建立企業(yè)年金制度的若干問題分析

建立企業(yè)年金制度的若干問題分析

論文摘要：隨著國家關(guān)于企業(yè)年金的各項(xiàng)政策法規(guī)陸續(xù)出臺(tái)，企業(yè)年金作為我國養(yǎng)老保險(xiǎn)的第二支柱將發(fā)揮著越來越重要的作用，同時(shí)企業(yè)年金作為一種新型的人力資源管理手段，也逐漸引起企業(yè)的重視。企業(yè)年金納入企業(yè)人力資源戰(zhàn)略管理的體系中來，成為激勵(lì)員工，尤其是長期激勵(lì)的一種有效手段。本文主要針對(duì)建立企業(yè)年金中的一些問題進(jìn)行了分析，同時(shí)對(duì)解決這些問題提出相應(yīng)的建議。

自1981年5月，智利創(chuàng)建了以個(gè)人賬戶方式管理的基金制私營養(yǎng)老金制度后，企業(yè)年金制度已取得了舉世公認(rèn)的成功。對(duì)其研究不斷發(fā)展，但大部分對(duì)企業(yè)年金制度的研究還是集中于在宏觀研究領(lǐng)域，作為一種經(jīng)濟(jì)政策所發(fā)揮的作用。然而，隨著人力資源管理在企業(yè)中的戰(zhàn)略地位和重要性與日俱增，人們?cè)絹碓礁惺艿狡髽I(yè)年金制度在企業(yè)長期激勵(lì)中所發(fā)揮的不可替代的作用，將其作為一種長期激勵(lì)手段的研究也日益增多。與此同時(shí)，許多相關(guān)的問題也顯現(xiàn)出來，需要加以進(jìn)一步研究和解決。

一、建立企業(yè)年金制度存在的問題分析

我國企業(yè)年金市場目前發(fā)展水平還很低，處在市場啟動(dòng)階段。與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)年金規(guī)模很小，仍存在諸多問題。如政策不明確、操作不規(guī)范、職工不理解、企業(yè)不買賬等，這一系列問題導(dǎo)致了在我國的市場上，企業(yè)年金的需求嚴(yán)重不足。年金市場的這些不容忽視的問題，有待于下一步解決。

企業(yè)年金制度的市場覆蓋率低

根據(jù)2004年勞動(dòng)和社會(huì)保障部與博時(shí)基金管理有限公司合作的研究課題的報(bào)告披露，截至2002年底，我國企業(yè)年金制度覆蓋人數(shù)僅為760.33萬人，占國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人員的%。參保企業(yè)36247戶，企業(yè)年金積累基金總量為億元，占GDP的比重僅為%，人均基金額僅為5425元。雖然從企業(yè)年金積累總量上看，增長比較迅速，增長潛力巨大，但是企業(yè)年金制度覆蓋人員仍相當(dāng)少。

企業(yè)年金制度運(yùn)作多種模式并存

從1991年起，我國部分行業(yè)如交通、郵電、石油行業(yè)等開始建立行業(yè)單位年金，部分盈利較好的大型企業(yè)開始設(shè)立企業(yè)年金制度，部分地方企業(yè)也設(shè)立了企業(yè)年金制度。除一部分企業(yè)和行業(yè)建立了企業(yè)和行業(yè)層次的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，或直接在商業(yè)保險(xiǎn)公司為其職工購買年金保險(xiǎn)外，其他的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)主要由政府的社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)來經(jīng)辦。目前企業(yè)年金制度的運(yùn)作模式主要有３種：企業(yè)自行管理、社保機(jī)構(gòu)經(jīng)辦和保險(xiǎn)公司經(jīng)辦。從目前各類機(jī)構(gòu)運(yùn)作的企業(yè)年金規(guī)模來看，企業(yè)自行管理的年金資產(chǎn)和覆蓋人員所占份額均位居首位，分別占50%和40%。保險(xiǎn)公司在企業(yè)年金市場中的地位越來越突出，經(jīng)辦的團(tuán)體退休金計(jì)劃的年金資產(chǎn)和覆蓋人員所占份額均占到了30%的比例。2004年6月7日，太平人壽保險(xiǎn)有限公司宣布，由太平人壽發(fā)起設(shè)立的專業(yè)年金公司——太平養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司，已正式獲得中國保監(jiān)會(huì)的籌建批準(zhǔn)，太平養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司由此成為國內(nèi)第一家專業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)公司，標(biāo)志著中國保險(xiǎn)業(yè)積極參與中國企業(yè)年金市場建設(shè)邁出了關(guān)鍵性的一步。

