企業(yè)財務(wù)報表編制說明書

年5月29日企業(yè)財務(wù)報表編制說明書文檔僅供參考資產(chǎn)負債表編制說明1．本表反映小企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。

2．本表”年初數(shù)”欄內(nèi)各現(xiàn)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表”期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致,應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入本表”年初數(shù)”欄內(nèi)。

3．本表”期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法:

(1)”貨幣資金”項目,反映小企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)”現(xiàn)金”、””銀行存款”、”其它貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

(2)”短期投資”項目,反映小企業(yè)購入的各種隨時變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年(含1年)的股票、債券等,減去已計提跌價準(zhǔn)備后的凈額。本科目應(yīng)根據(jù)”短期投資”科目的期末余額,減去”短期投資跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

(3)”應(yīng)收票據(jù)”項目,反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),包括商業(yè)銀行承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi),其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨披露。

(4)”應(yīng)收股息”項目,反映小企業(yè)因進行股權(quán)投資和債權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息,應(yīng)收其它單位的利潤,也包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)收股息”科目的期末余額填列。

(5)”應(yīng)收賬款”項目,反映小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項,減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計,減去”壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如”應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額,應(yīng)在本表中增設(shè)”預(yù)收賬款”項目填列。

(6)”其它應(yīng)收款”項目,反映小企業(yè)對其它單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項,減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額口本項目應(yīng)根據(jù)”其它應(yīng)收款”科目的期末余額,減去”壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其它應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

(7)”存貨”項目,反映小企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值,包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)”在途物資”、”材料”、”低值易耗品”、”庫存商品”、”委托加工物資”、”委托代銷商品”、”生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計,減去”存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算,以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè),應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

(8)”待攤費用”項目,反映小企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。攤銷期限在1年以上(不含1年)的其它待攤費用,應(yīng)在本表”長期待攤費用”項目反映,不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)”待攤費用”科目的期末余額填列?！遍L期待攤費用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分,也在本項目內(nèi)反映。

(9)”其它流動資產(chǎn)”項目,反映小企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其它流動資產(chǎn),本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

(10)”長期股權(quán)投資”項目,反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)”長期股權(quán)投資”科目的期末余額填列。

(11)”長期債權(quán)投資”項目,反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。長期債權(quán)投資中,將于1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資,應(yīng)在流動資產(chǎn)類下”1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù)”長期債權(quán)投資”科目的期末余額分析填列。

(12)”固定資產(chǎn)原價”和”累計折舊”項目,反映小企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn),其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)”固定資產(chǎn)”和”累計折舊”等科目的期末余額填列。

(13)”工程物資”項目,反映小企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)”工程物資”科目的期末余額填列。

(14)”在建工程”項目,反映小企業(yè)期末各項未完工程的實際支出,包括交付安裝的設(shè)備價值,未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)”在建工程”科目的期末余額填列。

(15)”固定資產(chǎn)清理”項目,反映小企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值,以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)”固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;如”固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額,以”-”號填列。

(16)”無形資產(chǎn)”項目,反映小企業(yè)持有的各項無形資產(chǎn)的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)”無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

(17)”長期待攤費用”項目,反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各種費用。長期待攤費用中在1年內(nèi)(含1年)攤銷的部分,應(yīng)在本表”待攤費用”項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)”長期待攤費用”科目的期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。

(18)”其它長期資產(chǎn)項目,反映小企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其它長期資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

(19)”短期借款”項目,反映小企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項目應(yīng)根據(jù)”短期借款”科目的期末余額填列。

(20)”應(yīng)付票據(jù)”項目,反映小企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù),包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票口本項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

(21)”應(yīng)付賬款”項目,反映小企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列;如”應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目期末為借方余額,應(yīng)在本表內(nèi)增設(shè)”預(yù)付賬款”項目填列。

(22)”應(yīng)付工資”項目,反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如”應(yīng)付工資”科目期末為借方余額,以”-”號填列。

(23)”應(yīng)付福利費”項目,反映小企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)付福利費”科目的期末余額填列。

(24)”應(yīng)付利潤”項目,反映小企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。本項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。

(25)”應(yīng)交稅金”項目,反映小企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列;如”應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額,以”-”號填列。

(26)”其它應(yīng)交款”項目,反映小企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤等以外的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)”其它應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列;如”其它應(yīng)交款”科目期末為借方余額,以”-”號填列。

(27)”其它應(yīng)付款”項目,反映小企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其它單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)”其它應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

