金融會(huì)計(jì)-商業(yè)金融銀行結(jié)算業(yè)務(wù)培訓(xùn)講義

華東理工大學(xué)金融會(huì)計(jì)1華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)第四章商業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)本章學(xué)習(xí)目的：掌握結(jié)算業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、種類(lèi)，各類(lèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容。主要掌握有關(guān)銀行匯票、銀行本票、支票、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、商業(yè)匯票的規(guī)范及會(huì)計(jì)處理。3華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)本章主要內(nèi)容第一節(jié)：結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)：銀行匯票的核算第三節(jié)：銀行本票的核算第四節(jié)：支票的核算第五節(jié)：銀行卡的核算第六節(jié)：匯兌的核算第七節(jié)：托收承付的核算第八節(jié)：委托收款的核算第九節(jié)：商業(yè)匯票的核算4華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)第一節(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)概述1、支付結(jié)算的概念和作用2、支付結(jié)算的基本原則3、支付結(jié)算紀(jì)律4、支付結(jié)算的方式和結(jié)算工具5華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)1、支付結(jié)算的概念和作用根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，支付是指“單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為”。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。6華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)2、支付結(jié)算的基本原則單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)必須遵守下列原則：（1）恪守信用，履約付款（2）誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配。（3）銀行不墊款7華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)3、支付結(jié)算紀(jì)律單位和個(gè)人辦理結(jié)算時(shí)，必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，不準(zhǔn)出租、出借帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。銀行在辦理結(jié)算時(shí)，要嚴(yán)格遵守結(jié)算辦法的規(guī)定，不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票和受理無(wú)理拒付；不準(zhǔn)在銀行結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準(zhǔn)延誤、積壓結(jié)算憑證；不準(zhǔn)挪用、截留客戶和他行資金；不準(zhǔn)簽發(fā)未收妥款項(xiàng)的銀行匯票；不準(zhǔn)向外簽發(fā)未辦理匯款的匯款回單，不準(zhǔn)拒絕受理客戶和他行的正常結(jié)算業(yè)務(wù)。8華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)4、支付結(jié)算的方式和結(jié)算工具根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，目前我國(guó)商業(yè)銀行采用的結(jié)算方式主要有票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等，其中票據(jù)是指銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。9華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)第二節(jié)銀行匯票的核算1、銀行匯票的有關(guān)規(guī)定2、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理10華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)1、銀行匯票的有關(guān)規(guī)定銀行匯票，是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。在辦理銀行匯票時(shí)，付款人將款項(xiàng)交存開(kāi)戶行，由開(kāi)戶行簽發(fā)匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)帳，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金，但簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票時(shí)，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人。11華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定：（1）銀行匯票的出票和付款，全國(guó)范圍限于中國(guó)人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳銀行匯票的付款，應(yīng)通過(guò)同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。（2）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月，持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。（3）申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上注明的收款人。收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以?xún)?nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。（4）收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。12華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)匯票申請(qǐng)書(shū)樣式13華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)銀行匯票正面14華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)銀行匯票背面15華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)

