工程決算審計(jì)實(shí)施方案

xxx工程決算審計(jì)實(shí)施方案根據(jù)xxx的審計(jì)計(jì)劃，xxx派出竣工決算審計(jì)組10人，對(duì)xxx工程進(jìn)行竣工決算審計(jì)。為了明確決算審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容及重點(diǎn)，保證竣工決算審計(jì)質(zhì)量和效果，現(xiàn)結(jié)合審前調(diào)查，編制項(xiàng)目決算審計(jì)實(shí)施方案。一、項(xiàng)目基本情況xxx（一）項(xiàng)目批復(fù)情況xxx（二）項(xiàng)目參建單位勘察、設(shè)計(jì)單位：xxx施工單位：xxx監(jiān)理單位：xxx檢測單位：xxx第三方質(zhì)量監(jiān)督單位：xxx二、審計(jì)目的本次審計(jì)主要對(duì)xxx竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)過程管理的合規(guī)性、控制建設(shè)成本、保障資金安全、規(guī)范項(xiàng)目管理，要揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的管理漏洞和潛在風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)建設(shè)項(xiàng)目工程投資造價(jià)，核實(shí)交付使用資產(chǎn)，總結(jié)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，評(píng)價(jià)工程管理水平和投資績效。三、審計(jì)范圍審計(jì)范圍包括工程建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工決算全過程的所有投資、實(shí)體工程、與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理情況進(jìn)行審計(jì)。本次重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算、物資采購、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、工程質(zhì)量、安全環(huán)保、與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理單位及其管理活動(dòng)。四、審計(jì)依據(jù)（一）國家、工程所在地有關(guān)法律、法規(guī)、政策和規(guī)定；（二）國家主管部門、各級(jí)行政部門制定的法規(guī)及制度；（三）集團(tuán)（股份）公司及管道分公司的制度及有關(guān)規(guī)定；（四）工程可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)文件及批復(fù)、核準(zhǔn)文件；安全環(huán)境等各項(xiàng)評(píng)價(jià)及有關(guān)批復(fù)；（五）工程設(shè)計(jì)文件、竣工圖紙、（六）開工報(bào)告、項(xiàng)目總體部署等前期工程管理資料，建設(shè)工程有關(guān)的招標(biāo)投標(biāo)、合同文件；（七）物資采購、庫存、驗(yàn)收資料；（八）財(cái)務(wù)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、經(jīng)營管理分析、工程結(jié)算資料；（九）現(xiàn)行施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范及工程技術(shù)驗(yàn)收資料、隱蔽工程記錄、監(jiān)理日志、質(zhì)量監(jiān)督過程及質(zhì)量評(píng)定報(bào)告、工程各項(xiàng)驗(yàn)收審批等資料。五、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)本次審計(jì)實(shí)施過程按業(yè)務(wù)范圍劃分為結(jié)算、管理、物資和財(cái)務(wù)四個(gè)工作分組。各審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案要點(diǎn)，結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全過程管理情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)審前調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提示做進(jìn)一步查證和落實(shí)。對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的普遍性問題及重大問題，各審計(jì)人員有責(zé)任和義務(wù)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)告知其他審計(jì)人員，以提供更多信息擴(kuò)展思路，提高審計(jì)效率。