(28)”預(yù)提費用”目,反映小企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)”預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。如”預(yù)提費用”科目期末為借方余額,應(yīng)合并在”待攤費用”項目內(nèi)反映,不包括在本項目內(nèi)。

(29)”其它流動負債”項目,反映小企業(yè)除以上流動負債以外的其它流動負債。

(30)”長期借款”項目,反映小企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)”長期借款”科目的期末余額填列。

(31)”長期應(yīng)付款”項目,反映小企業(yè)除長期借款以外的其它各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)”長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

(32)”其它長期負債”項目,反映小企業(yè)除以上長期負債項目以外的其它長期負債,包括小企業(yè)接受捐贈記入”待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負債各項目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負債,應(yīng)在”1年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)單獨反映。上述長期負債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到!期的長期負債后的金額填列。

(33)”實收資本”項目,反映小企業(yè)各投資者實際投入的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)”實收資本”科目的期末余額填列。

(34)”資本公積”項目,反映小企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)”資本公積”科目的期末余額填列。

(35)”盈余公積”項目,反映小企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)”盈余公積”科目的期末余額填列。其中,法定公益金期末余額,應(yīng)根據(jù)”盈余公積”科目所屬的”法定公益金”明細科目的期末余額填列。

(36)”未分配利潤”項目,反映小企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)”本年利潤”科目和”利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內(nèi)以”-”號填列。(二)利潤表編制說明1．本表反映小企業(yè)在一定期間內(nèi)實現(xiàn)利潤(虧損)的實際情況。

2．本表”本月數(shù)””欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度財務(wù)會計報告時,填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不一致,應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入本表。本表”本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。

3．本表各項目的內(nèi)容及其填列方法:

(1)”主營業(yè)務(wù)收入”項目,反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)”主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。

(2)”主營業(yè)務(wù)成本”項目,反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)”主營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。

(3)”主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目,反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)”主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

(4)”其它業(yè)務(wù)利潤”項目,反映小企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù)取得的收入,減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費用,以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額口本項目應(yīng)根據(jù)”其它業(yè)務(wù)收入”、”其它業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。

(5)”營業(yè)費用”項目,反映小企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用,商品流通企業(yè)如不單獨設(shè)置”管理費用”科目,發(fā)生的管理費用也在本項目中反映。本項目應(yīng)根據(jù)”營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。

(6)”管理費用”項目,反映小企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)”管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。

(7)”財務(wù)費用”項目,反映小企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)”財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。

(8)”投資收益”項目,反映小企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)”投資收益”科目的發(fā)生額分析填列;如為投資損失,以”-”號填列。

(9)”營業(yè)外收入”項目和”營業(yè)外支出”項目,反映小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營元直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)”營業(yè)外收入”科目和”營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

(10)”利潤總額”項目,反映小企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額,以”-”號填列。

(11)”所得稅”項目,反映小企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費用。本項目應(yīng)根據(jù)”所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。

(12)”凈利潤”項目,反映小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損,以”-”號填列。

(13)補充資料中”當(dāng)期分配給投資者的利潤”,反映小企業(yè)董事會或類似機構(gòu)制定并經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)年度利潤分配方案中分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。(三)現(xiàn)金流量表編制說明1．本表反映小企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。

2．本表”本年數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)或本年實際發(fā)生數(shù)。在編制年度財務(wù)會計報告時,還應(yīng)在”上年數(shù)”填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度現(xiàn)金流量表與本年度現(xiàn)金流量表的項目名稱和內(nèi)容不一致,應(yīng)對上年度現(xiàn)金流量表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入本表”上年數(shù)”欄。

3．本說明所指的現(xiàn)金,是指小企業(yè)庫存現(xiàn)金以及能夠隨時用于支付的存款,包括現(xiàn)金、能夠隨時用于支付的銀行存款和其它貨幣資金。本說明所指的現(xiàn)金等價物,是指小企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資(除特別注明外,以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價物)。

4．現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量,是指現(xiàn)金的流入和流出。

5．現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出,能夠凈額反映。小企業(yè)應(yīng)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

6．本表各項目的內(nèi)容及填列方法如下:

(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

①”銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額),包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款,減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。小企業(yè)銷售材料等業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,也在本項目反映。本項目能夠根據(jù)”現(xiàn)金”、”銀行存款”、”應(yīng)收賬款”、”應(yīng)收票據(jù)”、”主營業(yè)務(wù)收入”、”其它業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。

