激勵納稅守信者

激勵納稅守信者，懲戒失信黑名單（一）主講老師

王越一、國家稅務(wù)總局公告2014年第40、41號出臺背景及意義（一）40、41號公告出臺背景黨的十八大提出“加強(qiáng)政務(wù)誠信、商務(wù)誠信、社會誠信和司法公信建設(shè)”，黨的十八屆三中全會提出“建立健全社會誠信體系，褒揚誠信，懲戒失信”，《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)和創(chuàng)新社會管理的意見》提出“建立健全社會誠信制度”，《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》提出“加快社會信用體系建設(shè)”的總體要求。2014年4月23日，李克強(qiáng)總理召開國務(wù)院常務(wù)會議，又對“建立健全守信激勵和失信懲戒機(jī)制”以及“積極促進(jìn)信用信息的社會運用”等方面做出專門部署，要求將市場主體的信用信息作為實施行政管理的重要參考，根據(jù)市場主體信用狀況實施分類分級、動態(tài)監(jiān)管，建立健全經(jīng)營異常名錄制度、“黑名單”制度、市場禁入制度，對守信主體給予支持和激勵，對失信主體在經(jīng)營、投融資、進(jìn)出口、出入境等等方面予以限制和禁止。（二）40、41號公告出臺意義1．落實總理“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求。2．提高稅法遵從度，促進(jìn)稅收征管改革。3．為構(gòu)建全社會信用體系建設(shè)添磚加瓦。使違法當(dāng)事人“一處失信，處處受限”。二、《納稅信用管理辦法（試行）》解讀（一）辦法適用對象納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動，已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人。而國稅發(fā)〔2003〕92號《納稅信用等級評定管理試行辦法》適用辦理各類稅務(wù)登記的納稅人。（二）納稅信用管理原則與方式納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。國家稅務(wù)總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實施。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開展納稅信用評價工作。國稅發(fā)〔2003〕92號規(guī)定：省一級或者市（地）一級或者縣（市）一級的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同評定其所管轄的納稅人的納稅信用等級，兩個年度評定一次。與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機(jī)制，推動納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理。國家稅務(wù)總局公告2014年第51號規(guī)定：申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)情形，調(diào)整為下列五類：（一）被外匯管理部門列為C類企業(yè)的；（二）被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的；（三）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評定為D級納稅信用等級的；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的；（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。（三）信用信息采集納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。1．納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄?；拘畔⒂啥悇?wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報采集；評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統(tǒng)一信用信息平臺等渠道中采集。2．稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。（納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息）稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。經(jīng)常性指標(biāo)信息：按照規(guī)定申報納稅；增值稅抄報稅；出口退稅申報與審核；稅收優(yōu)惠資格資料真實申報等。3．外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標(biāo)信息。外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實后使用。外部評價信息：銀行賬戶設(shè)置數(shù)大于納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)；已經(jīng)在工商部門完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記或其他涉稅變更登記的納稅人至評價年度結(jié)束時未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告相關(guān)信息；欠稅5萬元以上納稅人處置其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；進(jìn)口貨物報關(guān)數(shù)小于增值稅進(jìn)項申請抵扣數(shù)等。（四）評價過程納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。評價指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。外部參考信息在年度納稅信用評價結(jié)果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯(lián)動機(jī)制。納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：（1）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；（2）本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；（3）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；（不包括特別納稅調(diào)整調(diào)查）（4）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；（5）已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；（三）加強(qiáng)出口退稅審核；（四）加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料；（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；（六）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。三、《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》解讀（一）公布原則與形式第二條規(guī)定：公布重大稅收違法案件信息，應(yīng)當(dāng)遵循依法公開、公平公正、分級管理、統(tǒng)一規(guī)范的原則。第三條規(guī)定：地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過門戶網(wǎng)站定期向社會公布重大稅收違法案件信息，同時可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。（二）公布標(biāo)準(zhǔn)第五條規(guī)定：國家稅務(wù)總局公布各級稅務(wù)機(jī)關(guān)查結(jié)的符合下列標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件信息：（一）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額500萬元以上，且占應(yīng)納稅額百分之十以上的；（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，查補(bǔ)稅款金額500萬元以上的；（三）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，查補(bǔ)稅款金額500萬元以上的；（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額1000萬元以上的；（六）虛開普通發(fā)票，票面額累計5000萬元以上的；（七）雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會影響的。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)查結(jié)的重大稅收違法案件，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)作出了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，并且在法定期間內(nèi)，當(dāng)事人沒有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或法院裁判最終確定效力的案件。（三）公布內(nèi)容第七條規(guī)定：公布重大稅收違法案件信息應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）對法人或者其他組織，公布其名稱、納稅人識別號、組織機(jī)構(gòu)代碼、注冊地址，法定代表人或者負(fù)責(zé)人姓名、性別及公民身份號碼（隱去出生年、月、日號碼段，下同），負(fù)有直接責(zé)任的財務(wù)人員姓名、性別及身份證號碼；（二）對自然人，公布其姓名、性別、身份證號碼；（三）主要違法事實；（四）相關(guān)法律依據(jù)；（五）行政處理、行政處罰情況；（六）實施檢查的單位。對公布的重大稅收違法案件負(fù)有直接責(zé)任的中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其相關(guān)信息。（四）懲戒措施第八條規(guī)定：對按本公告公布的當(dāng)事人，依法采取以下措施：（一）納稅信用級別直接判為D級，適用《納稅信用管理辦法（試行）》關(guān)于D級納稅人的管理措施；（二）對欠繳查補(bǔ)稅款的當(dāng)事人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；（三）因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)規(guī)定，通知工商行政管理等機(jī)關(guān)限制其擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事、高級管理人員；（四）對公布的重大稅收違法案件信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《征信業(yè)管理條例》等有關(guān)規(guī)定向征信機(jī)構(gòu)通報，供金融機(jī)構(gòu)融資授信參考使用；（五）對稅務(wù)機(jī)關(guān)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的行政處罰案件的當(dāng)事人，由執(zhí)行法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，采取限制高消費等懲戒措施；（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況依法采取其他嚴(yán)格管理的措施。（五）公布期限每季度終了后30日內(nèi)，稅