（一）工程結(jié)算及其他費(fèi)用審計(jì)1.查看施工記錄、監(jiān)理記錄（日志）、工程會(huì)議紀(jì)要及訪談生產(chǎn)運(yùn)營主合同實(shí)質(zhì)性條款，合同履約是否嚴(yán)格，有無隨意調(diào)整合同內(nèi)容、重復(fù)簽訂合同、是否缺乏對(duì)工期、質(zhì)量等違約索賠等關(guān)鍵條款，合同索賠內(nèi)容的合理性和風(fēng)險(xiǎn)；4.事后合同應(yīng)注明項(xiàng)數(shù)和金額，關(guān)注由于人為原因造成的損失浪費(fèi)和質(zhì)量事故，分析事后合同及其成因，落實(shí)管理責(zé)任等。（五）施工工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保及驗(yàn)收審計(jì)1.審查項(xiàng)目是否按照總體部署中的工期目標(biāo)完成，是否存在工期延誤問題，分析工期順延的原因，有無及時(shí)調(diào)整工期并上報(bào)審批；2.審查質(zhì)量過程控制，質(zhì)量驗(yàn)收評(píng)定情況，審核關(guān)鍵工程、隱蔽工程記錄，隱蔽工程驗(yàn)收結(jié)論是否真實(shí)、準(zhǔn)確。核實(shí)有無發(fā)生重大質(zhì)量事故并落實(shí)事故原因分析和處理結(jié)果，有無隱瞞不報(bào)情況；3.審核項(xiàng)目的安全、環(huán)保、驗(yàn)收等情況，核實(shí)安全環(huán)保責(zé)任是否落實(shí)到位，審批手續(xù)是否齊備有效，安全環(huán)保驗(yàn)收是否到位，是否存在安全環(huán)保隱患，有無發(fā)生安全、環(huán)保事故；4.審查環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、安全、消防、水土保持及職業(yè)病衛(wèi)生防護(hù)等是否通過專項(xiàng)驗(yàn)收。工程項(xiàng)目的中間交接及交接手續(xù)是否齊全，工程項(xiàng)目是否組織預(yù)驗(yàn)收等。（六）工程監(jiān)理、無損檢測、質(zhì)量監(jiān)督審計(jì)1.審查上述單位資質(zhì)是否合規(guī)，人員資質(zhì)和配備是否符合規(guī)范及合同約定，是否按法律法規(guī)及合同條款履行職責(zé)，有無多個(gè)工程共用一名監(jiān)理或總監(jiān)等問題；2.審查上述管理資料是否齊全、完備，是否符合有關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范要求。有無監(jiān)理和檢測管理人員失職，未按規(guī)定申報(bào)資料及對(duì)申報(bào)資料審核不嚴(yán)格等問題，有無工作履職不到位，或故意損害項(xiàng)目法人、承建單位利益的行為等。（七）土地征用及賠補(bǔ)償管理審計(jì)1.審查管道沿線的土地征用、占用程序、手續(xù)和補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等，重點(diǎn)關(guān)注土地征用、占用及補(bǔ)償管理情況，以及其相關(guān)費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性及合理性；2.有無違規(guī)占用土地，有無不按程序超額占用臨時(shí)用地，補(bǔ)償金額和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)有無合理依據(jù)，臨時(shí)占用農(nóng)田、水田、林地等是否及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，有無因補(bǔ)償原因造成阻工等問題。（八）物資采購管理情況1.審查有無物資采購、供應(yīng)商管理物資到貨驗(yàn)收、入庫和保管制度是否健全相關(guān)制度及程序文件。一級(jí)物資采購計(jì)劃有無履行審批手續(xù)，一級(jí)采購供應(yīng)商推薦、選擇及審批程序是否執(zhí)行；2.審查建設(shè)單位設(shè)備材料采購供應(yīng)計(jì)劃是否滿足設(shè)計(jì)、計(jì)劃、合同要求，由于設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致物資供應(yīng)的變化是否真實(shí)；3.審查物資采購、入庫、出庫、庫存管理是否符合企業(yè)的設(shè)備、材料供應(yīng)制度，訂貨合同的簽訂是否合理、合法，購入設(shè)備材料質(zhì)量是否驗(yàn)收合格；4.核實(shí)有無因盲目采購造成設(shè)備材料的積壓，有無因管理不善造成設(shè)備材料的損失浪費(fèi)問題。審查庫存物資是否賬實(shí)相符，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資的問題。備注：主要設(shè)備、材料的抽審率應(yīng)不低于30%。（九）項(xiàng)目尾工工程審計(jì)1.審核尾工工程是否屬實(shí)、未完工程量和所需投資是否真實(shí)；2.投資是否留足，有無新增工程項(xiàng)目或新增工程內(nèi)容，有無將本項(xiàng)目以外的工程列作尾工工程。