考前模擬測試卷第11講專題五九

專題五收入、費用、利潤KB為一般，適用的貨物稅率為17%，提供建筑勞務(wù)增稅稅率為11%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅率為6%，無特殊說明價款均不含。2018年12月發(fā)生（1）3日，與甲公司簽訂代銷協(xié)議，甲公司為KB公司代銷A產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本600

（2）10日，將B產(chǎn)品銷售給乙公司，產(chǎn)品成本為120萬元，標(biāo)價為200萬元，KB公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣。KB公司已按折扣后的金額開具了。根據(jù)合同規(guī)定乙公司有權(quán)在6個月內(nèi)無條件退貨。由于B產(chǎn)品是新開發(fā)產(chǎn)品，所以KB公司無法合理估計退貨率。（3）26日，KB公司為丙公司建造廠房，已知建筑工程累計已發(fā)生成本900萬元（均以銀行存款支付），預(yù)計還將發(fā)生成本600萬元，合同約定結(jié)算價格為2300萬元，KB公司已預(yù)收1900萬元。KB公司采用已發(fā)生成本占估計總成本比例確認(rèn)完工進度。已知上年度已確認(rèn)收入480萬元，成本260萬元。（4）30日，將一項專利權(quán)給丁公司，轉(zhuǎn)讓價款為800萬元。該專利權(quán)于2016年1月日購入，原值1002萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直計提攤銷（1）根據(jù)資料（1），下列會計處理正確的是 ）600增加“應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額）”110.5萬760.5【答案】

已經(jīng)轉(zhuǎn)移給甲公司，符合收入確認(rèn)條件。KB公司應(yīng)編制的會計分錄為：借：應(yīng)收賬 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額 借：主營業(yè)務(wù)成 貸：庫存商 （2）根據(jù)資料（2），下列各項說法中正確的是 ）B.KB

C.KBD.【答案】

KB506KB

ABD（3）根據(jù)資料（3），下列會計處理中正確的是）A.B.11應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額C.D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額【答案】【解析】本年度完工進度=900/（900+600）×100%=60%=2300-480（以前年度確認(rèn)）=900（萬元）；本年應(yīng)確認(rèn)的成本=（900+600）60%-260（以前年度確認(rèn)）=640（萬元），選項B錯誤。（4）根據(jù)資料（4），下列會計處理中正確的是 ）848701.448【答案】

借：銀行存 292.25（1002/10/12×35） 1002應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額） 48（800×6%） （5）根據(jù)上述資料，下列計算結(jié)果中正確的是 ）

1550124090.25【答案】

【解析】營業(yè)收入=650（1）900（3）=1550（萬元）；營業(yè)成本=600（1）+640（）=1240（萬元），=90.25（4），D【例題】運通公司（一般）2018年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：2018年11月30日資產(chǎn)負債表部分項目金額如下表所示：貨幣2（1）4234萬元（含稅），款項已存入銀行，該批商品成本150萬元。（2）9日，購入一批商品，取得注明的價款500萬元，稅額為85萬（3）182019年開工的安裝勞務(wù)工程合同，預(yù)收工程款500（4）22日，以存出投資款購入乙公司，支付價款500萬元（包括已但尚

費用5萬元。運通公司將其作為性金融資產(chǎn)核算（不考慮（5）31日，計提當(dāng)月工資及社會費，其中生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資45萬元，車間管理人員工資13萬元，行政管理人員工資55萬元，銷售人員工資30萬元，社會費計提比例為工資的（6）31日，乙公司公允價值為580萬元；計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元（1）根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是 ）A.4200150B.9585D.18【答案】（2）運通公司購入乙公司作為性金融資產(chǎn)核算，則其入賬價值為（）萬元【答案】借：性金融資產(chǎn)—成 投資收 貸：其他貨幣 505（3）下列關(guān)于運通公司計提工資及社會費的計算結(jié)果正確的是 ）