銀行匯票流程圖

由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。1個(gè)月。

匯款人③持票結(jié)算收款人①②⑦④⑤委簽通知持收托發(fā)付款匯帳開(kāi)匯結(jié)算票或票票尾數(shù)進(jìn)付帳現(xiàn)款

匯款人開(kāi)戶行⑥銀行內(nèi)部清算收款人開(kāi)戶行16華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)2、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理銀行匯票的處理過(guò)程分為簽發(fā)、兌付和結(jié)清三個(gè)階段。（1）銀行匯票的簽發(fā)申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”。商業(yè)銀行接受單位或個(gè)人委托而簽發(fā)的銀行匯票款項(xiàng)，應(yīng)在“匯出匯款”科目核算，該科目為負(fù)債類(lèi)科目。通過(guò)轉(zhuǎn)賬辦理時(shí)，簽發(fā)行的處理：借：吸收存款-申請(qǐng)人戶貸：匯出匯款申請(qǐng)人交現(xiàn)金辦理時(shí)，簽發(fā)行的處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：匯出匯款17華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（2）銀行匯票的兌付收款人受理銀行匯票時(shí)，對(duì)匯票有關(guān)事項(xiàng)審查無(wú)誤后，在出票金額以?xún)?nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算。持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。當(dāng)持票人在兌付行已開(kāi)戶時(shí)：借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款-持票人戶當(dāng)個(gè)人持票人未在銀行開(kāi)戶時(shí)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)解匯款”科目：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)貸：應(yīng)解匯款-（持票人戶）18華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)原持票人需要支取現(xiàn)金的：借：應(yīng)解匯款-（原持票人戶）貸：庫(kù)存現(xiàn)金原持票人需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的：借：應(yīng)解匯款-（原持票人戶）貸：××科目注：應(yīng)解匯款賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。該賬戶款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款戶，不能轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。19華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（3）銀行匯票的結(jié)清簽發(fā)行收到兌付行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單及第三聯(lián)解訖通知時(shí)，抽出原保管的第一聯(lián)匯票卡片，經(jīng)匯對(duì)無(wú)誤后，分別不同情況作出如下處理：a.匯票款全額兌付：借：匯出匯款 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)b.匯款有多余：借：匯出匯款

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)吸收存款-申請(qǐng)人戶同時(shí)，銷(xiāo)記匯出匯款帳，第四聯(lián)代多余款收帳通知交申請(qǐng)人。若申請(qǐng)人未開(kāi)戶，將多余款轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，并通知申請(qǐng)人來(lái)行取款：借：匯出匯款 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)其他應(yīng)付款－申請(qǐng)人戶取款時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)金20華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（4）匯票退匯申請(qǐng)人因匯票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行，并出示證明或證件。出票銀行對(duì)于轉(zhuǎn)帳銀行匯票的退款，只能轉(zhuǎn)入原申請(qǐng)人帳戶；對(duì)于符合規(guī)定填明“現(xiàn)金”字樣銀行匯票的退款，才能退付現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：匯出匯款 貸：吸收存款－申請(qǐng)人戶或庫(kù)存現(xiàn)金21華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)第三節(jié)銀行本票的核算1、銀行本票的有關(guān)規(guī)定2、銀行本票的會(huì)計(jì)處理22華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)1、銀行本票的有關(guān)規(guī)定銀行本票，是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。銀行本票的有關(guān)規(guī)定：（1）銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種，定額銀行本票面額為1千元、5千元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元。（2）銀行本票提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月，持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。（3）收款人可以將銀行本票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。（4）銀行本票見(jiàn)票即付。23華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)定額銀行本票樣式24華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)

銀行本票流程圖是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。有定額和不定額的。付款單位

③持票結(jié)算

收款單位

①②④⑥申簽交通請(qǐng)發(fā)存知開(kāi)本本收票票票款

付款單位開(kāi)戶行

⑤銀行內(nèi)部結(jié)算收款單位開(kāi)戶行25華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)2、銀行本票的會(huì)計(jì)處理（1）簽發(fā)借：吸收存款－申請(qǐng)人戶或庫(kù)存現(xiàn)金 貸：本票（2）兌付兌付他行簽發(fā)的本票時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)貸：吸收存款-持票人戶兌付本行簽發(fā)的本票時(shí)：借：本票貸：吸收存款-收款人戶或庫(kù)存現(xiàn)金26華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（3）結(jié)清簽發(fā)行收到票據(jù)交換提入的本票后，抽出專(zhuān)夾保管的本票卡片，經(jīng)核對(duì)相符，以本票代借方傳票，卡片作為附件，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)

