萬元。經協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結清了全部債務。甲公司對該項應收賬款已計提壞賬預備35萬元。假定不考慮其他因素，債務重組日甲公司應確認的損失為()萬元。

A.-5

B.35

C.5

D.30

2.對于以非現(xiàn)金資產清償債務的債務重組，下列各項中，債務人應確認債務重組利得的是()。

A.非現(xiàn)金資產公允價值小于該資產原賬面價值的差額

B.非現(xiàn)金資產公允價值大于該資產原賬面價值的差額

C.非現(xiàn)金資產公允價值小于重組債務賬面價值的差額

D.非現(xiàn)金資產原賬面價值小于重組債務賬面價值的差額

3.2022年3月31日，甲公司應收乙公司的一筆貨款600萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆貨款估計短期內無法收回。甲公司已為該項債權計提壞賬預備150萬元。當日，甲公司就該債權與乙公司進行協(xié)商。假定不考慮相關稅費等因素，下列協(xié)商方案中，屬于債務重組的是()。

A.減免乙公司100萬元債務，其余部分馬上以現(xiàn)金償還

B.乙公司以公允價值為600萬元的長期股權投資償還

C.乙公司以公允價值為600萬元的固定資產償還

D.乙公司以銀行存款300萬元和公允價值為300萬元的無形資產償還

4.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨及設備適用的增值稅稅率為13%。甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。乙公司到期無力支付款項，2022年4月1日甲公司同意乙公司將其擁有的一臺設備抵償債務，乙公司設備的賬面原值為200萬元，已累計計提折舊80萬元，不含稅公允價值為160萬元;甲公司為該項應收賬款計提了20萬元壞賬預備。假設債務重組時，增值稅不單獨收付。不考慮其他因素，乙公司債務重組利得、處置非流淌資產利得分別為()萬元。

A.45.2、40

B.40、0

C.114、0

D.74、40

5.A公司銷售給B公司一批庫存商品，款項尚未收到，共計100萬元，A公司未計提壞賬預備。到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務，經雙方協(xié)商，B公司以交易性金融資產抵償該債務，金融資產的賬面價值為70萬元(其中成本為60萬元，公允價值變動為10萬元)，當日公允價值為80萬元，在金融資產抵償該債務基礎之上再豁免剩余債務的50%，同時將此剩余債務延期3個月。下列有關債務重組日的會計處理中，不正確的是()。

A.A公司將來應收賬款的公允價值為20萬元

B.A公司債務重組損失為10萬元

C.B公司債務重組利得為10萬元

D.B公司確認投資收益為10萬元

參考答案

1.【答案】A。解析：應轉回信用減值損失的金額=35-(120-90)=5(萬元)

甲公司的會計分錄為：

借：銀行存款90

壞賬預備35

貸：應收賬款120

信用減值損失5

2.【答案】C。解析：選項AB，其差額屬于抵債資產的處置損益;選項D，該差額沒有實際意義。

3.【答案】A。解析：債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的狀況下，債權人根據(jù)其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。此題選項B、C和D債權人均沒有作出讓步，所以不屬于債務重組。

4.【答案】A。解析：債務重組利得=(200+26)-160(1+13%)=45.2(萬元)，處置非流淌資產利得=160-(200-80)=40(萬元)。

5.【答案】A。解析：選項A，A公司將來應收賬款的公允價值=(100-80)(1-50%)=10(萬元);選項B，A公司債務重組損失=(100-10