【答案】

貸：應(yīng)付職工薪酬—工 —社會 （4）根據(jù)資料（6），下列表述中正確的是 ）80【答案】

借：性金融資產(chǎn)—公允價值變 80（580-（5）下列關(guān)于運通公司12月31日資產(chǎn)負債表項目填列正確的是 ）貨幣3119萬11191460【答案】

=2 =3119（萬元）；存貨=789-150+500-194.4（萬元）；880+500+80=1460（萬元）；應(yīng)付職工薪酬=20+185.9=205.9（萬元）。專題七產(chǎn)品，輔助生產(chǎn)車間為供電車間、機修車間。2018年3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）33012850萬元。（2）33618300.950.130.2220.6（3）34328萬元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用15（4）3120368萬元，行政管理人員48萬元，銷售人員28萬元。（5）2215.63.4萬元，管理部門為3萬元。（6）3月初甲在產(chǎn)品數(shù)量為700件，本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品18001000（7）3月末完工產(chǎn)品數(shù)量分別為：甲產(chǎn)品1500件，乙產(chǎn)品100033602403月末在產(chǎn)品完工50%。該公司直接人工成本、制造費用按生產(chǎn)工時比例分配。該公司輔助生產(chǎn)費用按直接分配法進行分配（）。該公司月末完工產(chǎn)要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)（1）根據(jù)以上資料，關(guān)于輔助生產(chǎn)費用的分配，下列說法中正確的是 ）31.68613.5【答案】

單位成本（分配率3（2）根據(jù)以上資料計算，本月生產(chǎn)車間制造費用合計金額為 ）萬元=8（生產(chǎn)車間管理人員工資）+15.6（生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費）+45.18（輔助生產(chǎn)車間分配輔助生產(chǎn)費用）=68.78（萬元）。（3）根據(jù)以上資料計算，乙產(chǎn)品單位成本為（）【答案】【解析】乙產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)分配的直接人工=36÷（360+240）×240=14.4（萬元）；乙產(chǎn)品=68.78（360+240）240=27.51（萬元）；乙產(chǎn)品當(dāng)月完工產(chǎn)品總成本=15（料）+14.4（工）+27.51（費）=56.91（萬元），乙產(chǎn)品單位成本=56.91/1000=0.05691（萬元）=569.1（元）。（4）根據(jù)以上資料計算，甲在產(chǎn)品的總成本為（）【答案】【解析】甲產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)分配的直接人工=36÷（360+240）×360=21.6（萬元）；甲產(chǎn)品=68.78（360+240）×360=41.27（萬元）（月初結(jié)存）+28（直接材料）+21.6（直接人工）+41.27（制造費用）=140.87（萬元）；月末結(jié)存在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=（ -1500）×50%=500（件），甲在產(chǎn)品總成本=140.87（ ）500=35.22（萬元）（5）下列關(guān)于產(chǎn)品成本計算方法的表述中正確的是 ）【答案】專題八所有者權(quán)益、財務(wù)報表【例題】實業(yè)（以下簡稱“公司”）于2014年6月成立。截止年1月1日者權(quán)益總額為8245萬元。其中，股本3000萬元，資本公積3242萬元1300186011572018年度發(fā)生與所有（1）1月15日，經(jīng)臨時股東大會批準(zhǔn)增發(fā)5000萬股，每股面值1元，每股價6.1元。委托A公司，A公司按收入的1.5%收取手續(xù)費。成功，A（4月15日 公司股東大 現(xiàn)金股利200萬元，同 股利400（5月5日，公司以盈余公積了現(xiàn)金股利和股利（9月30日，公司董事會決定回購本公司4000萬股，每股回購價格6.5元（10月31日，公司按法定程序注銷所回購的4000萬股（2687其他資料：公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。稅定企業(yè)發(fā)生年度虧損可以用下一納稅年度的稅前利潤彌補，但彌補期最長不得超過5年，公司無其他納稅調(diào)整事項。公司按凈利潤的10%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。（1）根據(jù)資料（1），下列說法中正確的是 ）30042.55000【答案】