（十）概算及建設(shè)資金執(zhí)行情況審計(jì)1.審查批準(zhǔn)的概算總投資及實(shí)際完成投資額，有無自行擴(kuò)大規(guī)模，提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外工程等。由于設(shè)計(jì)深度不夠或設(shè)計(jì)不合理而增加的投資支出及質(zhì)量事故和損失浪費(fèi)情況。實(shí)際完成投資額與批準(zhǔn)的概算總投資差異超過10%時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析節(jié)約（或超支）的原因；2.審查建設(shè)項(xiàng)目的資金是否落實(shí)、是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。建設(shè)資金是否按照實(shí)際建設(shè)進(jìn)度及其對(duì)資金的需求量籌措，是否存在建設(shè)資金閑置，增大籌資成本的問題。審核各種資金渠道投入的實(shí)際投資金額，資金不到位的數(shù)額、原因及其影響；3.審查工程建設(shè)資金管理使用和會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，資金撥付、審批程序是否合規(guī)、是否?？顚Ｓ?。是否存在超進(jìn)度撥付工程款或其它不合理占用建設(shè)投資，增大資金成本的問題。核實(shí)有無重大質(zhì)量事故和損失浪費(fèi)，報(bào)廢工程、非常損失、壞賬損失等是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，報(bào)廢工程殘值是否作變價(jià)收入處理。備注：概算抽審?fù)顿Y額不低于工程總投資的40%。（十一）竣工決算報(bào)表審計(jì)1.審查“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”報(bào)表是否按規(guī)定編制，報(bào)表填列是否齊全，填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)和合法；2.竣工決算說明書編制依據(jù)是否合法、充分，反映的內(nèi)容和有關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確等。（十二）建設(shè)成本情況審計(jì)1、建設(shè)工程總成本構(gòu)成是否真實(shí)、合規(guī)，工程費(fèi)用是否已完整入賬，有無將不應(yīng)列入本建設(shè)項(xiàng)目成本的開支列入建設(shè)成本，重點(diǎn)核實(shí)有無概算外項(xiàng)目列入建設(shè)成本；2.建安工程、設(shè)備投資（包括安裝設(shè)備、非安裝設(shè)備及工器具等）和其他投資核算是否真實(shí)、正確；待攤投資核算、分?jǐn)偸欠窈弦?guī)，有無多列貸款利息的情況，存款利息是否抵沖建設(shè)成本；3.審查建設(shè)單位是否對(duì)建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否真實(shí)、準(zhǔn)確。生產(chǎn)成本與建設(shè)成本、建設(shè)項(xiàng)目之間是否有成本混淆情況；4.財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度是否健全、有效，有無“小金庫”等違紀(jì)問題；5.工程建設(shè)其他費(fèi)用主要審計(jì)除勘察、可研編制、設(shè)計(jì)（非標(biāo)設(shè)計(jì)）、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)造、工程施工調(diào)遣等其他費(fèi)用計(jì)算的準(zhǔn)確性，以及建設(shè)期貸款利息計(jì)算的合理合規(guī)性等。6.工程保險(xiǎn)及理賠情況備注：建設(shè)成本抽查率不低于總成本的50%。（十三）交付使用資產(chǎn)審計(jì)1.審查建設(shè)單位已完工交付使用的資產(chǎn)是否屬于批準(zhǔn)設(shè)計(jì)內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目，各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，是否及時(shí)交付使用并辦理交接手續(xù)。2.審核會(huì)計(jì)核算是否符合國家規(guī)定，構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的單位工程核算是否正確，有無擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問題。（十四）投資結(jié)余情況1.核實(shí)結(jié)余資金是否真實(shí)、合法。庫存物資，包括庫存材料、設(shè)備等是否賬實(shí)相符，庫存量是否真實(shí)，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫存物資單價(jià)，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象；銀行存款余額是否與銀行對(duì)賬單余額相符。