從1991年至今，社保機(jī)構(gòu)也一直是企業(yè)年金市場的主力之一。企業(yè)將年金委托給地方社保，由地方社保再委托給部分證券公司、基金公司等進(jìn)行運(yùn)作。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦企業(yè)年金時(shí)，往往以管理者和監(jiān)督者雙重身份出現(xiàn)，影響了市場功能的正常發(fā)揮，不利于企業(yè)年金制度的規(guī)范發(fā)展；大型企業(yè)自辦年金業(yè)務(wù)，年金資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)并沒有真正分開，在企業(yè)遇到重大財(cái)務(wù)變更時(shí)，難以保證年金資產(chǎn)的安全和職工的利益。企業(yè)或社保機(jī)構(gòu)運(yùn)營年金資產(chǎn)時(shí)，經(jīng)常是財(cái)務(wù)勞資或養(yǎng)老保險(xiǎn)等部門或處室兼做，缺乏有專業(yè)資格的管理人員和投資技術(shù)，影響了企業(yè)年金的運(yùn)行質(zhì)量和效率。保險(xiǎn)公司辦理企業(yè)年金，所開辦的年金業(yè)務(wù)還不能稱作真正意義上的企業(yè)年金。

石油經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展為建立企業(yè)年金制度提供了優(yōu)越的物質(zhì)條件。同時(shí)，隨著企業(yè)分配制度改革的深入發(fā)展，職工工資增長速度放緩，為石油企業(yè)年金提供了發(fā)展空間。石油行業(yè)企業(yè)科學(xué)化管理為建立企業(yè)年金制度提供了基礎(chǔ)保障。石油行業(yè)企業(yè)年金規(guī)模較大，且在現(xiàn)有社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、專業(yè)人員具有一定規(guī)模的情況下，可以申請(qǐng)成立企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)，通過國家企業(yè)年金管理資格審查，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。

發(fā)展不平衡

行業(yè)發(fā)展快于地方，水平高于地方。2004年企業(yè)年金的參保人員中，行業(yè)年金參保人員為萬，占%，地方參保人數(shù)為萬，占29.4%。行業(yè)積累基金億元，地方積累億元。從區(qū)域分布來看，建立企業(yè)年金的企業(yè)多數(shù)集中在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的沿海地區(qū)。上海、廣東、浙江、福建、山東和北京等地區(qū)基金積累較多，超過億元，僅上海就積累基金億元；從行業(yè)來看，又集中在效益較好行業(yè)。參加企業(yè)年金計(jì)劃的主要是電力、石油、石化、民航、電信和鐵道等行業(yè)，其它行業(yè)則明顯偏低，越是需要建立企業(yè)年金的地區(qū)、行業(yè)與企業(yè)，顯得單薄，如老的國有企業(yè)，特別是集中在東北、中西部地區(qū)的老的國有企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到2002年，電力行業(yè)積累的企業(yè)年金基金就高達(dá)億元，占全國積累的企業(yè)年金基金的31%。再次，在參保企業(yè)中，國有企業(yè)占絕大多數(shù)，其他性質(zhì)的企業(yè)很少。如在行業(yè)參保企業(yè)中，國有企業(yè)占93%；地方參保企業(yè)中，國有企業(yè)占55%。

總之，目前我國企業(yè)年金制度建立的總體水平很低?！吨袊髽I(yè)年金制度與雇主責(zé)任研究報(bào)告》認(rèn)為，我國養(yǎng)老保障制度改革的既定目標(biāo)是建立由社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)構(gòu)成的多支柱養(yǎng)老保障體系。