或同業(yè)存放如簽發(fā)行和兌付行為同一行處，則不需通過(guò)票據(jù)交換或聯(lián)行往來(lái)，直接作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：本票 貸：吸收存款－收款人戶 或庫(kù)存現(xiàn)金（4）退款 申請(qǐng)人因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行，并出示相應(yīng)證明文件。出票銀行對(duì)于在本行開(kāi)立存款帳戶的申請(qǐng)人，只能將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入原申請(qǐng)人帳戶；對(duì)于現(xiàn)金銀行本票和未在本行開(kāi)立存款帳戶的申請(qǐng)人，才能退付現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄同簽發(fā)時(shí)相反。27華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)第四節(jié)支票的核算1、支票的有關(guān)規(guī)定2、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理3、轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)處理28華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬支票樣式29華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)現(xiàn)金支票樣式30華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)1、支票的有關(guān)規(guī)定支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件的支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。種類(lèi)：支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（劃線支票）31華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)支票業(yè)務(wù)流程32華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)支票的填寫(xiě)33華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)2、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、現(xiàn)金收入（1）客戶繳存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款-××戶（2）所轄機(jī)構(gòu)繳存現(xiàn)金管轄行的處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的處理：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)貸：庫(kù)存現(xiàn)金34華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)二、現(xiàn)金支出（1）客戶支取現(xiàn)金應(yīng)填制本行“現(xiàn)金支票”。借：吸收存款-××戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）所轄機(jī)構(gòu)支取現(xiàn)金營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)向其管轄行出納部門(mén)提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)支票。管轄行的處理：借：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)貸：庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)35華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)3、轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)處理（1）收款人和簽發(fā)人在同一行處開(kāi)戶轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)后，一般由持票人在提示付款期內(nèi)連同三聯(lián)進(jìn)賬單一并提交銀行，但有時(shí)也可以由出票人將自己簽發(fā)的支票連同三聯(lián)進(jìn)賬單直接送交銀行。銀行審核無(wú)誤后的科技處理：借：吸收存款-出票人戶貸：吸收存款-持票人戶（2）收款人和簽發(fā)人不在同一行處持票人開(kāi)戶銀行受理持票人送交支票時(shí)的處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金或存放同業(yè)貸：吸收存款-持票人戶出票人開(kāi)戶行收到票據(jù)交換提入的支票時(shí)：借：吸收存款-出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金或：存放同業(yè)36華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)第五節(jié)銀行卡的核算1、銀行卡的有關(guān)規(guī)定2、銀行卡的會(huì)計(jì)處理37華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)1、銀行卡的有關(guān)規(guī)定銀行卡，是指由商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。商業(yè)銀行未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行銀行卡。銀行卡包括信用卡和借記卡。銀行卡按幣種不同又可分為人民幣卡、外幣卡；按發(fā)行對(duì)象不同分為單位卡（商務(wù)卡）、個(gè)人卡；按信息載體不同分為磁條卡、芯片（IC）卡。38華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)2、銀行卡的會(huì)計(jì)處理（1）信用卡的核算（2）儲(chǔ)蓄卡的核算39華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（1）信用卡的核算a.信用卡開(kāi)戶的核算單位申請(qǐng)人在發(fā)卡銀行開(kāi)戶，通過(guò)轉(zhuǎn)賬辦理的：借：吸收存款-活期存款-申請(qǐng)單位戶貸：吸收存款-信用卡存款-申請(qǐng)單位戶手續(xù)費(fèi)及傭金收入單位申請(qǐng)人不在發(fā)卡銀行開(kāi)戶的：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款-信用卡存款-申請(qǐng)單位戶個(gè)人申請(qǐng)人繳存現(xiàn)金的：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款-信用卡存款-申請(qǐng)個(gè)人戶手續(xù)費(fèi)及傭金收入40華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)b.信用卡購(gòu)物消費(fèi)，特約單位開(kāi)戶行的核算特約單位與持卡人在同一銀行開(kāi)戶的，直接辦理轉(zhuǎn)賬：借：吸收存款-信用卡存款-××戶貸：吸收存款-單位或個(gè)人活期存款-特約單位戶手續(xù)費(fèi)及傭金收入特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的：借：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金貸：吸收存款-單位或個(gè)人活期存款-特約單位戶手續(xù)費(fèi)及傭金收入特約單位與持卡人不在同一城市的：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)貸：吸收存款-單位或個(gè)人活期存款-特約單位戶手續(xù)費(fèi)及傭金收入41華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)信用卡購(gòu)物消費(fèi)，持卡人開(kāi)戶行的核算：借：吸收存款-信用卡存款-××戶貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng)42華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)c.