25500【解析】費用沖減資本公積—股本溢價，公司應(yīng)編制的會計分錄為： 30042.5 5資本公積—股本溢 2［（6.1×5000）×（1-1.5%）-5（2）根據(jù)資料（2）和（3），下列說法中正確的是 ）【答案】

借：盈余公 貸：應(yīng)付股 （3）根據(jù)資料（4）至（5），下列會計處理中正確的是 ）借：庫存 26貸：銀行存 26借：股 4庫存 22貸：銀行存 26借：股 4資本公 22貸：庫存 26借：資本公 22貸：庫存 22【答案】B錯誤；注銷時回購價款超過股本面值部分沖減資本公積—股本溢價，選項D錯誤。（4）根據(jù)上述資料，公司當(dāng)年可供分配利潤為 ）萬元A.1【答案】【解析】公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤=2687-（2687-1157）×25%=2304.5（萬元），可分配利潤=-1 .5=1147.5（萬元）（5）根據(jù)上述資料，公）4400

20181231日資產(chǎn)負債表中各項目填列正確的是

6284.52089.5【答案】

16992【解析】股本=3 （1）+400（3）-4000（5）=4400（萬元）；資本公積 .5（1）-22000（5）=6284.5（萬元）；盈余公積=1860-600（ 20%（其他資料）=1489.5（萬元）；其他綜合收益為1300萬元；未分配利潤=-1.5-1147.5×20%=918（萬元）；所有者權(quán)益合計=4 +專題九固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)【例題】公司（一般）

（1）3月1日，公司開始自行研發(fā)某項非專利技術(shù)，以銀行存款支付項目可行性費用，取得注明的價款為20萬元，稅額為1.2萬元。（2）5月8日，以銀行存款3000萬元從當(dāng)?shù)刭徣胍豁椡恋厥褂脵?quán)，支付330萬元，契稅120萬元。該宗土地使用權(quán)的使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為0。（3）6月3日，公司用購入的土地使用權(quán)建造一棟辦公樓。以銀行存款外購工程物資取

600萬元，稅額為102萬元。當(dāng)日工程物資全部被工程（4）8月8日，辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)，以銀行存款支付工程其他支出取得發(fā)票注明的價款為200萬元，稅額為22萬元。該辦公樓預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值為40萬（5）9月1日，公司與通達公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將其閑置的設(shè)備出租給通達公司，租期5年，年60萬元（不含，稅率為17%）。當(dāng)日已收取全部，并存入銀行（6）12月31日，公司自行研究的非專利技術(shù)達到預(yù)定用途，除3月1日發(fā)生的可行性研究報告費用外，共計發(fā)生研究支出200萬元，開發(fā)支出500萬元（其中符合資本化條件的為400萬元）100，但大要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示（1）下列有關(guān)公司自行研究非專利技術(shù)的會計處理正確的是 ）A.31借：研發(fā)支出—費用化支 應(yīng)交稅費—應(yīng)交（進項稅額 B.1231借：研發(fā)支出—費用化支 —資本化支 C.1231借： 貸：研發(fā)支出—費用化支 D.1231 貸：研發(fā)支出—資本化支 【答案】（2）下列關(guān)于公司取得土地使用權(quán)的表述中不正確的是 ）3120201852【答案】【解析】土地使用權(quán)的入賬成本=3000+120=3120（萬元）；選項A正確；公司取得土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算，不能計入在建工程中，選項B錯誤；2018年應(yīng)計提攤銷的金額=（3000+120）÷40÷12×8=52（萬元），選項C正確；無形資產(chǎn)攤銷金額計入用，選項D正確。（3）下列各項中，有關(guān)公司建造辦公樓的說法中正確的是 ）外購工程物資負擔(dān)的應(yīng)計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交（進項稅額）102萬80012.67【答案】

借：工程物 應(yīng)交稅費—應(yīng)交（進項稅額

102×60%102×40%貸：銀行存 A=600+200=800（萬元）B正確；固定資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)計提的折舊金額=（800-40）/20/12×4=12.6