對(duì)專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)察時(shí)未收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)察核實(shí)。2.對(duì)實(shí)行投資包干的工程項(xiàng)目，指標(biāo)是否按合同要求全面完成，是否真實(shí)、合法；包干結(jié)余數(shù)是否真實(shí)，有無在投資包干范圍內(nèi)任意變動(dòng)或削減建設(shè)內(nèi)容、變相增加投資包干結(jié)余的問題；包干結(jié)余分配是否符合有關(guān)規(guī)定，有無隱瞞投資包干結(jié)余的問題。重點(diǎn)落實(shí)結(jié)余是否真實(shí)，結(jié)余使用是否合規(guī)、合理。備注：債權(quán)債務(wù)抽查面應(yīng)不低于債權(quán)債務(wù)總額的40%。（十五）投資效果及預(yù)定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況審計(jì)可行性研究論證的主要評(píng)價(jià)指標(biāo)與實(shí)際運(yùn)行指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，審查投資效果及預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。該項(xiàng)目的內(nèi)部收益率、投資回收期是否達(dá)到預(yù)測的投資效果。（十六）項(xiàng)目評(píng)價(jià)審計(jì)1.工程工期是否執(zhí)行了承包合同約定的工期，有無拖延工期現(xiàn)象，并查明原因。工程質(zhì)量是否符合國家相關(guān)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是否按照基本建設(shè)程序及施工規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工，施工質(zhì)量有無保證。2.項(xiàng)目是否通過國家安全及環(huán)保驗(yàn)收，是否存在安全環(huán)保隱患；3.生產(chǎn)能力是否達(dá)到可研目標(biāo)，功能是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求和滿足使用功能，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)試車生產(chǎn)成功，是否長周期、安全、平穩(wěn)、均衡運(yùn)行；4.對(duì)項(xiàng)目管理情況綜合評(píng)價(jià)，對(duì)建設(shè)單位的典型管理經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)。六、審計(jì)人員分工和時(shí)間安排（一）審計(jì)人員及分組本次審計(jì)實(shí)施過程中，按業(yè)務(wù)范圍劃分為三個(gè)工作分組，具體如下：工程組：財(cái)務(wù)組：管理組：（二）審計(jì)組分工1.職責(zé)分工組長：（1）各項(xiàng)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的核對(duì)、賬表有關(guān)資料的搜集整理；（2）負(fù)責(zé)審核結(jié)算、管理工作分組審計(jì)底稿；（3）負(fù)責(zé)各工作分組審計(jì)底稿的分類匯總，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿；（4）匯總各組員每周上報(bào)的審計(jì)進(jìn)展情況并上報(bào)審計(jì)部。組員：（1）各組員按審前調(diào)查的重點(diǎn)及項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行分工，具體分工詳見第五章“審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)”；（2）各組員每周上報(bào)各自分工內(nèi)的審計(jì)進(jìn)展情況；（3）全組成員應(yīng)團(tuán)結(jié)協(xié)作，相互之間信息溝通暢通，組長或副組長可根據(jù)工作需要，調(diào)整全組成員的工作分工。2.業(yè)務(wù)分工詳見《審計(jì)人員分工及審計(jì)重點(diǎn)》（三）審計(jì)時(shí)間安排每條支線審計(jì)周期：移交全部竣工決算資料后20個(gè)日歷天內(nèi)完成初審。七、審計(jì)要求 （一）加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理，保證審計(jì)時(shí)效性根據(jù)項(xiàng)目所在單位審計(jì)資源狀況，組長或副組長要加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理，同時(shí)要督促各組及時(shí)完成，協(xié)調(diào)好審計(jì)、工作，保證審計(jì)時(shí)效性。