信用卡支取現(xiàn)金的處理對(duì)本行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的：借：吸收存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)及傭金收入對(duì)同一城市其他銀行機(jī)構(gòu)發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)貸：應(yīng)解匯款同時(shí)：借：應(yīng)解匯款貸：庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)異地聯(lián)行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)貸：應(yīng)解匯款同時(shí)：借：應(yīng)解匯款貸：庫(kù)存現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)及傭金43華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)d.信用卡透支的核算客戶發(fā)生透支的，日終時(shí)打印透支清單，填制轉(zhuǎn)賬借方憑證，透支額作發(fā)放貸款處理。借：信用卡透支吸收存款貸：相關(guān)科目e.信用卡掛失的核算f。信用卡注銷(xiāo)的核算44華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（2）儲(chǔ)蓄卡的核算儲(chǔ)戶申請(qǐng)開(kāi)戶時(shí)，應(yīng)提供有效身份證件，并填寫(xiě)“儲(chǔ)蓄卡開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)”等。借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款手續(xù)費(fèi)及傭金收入儲(chǔ)蓄卡現(xiàn)金續(xù)存、取現(xiàn)、結(jié)息及銷(xiāo)戶的核算同吸收存款的相關(guān)業(yè)務(wù)。45華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)第六節(jié)匯兌的核算匯兌，是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算。1、匯兌的有關(guān)規(guī)定；2、信匯的會(huì)計(jì)處理；3、電匯的會(huì)計(jì)處理46華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)1、匯兌的有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定：（1）匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。（2）匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信匯或電匯憑證的“匯款金額”大寫(xiě)欄，先填寫(xiě)“現(xiàn)金”和注明“留行待取”字樣。（3）收款人可以按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)匯。（4）匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)；匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。47華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)2、信匯的會(huì)計(jì)處理信匯是匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式通知匯入行兌付的一種結(jié)算方式。匯款人委托銀行辦理信匯時(shí)，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式四聯(lián)信匯憑證。第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，第四聯(lián)收帳通知或取款收據(jù)。留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱(chēng)。信匯憑印鑒支取的，應(yīng)加蓋預(yù)留銀行印鑒。（1）匯出行的核算（2）匯入行的核算48華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（1）匯出行的核算匯款人辦理信匯時(shí)，應(yīng)向銀行填制一式四聯(lián)信匯憑證。匯出行受理信匯憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，儒辦理轉(zhuǎn)賬匯款的：借：吸收存款貸：清算資金往來(lái)或：存放中央銀行款項(xiàng)同業(yè)存放如為交付現(xiàn)金匯款的：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款同時(shí)：借：應(yīng)解匯款貸：清算資金往來(lái)或：存放中央銀行款項(xiàng)同業(yè)存放49華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（2）匯入行的核算匯入行應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行處理：收款人在匯入行開(kāi)立存款賬戶的：借：清算資金往來(lái)或：存放中央銀行款項(xiàng)存放同業(yè)貸：吸收存款（收款人戶）收款人未在匯入行開(kāi)立存款賬戶的：借：清算資金往來(lái)或：存放中央銀行款項(xiàng)存放同業(yè)貸：應(yīng)解匯款（收款人戶）50華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)3、電匯的會(huì)計(jì)處理電匯是匯款人委托銀行以電報(bào)的方式通知匯入行兌付的一種結(jié)算方式。電匯與信匯的區(qū)別主要在于憑證傳遞方式不同，其核算方法基本相似。51華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)匯出行的處理借：吸收存款—匯款人戶（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：清算資金往來(lái)---電子匯劃款項(xiàng)戶或：存放中央銀行款項(xiàng)或：同業(yè)存放—匯入行或：其它應(yīng)付款52華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)匯入行的處理（1）收款人在匯入行有存款賬戶的：借：清算資金往來(lái)---電子匯劃款項(xiàng)戶或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放同業(yè)貸：吸收存款----收款人戶（2）收款人在匯入行沒(méi)有存款賬戶的：借：清算資金往來(lái)---電子匯劃款項(xiàng)戶或：存放中央銀行款項(xiàng)---XX存款戶或：存放同業(yè)貸：其它應(yīng)付款----收款人戶收款人取款時(shí)：借：其它應(yīng)付款----收款人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款---XX戶53華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)退匯的處理（1）匯款人申請(qǐng)退匯的：匯入行未解付的，匯入行處理：借：其它應(yīng)付款貸：清算資金往來(lái)-電子匯劃款項(xiàng)戶