二、建立企業(yè)年金制度的相應(yīng)建議

企業(yè)年金制度的建立實(shí)施以及激勵(lì)效應(yīng)的良好發(fā)揮，企業(yè)自身責(zé)無旁貸。關(guān)于企業(yè)年金制度的國家政策和法律法規(guī)正在逐步完善，為其建立和作用發(fā)揮創(chuàng)造了良好的氛圍，而企業(yè)年金制度的健康發(fā)展，關(guān)鍵在于企業(yè)自身。只有企業(yè)自身勇于嘗試，不斷探索，才能給國家的政策和法規(guī)以實(shí)踐的檢驗(yàn)，并促使其不斷完善；只有企業(yè)擴(kuò)大宣傳，建立長期激勵(lì)人才的企業(yè)文化，才能為企業(yè)年金制度的發(fā)展培育良好的土壤；只有設(shè)計(jì)適合企業(yè)實(shí)際情況和符合人才需要的年金計(jì)劃，才能使企業(yè)年金制度得到員工的認(rèn)同，并順利實(shí)施，使企業(yè)和職工受益。

企業(yè)必須以科學(xué)合理的企業(yè)年金制度設(shè)計(jì)的基本原則為指導(dǎo)

第一，遵守國家現(xiàn)有法規(guī)政策原則。2004年5月1日實(shí)施的《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》屬于部門性規(guī)章，具有一定的法律效力，是當(dāng)前我國企業(yè)舉辦企業(yè)年金的政策法規(guī)依據(jù)。企業(yè)在制定各自的年金方案時(shí)，要認(rèn)真研究這兩個(gè)《試行辦法》，其方案的具體內(nèi)容和條款不能與之相沖突。《試行辦法》規(guī)定符合下列條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金：①依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)；②具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力；③已建立集體協(xié)商機(jī)制。

第二，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況，結(jié)合企業(yè)的薪酬水平定位策略，確定適宜的繳費(fèi)水平原則。企業(yè)的生命周期分為創(chuàng)業(yè)期、發(fā)展期、成熟期和衰退期，不同時(shí)期企業(yè)的經(jīng)營狀況不同，所以企業(yè)戰(zhàn)略也不同，進(jìn)而企業(yè)的薪酬策略也隨之不同，因而企業(yè)年金制度作為薪酬的一個(gè)組成部分，其繳費(fèi)水平應(yīng)取決于企業(yè)的經(jīng)營狀況。例如，在企業(yè)發(fā)展初期，需要大量資金拓展業(yè)務(wù)，沒有太多的剩余資金為員工年金繳費(fèi)，這時(shí)的企業(yè)薪酬策略通常選擇匹配策略，因此，年金的繳費(fèi)水平最多與市場水平持平，甚至低于市場水平。

第三，根據(jù)企業(yè)的人力資源管理戰(zhàn)略目標(biāo)需要，實(shí)施差別對(duì)待、效率優(yōu)先的原則。企業(yè)年金作為一種激勵(lì)工具，它不同于注重公平和收入再分配的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，而是更加注重激勵(lì)效應(yīng)，更加提倡“效率優(yōu)先，兼顧公平”。目前很多企業(yè)面臨“想要留的人留不下來，想讓走的人走不了”的人力資源管理困境，雖然造成這種困境的原因是多方面的，但薪酬分配上的平均主義是主要原因之一。因此，在設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)有利于吸引、留住和激勵(lì)核心人才的人力資源管理戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)施年金分配的差別對(duì)待政策，向這些關(guān)鍵員工、骨干員工適當(dāng)傾斜。

稅收優(yōu)惠政策是引導(dǎo)企業(yè)年金制度加快發(fā)展的政策重點(diǎn)

我國的企業(yè)年金制度在稅收政策方面還存在諸多有待完善之處。在企業(yè)方面，首先，根據(jù)2000年12月國務(wù)院出臺(tái)的《完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》規(guī)定，舉辦企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)可在工資總額的4%以內(nèi)予以稅前扣除，但是工資總額是計(jì)稅工資總額還是企業(yè)實(shí)際工資總額，文件中沒有明確。其次，從目前執(zhí)行的情況看，4%的扣除比例偏低而且沒有彈性。第二，方案只是在遼寧省和其他少數(shù)試點(diǎn)地區(qū)執(zhí)行，在試點(diǎn)以外地區(qū)，目前舉辦企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)雖然都將企業(yè)年金的繳費(fèi)列入企業(yè)的應(yīng)付工資或應(yīng)付福利費(fèi)當(dāng)中，但由于我國稅法有計(jì)稅工資和計(jì)稅福利費(fèi)的規(guī)定，企業(yè)只能按照計(jì)稅工資的14%在稅前扣除職工福利費(fèi)，這樣，企業(yè)年金繳費(fèi)不能沖減企業(yè)應(yīng)稅所得，企業(yè)舉辦企業(yè)年金的積極性不高。在個(gè)人方面，我國也沒有制定專門的稅收優(yōu)惠政策。雖然我國的個(gè)人所得稅規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)可以免稅，但對(duì)于企業(yè)年金計(jì)劃支付的養(yǎng)老金并沒有免稅規(guī)定。