②”收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以外的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入,如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其它現(xiàn)金流入如價值較大的,應(yīng)單列項目反映。本項目能夠根據(jù)”現(xiàn)金”、”銀行存款”、”營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。

③”購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金,包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括增值稅進項稅額),以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)減去。本項目能夠根據(jù)”現(xiàn)金”、”銀行存款”、”應(yīng)付賬款”、”應(yīng)付票據(jù)”、”主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。

④”支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)實際支付給職工,以及為職工支付的現(xiàn)金,包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等,以及為職工支付的其它費用。支付的在建工程人員的工資,在”購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目能夠根據(jù)”應(yīng)付工資”、”現(xiàn)金”、”銀行存款”等科目的記錄分析填列。小企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助,以及支付給職工或為職工支付的其它福利費用等,應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象,分別在本項目和在”購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。

⑤”支付的各項稅費”項目,反映小企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費,包括本期發(fā)生并支付的稅費,以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金,如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值的稅費、實際支付的耕地占用稅等,也不包括因多計等原因于本期退回的各項稅費。本項目能夠根據(jù)”應(yīng)交稅金”、”現(xiàn)金”、”銀行存款”等科目的記錄分析填列。

⑥”支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)除上述各項目外,支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出,如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等,其它現(xiàn)金流出如價值較大的,應(yīng)單列項目反映。本項目能夠根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

①”收回投資所收到的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息,以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目能夠根據(jù)”短期投資”、”長期股權(quán)投資”、”現(xiàn)金”、”銀行存款”等科目的記錄分析填列。

②”取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息,不包括股票股利。本項目能夠根據(jù)”現(xiàn)金”、”銀行存款”、”投資收益”等科目的記錄分析填列。

③”處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目,反映小企業(yè)處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,減去為處理這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目能夠根據(jù)”固定資產(chǎn)清理”、”現(xiàn)金”、”銀行存款”等科目的記錄分析填列。

④”收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)除了上述各項以外,收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其它現(xiàn)金流入如價值較大的,應(yīng)單列項目反映。本項目能夠根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

⑤”購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn),取得無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分,以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。借款利息和融資;租入固定資產(chǎn)支付的租賃費,在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項目能夠根據(jù)”固定資產(chǎn)”、”在建工程”、”無形資產(chǎn)”、”現(xiàn)金”、”銀行存款”等科目的記錄分析填列。

⑥”投資所支付的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金,包括小企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目能夠根據(jù)”長期股權(quán)投資”、”長期債權(quán)投資”、”短期投資”、”現(xiàn)金”、”銀行存款”等科目的記錄分析填列。

⑦”支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)除了上述各項以外,支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其它現(xiàn)金流出如價值較大的,應(yīng)單列項目反映。本項目能夠根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

①”吸收技資所收到的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,本項目能夠根據(jù)”實收資本”、”現(xiàn)金”、”銀行存款”等科目的記錄分析填列。

②”借款所收到的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項目能夠根據(jù)”短期借款”、”長期借款”、”現(xiàn)金”、”銀行存款”等科目的記錄分析填列。

③”收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)除上述各項目外,收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入,如接受現(xiàn)金捐贈等。本項目能夠根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

④”償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金,包括償還金融企業(yè)的借款本金等。小企業(yè)償還的借款利息,在”分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映,不包括在本項目內(nèi)。本項目能夠根據(jù)”短期借款”、”長期借款”、”現(xiàn)金”、”銀行存款”等科目的記錄分析填列。

⑤”分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利,支付給其它投資單位的利潤以及支付的借款利息等。本項目能夠根據(jù)”應(yīng)付利潤”、”財務(wù)費用”、”長期借款”、”現(xiàn)金”、”銀行存款”等科目的記錄分析填列。

⑥”支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,反映小企業(yè)除了上述各項外,支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出,如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。本項目能夠根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

⑦”匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目,反映小企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時,所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。(四)應(yīng)交增值稅明細表編制說明1．本表反映屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況。

2．本表”應(yīng)交增值稅”各項目的內(nèi)容及其填列方法:

(1)”年初未抵扣數(shù)”項目,反映小企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項目以”-”號填列。

(2)”銷項稅額”項目,反映小企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。本項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅',明細科目”銷項稅額”專欄的記錄填列。

(3)”出口退稅”項目,反映小企業(yè)出口貨物退回的增值稅款口本項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細科目”出口退稅”專欄的記錄填列。

(4)”進項稅額轉(zhuǎn)出”項目,反映小企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其它原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項