或：存放中央銀行款項(xiàng)匯出行收到電劃報(bào)單后將款項(xiàng)存入?yún)R款人戶或其他應(yīng)付款如已經(jīng)解付，一般不退匯，可要求收款人辦理匯款手續(xù)匯出款項(xiàng)。（2）匯入行主動(dòng)退匯的：會(huì)計(jì)處理同上。54華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)第七節(jié)托收承付的核算托收承付，是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。1、托收承付的有關(guān)規(guī)定2、托收承付的會(huì)計(jì)處理55華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)1、托收承付的有關(guān)規(guī)定（1）使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（2）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。（3）收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用。收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的，收款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計(jì)3次提出無(wú)理拒付的，付款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。（4）收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。（5）托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。（6）托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。56華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)2、托收承付的會(huì)計(jì)處理（1）托收（2）承付（3）托收款劃回57華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（1）托收托收是收款人根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的行為。收款人按照簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收，填制托收憑證并附發(fā)運(yùn)發(fā)運(yùn)證件或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行。托收憑證一式五聯(lián)：第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收帳通知，第五聯(lián)付款通知。收款人開(kāi)戶銀行接到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)按照托收的范圍、條件和托收憑證記載的要求認(rèn)真進(jìn)行審核，必要時(shí)，還應(yīng)查驗(yàn)收付款人簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同。凡不符合要求或違反購(gòu)銷(xiāo)合同發(fā)貨的，不能辦理。審查時(shí)間最長(zhǎng)不得超過(guò)次日。58華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（2）承付承付是付款人向銀行承付款的行為。付款人開(kāi)戶行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人。將收到的第三、四聯(lián)托收憑證按到期日保管，并登記“定期代收異地托收結(jié)算憑證登記簿”；第五聯(lián)加蓋結(jié)算專(zhuān)用章與附件交付款單位。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開(kāi)戶驗(yàn)貨發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）；驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。59華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)a.全額付款：借：吸收存款貸：清算資金往來(lái)或存放中央銀行款項(xiàng)同業(yè)存放b.逾期付款c.拒絕付款60華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（3）托收款劃回全額劃回的處理：借：清算資金往來(lái)---電子匯劃款項(xiàng)戶或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放同業(yè)貸：吸收存款----收款人戶逾期劃回、無(wú)款支付退回憑證的處理：拒絕付款的處理61華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)第八節(jié)委托收款的核算委托收款，是委托人銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。1、委托收款的有關(guān)規(guī)定2、委托收款的會(huì)計(jì)處理62華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)1、委托收款的有關(guān)規(guī)定（1）委托收款在同城和異地均可以使用。（2）委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。（3）在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費(fèi)或根據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定，可以使用同城特約委托收款。收取的公用事業(yè)費(fèi)，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開(kāi)戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開(kāi)戶銀行同意，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。63華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)2、委托收款的會(huì)計(jì)處理委托收款的核算手續(xù)分為委托和付款，與托收承付基本相同。（1）收款人開(kāi)戶行受理委托收款的處理收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。付款人開(kāi)戶行或付款銀行在異地的；付款人在本行開(kāi)戶的；付款人開(kāi)戶行或付款銀行是同城他行的；64華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（2）付款人開(kāi)戶行的處理銀行接到寄來(lái)的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無(wú)誤辦理付款。付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款。付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。付款人為銀行的：借：吸收存款貸：清算資金往來(lái)或：存放中央銀行款項(xiàng)同業(yè)存放付款人為單位的：借：吸收存款貸：清算資金往來(lái)或：存放中央銀行款項(xiàng)同業(yè)存放65華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（3）收款人開(kāi)戶行辦理委托收款劃回的處理借：清算資金往來(lái)-電子匯劃款項(xiàng)戶或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放同業(yè)貸：吸收存款-收款人戶66華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)第九節(jié)商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票，是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1、商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定2、商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理3、銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)處理67華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)1、商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定（1）商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。（2）商業(yè)匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)睋?jù)被拒絕承兌、拒絕付款或者超過(guò)付款提示期限的，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)槐硶?shū)不得附有條件，背書(shū)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。（3）商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。68華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)商業(yè)承兌匯票樣式-正面69華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)商業(yè)承兌匯票樣式-背面70華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)銀行承兌匯票樣式-正面71華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)銀行承兌匯票樣式-背面72華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)2、商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理（1）持票人開(kāi)戶行的處理（2）付款人開(kāi)戶行的處理（3）持票人開(kāi)戶行收到劃回票款或退回憑證的處理73華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)