鑒于此，國家應(yīng)盡快普及對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)對(duì)企業(yè)年金繳費(fèi)的稅前列支比例應(yīng)在4%的基礎(chǔ)上有所增加，尤其對(duì)那些負(fù)擔(dān)已很沉重的企業(yè)，如果給予更多的稅收減免，將會(huì)極大地刺激企業(yè)建立企業(yè)年金制度的積極性。對(duì)于個(gè)人繳費(fèi)部分，可以采取遞延納稅的方法，即個(gè)人可以選擇在個(gè)人所得稅前收入中繳費(fèi)，也可以選擇從稅后收入中繳費(fèi)。在個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金時(shí)，若是稅前繳費(fèi)，在領(lǐng)取時(shí)其本金及投資收益都視同正常收入，繳納個(gè)人所得稅，若是稅后繳費(fèi)，本金不納稅，但投資收益要納稅。這樣有利于防止個(gè)人收入差距懸殊。

完善監(jiān)管體系是企業(yè)年金制度健康發(fā)展的保證

完善企業(yè)年金投資的國家監(jiān)管是構(gòu)建企業(yè)年金制度的重點(diǎn)。這是因?yàn)?，市場?jīng)濟(jì)要求市場在資源配置中起基礎(chǔ)性的作用，最終實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。然而只有在完全競爭的理想環(huán)境下才能實(shí)現(xiàn)，通常情況下，市場失靈將不可避免，所以就要發(fā)揮政府的作用來對(duì)市場進(jìn)行調(diào)節(jié)以實(shí)現(xiàn)供需平衡。企業(yè)年金市場壟斷與競爭并存，供給與需求嚴(yán)重不平衡，單靠市場自發(fā)調(diào)節(jié)是無法實(shí)現(xiàn)均衡的，所以需要政府培育和完善市場，引入價(jià)格機(jī)制、競爭機(jī)制、供求機(jī)制，同時(shí)創(chuàng)造一個(gè)完善的法律和制度環(huán)境來積極引導(dǎo)企業(yè)年金的發(fā)展。針對(duì)企業(yè)年金作為我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系中的重要支柱，具有與社保基金相似的“養(yǎng)命錢”性質(zhì)，因而在企業(yè)年金市場初步形成之際，如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，需要周密考慮我國特定市場模式下可能出現(xiàn)的問題與風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地采取相應(yīng)措施。因此，政府應(yīng)采取以下措施：由于市場整體處于初步發(fā)展階段，應(yīng)以主動(dòng)性監(jiān)管為主；建立一個(gè)市場化運(yùn)作的企業(yè)年金有效的監(jiān)管體系；著重加強(qiáng)信息披露制度建設(shè)，防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)；按照ISSA標(biāo)準(zhǔn)完善企業(yè)年金持有人利益保護(hù)框架；建立明確的問責(zé)機(jī)制，防范出現(xiàn)問題后員工利益無處保護(hù)。目前我國較多機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年金運(yùn)營的一個(gè)潛在問題就是出現(xiàn)問題后可能產(chǎn)生機(jī)構(gòu)之間責(zé)任不明確，甚至相互推諉現(xiàn)象。需要有明確的部門、明確的方式來使員工或企業(yè)的投訴、質(zhì)詢得到解決。同時(shí)，通過對(duì)受益人的教育，發(fā)揮其對(duì)年金運(yùn)營的監(jiān)督作用。

對(duì)于建立企業(yè)年金制度，中國石油集團(tuán)現(xiàn)已經(jīng)組織力量展開調(diào)研工作。從現(xiàn)實(shí)看，以企業(yè)集團(tuán)為單位建立企業(yè)年金是適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)在生產(chǎn)經(jīng)營上統(tǒng)一管理，在財(cái)務(wù)上統(tǒng)一核算，以及在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部人員統(tǒng)一配置的需要。同時(shí)，以企業(yè)集團(tuán)為單位建立企業(yè)年金有利于規(guī)范企業(yè)年金制