（二）全過程審計(jì)，突出重點(diǎn)審計(jì)組要嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案確定審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行全方位、全過程審計(jì)，全面審查項(xiàng)目建設(shè)情況。同時(shí)，要重點(diǎn)落實(shí)審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)問題，提出審計(jì)建議及時(shí)整改。并加強(qiáng)審計(jì)問題根源分析、責(zé)任追究工作。1.圍繞控制設(shè)計(jì)缺陷：一是檢查審計(jì)問題是否屬于缺乏相應(yīng)內(nèi)部控制；二是檢查審計(jì)問題是否屬于相應(yīng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷。2.圍繞控制執(zhí)行不力：一是審計(jì)問題是否屬于不了解、不掌握相關(guān)政策、法規(guī)；二是審計(jì)問題是否屬于對(duì)相關(guān)政策、法規(guī)理解不夠；三是審計(jì)問題是否屬于明知相關(guān)政策、法規(guī)仍違反。（三）強(qiáng)化審計(jì)工作底稿復(fù)審制，提高基礎(chǔ)管理水平審計(jì)工作底稿實(shí)行組長和主審復(fù)審制，確保底稿工作質(zhì)量。審計(jì)人員要采取適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合分析，得出正確的審計(jì)結(jié)論和準(zhǔn)確的審計(jì)定性，對(duì)問題定性有疑惑時(shí)，要提交審計(jì)組集體討論、確定。對(duì)確認(rèn)為問題的，應(yīng)出具審計(jì)工作底稿，工作底稿要求一事一稿，定性準(zhǔn)確，內(nèi)容表述清晰，措詞恰當(dāng)，語言精煉，依據(jù)充分，寫明具體不符合的法律、法規(guī)、制度名稱、條款、內(nèi)容等；處理意見應(yīng)輕重得當(dāng)，要有具體的整改建議或提出有層次、有價(jià)值的審計(jì)建議，推進(jìn)管理素質(zhì)的提升以及管理水平和管理效率的提高。（四）加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場管理，保證審計(jì)質(zhì)量審計(jì)組要根據(jù)審計(jì)內(nèi)容，做到分工明確，各負(fù)其責(zé)。審計(jì)組長或副組長應(yīng)定期召開協(xié)調(diào)會(huì)議，聽取審計(jì)組成員的匯報(bào)，及時(shí)分析審計(jì)情況，明確審計(jì)線索，研究安排下一步審計(jì)步驟和方法，保證審計(jì)組成員之間信息溝通暢通。必要時(shí)，可以根據(jù)工作需要，調(diào)整審計(jì)組成員的分工，改變審計(jì)步驟和方法。同時(shí)，保證審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)、相關(guān)、有用、可靠和合法。對(duì)審計(jì)要情、案件移交、線索移交內(nèi)容和程序，要統(tǒng)一規(guī)范。（五）自覺遵守審計(jì)職業(yè)道德審計(jì)人員應(yīng)做到客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，忠于職守，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度，要嚴(yán)格執(zhí)行2016年新修訂的一級(jí)審計(jì)項(xiàng)目流程相關(guān)規(guī)定；及時(shí)上報(bào)重大問題，審計(jì)組在審計(jì)現(xiàn)場對(duì)重大和有爭議的問題要按程序及時(shí)上報(bào)審計(jì)部。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)，排除各種因素對(duì)審計(jì)的干擾。嚴(yán)守商業(yè)、技術(shù)秘密，嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)不得向其他部門泄露。重要審計(jì)資料不得通過郵箱發(fā)送，按照中心信息處要求的傳輸方法發(fā)送重要審計(jì)資料。（六）加強(qiáng)審計(jì)溝通協(xié)調(diào)配合審計(jì)雙方應(yīng)加強(qiáng)在溝通協(xié)調(diào)和交流。審計(jì)組要督促被審計(jì)單位對(duì)工程建設(shè)情況進(jìn)行認(rèn)真梳理，在審計(jì)要求的時(shí)間內(nèi)，完整、全面地提供有關(guān)審計(jì)資料，對(duì)審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并出具書面承諾。審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)提出的問題及時(shí)地給予書面答復(fù)。審計(jì)組應(yīng)自覺接受被審計(jì)