商業(yè)承兌匯票流程圖收款單位①寄交承兌后匯票付款單位

②發(fā)運(yùn)商品③⑧⑥⑤委收備付托款付款收通票通款知款知收款單位④傳遞憑證付款單位開(kāi)戶行⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)開(kāi)戶行由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。74華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（1）持票人開(kāi)戶行的處理持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶行不予受理。銀行審查后，按照委托收款結(jié)算手續(xù)處理，并登記發(fā)出委托收款憑證登記簿。75華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（2）付款人開(kāi)戶行的處理付款人開(kāi)戶行收到通過(guò)委托收款寄來(lái)的商業(yè)承兌匯票，將商業(yè)承兌匯票留存，并及時(shí)通知付款人。a.全額付款時(shí)：借：吸收存款貸：清算資金往來(lái)或：同業(yè)存放b.付款人賬戶余額不足支付時(shí)：應(yīng)填制付款人未付票款通知書(shū)，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。c.付款人存在合法抗辯事由拒絕支付時(shí)，應(yīng)自接到通知日的次日起3日內(nèi)，作成拒絕付款證明送交開(kāi)戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交持票人76華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（3）持票人開(kāi)戶行收到劃回票款或退回憑證的處理全額劃回時(shí)：借：清算資金往來(lái)-電子匯劃款項(xiàng)戶或：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)貸：吸收存款-收款人戶無(wú)款支付或拒絕付款時(shí)：77華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)3、銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)處理（1）承兌人承兌匯票（2）匯票到期承兌銀行辦理承兌的處理（3）收款人開(kāi)戶行的處理（4）承兌銀行支付票款的處理78華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)

銀行承兌匯票流程圖由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行同意承兌的票據(jù)。收款單位

⑤寄交承兌后匯票

付款單位

⑥發(fā)運(yùn)商品⑦⑩①②④③委收持簽銀交托款票訂行存收通申承承票款知請(qǐng)兌兌款承協(xié)兌議收款單位

⑨劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)付款單位

開(kāi)戶行⑧傳遞憑證

開(kāi)戶行79華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（1）承兌人承兌匯票銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時(shí)，應(yīng)填制銀行承兌協(xié)議。銀行的信貸部門(mén)負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定和審批程序，對(duì)出票人的資格、資信、購(gòu)銷(xiāo)合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，必要時(shí)可由出票人提供擔(dān)保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。會(huì)計(jì)部門(mén)按照承兌協(xié)議的規(guī)定，向承兌申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款－申請(qǐng)人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入80華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（2）匯票到期承兌銀行辦理承兌的處理承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期后的見(jiàn)票當(dāng)日支付票款并填制特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證：借：吸收存款－承兌申請(qǐng)人戶 貸：應(yīng)解匯款－承兌申請(qǐng)人戶銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收罰息。借：貸款 貸：應(yīng)解匯款－承兌申請(qǐng)人戶81華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（3）收款人開(kāi)戶行的處理收款人開(kāi)戶行收到交來(lái)的到期匯票及兩聯(lián)進(jìn)帳單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查。經(jīng)審查無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)處理與委托收款相同。82華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)（4）承兌銀行支付票款的處理承兌銀行收到收款人開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)聯(lián)行報(bào)單或轉(zhuǎn)匯清單和劃付憑證時(shí)，經(jīng)匯兌無(wú)誤后，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款－承兌申請(qǐng)人戶 貸：清算資金往來(lái)或存放中央銀行款項(xiàng)或同業(yè)存放或吸收存款83華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)年度工作總結(jié)匯報(bào)ANNUALWORKREPORTSUMMARY信托業(yè)務(wù)發(fā)展與創(chuàng)新研究上海國(guó)際信托投資有限公司王信舉目錄信托業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀研究01信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新研究——兩項(xiàng)導(dǎo)致信托業(yè)務(wù)突破性發(fā)展的重大革新02信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新案例分析03信托業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀研究一般理解政策與法律環(huán)境發(fā)展現(xiàn)狀一般特點(diǎn)發(fā)展桎梏信托的一般理解以信為本以誠(chéng)治業(yè)誠(chéng)即真誠(chéng)、誠(chéng)實(shí)，信即守承諾、講信用，講誠(chéng)信就是要守諾、踐約、無(wú)欺。如果有人要問(wèn)英國(guó)人在法學(xué)領(lǐng)域取得的最偉大、最獨(dú)特的成就是什么，那就是歷經(jīng)數(shù)百年發(fā)展起來(lái)的信托理念…這不是因?yàn)樾磐畜w現(xiàn)了基本的道德原則，而是因?yàn)樗撵`活性，它是一種具有極大彈性和普遍性的制度?！?guó)法學(xué)家梅特蘭信托的應(yīng)用范圍可與人類(lèi)的想像力相媲美?！绹?guó)信托法權(quán)威斯科特信托的一般理解貫通貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)投資的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)最好的非IPO投資銀行業(yè)務(wù)平臺(tái)信托制度框架下突出的財(cái)產(chǎn)管理功能和資金融通功能政策與法律環(huán)境法律框架逐步完善《信托法》（2001.10）——信托法律制度體系的基本法《信托投資公司管理辦法》（2002.6）——信托投資公司的經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范《信托投資公司資金信托業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（2002.7）——信托主體業(yè)務(wù)的規(guī)范分類(lèi)監(jiān)管辦法即將出臺(tái)，諸多單項(xiàng)條例即將出臺(tái)——信托證券專(zhuān)用帳戶、信托公司及業(yè)務(wù)信息披露、房地產(chǎn)信托、信托公司治理指引、內(nèi)控指引和信托核算等政策與法律環(huán)境監(jiān)管思路逐步明晰信托公司分類(lèi)監(jiān)管原則、屬地監(jiān)管原則協(xié)調(diào)規(guī)劃，統(tǒng)一監(jiān)管尚需加強(qiáng)發(fā)展現(xiàn)狀目前重新登記后的信托公司共59家，截至6月底，信托從業(yè)人員4600人近三年來(lái)，集合資金信托計(jì)劃1053個(gè)，大部分獲得了成功，信托公司接受管理的信托財(cái)產(chǎn)總額已近2000億元人民幣。84%的信托財(cái)產(chǎn)為資金信托，財(cái)產(chǎn)信托業(yè)務(wù)開(kāi)始呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)?！y監(jiān)會(huì)非銀部主任高傳捷，中國(guó)長(zhǎng)沙信托論壇(2004.10）一般特點(diǎn)由單一信托到集合信托由資金信托向財(cái)產(chǎn)信托過(guò)渡運(yùn)用范圍由單一領(lǐng)域到多領(lǐng)域運(yùn)用工具由單一向多種工具相結(jié)合發(fā)展桎梏信托登記信托稅收信托會(huì)計(jì)信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新研究?jī)身?xiàng)導(dǎo)致信托業(yè)務(wù)突破性發(fā)展的重大革新信托內(nèi)部信用增級(jí)信托制度框架下的所有權(quán)解析內(nèi)部信用增級(jí)外部信用增級(jí)由第三方提供信用擔(dān)保，提供者包括政府、專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)公司、金融機(jī)構(gòu)、大型企業(yè)的財(cái)務(wù)公司等，增級(jí)工具主要有：政府承諾函、保險(xiǎn)、企業(yè)擔(dān)保、現(xiàn)金抵押帳戶和信用證等。信托內(nèi)部信用增級(jí)利用基礎(chǔ)資產(chǎn)產(chǎn)生的部分現(xiàn)金流來(lái)實(shí)現(xiàn),可避免利用外部信用增級(jí)工具較容易受信用增級(jí)提供者信用等級(jí)下降風(fēng)險(xiǎn)的影響的風(fēng)險(xiǎn)。增級(jí)工具主要有：構(gòu)建優(yōu)先/次級(jí)結(jié)構(gòu)、利差帳戶和超額抵押等。優(yōu)先/次級(jí)結(jié)構(gòu)就是根據(jù)一定的原則和需求，將信托或資產(chǎn)支撐的證券產(chǎn)品的收益權(quán)分為不同信用品質(zhì)的檔級(jí)，不同檔級(jí)的受益權(quán)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、享有利益及利益分配或退出的順序有區(qū)別。內(nèi)部信用增級(jí)——構(gòu)建優(yōu)先/次級(jí)結(jié)構(gòu)遵照風(fēng)險(xiǎn)和收益相匹配的原則，通過(guò)組合策略，向選擇不同風(fēng)險(xiǎn)-收益結(jié)構(gòu)特征的投資者分配不同現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)化設(shè)計(jì)，能保證不同層次受益權(quán)對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流匯總能夠復(fù)原為項(xiàng)目整體的現(xiàn)金流，擺脫了項(xiàng)目本身性質(zhì)以及外部信用擔(dān)保的制約，而僅僅依賴(lài)于項(xiàng)目自身權(quán)利和義務(wù)的重新分配就能在最大程度上保障優(yōu)先收益的實(shí)現(xiàn)。可保障那些偏好于穩(wěn)定收益的投資者能夠在總體收益狀況不是太好的情況下也能獲得較穩(wěn)定收益，同時(shí)使風(fēng)險(xiǎn)偏好型投資者在總體收益情況較差時(shí)自愿讓渡財(cái)產(chǎn)以補(bǔ)貼保本型投資者，而在總體收益較好時(shí)獲得獨(dú)享較高收益的權(quán)利。信托制度框架下的所有權(quán)解析英美法系和大陸法系所有權(quán)制度的基本涵義中國(guó)信托法律框架下的所